Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Работа выполнена на кафедре телекоммуникационных технологий и сетей в государственном образовательном учреждении высшего профессионального образовани...полностью>>
'Документ'
Из книги: Ирина Захариева. Русские поэты ХХ века: феноменальные эстетические структуры. София, 2007, с. 181-187. Текст отредактирован автором для эле...полностью>>
'Документ'
В декабре 1991 года, выбрав своими стратегическими целями устойчивость и успех, мы пошли вперед, создавая новые программы развития для каждого нового...полностью>>
'Литература'
М.М. Зощенко. Периодизация творчества. Своеобразие авторской позиции. Рассказы 1920-х гг. Сказовая форма изложения, стилизация. Трансформация темы &q...полностью>>

I. принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Главная > Реферат
Сохрани ссылку в одной из сетей:

1

Смотреть полностью

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………2

ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………………………………….…………….4

  1. Понятие и виды задолженности……………………………...……………….4

  1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками………………….….5

  1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками…………………..……10

  1. Особенности учета погашения дебиторской задолженности при не денежных формах расчетов с покупателями……………………...13

  1. Учет сомнительных долгов…………………………………………………......15

  1. Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………..…18

  1. Учет прочих операций с персоналом………………………………………..21

  1. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами………....…23

ЧАСТЬ II. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...…74

Введение.

Данная курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть - теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Наверно, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно.

Долги — неизменный спутник человечества с незапамятных времен — прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. П0440ичем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

Вторая часть курсовой работы – практическая. В ней рассматривается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.

Обе части данной курсовой работы рассматриваются на примере компании ЗАО «Руssкий Sтандарт», предметом компании является - реализация алкоголя.

ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. Понятие и виды задолженности

На балансе организации отражается задолженность двух видов: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Должники обязуются совершить в пользу кредитора определенное действие:

  • оплатить поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

  • возвратить или перечислить в счет расчетов от дочерних или зависимых обществ деньги или имущество;

  • поставить ценности или выполнить услуги в счет выданных ранее авансов;

  • возвратить переплату по налогам (сборам) или зачесть ее в счет будущих платежей.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

    • оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них товаров, принятых работ, оказанных услуг;

    • уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

    • передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

    • производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективным индивидуальным трудовым договорам;

    • выплатить налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды.

Текущая дебиторская и кредиторская задолженность по сфере возникновения подразделяется на задолженность, возникшую в результате основной деятельности и задолженность по другим операциям.

К первой группе относятся: задолженность покупателей (дебиторская) и задолженность перед поставщиками (кредиторская).

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

  • авансы, выдаваемые физическим лицам;

  • суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;

  • задолженность учредителей по вкладам в уставной (складочный) капитал;

  • задолженность по прочим операциям;

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

  • задолженность по различным платежам в бюджет;

  • задолженность по ЕСН, платежам в фонд социального страхования и пенсионный фонд;

  • задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;

  • обязательства по выплате дивидендов.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, отражающие задолженность за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются в аналитическом учете.

Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом начисления, все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребные услуги, отражают в момент их поступления или получения расчетных документов от поставщиков независимо от времени оплаты.

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предусмотрены следующие субсчета: 1 «Расчеты за поставленные ценности»; 2 «Расчеты по авансам выданным»; 3 «Расчеты по векселям выданным».

Если от поставщика поступили счета-фактуры и товарно-материальные ценности (ТМЦ) или только счета, то в учете делается бухгалтерская запись:

Д-т счетов 07 «Образование к установке»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

19 «НДС по приобретенным ценностям».

К-т сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».

Если ТМЦ поступили раньше счетов-фактур, то они принимаются на основании пересчета, перемера, взвешивания и т.п. Такие ценности оценивают исходя из обычных цен (предыдущей поставки, договора, рыночных). В учете делают бухгалтерскую запись:

Д-т счетов 10 «Материалы»,

41 «Товары» и т.д.

К-т сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».

При получении счетов фактур в следующих отчетных периодах эта запись стонируется, а на основании счета-фактуры делается запись:

Д-т сч.10 «Материалы»,

41 «Товары»,

19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».

При выполнении сторонними организациями работ или услуг производственного назначения при получении счетов-фактур и подписании актов приема-сдачи этих работ в учете составляется запись:

Д-т счетов 20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

44 «Расходы на продажу»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».

При отсутствии актов приема-сдачи работ стоимость работ и услуг не может быть включена в состав производственных затрат.

При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам путем перечисления денежных средств в учете составляется запись:

Д-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т счетов 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета».

При зачете суммы аванса после поставки в учете делают бухгалтерскую проводку:

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.60-2 «Расчеты по авансам выданным».

Если покупатель в обеспечение задолженности выдает поставщику собственный вексель, то эта операция отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.60-3 «Расчеты по векселям выданным».

В хозяйственной практике российских предприятий значительный удельный вес занимают не денежные формы расчетов: исполнение обязательств по погашению долга третьим лицом, перемена лиц в обязательстве путем уступки права требования, перевод долга, взаимозачет долга и т.п.

При переводе долга должник оформляет акт, уведомляющий о порядке прекращения обязательства, реквизитах предприятия, которое будет исполнять обязательство, сумме и номере платежного документа, отгрузочной накладной и дате исполнения обязательства.

При исполнении обязательств третьим лицом кредитор получает от лица, исполнившего обязательство, уведомление в письменной форме о том, за какое юридическое лицо произведена оплата или поставка товара.

При такой операции задолженность одного предприятия переоформляется в задолженность другого. Записи в учете:

  1. при оформлении уведомления о переводе долга на третье лицо
    Д-т сч. 60-1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч. 60 -1 «Расчеты за поставленные ценности»

  1. после подписания акта взаиморасчетов

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.62-1 «Расчеты за поставленные ценности»

Перемена лиц в обязательстве осуществляется и в виде замены кредитора в результате заключения договора цессии (уступки права требования долга).

Уступка требования – это договор передачи права требования по уплате денег, поставке товаров, принадлежащих кредитору на основании обязательства, другому лицу – новому кредитору. Продавца при этом называют цедентом, нового кредитора – цессионарием, а должника – цессионаром. Переуступить можно только всю дебиторскую задолженность целиком.

Взаимозачетная операция – это способ полного или частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил или не указан (определен моментом востребования).

Такая операция может быть произведена в случае, когда поставщик является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) данной организации.

В учете должника по результатам взаимозачета составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.62- 1 «Расчеты за отпущенную продукцию»

Еще одним инструментов не денежных расчетов являются векселя. Вексель, который выдает покупатель поставщику для обеспечения отсрочки платежа, называется товарным.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в обеспечение которой выданы собственные векселя, отражается у учете отдельно. Для этого открывается отдельный субсчет 60-3 «Расчеты по векселям выданным»:

Д-т сч.60- 1 «Расчеты за поставленные ценности»

К-т сч.60-3 «Расчеты по векселям выданным»

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Рассмотрим методику учета операций, осуществляемых между участниками договора поставки (купли-продажи). Поставщик отгружает МПЗ покупателю, подрядчик выполняет капитальные работы для заказчиков.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открываются следующие субсчета: 1 «Расчеты в порядке инкассо»; 2 «Расчеты плановыми платежами»; 3 «векселя полученные»; 4 «Расчеты по авансам полученным».

На субсчет 62-1 отражают расчеты по сданным в кредитную организацию документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

Технология расчета зависит от условий, предусмотренных в договоре: без акцепта (согласия) плательщика либо с предварительным его акцептом.

Безакцептное списание денежных средств со счетов плательщика может применяться в случаях, предусмотренных договором, и при определенных банком условиях. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств проставляет слева «Без акцепта» со ссылкой на документ, на основании которого взыскивается платеж.

При расчетах за продукцию (товары, услуги) с предварительным акцептом плательщику предоставляется право в течение срока, которой определяется договором (не менее 5 рабочих дней), оформить полный ли частичный отказ от акцепта платежных требований, т.е. от их оплаты. Ответственность за необоснованный отказ несет плательщик. Если в установленный срок плательщик не сделал заявления об отказе от акцепта, то платежные требования считаются акцептированными. На следующий рабочий день платежное требование оплачивается банком при наличии на счетах денежных средств. При их отсутствии или недостаточности платежное требование помещают в картотеку «Платежные документы, не оплаченные в срок».

Субсчет 62-2 предназначен для учета расчетов при наличии длительных и постоянных договорных связей между партнерами, когда платеж по отдельному документу не означает завершения сделки.

Субсчет 62-3 используют для учета задолженности по расчетам с покупателями (заказчиками), обеспеченной полученными векселями.

