Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Мониторинг выполнения основных показателей прогноза социально-экономического развития осуществляется в целях повышения качества прогнозирования, выра...полностью>>
'Закон'
3.1 Сучасна політична реформа як засіб подолання протистояння , між інститутами влади та зміцнення демократичних засад розвитку українського суспільст...полностью>>
'Документ'
Цели: учить детей любить природу, чувствовать её, оценивать место человека в ней, быть хозяевами своей Земли; воспитывать чувство ответственности за с...полностью>>
'Документ'
Програмою економічних реформ на 2010 - 2014 роки, яка розроблена на виконання поставленого Президентом України завдання з відновлення економічного зр...полностью>>

Изменения, вносимые в законодательство о страховых взносах

Главная > Закон
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Изменения, вносимые в законодательство о страховых взносах.

Что изменилось

С 1 января 2012 года

До 1 января 2012 года

Представление сведений о застрахованных лицах

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Граждане, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, не представляют сведения о застрахованных лицах

Граждане, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, должны наравне с другими страхователями представлять сведения о застрахованных лицах

Тариф по взносам в ПФР разделен на солидарную и индивидуальную части

Ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ)

Примечание редакции: в связи с разбивкой тарифа страхового взноса в ПФР бухгалтеру придется заполнять отдельные платежки на солидарную и индивидуальную части взноса. Скорее всего, в ближайшее время будут утверждены новые КБК для перечисления указанных сумм в бюджет

Солидарная часть – часть страховых взносов на ОПС. Она предназначена, во-первых, для формирования средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти. А, во-вторых, в иных целях, предусмотренных законодательством, не связанных с формированием денег для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений.

Индивидуальная часть – часть страховых взносов на ОПС. Она предназначена для формирования средств застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете. Цель – определить сумму расчетного пенсионного капитала, а также размер накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ

Не предусмотрено

Расширен перечень застрахованных лиц

П. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ

Застрахованными лицами признаются не только граждане России, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства. К ним присоединяются еще и иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор не менее чем на 6 месяцев. Исключение сделано только для высококвалифицированных специалистов, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Примечание: правовое положение иностранцев в РФ регулируется нормами Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Временно пребывающие иностранцы - это лица, которые прибыли в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, а также обладают миграционной картой, но не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Временно проживающие иностранцы - это лица, получившие разрешение на временное проживание в нашей стране до получения вида на жительство.

Однако есть несколько исключений, когда

организации не нужно начислять страховые взносы на вознаграждения иностранным лицам:

- выплата осуществляется по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, который заключен с иностранцем – индивидуальным предпринимателем (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);

- иностранный сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации. При этом не имеет значения, был ли трудовой договор заключен напрямую с российской фирмой или через ее зарубежное подразделение (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);

- иностранец выполняет работы (оказывает услуги) по гражданско-правовому договору за пределами РФ (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, не являются застрахованными лицами

В число застрахованных лиц включены руководители компаний, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества

В законодательстве о страховых взносах четко не прописано, признаются ли единственные учредители застрахованными лицами или нет.

Примечание: по общему правилу страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В разъяснениях чиновники отмечали, что решение единственного учредителя о назначении себя на должность руководителя означает начало трудовых отношений между ним и фирмой (письмо ФСС РФ от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П). Кроме того, подобные указания даны в Приказе Минздравсоцразвития от 08.06.2010 № 428н.

Таким образом, чиновники и до 2012 года требовали, чтобы выплаты в пользу руководителя общества – единственного учредителя облагались страховыми взносами

Установлен тариф в отношении иностранных работников или лиц без гражданства

Ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ

Речь идет об иностранцах или лицах без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно проживающих или пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор не менее чем на 6 месяцев. Организации в отношении них уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения

Не предусмотрено

Сокращен срок снятия отдельных страхователей с регистрационного учета

П. 2 ст. 11 Закона № 167-ФЗ

Нотариусов, адвокатов снимают с регистрационного учета в 5-дневный срок. Отсчет идет с момента представления в территориальные органы страховщика сведений, подтверждающих прекращение полномочий нотариуса, прекращение либо приостановление статуса адвоката. Эти сведения представляет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции в сфере юстиции

Снятие с регистрационного учета нотариусов, адвокатов, а также физических лиц осуществляется в 14-дневный срок с момента подачи страхователем заявления

Установлены конкретные процентные показатели разбивки тарифа на солидарную и индивидуальную части

П. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ

Тариф взносов в ПФР – 26%. При этом предусмотрено следующее распределение взносов:

1) для лиц 1966 года рождения и старше: 10 процентов – солидарная

часть, 16 процентов – индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

2) для лиц 1966 года рождения и моложе:

- 20 процентов на финансирование страховой части, из них 10 процентов – солидарная часть,10 процентов – индивидуальная часть;

- 6 процентов на финансирование накопительной части (индивидуальная часть тарифа)

Тариф взносов в ПФР – 26%. При этом предусмотрено следующее распределение взносов:

- для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на страховую часть трудовой пенсии;

- в отношении работников 1967 года рождения и моложе – 20 процентов на страховую часть, 6 процентов – на накопительную часть

Расширен перечень льготных категорий страхователей

Пп. 5 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

Пониженные тарифы предусмотрены для организаций и бизнесменов, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами:

- соглашения о технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты гражданам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;

- соглашения о туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ

Пониженные тарифы предусмотрены для организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ОЭЗ) и производящих выплаты лицам, работающим на ее территории

Расширен перечень льготируемых видов деятельности

Пп. 8 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

Льготируемые виды деятельности на УСН дополнены следующими:

- транспорт и связь;

- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

- производство гнутых стальных профилей;

- производство стальной проволоки.

Примечание: льготный вид деятельности должен быть основным у страхователя. Деятельность признается основной, если доля доходов от нее составляет не менее 70% общей суммы доходов страхователя. Подтверждением основного вида деятельности является расчет по форме РСВ-1, который фирма представляет в территориальные органы ПФР (письма Минздравсоцразвития РФ от 11.03.2011 № 748-19, ПФ РФ от 17.06.2011 № 30-22/6718). Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному, компания теряет право на льготу.

На практике может случиться ситуация, когда льготный вид деятельности переведен местными властями на «вмененку». По мнению чиновников, страхователи, перешедшие на УСН, вправе применять льготные тарифы, даже если осуществляемый ими основной вид деятельности в их регионе переведен на ЕНВД. Главное, чтобы эта льготная деятельность составляла не менее 70 процентов общей суммы доходов компании (письма Минздравсоцразвития РФ от 14.06.2011 № 2010-19, от 19.05.2011 № 1805-19).

Однако финансисты считают иначе. В письме Минфина РФ от 24.06.2011 № 03-11-06/2/97 отмечено, что условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является применение организацией УСН в отношении основного вида деятельности. Следовательно, если такая деятельность переведена на вмененный режим, правом на льготу воспользоваться нельзя.

Однако отметим, что именно Минздравсоцразвития РФ уполномочено давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах (ч. 5 ст. 1, ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 № 731)

Установлена разбивка тарифа:

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН;

- для страхователей, производящих выплаты инвалидам на индивидуальную и солидарную части

П. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

2012 год

Тариф взноса в ПФР –16%.

На финансирование страховой пенсии:

- для лиц 1966 года рождения и старше – 16 процентов (индивидуальная часть тарифа).

- для лиц 1967 года рождения и моложе – 10 процентов (индивидуальная часть), а на накопительную часть пенсии – 6 процентов (индивидуальная часть)

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2012 год до внесения поправок

Тариф взноса – 16%

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии. А по работникам 1967 года рождения и моложе – 10 процентов на страховую часть, 6 – на накопительную

2013-2014 годы

Тариф взноса – 21%.

На финансирование страховой пенсии:

- для лиц 1966 года рождения и старше – 21 процент (из них 16 процентов – индивидуальная часть, 5 – солидарная);

- для лиц 1967 года рождения и моложе – 15 процентов (из них 10 процентов – индивидуальная часть, 5 – солидарная), а на финансирование накопительной части – 6 процентов (индивидуальная часть)

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2013-2014 годы до внесения поправок

Тариф взноса – 21%.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии. А по работникам 1967 года рождения и моложе – 15 процентов на финансирование страховой части, 6 – накопительной

Установлена разбивка тарифа для участников проекта «Сколково» на солидарную и индивидуальную части

П. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

Данное новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011

Тариф взноса – 14%

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть тарифа). А в отношении работников 1967 года рождения и моложе – 8 процентов на финансирование страховой части (индивидуальная часть тарифа), 6 процентов – накопительной части (индивидуальная часть тарифа)

