Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
1. Згідно з цим Порядком здійснюється присудження наукових ступенів доктора і кандидата наук та присвоєння вченого звання старшого наукового співробі...полностью>>
'Диплом'
Во второй вошли имена 300 будущих ломоносовых из всех уголков страны, которые совершили героические поступки при спасении людей, оказали помощь людям...полностью>>
'Тематическое планирование'
Данное тематическое планирование составлено по курсу История Нового времени 1500 – 1800 гг. Содержание плана соответствует основным требованиям образ...полностью>>
'Документ'
5 февраля состоялась «Ежегодная выставка – конференция НАОБОРОТ: Корпоративные университеты». «МИРБИС» и компания «ОБРАЗ» выступили соорганизаторами ...полностью>>

План и программа проверки информации об основных средствах в рамках аудита 56 Основные аудиторские процедуры проверки информации об основных средствах 63

Главная > Программа
Сохрани ссылку в одной из сетей:

3.2. План и программа проверки информации об основных средствах в рамках аудита

Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:

  • контроль за наличием и сохранностью основных средств;

  • правильность отнесения предметов к основным средствам;

  • правильность оценки основных средств в учете;

  • правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

  • правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

  • правильность отражения данных о наличии и движении ос­новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:

1) аудит наличия и сохранности основных средств;

2) аудит движения основных средств;

3) аудит правильности начисления амортизации;

4) аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств;

5) проверка правильности налогообложения по основным средствам.

Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.

Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков. Содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 3 и табл. 4.

Таблица 3

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация

ГУП «Сибсельмаш»

Период аудита

с 01.01 по 31.12.04

Количество человеко-часов

280

Руководитель аудиторской группы

Иванов И. И.

Состав аудиторской группы

Иванов И.И., Петров И.Я.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

1%

п/п

Планируемые виды работ

Период

проведения

Исполнитель

1.

Аудит наличия и сохранности основных средств

В течение отчетного года

Иванов И.И. Петров И.Я.

2.

Аудит движения основных средств

В течение отчетного года

Иванов И.И.

3.

Аудит правильности начисления амортизации

В течение отчетного года

Петров И.Я.

4.

Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств

В течение отчетного года

5

Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение отчетного года

Иванов И.И. Петров И.Я.

Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Для достижения цели аудитору необходимо:4

  • оценить систему внутреннего контроля (СВК) организации - клиента;

  • определить методы проверки;

  • разработать программу аудиторских процедур по существу.

Практика показывает, что далеко не всегда аудиторские проверки основных средств сопровождаются оценкой СВК, что заведомо снижает их результативность. Это приводит, в частности, к увеличению затрат времени, так как своевременно не созданные предпосылки для обоснования выборочного способа проверки повышают вероятность искажений в оценке аудиторского риска. Адекватная оценка СВК позволяет качественно и более доказательно сформировать выводы аудитора в Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта и в аналитической части аудиторского заключения.

При оценке СВК аудитор должен проверить наличие и действие распорядительных документов, закрепляющих способы ведения учета операций, связанных с движением основных средств, осуществить экспертизу порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности, изучить утвержденные графики и схемы документооборота, провести экспертизу применяемой формы учета, проверить наличие регистров налогового учета, установить, соблюдается ли установленный порядок подготовки и представления внутренней бухгалтерской отчетности, обобщить информацию о составе, масштабах и характере операций в проверяемом периоде. Для оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудитор осуществляет тестирование.

Результаты оценки системы внутреннего контроля в ГУП «Сибсельмаш» представлены в прил.5.

Как показывают приведенные данные, в целом можно сделать положительный вывод о функционировании системы внутреннего контроля. Однако отсутствие полноты аналитического учета ОС являются негативным фактором в работе организации. Устранение выявленных недостатков СВК повысит эффективность использования ОС.

Таблица 4

Программа аудита основных средств

Проверяемая организация

ГУП «Сибсельмаш»

Период аудита

с 01.01 по 31.12.04

Количество человеко-часов

280

Руководитель аудиторской группы

Иванов И. И.

Состав аудиторской группы

Иванов И.И., Петров И.Я.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

1%

п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Аудит наличия и сохранности основных средств

В течение года

Иванов И. И. Петров И.Я.

1.1

Проверка создания комиссии по приемке основных средств

Ежеквартально

Иванов И. И.

Приказы, распоряжения

1.2

Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Договоры, соглашения

1.3

Проверка оформления протоколов договорной цены

Ежеквартально

Иванов И. И.

Протоколы, соглашения, приказы

1.4

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации

1.5

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

Ежеквартально

Иванов И. И.

Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации

1.6

Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Первичные документы, учетные регистры, учетная политика

1.7

Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств

Ежеквартально

Иванов И.И.

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

1.8

Проверка результатов произведенной переоценки основных средств

По мере совершенствования операций

Петров И.Я.

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.9

Проверка результатов последней инвентаризации основных средств

В течение года

Иванов И.И.

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

1.10

Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия

Ежеквартально

Петров И.Я.

Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

1.11

Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами

Ежеквартально

Иванов И.И.

Приказы, распоряжения

1.12

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Формы отчетности

2

Аудит движения основных средств

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

2.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

Ежеквартально

Иванов И.И.

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2

Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств

Ежеквар­тально

Петров И.Я.

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3

Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал ОС

Ежеквартально

Иванов И.И.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

2.4

Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями

Ежеквар­тально

Петров И.Я.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

2.5

Проверка отражения в отчетности движения ОС

Ежеквартально

Петров И.Я.

Формы отчетности

3.

Аудит проведения инвентаризации

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы, договора на материальную ответственность

3.1

Проверка последней инвентаризации и её результаты

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы, договора на материальную ответственность

3..2.

Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их отражение в учёте

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы, договора на материальную ответственность

3.3.

Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию ОС; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности.

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы, договора на материальную ответственность

4

Аудит правильности начисления амортизации

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

Расчеты

4.1

Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения

Помесячно

Иванов И.И.

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

4.2

Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация

Помесячно

Петров И.Я.

Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы

4.3

Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация

Помесячно

Иванов И.И.

Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы

4.4

Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал

По мере внесения в уставный капитал

Петров И.Я.

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

4.5

Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств

Помесячно

Иванов И.И.

Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств

4.6

Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Формы отчетности

4

Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

5.1

Проверка правильности расчетов по НДС

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НКРФ, гл.21, баланс, справки, расчет

5.2

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

5.3

Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения

5.4

Проверка правильности расчетов по налогу на имущество

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НК РФ, гл. 30, расчеты, сведения

5.5

Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств

Ежеквартально

Иванов И.И. Петров И.Я.

Формы отчетности

Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Правительство российской федерации постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (1)

    Документ
    1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее
  2. Правительство российской федерации постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (2)

    Документ
    1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее
  3. Правительство российской федерации постановление от 23 сентября 2002 г. №696 об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности

    Документ
    1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее
  4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (2)

    Документ
    1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее
  5. Правительство российской федерации (12)

    Документ
     1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее

Другие похожие документы..