Субсчет 62-4 (пассивный) необходим в тех случаях, когда поставщик зачисляет на банковские счета денежные суммы, поступившие в порядке предварительной оплаты предстоящей.

Общие правила синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками заключается в следующем:

  1. сч.62 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 90 и 91 на суммы отгруженной продукции, товаров, других активов, выполненных работ и оказанных услуг на дату признания доходов (принцип начисления);

  2. сч.62 следует кредитовать в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета денежных средств, расчетов или дебиторской задолженности (при расчетах неденежными средствами);

  3. суммовые разницы (в учете используют у.е.), возникающие при определении доходов от обычных видов деятельности, положительные (курс рубля возрос) увеличивают долг покупателя и сумму продаж: Д-т 62 К-т 90; отрицательные суммовые разницы требуют сторнировочной записи;

  4. положительные курсовые разницы (в расчетных документах используется иностранная валюта) увеличивают доходы: Д-т 62 К-т 91; отрицательные – расходы: Д-т 91 К-т 62;

  5. Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, списывается за счет резерва (Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам»), а при его недостаточности или отсутствии – за счет финансовых результатов (Д-т 91). И в первом и во втором случаях кредитуют сч.62. Списание долгов на убыток вследствие неплатежеспособности дебитора представляет собой неокончательное аннулирование долга. Последний должен учитываться за балансом (Д-т 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов») в течение пяти лет. В случае выхода дебитора из кризисной ситуации и погашения им долга оформляют следующую бухгалтерскую запись: Д-т 50 (51, 52) К-т 91.

  6. На суммы возврата бракованной продукции (излишне поставленных товаров) корректируется методом «сторно» выручка организации и НДС, подлежащий уплате в бюджет;

  7. Возврат заказчикам излишне полученных с них сумм по причине брака продукции или поставки товаров сверх заказов отражают по дебету 50, 51, 52 или 55 «специальные счета в банках» с кредитованием счета 62;

  8. Отражение разницы между номиналом векселя и величиной долга покупателя фиксируют корреспонденцией: Д-т 62 К-т 91.

Таблица 1.1. Учет оплаты покупателями отгруженной продукции и других способов погашения ими долга.

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Поступление наличными и по перечислению, а также по полученным от покупателя векселям, в том числе авансов и предоплаты

50, 51, 52

62

2

Уменьшение задолженности в счет договора мены

60

62

3

Зачет в погашение долгов перед поставщиками передачей векселей (индоссирование)

60

62

4

Произведен зачет взаимных обязательств

76

62

5

Отражение курсовых разниц:

- положительных;

- отрицательных

62

91

91

62

6

Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания:

- за счет резервов;

- за счет финансовых результатов;

- отражение за балансом

63

91

007

62

62

-

Погашение долга покупателями (заказчиками) отражают по кредиту 62. Как правило, по этому счету образуется дебетовое сальдо. Однако это не исключает формирования по данному счету в целом кредитового сальдо, имея в виду наличие кредитового остатка на конкретную дату по субсчетам 62-3 и 62-4.

  1. Особенности учета погашения дебиторской задолженности при не денежных формах расчетов с покупателями

Учет товарообменных операций.

При товарообменных операциях моментом погашения дебиторской задолженности является выполнение покупателем обязательств по отгрузке товаров. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» величина поступления по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, принимается к учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией по этим договорам. Стоимость ценностей устанавливается исходя аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить обычную стоимость ценностей, полученных по договору мены, величина поступлений определяется рыночной стоимостью товаров, переданных или подлежащих передаче. База для исчисления НДС при товарообменных операциях определяется исходя из цены сделки в соответствии с положениями НК РФ.

Учет уступок права требования

Одной из самых распространенных форм не денежных расчетов с покупателями является уступка прав требования – цессия. В данном случае при переходе прав кредитора к другому лицу не требуется согласия должника (дебитора), если иное не предусмотрено законом или договором. Обычно такую задолженность приобретают организации, которые являются должниками дебитора. Это позволяет им получить скидку от номинала долга с последующим получением полной суммы.

Соглашение об отступном

Соглашения об отступном используют по сделкам купли-продажи, когда покупатель не может погасить задолженность за товары денежными средствами, и вынужден передать продавцу свое имущество (готовую продукцию, работы, услуги). Размер отступного может быть больше или меньше первоначального обязательства или равняться ему. В учете операции по договору об отступном отражаются аналогично операциям по договору мены.

5. Учет сомнительных долгов

В современных условиях не всегда удается взыскать дебиторскую задолженность. В результате образуется сумма долгов, возможность погашения которой вызывает сомнение, т.е. сомнительная задолженность.

Сомнительный долг представляет собой не исполненные в срок обязательства по оплате, в отношении которых отсутствуют предусмотренные законом или договором средства, обеспечивающие для кредитора возможность удовлетворения его требования или предотвращения негативных последствий, возникающих в случае нарушения должником обязательств. Кроме того, кредитор при списании долга должен быть уверен в том, что его погашение не произойдет в течение следующих 12 месяцев.

Порядок выявления сомнительных долгов, а также создание и использование источников их погашения определяются учетной политикой организации.

Резерв по сомнительным долгам создается в том случае, если выполняются следующие условия:

  • задолженность возникла по расчетам за продукцию, товары, услуги (по невозвращенным кредитам, займам, подотчетным суммам и т.п. резервы сомнительных долгов создаваться не могут);

  • срок погашения задолженности по договору истек;

  • гарантии погашения задолженности отсутствуют (отсутствие гарантий подтверждают документально, например, материалами переписки с дебитором).

Для организации учета движения резерва по сомнительным долгам предусмотрен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п.1 ст. 12 Закона №129-ФЗ организация проводит инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами в сроки, установленные руководителем организации.

Для целей бухгалтерского учета организация имеет право создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с юридическими и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Резерв по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н). Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв по какой-либо причине не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной сверке расчетов с предприятиями, организациями или физическими лицами. По данным аналитического учета определяется сумма долга по каждому дебитору и сверяется с данными по договорам поставки товаров или выполнения работ и оказания услуг. Взаимная сверка расчетов оформляется актом, содержащим результаты инвентаризации дебиторской задолженности.

Согласно п.11 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета отчисления в резервы по сомнительным долгам являются операционными расходами. На сумму создаваемых резервов делаются записи:

Д-т сч.91- 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Пример. По итогам проведенной инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 31 декабря 2008 г. в ЗАО «Руssкий sтандарт» выявлена ничем не обеспеченная задолженность покупателя за отгруженные ему товары. Срок оплаты задолженности истек 17 августа 2008 г. на сумму 185 000 руб. В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского и налогового учета ЗАО «Руssкий sтандарт» создает резерв по сомнительным долгам. Согласно приказу руководителя был создан резерв на сумму указанной сомнительной задолженности в размере 185 000 руб.

В бухгалтерском учете организации формируется проводка:

31 декабря: Д-т сч. 91 К-т сч. 63 – 185 000 руб. – сформирован резерв по сомнительной задолженности покупателя.

В налоговом учете сумма резерва по сомнительным долгам относится к внереализационным расходам. Это сказано в п.3 ст. 265 НК РФ. При этом, в налоговом учете существуют ограничения на сумму резерва, учитываемую в составе расходов в зависимости от даты возникновения сомнительного долга и суммы выручки за отчетный период (ст. 266 НК РФ).

6. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами называют работников организации, получивших денежные авансы на командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не считается командировкой служебная поездка лица, постоянная работа которого носит разъездной характер или протекает в пути.

Наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются только лицам, список которых утверждается руководителем предприятия. Основанием для выдачи подотчетных средств на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя предприятия. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

В расходном кассовом ордере, которым оформляется выдача наличных денежных средств, указывается целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных средств на иные цели не допускается.

Сроки, на которые выдаются деньги на те или иные цели, устанавливаются приказом руководителя. Если сроки приказом не установлены, то работники должны отчитываться не позже чем через три рабочих для после получения соответствующей суммы.

Для погашения полученного аванса по истечении установленного срока подотчетные лица представляют в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (унифицированная форма №АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.01 №55).

К авансовым отчетам прилагаются оправдательные документы на расход подотчетных сумм:

  • командировочное удостоверение с отметками о месте и времени нахождения в командировке,

  • проездные билеты,

  • квитанции гостиниц,

  • чеки, счета на покупку материальных ценностей и др.

По авансам на административно-хозяйственные и операционные расходы отчеты должны представляться по истечении срока, на который выдан аванс, а на расходы по командировкам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки одновременно с письменным отчетом руководителю предприятия о проделанной работе за время командировки.