Тариф взноса – 14%

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии. В отношении же работников 1967 года рождения и моложе – 8 процентов на финансирование страховой, 6 процентов – накопительной части

Установлена разбивка тарифа для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, IT

- компаний на солидарную часть и индивидуальную

П. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

2012-2017 годы

Тариф взноса – 8 процентов.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии (индивидуальная часть). А в отношении работников 1967 года рождения и моложе – 2 процента на страховую часть (индивидуальная часть), 6 – на накопительную часть (индивидуальная часть)

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2012-2017 годы до внесения поправок

Тариф взноса – 8 процентов.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии. А в отношении работников 1967 года рождения и моложе – 2 процента на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной

2018 год

Тариф взноса – 13 процентов.

По сотрудникам 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на страховую часть пенсии (индивидуальная часть). А по работникам 1967 года рождения и моложе – 7 процентов на страховую часть (индивидуальная часть), 6 – на накопительную часть (индивидуальная часть тарифа)

2019 год

Тариф взноса – 20 процентов.

По сотрудникам 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на страховую часть пенсии (из них 4 процента – солидарная часть, 16 процентов – индивидуальная). По работникам 1967 года рождения и моложе – 14 процентов на финансирование страховой части (из них 4 процента – солидарная часть, 10 – индивидуальная), 6 процентов – на накопительную часть (индивидуальная часть тарифа)

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2018 год до внесения поправок

Тариф взноса – 13 процентов.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии. В отношении работников 1967 года рождения и моложе – 7 процентов на финансирование страховой части, 6 – накопительной

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2019 год до внесения поправок

Тариф взноса – 20 процентов.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части пенсии. В отношении работников 1967 года рождения и моложе – 14 процентов на финансирование страховой части, 6 – накопительной

Установлена разбивка тарифа для средств массовой информации

П. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

Примечание редакции: данные страхователи вправе применять льготу, если основным видом их деятельности является:

- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных.

Данные лица обязаны подтверждать свои полномочия по производству, выпуску в свет и изданию СМИ, а также основные виды деятельности

2012 год

Тариф взноса – 20,8 процента.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии (4,8 процента – солидарная часть, 16 – индивидуальная). А для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 14,8 процентов (4,8 – солидарная часть, 10 – индивидуальная), накопительной – 6 процентов (индивидуальная часть).

2013 год

Тариф взноса – 21,6%.

По сотрудникам 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии (5,6 процента – солидарная часть, 16 – индивидуальная). А для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 15,6 процентов (5,6 – солидарная часть, 10 –индивидуальная), накопительной – 6 процентов (индивидуальная часть тарифа).

2014 год

Тариф взноса – 23,2%.

По сотрудникам 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии (7,2 – солидарная часть, 16 – индивидуальная). А по работникам 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 17,2 процентов (7,2 – солидарная часть, 10 – индивидуальная), накопительной – 6 процентов (индивидуальная часть тарифа)

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2012 год до внесения поправок

Тариф взноса – 20,8 процента.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии. А для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 14,8 процентов, накопительной – 6 процентов

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2013 год до внесения поправок Тариф взноса – 21.6%. В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии. А для работников 1967 года рождения и моложе на страховую часть перечисляется 15,6 процентов, накопительную – 6 процентов

Установлено Законом № 167-ФЗ на 2014 год до внесения поправок

Тариф взноса – 23,2%.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии. А для работников 1967 года рождения и моложе на страховую часть перечисляется 12,2 процента, на накопительную – 6 процентов

Установлены новые тарифы для отдельных категорий страхователей на 2012-2013 годы

П. 12. ст. 33 Закона № 167-ФЗ

На 2012 – 2013 годы установлены льготные тарифы для следующих страхователей:

- компаний и ИП, применяющих льготные «упрощенные» виды деятельности;

- аптечных организаций, работающих на «вмененке»;

- некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- благотворительных организаций, применяющих УСН. Для данных категорий страхователей тариф взноса в ПФР составит 20 процентов. В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 4 процента – солидарная часть, 16 процентов – индивидуальная). А для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 14 процентов (4 процента – солидарная часть, 10 процентов – индивидуальная), накопительной части – 6 процентов

Установлен тариф для инжиниринговых организаций

П. 13 ст. 33 Закона № 167-ФЗ

Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения о технико-внедренческой деятельности) на 2012-2013 годы установлен 22-процентный страховой тариф. В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии (6 процентов – солидарная часть тарифа, 16 процентов – индивидуальная). А для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 16 процентов (6 процентов – солидарная часть, 10 процентов – индивидуальная), накопительной части – 6 процентов (индивидуальная часть). Отметим, что ранее данная категория выделена не была

