Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Приложение № 22к Требованиям к энергетическому паспорту, составленному по результатам обязательного энергетического обследования,и энергетическому па...полностью>>
'Документ'
К 65-летию Победы в Великой Отечественной войне (ВОВ) отделом «Центр книги и чтения» Новосибирской государственной областной научной библиотеки (НГОН...полностью>>
'Документ'
Анри де Вильморен не был в Париже ровно десять лет. И совсем не ожидал, что возвращение будет таким, каким оно оказалось в действительности. Мерзкая ...полностью>>
'Программа'
Образовательная: повторить орфографию, закрепить умение правильно выделять из предложения и разбирать словосочетания, находить грамматическую основу ...полностью>>

I. принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Главная > Реферат
Сохрани ссылку в одной из сетей:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………2

ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………………………………….…………….4

  1. Понятие и виды задолженности……………………………...……………….4

  1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками………………….….5

  1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками…………………..……10

  1. Особенности учета погашения дебиторской задолженности при не денежных формах расчетов с покупателями……………………...13

  1. Учет сомнительных долгов…………………………………………………......15

  1. Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………..…18

  1. Учет прочих операций с персоналом………………………………………..21

  1. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………....…23

ЧАСТЬ II. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...…74

Введение.

Данная курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть - теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Наверно, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно.

Долги — неизменный спутник человечества с незапамятных времен — прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. П0440ичем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

Вторая часть курсовой работы – практическая. В ней рассматривается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.

Обе части данной курсовой работы рассматриваются на примере компании ЗАО «Руssкий Sтандарт», предметом компании является - реализация алкоголя.

ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. Понятие и виды задолженности

На балансе организации отражается задолженность двух видов: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Должники обязуются совершить в пользу кредитора определенное действие:

  • оплатить поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

  • возвратить или перечислить в счет расчетов от дочерних или зависимых обществ деньги или имущество;

  • поставить ценности или выполнить услуги в счет выданных ранее авансов;

  • возвратить переплату по налогам (сборам) или зачесть ее в счет будущих платежей.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

    • оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них товаров, принятых работ, оказанных услуг;

    • уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

    • передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

    • производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективным индивидуальным трудовым договорам;

    • выплатить налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды.

Текущая дебиторская и кредиторская задолженность по сфере возникновения подразделяется на задолженность, возникшую в результате основной деятельности и задолженность по другим операциям.

К первой группе относятся: задолженность покупателей (дебиторская) и задолженность перед поставщиками (кредиторская).

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

  • авансы, выдаваемые физическим лицам;

  • суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;

  • задолженность учредителей по вкладам в уставной (складочный) капитал;

  • задолженность по прочим операциям;

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

  • задолженность по различным платежам в бюджет;

  • задолженность по ЕСН, платежам в фонд социального страхования и пенсионный фонд;

  • задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;

  • обязательства по выплате дивидендов.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, отражающие задолженность за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются в аналитическом учете.

Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом начисления, все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребные услуги, отражают в момент их поступления или получения расчетных документов от поставщиков независимо от времени оплаты.

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предусмотрены следующие субсчета: 1 «Расчеты за поставленные ценности»; 2 «Расчеты по авансам выданным»; 3 «Расчеты по векселям выданным».

Если от поставщика поступили счета-фактуры и товарно-материальные ценности (ТМЦ) или только счета, то в учете делается бухгалтерская запись:

Д-т счетов 07 «Образование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

19 «НДС по приобретенным ценностям».

К-т сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».

Если ТМЦ поступили раньше счетов-фактур, то они принимаются на основании пересчета, перемера, взвешивания и т.п. Такие ценности оценивают исходя из обычных цен (предыдущей поставки, договора, рыночных). В учете делают бухгалтерскую запись:

Д-т счетов 10 «Материалы»,

41 «Товары» и т.д.

К-т сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».

При получении счетов фактур в следующих отчетных периодах эта запись стонируется, а на основании счета-фактуры делается запись:

Д-т сч.10 «Материалы»,

41 «Товары»,

19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».