На основании авансового отчета, бухгалтерия погашает аванс (списывает с работника числящиеся за ним подотчетные суммы), а в случае необходимости выплачивает работнику разницу между фактически потраченными суммами и суммой аванса (перерасход). Выданные, но не израсходованные суммы подлежат возврату.

Таблица 1.2. Расчеты с подотчетными лицами на счете 71

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Выданы из кассы подотчетные средства

71

50

2

Приобретены материалы из подотчетных средств

10

71

2

Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств

26

71

3

Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу

50

71

4

Возмещен перерасход подотчетных сумм

71

50

5

Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы

94

71

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 №729 устанавливает следующие размеры командировочных расходов:

- по найму жилого помещения - в размере фактических расходов, подтвержденных документами, но не более 550 рублей в сутки;

 - по дополнительным расходам (т.н. суточные) - 100 рублей за каждый день командировки.

В этом же постановлении установлены нормы оплаты проезда на различных видах транспорта. Например, по железной дороге вы должны путешествовать минимум в плацкартном вагоне. Если же организация не относится к "бюджетным", размеры командировочных расходов должны определяться коллективным договором. Они могут быть какими угодно, но не могут быть меньше установленных Правительством РФ. 1

Если сотрудник не предоставил документы, подтверждающие расходы на проживание, то затраты на эти цели возмещают ему в сумме, которую утвердил руководитель организации. Все, что было выплачено выше необходимо включить в налогооблагаемый доход работника.

Пример. Работник Иванов А.А. был направлен в командировку в другой город для проведения переговоров с покупателями о поставке товаров и подписании договора. 1 августа 2009 г. работнику были выданы под отчет денежные средства в размере 11 500 руб. Срок командировки 3 суток – с 1 августа по 3 августа.

По прибытии из командировки работник представил авансовый отчет с приложенными документами: проездные документы на сумму 6 500 руб., счет из гостиницы на сумму 4 500 руб. На командировочном удостоверении дата убытия в командировку и дата прибытия соответственно 1 августа 2009 г. и 3 августа 2009 г. Размер суточных в организации согласно приказу руководителя составляет 100 руб. в сутки.

Авансовый отчет №258 был утвержден руководителем организации 5 августа 2009 г.

В учете организации формируются следующие проводки:

1 августа:

Д-т сч. 71 К-т сч. 50-1 – 11 500 руб. – выданы денежные средства работнику под отчет

5 августа:

Д-т сч. 26 К-т сч. 71 – 11 000 руб. – отнесены на расходы стоимость проездных билетов и стоимость услуг по проживанию командированного лица;

Д-т сч. 26 К-т сч. 71 – 300 руб. – начислены суточные за 3 суток нахождения в командировке;

Д-т 50-1 К-т сч. 71 - 200 руб. – возвращены деньги подотчетным лицам.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

7. Учет прочих операций с персоналом

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» служит для получения обобщенной информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Обычно к счету 73 открывают субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При предоставлении кредита работникам организации, например, на строительство садовых домиков, приобретение квартир, дебетуют счета 50, 51 в корреспонденции с кредитом субсчета 73-1. При погашении ссуды составляют корреспонденцию:

Д-т сч. 73 К-т сч. 50; сч. 51, сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

На этом субсчете учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работникам организации в результате недостач и хащений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба:

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу в стоимости недостающих ТМЦ) или 28 «Брак в производстве».

По кредиту субсчета 73-2 производят записи в корреспонденции со счетами 70 (на удержания из сумм по оплате труда), 84 – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при отказе суда в удовлетворении иска.

Аналитический учет по счету 73 ведут по каждому работнику организации.

Пример. Работнику ЗАО «Руssкий Sтандарт» 16 июня 2009 г. был выдан заем наличными денежными средствами из кассы организации на сумму 50 000 руб. сроком на 3 месяца. Сумма процентов за пользование займов составляет 9 % в год. Проценты удерживаются из заработной платы работника ежемесячно. Возврат займа осуществляется единовременно не позже 16августа 2009г.

Эти операции в учете организации отразятся следующим образом:

16 июня: Д-т сч. 73 К-т сч. 50-1 – 50 000 руб. – выдан заем работнику.

30 июня: Д-т сч. 73 К-т сч. 91 - 184,93 руб. – начислены проценты за пользование займом с 16 июня по 30 июня 2009 г. (50 000 руб. х 9:100:365 дн х 15 дн.);

Д-т сч. 70 К-т сч. 73 – 184,93 руб. – удержана сумма процентов из заработной платы работника..

31 июля: Д-т сч. 73 К-т сч. 91 – 382,19 руб. – начислены проценты за пользование займом с 1 июля по 31 июля 2009 г. (50 000 руб. х 9:100:365 дн. х 31 дн.);

Д-т сч. 70 К-т 73 – 382,19 руб. – удержана сумма процентов из заработной платы работника.

16 августа: Д-т сч. 73 К-т 91 – 197,26 руб. – начислены проценты за пользование займом с 1 августа по 16 августа 2009 г.;

Д-т сч. 50 К-т сч. 73 – 50 000 руб. – заем возвращен работником в кассу.

31 августа: Д-т сч. 70 К-т сч. 73 – удержана сумма процентов из заработной платы работника.

8. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов между головной и дочерними компаниями

Если организация имеет филиалы (Санкт-Петербург, Новосибирск, Самара, Ростов-на-Дону), выделенный на отдельный баланс, то для учета расчетов с этим филиалом по выделенному имуществу к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открывается субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу». Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

В учете головной организации передача имущества собственным филиалам отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 79-1 К-т счетов 01 , 03 , 04, 10 и т.п.

При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, следует списать сумму начисленной амортизации:

Д-т счетов 02, 05 К-т сч. 79-1

В учете филиалов получение имущества от головной организации будет отражено следующими бухгалтерскими записями:

1) Д-т счетов 01, 03, 04, 10 и т.п. К-т сч. 79- 1

2) Д-т сч. 79- 1 К-т счетов 02, 05

Стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в не связанных с производством целях, облагается НДС:

Д-т сч. 91- 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Помимо имущества, головная организации может передать филиалу денежные средства, затраты, средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).

Для учета текущих расчетов с филиалом (не связанных с передачей имущества), к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открывается субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям».

Такой же субъект должен открыть филиал для учета расчетов с головной организацией.

В учете головной организации при передаче филиалам денежных средств, затрат и средств в расчетах в бухгалтерском финансовом учете составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 79-2 К-т счетов 50, 52, 20, 25, 62, 76.

Кроме активов и дебиторской задолженности, головная организация может передать филиалу и кредиторскую задолженность:

Д-т сч. 60, 76 к-т сч. 79-2.

В бухгалтерском учете филиалов при получении такой задолженности составляются обратные записи:

Д-т сч.79-2 К-т счетов 60, 76

В свою очередь, филиал также может передать свои активы, затраты и средства головной организации.

Таблица 1.3. Схема некоторых бухгалтерских проводок по субсчету 79-2

№ п/п

Содержание операции

Организация

Филиал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Передача материалов для хозяйственных нужд

79-2

10

10

79-2

2

Передача товаров с наценкой (с целью упрощения, расчеты по НДС не отражены)

79-2,

42 «Торговая наценка»

41-2 «Товары в розничной торговле»,

79-2

41-2,

79-2

79-2,

42

3

Передача филиалом наличных денег

50

79-2

79-2

50

4

Отражение возмещения филиалом общих расходов организации

79-2

44 (26)

44 (26)

79-2

5

Оказание материальной помощи работникам филиала (прибыль учитывается на балансе организации)

84

79-2

79-2

84

Учет расчетов по претензиям

Нередко у сторон, которые участвуют в сделке, возникают претензии друг к другу. Объектами претензий могут быть поставка некачественного товара, несвоевременная поставка товара и т.п. Если в договоре предусмотрено, что возникающие споры решаются в досудебном порядке, то предъявление претензий обязательно. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, факт передачи претензии должен быть документально подтвержден. Пострадавшая сторона должна указать в претензии, какие условия сделки нарушила другая сторона, и предъявить к ней соответствующие требования.

Для учета расчетов по претензиям, которые организация предъявляет поставщикам, подрядчикам и другим организациям к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывается субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензии при:

  • выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика (подрядчика);

  • выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика (сверх предусмотренных нормативами или договором величин);

  • несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

Если поставщику перечислены денежные средства в порядке предварительной оплаты и обнаружена арифметическая ошибка при проверке полученных от него счетов, организация также вправе выставить претензию. В этом случае при предъявлении претензии в учете составляется запись:

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 60-2 «Расчеты по авансам выданным».