Установлен страховой тариф для остальных категорий страхователей на 2012-2013 годы

Ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ

Тариф взноса – 22 процента.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6 процентов – солидарная часть, 16 – индивидуальная). А для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 16 процентов (6 процентов – солидарная часть, 10 – индивидуальная), накопительной части – 6 процентов (индивидуальная часть). Данные тарифы применяются только в пределах установленного лимита. На 2012 год он установлен в размере 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974). С выплат, превышающих данный норматив, взимается 10-процентный тариф. В отношении абсолютно всех сотрудников эта сумма идет на финансирование страховой части пенсии (солидарная часть тарифа)

Все компании и ИП (кроме льготных категорий) платят взносы в ПФР по 26-процентному тарифу. В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части пенсии. Для работников же 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 20 процентов, накопительной части

- 6 процентов В 2012 году сначала планировалось применять аналогичный тариф в ПФР.

Примечание: с сумм, превышающих предельную величину базы, исчислять страховые взносы не нужно. Все последующие выплаты данному физическому лицу взносами не облагаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 установлена в размере 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933)

Изменен расчет страхового стажа отдельных лиц

Ст. 12 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Согласно поправкам лицам, выполнявшим работу по договорам авторского заказа, а также авторам произведений при соблюдении определенных условий в страховой стаж будет засчитан период (в месяцах) продолжительностью, исчисленной пропорционально уплаченным страховым взносам, но не менее календарного месяца (30 дней)

Директор – единственный учредитель может получать пособия

П. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Руководители компаний, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Прямых указаний законодательные нормы не содержат

Порядок передачи решения о взыскании недоимки

Ч. 6 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ)

Дополнено, что решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Кроме того, указано, что форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов решения о взыскании в электронном виде по ТКС устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов

Порядок передачи требования об уплате недоимки

Ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ

Дополнено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления компании такого требования устанавливают органы контроля за уплатой страховых взносов

Определение взносов расчетным путем

Ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ

Органы контроля получили право определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) ИП, нотариусами, адвокатами расчетным путем, исходя из стоимости страхового года

Не предусмотрено

Истребование материалов для проверки

Ч. 1, 2 ст. 37 Закона № 212-ФЗ

Дополнено, что требование о представлении документов может быть передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Кроме того, установлено, что истребуемые документы могут быть представлены в орган контроля лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по ТКС

Порядок направления акта проверки проверяемому лицу

Ч. 4 ст. 38 Закона 212-ФЗ

Дополнено, что акт проверки может быть направлен компании в электронном виде. Форматы, порядок и условия этой операции устанавливает орган контроля за уплатой страховых взносов

Порядок вручения решения о привлечении к ответственности

Ч. 13 ст. 39 Закона № 212-ФЗ

Дополнено, что решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения может быть передано в электронном виде по ТКС. Форматы, порядок и условия его направления плательщику страховых взносов устанавливают органами контроля

Штраф за несвоевременное представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

П. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ

За данную провинность установлен штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

За подобное нарушение установлен штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей

Штраф за непредставление расчета в электронном виде

П. 2. ст. 46 Закона № 212-ФЗ

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей

Не предусмотрено

Установлен штраф за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета

Ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ

Штраф равен 5000 рублям.

Примечание редакции: в п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ указано, что плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля об открытии и закрытии счета в банке в течение семи дней

Применяются только положения КоАП РФ, устанавливающие штраф на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 рублей.

Примечание: отметим, что данная норма продолжит применяться и в 2012 году

Увеличен штраф за непредставление документов

Ст. 48 Закона № 212-ФЗ

200-рублевый штраф за каждый непредъявленный документ

Примечание: форма требования о представлении документов утверждена приложением № 21 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 957н. Статьей 37 Закона № 212-ФЗ предусмотрен 10-дневный срок для предоставления плательщиком истребованных в ходе ревизии документов

50-рублевый штраф за каждый непредъявленный документ

Изменены условия для применения пониженных тарифов IT-компаниями, резидентами технико-внедренческих зон

П. 3 ч. 2.1 и п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ

Примечание: IT-компании – это российские организации, которые: - разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в электронном виде);

и (или)

- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением

Средняя численность работников составляет не менее 30 человек

Примечание: для применения пониженного тарифа данные страхователи обязаны в сроки, установленные для представления формы РСВ-1, представить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа (подраздел 4.3 Раздела 4 формы РСВ-1).