При выполнении сторонними организациями работ или услуг производственного назначения при получении счетов-фактур и подписании актов приема-сдачи этих работ в учете составляется запись:

Д-т счетов 20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

44 «Расходы на продажу»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».

При отсутствии актов приема-сдачи работ стоимость работ и услуг не может быть включена в состав производственных затрат.

При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам путем перечисления денежных средств в учете составляется запись:

Д-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т счетов 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета».

При зачете суммы аванса после поставки в учете делают бухгалтерскую проводку:

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.60-2 «Расчеты по авансам выданным».

Если покупатель в обеспечение задолженности выдает поставщику собственный вексель, то эта операция отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.60-3 «Расчеты по векселям выданным».

В хозяйственной практике российских предприятий значительный удельный вес занимают не денежные формы расчетов: исполнение обязательств по погашению долга третьим лицом, перемена лиц в обязательстве путем уступки права требования, перевод долга, взаимозачет долга и т.п.

При переводе долга должник оформляет акт, уведомляющий о порядке прекращения обязательства, реквизитах предприятия, которое будет исполнять обязательство, сумме и номере платежного документа, отгрузочной накладной и дате исполнения обязательства.

При исполнении обязательств третьим лицом кредитор получает от лица, исполнившего обязательство, уведомление в письменной форме о том, за какое юридическое лицо произведена оплата или поставка товара.

При такой операции задолженность одного предприятия переоформляется в задолженность другого. Записи в учете:

  1. при оформлении уведомления о переводе долга на третье лицо
    Д-т сч. 60-1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч. 60 -1 «Расчеты за поставленные ценности»

  1. после подписания акта взаиморасчетов

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.62-1 «Расчеты за поставленные ценности»

Перемена лиц в обязательстве осуществляется и в виде замены кредитора в результате заключения договора цессии (уступки права требования долга).

Уступка требования – это договор передачи права требования по уплате денег, поставке товаров, принадлежащих кредитору на основании обязательства, другому лицу – новому кредитору. Продавца при этом называют цедентом, нового кредитора – цессионарием, а должника – цессионаром. Переуступить можно только всю дебиторскую задолженность целиком.

Взаимозачетная операция – это способ полного или частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил или не указан (определен моментом востребования).

Такая операция может быть произведена в случае, когда поставщик является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) данной организации.

В учете должника по результатам взаимозачета составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.62- 1 «Расчеты за отпущенную продукцию»

Еще одним инструментов не денежных расчетов являются векселя. Вексель, который выдает покупатель поставщику для обеспечения отсрочки платежа, называется товарным.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в обеспечение которой выданы собственные векселя, отражается у учете отдельно. Для этого открывается отдельный субсчет 60-3 «Расчеты по векселям выданным»:

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.60-3 «Расчеты по векселям выданным»

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Рассмотрим методику учета операций, осуществляемых между участниками договора поставки (купли-продажи). Поставщик отгружает МПЗ покупателю, подрядчик выполняет капитальные работы для заказчиков.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открываются следующие субсчета: 1 «Расчеты в порядке инкассо»; 2 «Расчеты плановыми платежами»; 3 «векселя полученные»; 4 «Расчеты по авансам полученным».

На субсчет 62-1 отражают расчеты по сданным в кредитную организацию документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

Технология расчета зависит от условий, предусмотренных в договоре: без акцепта (согласия) плательщика либо с предварительным его акцептом.

Безакцептное списание денежных средств со счетов плательщика может применяться в случаях, предусмотренных договором, и при определенных банком условиях. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств проставляет слева «Без акцепта» со ссылкой на документ, на основании которого взыскивается платеж.

При расчетах за продукцию (товары, услуги) с предварительным акцептом плательщику предоставляется право в течение срока, которой определяется договором (не менее 5 рабочих дней), оформить полный ли частичный отказ от акцепта платежных требований, т.е. от их оплаты. Ответственность за необоснованный отказ несет плательщик. Если в установленный срок плательщик не сделал заявления об отказе от акцепта, то платежные требования считаются акцептированными. На следующий рабочий день платежное требование оплачивается банком при наличии на счетах денежных средств. При их отсутствии или недостаточности платежное требование помещают в картотеку «Платежные документы, не оплаченные в срок».