Если ошибки в счете поставщика выявлены уже после оприходования полученных ценностей, то сумму выставленной претензии в учете следует записать:

Д-т сч. 76-2 К-т счетов 10, 41 и т.п.

При приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика, может быть обнаружена недостача, как в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, так и сверх предусмотренных величин.

Сумма недостачи в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, относится на те же счета, на которых учитываются поступившие товарно-материальные ценности.

Сумма недостачи сверх предусмотренной договором величины отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»:

Д-т счетов 10, 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ», 94, 76-2 К-т сч. 60

Претензии предъявляются также организациям-контрагентам при нарушении ими договорных обязательств. В этом случае с контрагента могут быть взысканы пени, штрафы и неустойки, предусмотренные договором. В учете организации, предъявляющей претензию, будет составлена бухгалтерская запись:

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».

Претензия может быть также предъявлена обслуживающему банку, в случае если он ошибочно списал денежные средства с расчетных валютных или специальных счетов организации. Сумма ошибочно списанных средств в учете отражается так:

Д-т сч. 76- К-т счетов 51, 52 ,55.

При обнаружении подобных, ошибочно списанных со счета, сумм следует немедленно известить об этом операционный отдел банка.

Аналогично следует поступить и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, не предназначенные для организации:

Д-т сч. 51 К-т сч. 76-2

При поступлении денежных средств в счет удовлетворения претензии в учете составляется запись:

Д-т счетов 50, 51 ,21 К-т сч. 76-2.

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом).

Суммы таких претензий подлежат списанию со счета 76-2 «Расчеты по претензиям». Первоначально подобные суммы восстанавливаются на те счета, на которых они числились до отражения в учете факта предъявления претензии.

Запись в учете:

Д-т сч. 10, 41 и т..п.. К-т сч. 76-2.

После принятия решения о порядке списания, чаще всего такие суммы относятся в состав внереализационных расходов:

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч.10

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Пожар, авария, несчастный случай могут случиться на любом предприятии. Чтобы возместить убытки, которые возникают в результате таких событий, предприятия заключают договоры страхования со специализированными организациями, за счет средств которых можно компенсировать эти убытки. Различают страхование имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личное страхование.

Страхование имущества позволяет предприятия возместить затраты, связанные с ремонтом или приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Личное страхование – это защита работников предприятия от рисков, которые угрожают их жизни, здоровью и трудоспособности. Распространены следующие виды личного страхования:

  • страхование от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности;

  • страхование от профессиональных заболеваний;

  • медицинское страхование и др.

Для учета расчетов по страхованию имущества или сотрудников организации к счету 79 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Страхование бывает двух видов:

  1. обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);

  2. добровольное (по решению организации).

Расходы на обязательное страхование работников, в соответствии с НК РФ, учитываются при налогообложении в полном объеме, расходы на добровольное страхование – в пределах установленных норм.

Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в полном объеме, на обязательное страхование – в пределах тарифов, согласованных российским и международным законом. А если такие тарифы не утверждены – в полном объеме.

При страховании имущества, которое используется в производственной деятельности организации, суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или состав расходов на продажу. При этом в учете составляется запись:

Д-т счетов 20, 23, 25 К-т сч.76-1.

Если застраховано имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов. Запись в учете:

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 76-1.

Выплаты страховых платежей отражаются в учете бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76-1 К-т счетов 50, 51, 52.

При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), она имеет право на получение возмещения.

Сумма страхового возмещения, поступившая в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отражается записью:

Д-т счетов 50, 51,52 К-т сч. 76-1.

Если в результате наступившего страхового случая пострадало имущество, то расходы на его ремонт отражаются так:

Д-т сч. 76-1 К-т счетов 20, 25 ,26.

Если имущество не подлежит восстановлению и списывается как утраченное, то: Д-т сч. 76-1 К-т счетов 01, 10 ,41.

Если по условиям договора страхования потери (часть потерь) не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами организации.

При списании не возмещаемых потерь в учете делается запись:

Д-т сч. 99 К-т сч. 76-1.

Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом и отражается:

Д-т сч. 76-1 К-т сч. 99.

Если организация наряду с имуществом застраховала также и своих работников, то начисление и перечисление страховых взносов отражается в учете теми же записями, что и при страховании имущества.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата соответствующего возмещения.

Сумма страхового возмещения, поступившая в кассу, на расчетный счет отражается:

Д-т счетов 50, 51, 52 К-т сч. 76-1.

Сумма страхового возмещения должна быть начислена соответствующему работнику:

Д-т сч. 76-1 К-т сч. 73-3 «Расчеты по договору страхования».

При выплате начисленного возмещения застрахованному сотруднику организации:

Д-т сч. 73 К-т сч. 50, 51.

Учет операций по договору доверительного управления имуществом

По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок.

Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления за установленное вознаграждение.

Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный управляющий.

Для расчетов по такому договору к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открывается субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Этот субсчет используют как учредитель управления, так и доверительный управляющий.

Организация – учредитель управления при передаче имущества в доверительное управление делает в учете запись:

Д-т сч. 79-3 К-т счетов 01, 58.

При передаче в доверительное управление объектов основных средств необходимо списать начисленную по ним суму амортизации. В учете это отражается так:

Д-т сч. 02 К-т сч. 79-3.

В учете доверительного управляющего при получении имущества следует сделать соответственно следующие записи:

а) Д-т счетов 01, 58 К-т сч. 79-3;

б) Д-т сч. 79-3 К-т сч. 02.

Прибыль, полученная по договору доверительного управления, и причитывающаяся учредителю управления, отражается в его учете на основании отчета доверительного управляющего. При начислении этой суммы по окончании каждого отчетного периода в учете учредителя управления составляется запись:

Д-т сч. 79-3 К-т сч. 91-1 «Прочие доходы», 90-1 «Выручка от продаж».

Доверительный управляющий прибыль, причитающуюся учредителю управления, отражает:

Д-т сч. 84 К-т сч 79-3.

Учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить. Сумма упущенной выгоды по договору доверительного управления в учете отражается так же, как и прибыль по этому договору.

ЧАСТЬ II. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 2009г.

1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методиче­скими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Списание стоимо­сти объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

2. Формирование информации о нематериальных акти­вах, находящихся на балансе организации на праве собственно­сти, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не­ материальных активов» (Приказ Минфина от 16.10.2000 г. № 91н).

3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение матери­альных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для уче­та материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости ма­териальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производ­ственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н).

  1. Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение

их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 2 процентному соотношению.

  1. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся

согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05.08 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и допол­нениями) в следующих размерах:

Пенсионный фонд РФ — 20%;

Фонды обязательного медицинского страхования — 2,8%;

Фонд социального страхования РФ — 3,2%;

Обязательное страхование от несчастных случаев на произ­водстве — 1%.

Итого: 27%.

Предполагается, что все работники входят в штат организа­ции и работают по трудовому договору.

6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования суб­счета 25 счета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств».

7. В целях равномерного включения расходов на прове­дение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.

8. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:

  • первоочередному отражению подлежат расходы, произ­веденные в плановом порядке за счет резерва предсто­ящих расходов;

  • оставшаяся часть расходов распределяется согласно се­бестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.

9. Оценка окончательного брака производится внеси­стемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

  1. Оценка незавершенного производства в основном производстве

определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

  1. Затраты на производство учитываются в общей сис­теме счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн с из­менениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизвод­ственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

  2. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых ис­пользуется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фак­тической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Вы­пуск продукции», который ежемесячно закрывается.

  3. В состав полной себестоимости проданной продук­ции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себесто­имость, отклонения между фактической себестоимостью и учет­ными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (уп­равленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.

  4. Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфи­на РФ от 06.05.1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принима­ется к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.

Таблица 3

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 2009 года

Номер счета

Наименование счетов

Сумма

1

2

3

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания

4 543 217

4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896 910

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

161 445

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

51

Расчетные счета

269 844

52

Валютные счета

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

858 355

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам

в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)

657 000

38 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов

106 370

Итого

Таблица 4

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

На начало месяца

На конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1050

2

Основная и дополнительная зара­ботная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916 510

2972

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов

за март 2009 года

п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

 

 

 

покупная цена

103 400

О8

60

НДС

18 612

19

60

Итого:

122 012

 

 

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

 

 

 

покупная цена

11 300

О8

60

НДС

2 034

19

60

Итого:

13 334

 

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

 

 

 

основных средств (оборудования) — стоимость услуг

8 300

О8

76

НДС

1 494

19

76

нематериальных активов — стоимость услуг

1 100

О8

76

НДС

198

19

76

Итого:

11 092

 

 

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены

135 762

О8

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных с редею (оборудования):

 

 

 

по тарифу

4 300

О8

76

НДС

774

19

76

Итого:

5 074

 

 

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

 

 

 

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

4 980 000

О8

60

НДС

896 400

19

60

Итого:

5 876 400

 

 

7

Приняты no акту монтажные-работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;

 

 

 

сметная стоимость

4 000

О8

60

НДС

720

19

60

Итого:

4 720

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

 

 

 

стоимость услуг

25 200

О8

76

НДС

4 536

19

76

Итого

29 736

 

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2)

 

 

 

из них предназначается для:

 

 

 

эксплуатации в основном производстве (здание)-сумму определить

9 176 000

О1

О8

предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

508 179

О3

О8

эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить по Приложению 2

120 000

О1

О8

10

Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

 

 

 

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

51 200

25

О2

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

18 100

23

О2

объекто административно-хозяйственной сферы

18 300

26

О2

Итого:

87 600

 

 

Для целей налогообложения - 90000 руб.

90 000

 

 

11

Справочно: первоначалная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

х

х

12

Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей

9 150

О2

О1

13

Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить)

36 620

91

О1

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)

67 378

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить)

10 278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:

 

 

 

стоимость услуг

550

91

76

НДС

99

19

76

Итого

649

 

 

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в :

 

 

 

цехах основного производства;

63 320

25

96

цехах вспомогательных производств

73 000

23

96

общехозяйственных подразделениях

21 580

26

96

Итого

157 900

 

 

18

Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

О4

О8

19

Начислена амортизация по НМА

 

 

 

применяемым в основном производстве

10 400

25

О5

используемым в административно-хозяйственной сфере

7450

26

О5

Итого

17 850

 

 

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

О4

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА

60 650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

О5

О4

23

Списаны:

 

 

остаточная стоимость НМА (сумму определить)

48 520

91

О4

расходы по продаже, оплаченные посреднеческой организации, которая освобождена от НДС

680

91

76

стоимость проданных НМА (включая НДС)

64 664

62

91

НДС по проданным НМА (сумму определить)

9 864

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

 

 

 

проданные НМА

64 664

51

62

проданные объекты ОС

67 378

51

62

Итого

132 042

 

 

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

 

 

 

приобретенные объекты ОС

122 012

60

51

приобретенные НМА

13 334

60

51

консультационные услуги

11 092

76

51

транспортные услуги

5 074

76

51

строительно-монтажные работы

5 876 400

60

51

монтажные работы

4 720

60

51

регистрацию прав

29 736

76

51

Итого

6 062 368

 

 

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы

 

 

по оптовым ценам

1 071000

15

60

НДС

192 780

19

60

Итого

1 263780

 

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов

 

 

по тарифам

53 550

15

76

НДС

9 639

19

76

Итого

63 189

 

 

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды

 

 

 

основного производства

511 920

20

10

вспомогательного производства

185 872

23

10

общепроизводственных подразделений

294 354

25

10

общехозяйственных подразделений

146 374

26

10

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

82 380

44

10

Итого

1 220900

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат

 

 

 

основного производства

61 425

20

16

вспомогательных производств

22 303

23

16

общепроизводственных подразделений

35 319

25

16

общехозяйственных подразделений

17 563

26

16

по упаковке продукции

9 885

44

16

(суммы определить по приложению 3)

 

 

Итого

146 495

 

 

34

Списаны

 

 

 

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80 055

76

91

стоимость проданных материалов по учетным ценам

58 900

91

10

отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)

7 067

91

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда

 

 

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

493 200

20

70

производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств

179 200

23

70

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

283 700

25

70

работникам административно-хозяйственных подразделений

173 200

26

70

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

79 300

44

70

пособия по социальному страхованию и обеспечению

26 560

69

70

Итого

1 235160

 

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала

 

 

налог на доходы физических лиц

106 730

70

68

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

120 000

70

68

по исполнительным документам

15 186

70

76

в возмещение материального ущерба

1 400

70

73

за окончательный брак

1 971

70

73

Итого

245 287

 

 

40

Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить)

 

 

 

производством продукции

133 164

20

69

во вспомогательных производствах

48 384

23

69

в сфере обслуживания цехов основного производства

76 599

25

69

в сфере управления и обслуживания организации

46 764

26

69

в процессе сбыта (продаж) продукции

21 411

44

69

Итого

326 322

 

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

 

 

 

заработной платы персоналу

580 000

50

51

под отчет на хозяйственные нужды

20 000

50

51

Итого

600 000

 

 

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 000

70

76

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы

 

 

выручка от продаж

784 000

51

50

депонированные суммы (операция 43)

56 000

51

50

Итого (определить)

840 000

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)

 

 

 

общепроизводственного назначения

1 840

25

71

общехозяйственного назначения

15 742

26

71

по продаже продукции

7 158

44

71

Итого

24 740

 

 

из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.

3000

Х

Х

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания

 

 

 

цехов основного производства

45 800

25

60

вспомогательных производств

31 139

23

60

Общехозяйственных подразделений

18 506

26

60

служб, связанных со сбытом продукции

28 865

44

60

НДС по потребленным услугам

22 376

19

60

Итого

146 686

 

 

52

Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

11 000

44

76

из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.

2 000

 

 

53

На расчетный счет зачислены авансы от покупателей

4 513 640

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов рекламу(операции 51,52)

146 686

60

51

11 000

76

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти лица:

 

 

 

цехам основного производства;

65 200

96

23

цехам вспомогательного производства;

73 000

96

23

общехозяйственным подразделениям

19 870

96

23

Итого

158 070

 

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

 

 

 

стоимость ремонтных работ;

12 500

96

60

НДС по ремонтным работам

2 250

19

60

Итого

14 750

 

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам

 

 

 

цехами основного производства;

379 751

25

23

службами общехозяйственного назначения

20 177

26

23

Итого

399 928

 

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 453

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.

2 972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

 

 

 

виновных лиц

1 971

73

28

 

основного производства (сумму определить)

1 001

20

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)

3 499 990

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

-700 010

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам. Включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию(сумму определить, операция 66)

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 656

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

239 999

90

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 455

90

99

72

Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности

 

 

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57)

1 278 530

60

51

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29

64 518

76

51

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

31 000

76

51

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

19 000

66

51

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

150 762

67

51

Итого

1 543 810

 

 

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)

1 151 912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков

 

 

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

1 179 800

51

62

за отгруженную продукцию

2 805 100

51

62

Итого

3 984 900

 

 

75

Выкуплены у акционеров -юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"

840 000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

76

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)

60 000

81

91

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

900 000

50

76

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5)

81 426

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на рсчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)

 

 

 

постоянные налоговые обязательства

1 000

99

68

отложенные налоговые обязательства

27 632

68

77

отложенные налоговые активы

1 196

О9

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*20%

190 376

99

68

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)

164 152

Х

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

68

О9

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности

 

 

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

117 060

68

51

бюджету на доходы физических лиц

245 780

68

51

бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)

125 452

68

51

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

208 610

69

51

Итого (сумму определить)

696 902

 

 

Главная книга.

Приложение 1

Счет 01

Основные средства

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

17 176 809

Сальдо на 01.03

 

9

9 176 000

12

9 150

9

120 000

12

36 620

 

 

 

 

оборот за март

9 296 000

оборот за март

45 770

Сальдо на 1.04.

26 427 039

Сальдо на 1.04

 

Счет 02

Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

10 623 700

12

9 150

10

51 200

 

 

10

18 100

 

 

10

18 300

оборот за март

9 150

оборот за март

87 600

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

10 702 150

Счет 03

Доходные вложения в материальные ценности

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

470 301

Сальдо на 01.03

 

9

508 179

 

 

оборот за март

508 179

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

978 480

Сальдо на 1.04

-

Счет 04

Нематериальные активы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

637 500

Сальдо на 01.03

 

18

12 400

22

12 130

 

 

23

48 520

 

 

20

9 170

оборот за март

12 400

оборот за март

69 820

Сальдо на 1.04.

580 080

Сальдо на 1.04

 

Счет 05

Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

191 250

22

12 130

19

10 400

 

 

19

7 450

 

 

 

 

оборот за март

12 130

оборот за март

17 850

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

196 970

Счет 07

Оборудование к установке

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

17180

Сальдо на 01.03

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

17 180

Сальдо на 1.04

 

Счет 08

Капитальные вложения

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

4 543 217

Сальдо на 01.03

 

1

103 400

9

9 176 000

2

11 300

9

508 179

3

8 300

18

12 400

3

1 100

9

120 000

4

135 762

 

 

5

4 300

 

 

6

4 980 000

 

 

7

4 000

 

 

8

25 200

 

 

оборот за март

5 273 362

оборот за март

9 816 579

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 09

Отложенные налоговые активы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

25 600

Сальдо на 01.03

 

81

1 196

83

4 288

оборот за март

1 196

оборот за март

4 288

Сальдо на 1.04.