Субсчет 62-2 предназначен для учета расчетов при наличии длительных и постоянных договорных связей между партнерами, когда платеж по отдельному документу не означает завершения сделки.

Субсчет 62-3 используют для учета задолженности по расчетам с покупателями (заказчиками), обеспеченной полученными векселями.

Субсчет 62-4 (пассивный) необходим в тех случаях, когда поставщик зачисляет на банковские счета денежные суммы, поступившие в порядке предварительной оплаты предстоящей.

Общие правила синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками заключается в следующем:

  1. сч.62 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 90 и 91 на суммы отгруженной продукции, товаров, других активов, выполненных работ и оказанных услуг на дату признания доходов (принцип начисления);

  2. сч.62 следует кредитовать в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета денежных средств, расчетов или дебиторской задолженности (при расчетах неденежными средствами);

  3. суммовые разницы (в учете используют у.е.), возникающие при определении доходов от обычных видов деятельности, положительные (курс рубля возрос) увеличивают долг покупателя и сумму продаж: Д-т 62 К-т 90; отрицательные суммовые разницы требуют сторнировочной записи;

  4. положительные курсовые разницы (в расчетных документах используется иностранная валюта) увеличивают доходы: Д-т 62 К-т 91; отрицательные – расходы: Д-т 91 К-т 62;

  5. Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, списывается за счет резерва (Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам»), а при его недостаточности или отсутствии – за счет финансовых результатов (Д-т 91). И в первом и во втором случаях кредитуют сч.62. Списание долгов на убыток вследствие неплатежеспособности дебитора представляет собой неокончательное аннулирование долга. Последний должен учитываться за балансом (Д-т 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов») в течение пяти лет. В случае выхода дебитора из кризисной ситуации и погашения им долга оформляют следующую бухгалтерскую запись: Д-т 50 (51, 52) К-т 91.

  6. На суммы возврата бракованной продукции (излишне поставленных товаров) корректируется методом «сторно» выручка организации и НДС, подлежащий уплате в бюджет;

  7. Возврат заказчикам излишне полученных с них сумм по причине брака продукции или поставки товаров сверх заказов отражают по дебету 50, 51, 52 или 55 «специальные счета в банках» с кредитованием счета 62;

  8. Отражение разницы между номиналом векселя и величиной долга покупателя фиксируют корреспонденцией: Д-т 62 К-т 91.

Таблица 1.1. Учет оплаты покупателями отгруженной продукции и других способов погашения ими долга.

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Поступление наличными и по перечислению, а также по полученным от покупателя векселям, в том числе авансов и предоплаты

50, 51, 52

62

2

Уменьшение задолженности в счет договора мены

60

62

3

Зачет в погашение долгов перед поставщиками передачей векселей (индоссирование)

60

62

4

Произведен зачет взаимных обязательств

76

62

5

Отражение курсовых разниц:

- положительных;

- отрицательных

62

91

91

62

6

Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания:

- за счет резервов;

- за счет финансовых результатов;

- отражение за балансом

63

91

007

62

62

-

Погашение долга покупателями (заказчиками) отражают по кредиту 62. Как правило, по этому счету образуется дебетовое сальдо. Однако это не исключает формирования по данному счету в целом кредитового сальдо, имея в виду наличие кредитового остатка на конкретную дату по субсчетам 62-3 и 62-4.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения

    Документ
    Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.
  2. Сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия

    Документ
    Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение
  3. Методические материалы итоговой аттестации по специальности 080109 «бухгалтерский учет, анализ и аудит» На 2010-2011 г г

    Программа
    Цель итогового экзамена – выявить готовность выпускника вуза к профессиональной деятельности в качестве экономиста по специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта.
  4. Методические материалы итоговой аттестации по специальности 080109 «бухгалтерский учет, анализ и аудит» на 2011-2012 г г

    Программа
    Методические материалы составлены в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденного 17 марта 2 г.
  5. «экономика и бухгалтерский учет»

    Программа
    Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности №080110 «ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Другие похожие документы..