22 508

Сальдо на 1.04

 

Счет 10

Материалы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

896 910

Сальдо на 01.03

 

30

981 015

32

511 920

62

6 200

32

185 872

32

294 354

 

 

32

146 374

 

 

32

82 380

 

 

34

58 900

оборот за март

987 215

оборот за март

1 279 800

Сальдо на 1.04.

604 325

Сальдо на 1.04

 

Счет 14

Резервы под снижение стоимости мат.ценностей

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

10870

 

 

37

5 980

оборот за март

-

оборот за март

5 980

Сальдо на 1.04.

-

Сальдо на 1.04

16 850

Счет 15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

29

53 550

30

981 015

27

1 071 000

31

148 755

28

5 220

 

 

оборот за март

1 129 770

оборот за март

1 129 770

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

-

Счет 16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

76 576

Сальдо на 01.03

 

31

148 755

33

61 425

 

 

33

22 303

 

 

33

35 319

 

 

33

17 563

 

 

33

9 885

 

 

34

7 067

оборот за март

148 755

оборот за март

153 562

Сальдо на 1.04.

71 769

Сальдо на 1.04

 

Счет 19

Налог на добавленную стоимсть

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

161 445

Сальдо на 01.03

 

1

18 612

73

1 151 912

2

2 034

 

 

3

1 494

 

 

3

198

 

 

5

774

 

 

6

896 400

 

 

7

720

 

 

8

4 536

 

 

16

99

 

 

27

192 780

 

 

29

9 639

 

 

51

22 376

 

 

57

2 250

 

 

оборот за март

1 151 912

оборот за март

1 151 912

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 20

Основное производство

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

1 973 509

Сальдо на 01.03

 

32

511 920

60

2 972

33

61 425

62

6 200

38

493 200

63

3 499 990

40

133 164

 

 

59

1 251 453

 

 

61

1 001

 

 

оборот за март

2 452 163

оборот за март

3 509 162

Сальдо на 1.04.

916 510

Сальдо на 1.04

 

Счет 23

Вспомогательное производство

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

10

18 100

56

65 200

17

73 000

56

73 000

32

185 872

56

19 870

33

22 303

58

379 751

38

179 200

58

20 177

40

48 384

 

 

51

31 139

 

 

оборот за март

557 998

оборот за март

557 998

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 25

Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

10

51 200

59

1 251 453

17

63 320

 

 

19

10 400

 

 

20

9 170

 

 

32

294 354

 

 

33

35 319

 

 

38

283 700

 

 

40

76 599

 

 

48

1 840

 

 

51

45 800

 

 

58

379 751

 

 

оборот за март

1 251 453

оборот за март

1 251 453

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 26

Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

10

18 300

69

485 656

17

21 580

 

 

19

7 450

 

 

32

146 374

 

 

33

17 563

 

 

38

173 200

 

 

40

46 764

 

 

48

15 742

 

 

51

18 506

 

 

58

20 177

 

 

 

 

 

 

оборот за март

485 656

оборот за март

485 656

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 28

Брак в производстве

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

60

2 972

61

1 971

 

 

61

1 001

оборот за март

2 972

оборот за март

2 972

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 40

Выпуск продукции

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

63

3 499 990

64

4 200 000

 

 

65

- 700 010

оборот за март

3 499 990

оборот за март

3 499 990

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 43

Готовая продукция

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

3 174 000

Сальдо на 01.03

 

64

4 200 000

67

5 974 000

оборот за март

4 200 000

оборот за март

5 974 000

Сальдо на 1.04.

1 400 000

Сальдо на 1.04

 

Счет 44

Коммерческие расходы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

32

82 380

70

239 999

33

9 885

 

 

38

79 300

 

 

40

21 411

 

 

48

7 158

 

 

51

28 865

 

 

52

11 000

 

 

оборот за март

239 999

оборот за март

239 999

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 50

Касса

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

9 800

Сальдо на 01.03

 

41

580 000

42

523 473

41

20 000

44

23 000

45

783 940

47

840 000

49

1 560

80

900 000

77

900 000

 

 

оборот за март

2 285 500

оборот за март

2 286 473

Сальдо на 1.04.

8 827

Сальдо на 1.04

 

Счет 52

Валютный счет

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

1 753 940

Сальдо на 01.03

 

 

 

 

 

 

 

 

 

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

1 753 940

Сальдо на 1.04

 

Счет 57

Переводы в пути

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

57 760

Сальдо на 01.03

 

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

57 760

Сальдо на 1.04

 

Счет 58

Финансовые вложения

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

1 980 000

Сальдо на 01.03

 

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

1 980 000

Сальдо на 1.04

 

Счет 59

Резервы под обесценение финансовых вложений

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

336000

 

 

 

 

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

-

Сальдо на 1.04

336 000

Счет 60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

696 910

26

13334

1

103 400

26

5876400

1

18 612

26

4720

2

11 300

26

122 012

2

2 034

55

146 686

6

4 980 000

72

1 278 530

6

896 400

 

 

7

4 000

 

 

7

720

 

 

27

1 071 000

 

 

27

192 780

 

 

51

45 800

 

 

51

31 139

 

 

51

18 506

 

 

51

28 865

 

 

51

22 376

 

 

57

12 500

 

 

57

2 250

оборот за март

7 441 682

оборот за март

7 441 682

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

696 910

Счет 62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

1 245 813

Сальдо на 01.03

 

14

67378

24

132 042

46

119 584

36

80 055

34

80055

45

783 940

54

688 521

53

4 513 640

66

8 106 718

74

1 179 800

 

 

74

2 805 100

оборот за март

9 126 920

оборот за март

9 494 577

Сальдо на 1.04.

878 156

Сальдо на 1.04

 

Счет 66

Краткосрочные кредиты банков

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

579 600

72

19 000

25

251 000

 

 

28

5 220

оборот за март

19 000

оборот за март

256 220

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

816 820

Счет 67

Долгосрочные кредиты банков

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

8 129 500

72

150 762

4

135 762

 

 

 

 

оборот за март

150 762

оборот за март

135 762

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

8 114 500

Счет 68

Расчеты с бюджетом

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

38700

Сальдо на 01.03

618 300

73

1 151 912

15

10 278

81

27 632

23

9 864

83

4 288

35

12 212

85

117 060

39

106 730

85

245 780

39

120 000

85

125 452

46

119 584

 

 

54

688 521

 

 

68

1 236 618

 

 

81

1 000

 

 

81

1 196

 

 

82

190 376

 

 

84

3 500

оборот за март

1 672 124

оборот за март

2 499 879

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

1 446 055

Счет 69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

208 610

38

26 560

40

133 164

85

208 610

40

48 384

 

 

40

76 599

 

 

40

46 764

 

 

40

21 411

оборот за март

235 170

оборот за март

326 322

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

299 762

Счет 70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

579 473

39

106 730

38

493 200

39

120 000

38

179 200

39

15 186

38

283 700

39

1 400

38

173 200

39

1 971

38

79 300

42

523 473

38

26 560

43

56 000

 

 

оборот за март

824 760

оборот за март

1 235 160

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

989 873

Счет 71

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

4 300

Сальдо на 01.03

 

44

23 000

48

1 840

 

 

48

15 742

 

 

48

7 158

 

 

49

1 560

 

 

50

1 000

оборот за март

23 000

оборот за март

27 300

Сальдо на 1.04.

-

Сальдо на 1.04

 

Счет 73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

54 544

Сальдо на 01.03

 

50

1000

39

1 400

61

1 971

 

1 971

оборот за март

2 971

оборот за март

3 371

Сальдо на 1.04.

54 144

Сальдо на 1.04

 

Счет 75

Расчеты с учредителями

 

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

 

 

79

800 000

 

 

 

 

оборот за март

 

оборот за март

800 000

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

800 000

Счет 76.1

Расчеты с дебиторами

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

17846

Сальдо на 01.03

 

оборот за март

17 846

оборот за март

 

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 76.2

Расчеты с кредиторами

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

581 100

26

45 902

3

11 092

55

11 000

5

5 074

72

95 518

8

29 736

72

900 000

16

649

 

 

23

680

 

 

29

63 189

 

 

39

15 186

 

 

43

56 000

 

 

52

11 000

 

 

77

900 000

оборот за март

1 052 420

оборот за март

1 092 606

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

621 286

Счет 77

Отложенные налоговые обязательства

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

13800

84

3 500

81

27 632

оборот за март

3 500

оборот за март

27 632

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

37 932

Счет 80

Уставной капитал

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

5 900 000

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

-

Сальдо на 1.04

5 900 000

Счет 81

Собственные акции (доли)

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

1 113 000

Сальдо на 01.03

 

75

840 000

76

900 000

77

60 000

 

 

оборот за март

900 000

оборот за март

900 000

Сальдо на 1.04.

1 113 000

Сальдо на 1.04

 

Счет 82

Резервный капитал

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

2 385 000

оборот за март

0

оборот за март

0

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

2 385 000

Счет 83

Добавочный капитал

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

2 650 600

 

 

 

 

 

 

 

 

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

-

Сальдо на 1.04

2 650 600

Счет 84

Нераспределенная прибыль

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

1 980 000

79

800 000

 

 

 

 

 

 

оборот за март

800 000

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

1 180 000

Счет 90

Продажи

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

65

- 700 010,00

66

8 106 718

67

5 974 000

 

 

68

1236618

 

 

69

485 656,00

 

 

70

239 999

 

 

71

870 455

 

 

оборот за март

8 106 718

оборот за март

8 106 718

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

 

Счет 91

Прочие доходы и расходы

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

13

36 620

14

67 378

15

10 278

23

64 664

16

550

34

80 055

23

48 520

77

60 000

23

680

 

 

23

9 864

 

 

34

58 900

 

 

34

7 067

 

 

35

12 212

 

 

37

5 980

 

 

78

81 426

 

 

оборот за март

272 097

оборот за март

272 097

Сальдо на 1.04.

-

Сальдо на 1.04

 

Счет 96

Резервы предстоящих расходов

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

101 256,0

56

65 200

17

63 320

56

73 000

17

730 000

56

19 870

17

21 580

57

12 500

37

5 980

оборот за март

170 570

оборот за март

157 900

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

88 586

Счет 98

Доходы будущих периодов

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

106 370

оборот за март

-

оборот за март

-

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

106 370

Счет 99

Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

опер.

Сумма

опер.

Сумма

Сальдо на 1.03

 

Сальдо на 01.03

 

81

1 000

71

870 455

82

190 376

78

81 426

оборот за март

191 376

оборот за март

951 881

Сальдо на 1.04.

 

Сальдо на 1.04

760 505

Приложение 2

Бухгалтерская справка

«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств,

принятых в эксплуатацию в течение марта 2009 г.» (руб.)

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2009г. (табл.3)

4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

-стоимость строительно-монтажных работ (опер-я 6);

-затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);

-расходы на регистрацию права собственности (операция 8).

Ф.КС-11

Кредит. договор

Св-во о регистр. собств-ти

4 980 000

135 762

25 200

Итого затрат за месяц

5 140 962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)

ОС-1

9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

Договор купли-продажи, накладная

103 400

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)

КС-2

4 000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

Акт об оказании услуг

8 300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

Счет, транспортна накладная

4 300

5

Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

ОС-1

120 000

Приложение 3

Бухгалтерская справка

«Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

материалов от их учетной цены за март 2009 г.»

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам

(счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен

(счет 16)

1

2

Остатки на начало месяца

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31)

896 910

76 576

981 015

148 755

3

4

Итого с остатком

Процент отклонений в стоимости материалов

1 877 925

225 331

12%

5

Расход материалов за месяц (операции 33,35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34,35 ) - всего

1 279 800

153 562

6

7

8

9

10

11

В том числе:

на основное производство;

на обслуживание основного производства;

во вспомогательных производствах;

на нужды управления;

на упаковку и транспортировку продукции;

продажи материалов

511 920

61 425

294 354

35 319

185 872

22 303

146 374

17 563

82 380

9 885

58 900

7 067

12

13

Остатки на конец месяца

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца

598 125

71 769

1 877 925

225 331

Приложение 4

Расчет НДС,

подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику

 

 

и уплаченная им при приобретении материалов

 

 

(работ, услуг), подлежащая вычету:

 

а

по приобретенным материалам

192 780

б

по потребленным услугам

41168

 в

по приобретенным и введенным в эксплуатацию ОС

915732

г

по приобретенным нематериальным активам

2232

 

2

Сумма НДС по операции 72

4 729

3

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

«Расчет финансового результата

от прочих видов деятельности» (руб.)

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

(+; -)

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

основных средств (опер.13-16)

нематериальных активов (операция 23)

материалов (операция 34,35)

57 100

54 800

67 843

37 170

49 200

65 967

19 930

5 600

1 876

2

Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

-

-

-

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

-

5 980

-5 980

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60 000

-

60 000

5

Итого:

239 743

158 317

81 426

6

Финансовый результат: занести в операцию 78

81 426

Приложение 6

Бухгалтерская справка «Расчёт текущего налога на прибыль», руб.

п/п

Показатели расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вида налогового акива или обязательства ( к графе 3)

Дебет

Кредит

1

Прибыль от продаж (операция 71) счет 90

870 455

Х

Х

Х

Х

Х

2

Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

81 426

Х

Х

Х

Х

Х

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр 1+ стр.2)

951 881

20%

190376

 

99

68

4

Увеличивается:

 

 

 

Х

Х

Х

4.1

на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

3000

20%

600

ПНО

99

68

4.2

на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)

2000

20%

400

ПНО

99

68

5

Уменьшается:

 

 

-3092

Х

Х

Х

5.1

на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей(операция 37)

5980

20%

1196

ОНА

09

68

5.2

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

X

20%

4288

ОНА

68

09

6

Уменьшается:

 

 

-24 132

X

Х

Х

6.1

на проценты по долгосрочному кредиту,отнесенные на стоимость здания(операция 4)

135 762

20%

27 152

ОНО

68

77

6.2

на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в спосабах начислений амортизации(операция 10)

2 400

20%

480

ОНО

68

77

6.3

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС,не признанных полностью в налоговом периоде

 

20%

3 500

ОНО

77

68

7

Итого:

 

 

164 152

 

X

X

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе

и распределение издержек вспомогательных производств (руб.)

Но-

мер

сче

та

С кредита счетов

Элементы затрат на производство

Распределение
затрат вспомо-
гатель-
ных
произ-
водств

Итого
после
распреде
ления
затрат
вспомога
тельного
производ
ства

В дебет счетов

Мате-

Риаль-

ные

затра-

ты

10, 16

Затра-

ты на оплату труда

70

Отчис-

ления на социальные

нужды

69

Амор-

тизационые

Отчис

ления

02

Про-

чие

затраты

05, 28

60, 71

76, 96

и т.д.

Итого
затрат
на
произ-
водство

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

20

Основное
производ-

ство

573 345

493 200

133164

-

1 001

1 200 710

-

1200710

10

Стоимость
возвратных
отходов

-

-

-

-

-6200

-6200

-

-6200

23

Вспомога-
тельные
производ-
ства

208 175

179 200

48 384

18 100

104 139

557 998

-399928

158070

25

Общепроизводствен-
ные рас-
ходы

329 673

283 700

76 599

51 200

130 530

871 702

379 751

1 251 453

26

Общехо-
зяйствен-
ные расходы

163 397

173 200

46 764

18 300

63 278

465 479

20 177

485656

44

Расходы
на продажу

92 265

79 300

21 411

-

47 023

239 999

-

239 999

28

Брак в
производ-
стве

-1050

-670

-251

-

-1001

-2972

-

-2972

96

Резервы
предстоя-
щих расхо-
дов (оп.56)

-

-

-

-

-158070

-158070

-

-158070

Всего:

1366345

1207930

326071

87600

180700

3 168 646

X

3 168 646

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по

калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

572 295

Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)

-6 200

Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1

Затраты на оплату труда

492 530

Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1

Отчисления на социальные нужды

132 913

Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1

Общепроизводственные расходы

1 250 452

Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Общехозяйственные расходы

485 656

Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Брак в производстве

1 001

Статья 6 графа 6 Приложения 7 ч. 1

Расходы на продажу

239 999

Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Итого полная фактическая себестоимость

3 168 646

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

(в руб.)

Показатели расчета

Статьи расхода

Итого

Материалы К 10,16

Основная и дополнитель­ная заработ­ная плата К 70

Отчисле­ния на со­циальные нужды К69

Общепро­изводст­венные расходы К 25

Потери от брака

К 73

Амортиза­ционные отчисления НМА

Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)

573 345

493 200

133 164

1 251 453

1001

-

2 452 163

Исключаются:

-

-

-

-

-

-

-

стоимость ценных отходов;

-6 200

-6 200

себестоимость окончатель­ного барака

-1 050

-670

-251

-1 001

-

-

-2 972

Остатки незавершенного производства:

-

-

-

-

-

-

-

на начало месяца;

865 748

374 900

134 964

597897

-

-

1 973 509

на конец месяца

-452 774

-170 400

-61 344

-231 992

-

-

-916 510

Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)

979 069

697 030

206 533

1 616 357

1001

-

3 499 990

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

п/п

Показатели расчета

Сумма, руб.

1

Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63)

3 499 990

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

4 200 000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)

-700 010

4

Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)

5 974 000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

485 656

6

Расходы на продажу (операция 70)

239 999

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

13 699 635

Приложение 8

0боротно-сальдовая ведомость (в руб.)

Номер
счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

17 176 809

 

9 296 000

45 770

26 427 039

 

02

 

10 623 700

9 150

87 600

 

10 702 150

03

470 301

 

508 179

 

978 480

 

04

637 500

 

12 400

69 820

580 080

 

05

 

191 250

12 130

17 850

 

196 970

07

17 180

 

 

 

17 180

 

08

4 543 217

 

5 273 362

9 816 579

 

 

09

25 600

 

1 196

4 288

22 508

 

10

896 910

 

987 215

1 279 800

604 325

 

14

 

10 870

 

5 980

 

16 850

15

 

 

1 129 770

1 129 770

 

 

16

76 576

 

148 755

153 562

71 769

 

19

 

 

1 151 912

1 151 912

 

 

20

1 973 509

 

2 452 163

3 509 162

916 510

 

23

 

 

557 998

557 998

 

 

25

 

 

1 251 453

1 251 453

 

 

26

 

 

485 656

485 656

 

 

28

 

 

2 972

2 972

 

 

40

 

 

3 499 990

3 499 990

 

 

43

3 174 000

 

4 200 000

5 974 000

1 400 000

 

44

 

 

239 999

239 999

 

 

50

9 800

 

2 285 500

2 286 473

8 827

 

51

269 844

 

10 701 637

9 900 766

1 070 715

 

52

1 753 940

 

 

 

1 753 940

 

57

57 760

 

 

 

57 760

 

58

1 980 000

 

 

 

1 980 000

 

59

 

336 000

 

 

 

336 000

60

 

696 910

7 441 682

7 441 682

 

696 910

62

1 245 813

 

9 126 920

9 494 577

878 156

 

66

 

579 600

19 000

256 220

 

816 820

67

 

8 129 500

150 762

135 762

 

8 114 500

68

38 700

657 000

1 672 124

2 499 879

 

1 446 055

69

 

208 610

235 170

326 322

 

299 762

70

 

579 473

824 760

1 235 160

 

989 873

71

4 300

 

23 000

27 300

 

 

73

54 544

 

2 971

3 371

54 144

 

75

 

 

 

800 000

 

800 000

76.1

17 846

 

 

 

17 846

 

76.2

 

581 100

1 052 420

1 092 606

 

621 286

77

 

13 800

3 500

27 632

 

37 932

80

 

5 900 000

 

 

 

5 900 000

81

1 113 000

 

900 000

900 000

1 113 000

 

82

 

2 385 000

 

 

 

2 385 000

83

 

2 650 600

 

 

 

2 650 600

84

 

1 980 000

800 000

 

 

1 180 000

90

 

 

8 106 718

8 106 718

 

 

91

 

 

272 097

272 097

 

 

96

 

101 256

170 570

157 900

 

88 586

97

193 890

 

 

 

193 890

 

98

 

106 370

 

 

 

106 370

99

 

 

191 376

951 881

 

760 505

Итого

35 731 039

35 731 039

75 200 507

75 200 507

38 146 169

38 146 169

Приложение 9

Бухгалтерский баланс ОАО "Исток" на 01.04.09

 

 

 

(руб.)

АКТИВ

Код показателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

446

383

Основные средства

120

6 553

15 725

Незавершенное строительство

130

4 560

17

Доходные вложения в материальные ценности

135

470

978

Долгосрочные финансовые вложения

140

 

 

Отложенные налоговые активы

145

26

23

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

ИТОГО по разделу I

190

12 055

17 126

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

6 305

3 171

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

886

588

животные на выращивании и откорме

212

 

 

затраты в незавершенном производстве

213

1 974

917

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3 174

1 400

товары отгруженные

215

 

 

расходы будущих периодов

216

194

194

прочие запасы и затраты

217

77

72

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты)

230

 

 

в том числе покупатели и заказчики

231

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)

240

1 361

950

в том числе покупатели и заказчики

241

1 246

878

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 644

1 644

Денежные средства

260

2 091

2 891

Прочие оборотные активы

270

 

 

ИТОГО по разделу II

290

11 401

8 656

БАЛАНС

300

23 456

25 782

ПАССИВ

Код показателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

5 900

5 900

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-1 113

-1 113

Добавочный капитал

420

2 651

2 651

Резервный капитал

430

2 385

2 385

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с
законодательством

431

 

 

резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами

432

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1 980

1 941

ИТОГО по разделу III

490

11 803

11 764

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

8 129

8 115

Отложенные налоговые обязательства

515

14

37

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

ИТОГО по разделу IV

590

8 143

8 152

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

580

817

Кредиторская задолженность

620

2 723

4 054

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

697

697

задолженность перед персоналом организации

622

579

990

задолженность перед государственными
внебюджетными фондами

623

209

300

задолженность по налогам и сборам

624

657

1 446

прочие кредиторы

625

581

621

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630

 

800

Доходы будущих периодов

640

106

106

Резервы предстоящих расходов

650

101

89

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

ИТОГО по разделу V

690

3 510

5 866

БАЛАНС

700

23 456

25 782

Приложение 10

Отчет о прибылях и убытках ОАО "ИСТОК" за март 2009г.

(в тыс.руб.)

Показатель

За отчетный период

Наименование

код

1

2

3

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции ,работ, услуг(за минусом налога на добавленную стоимость)

010

6 870

Себестоимость проданных товаров,продукции,работ,услуг

020

-5 274

Валовая прибыль

029

1596

Коммерческие расходы

030

-240

Управленческие расходы

040

-486

Прибыль/убыток от продаж

050

870

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

 

Проценты к уплате

070

 

Прочие доходы

090

272

Прочие расходы

100

-191

Прибыль(убыток) до налогообложения

140

952

Отложенные налоговые активы

141

-3

Отложенные налоговые обязательства

142

-24

Текущий налог на прибыль

150

164

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

788

СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства

200

1

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая, вторая от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.)

  2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, от 28.05.2003 № 61-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ)

  3. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. – 5 изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.

  4. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для сту­дентов вузов. Серия «Шпаргалки». — Ростов н/Д: «Фе­никс». 2004. - 224 с.

  5. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006

  6. Бухгалтерский финансовый учет: учб. Для студентов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П.И.Камышанов, А.П.Камышанов. – М.: Омега-Л

  7. Бухгалтерский (финансовый) учет: Методические указания и задание по выполнению курсовой работы для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 080109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (1-е и 2-е высшее образование). – М.: Вузовский учебник, 2006

  8. Воронцова А.Л., Комисарова И.П., Гришин А.И. План счетов в примерах. – М.: ООО НИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво-97», 2007

  9. Газета «Дважды Два». № 15 от 18 апреля 2006 г. «Размеры командировочных расходов».

  10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2006. - 560 с.

  11. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. - ТК Велби, изд. Проспект, 2006. - 208 с.

  12. Лашинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - М.: изд-во Перспектива, 2003. - 108 с.

  13. Машков С.А. Самоучитель по бухучету для руководителей предприятий и начинающих бухгалтеров. –М.: Вершина, 2003

  14. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007

  15. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. Корреспонденция счетов 2004. – М.: Экономикс Пресс, 2004. – 240 с.

Дата окончания работы: «_____» ______________ 2009 г.

Подпись _____________________

1 Газета «Дважды Два». № 15 от 18 апреля 2006 г. «Размеры командировочных расходов».

80

1

Смотреть полностью


Скачать документ

Похожие документы:

  1. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения

    Документ
    Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.
  2. Сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия

    Документ
    Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение
  3. Методические материалы итоговой аттестации по специальности 080109 «бухгалтерский учет, анализ и аудит» На 2010-2011 г г

    Программа
    Цель итогового экзамена – выявить готовность выпускника вуза к профессиональной деятельности в качестве экономиста по специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта.
  4. Методические материалы итоговой аттестации по специальности 080109 «бухгалтерский учет, анализ и аудит» на 2011-2012 г г

    Программа
    Методические материалы составлены в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденного 17 марта 2 г.
  5. «экономика и бухгалтерский учет»

    Программа
    Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности №080110 «ЭКОНОМИКА И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Другие похожие документы..