Средняя численность работников составляет не менее 50 человек

С бывших средств массовой информации пени не взыскиваются

Ч. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Допустим, по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не соответствует заявленному или организация (бизнесмен) исключены из реестра СМИ. В такой ситуации необходимо восстановить только сумму взносов. Пени в данном случае не взыскиваются

Предположим, что по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не соответствует заявленному или организация (бизнесмен) исключены из реестра СМИ. Тогда сумма взносов подлежит восстановлению и уплате с взысканием пеней

С бывших льготных «упрощенцев» пени не взыскиваются Ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то необходимо восстановить только сумму взносов. Пени в данном случае не взыскиваются

Если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то сумма подлежит восстановлению и уплате с взысканием пеней

Примечание: на практике возможна ситуация, когда «упрощенец» в первом квартале осуществляет льготируемый вид деятельности, который является для него основным, и платит страховые взносы по пониженному тарифу. Однако в первом полугодии право на льготу утрачивается из-за несоответствия доли дохода установленному критерию. Взносы в этом случае нужно восстановить. По итогам же 9 месяцев доля доходов от льготного вида деятельности снова составляет 70 процентов в общем объеме доходов. Возникает вопрос: вправе ли такая компания вернуться к пониженному тарифу? По мнению Минздравсоцразвития РФ, изложенному в письме от 15.09.2011 № 3333-19, в данной ситуации «упрощенец» вправе применять льготный тариф с 1 января календарного года. Причем ранее уплаченные страховые взносы можно вернуть или зачесть

Отдельные категории плательщиков будут перечислять только взносы в ПФР

Ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

В 2012-2013 годах платят только 20-процентные взносы в ПФР: - компании и ИП, применяющие льготные «упрощенные» виды деятельности;

- аптечные организации, работающие на «вмененке»;

- некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- благотворительные организации, применяющие УСН

Общие тарифы взносов для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги

Ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

В 2012-2013 годах для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, установлены следующие тарифы:

- ПФР – 22%;

- ФСС РФ – 2,9%;

- ФФОМС – 5,1%

Общие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для всех страхователей, кроме льготных категорий

Ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ

В 2012-2013 годах все страхователи (кроме льготников) уплачивают страховые взносы по тарифам:

- ПФР – 22%;

- ФСС РФ – 2,9%;

- ФФОМС – 5,1%. Данные взносы взимаются в пределах определенного лимита (на 2012 год он установлен в размере 512 000 рублей). Свыше данного лимита взимаются только взносы в ПФР по 10-процентной ставке

В 2011 году установлены тарифы:

- ПФР - 26%;

- ФСС РФ – 2,9%;

- ФФОМС – 3,1%;

- ТФОМС – 2%. Планировалось, что в 2012 году будут действовать следующие тарифы:

- ПФР – 26%;

- ФСС РФ – 2,9%;

- ФФОМС – 5,1%

Примечание: чтобы наглядно представить снижение страхового тарифа, приведем следующий пример. Компания имеет фонд оплаты труда работников в размере 500 000 руб. в месяц. Предположим, оклады сотрудников не превышают лимит базы по страховым взносам. В 2011 году компания в месяц уплачивает взносов на сумму 170 000 рублей (500 000 руб. х 34%).

В следующем году за месяц придется заплатить только 150000 рублей (500 000 руб. х 30%). Разница составляет 20 000 рублей. Что касается размера зарплаты, которую компании платить «не накладно», то нужно отметить следующее. В 2011 году – это сумма более 38 583 рублей. В данной ситуации выплаты, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, зашкалят за 463 000 рублей. А с суммы превышения взносы уже не взимаются.

В следующем году лимит возрастет до 512 000 рублей. С ним повысится и указанная нами зарплата – до 45 850 рублей. Однако если она зашкалит за установленный лимит, сумму превышения придется обложить 10-процентным тарифом.

Следовательно, сотрудники с высокими зарплатами в следующем году заставят компанию дополнительно раскошелиться. Тот факт, что в нынешнем году с суммы превышения лимита базы по страховым взносам они не взимаются, можно учесть при выплате премий сотрудникам за 2011 год. Если премии подобные вознаграждения выплачивают работникам, чья зарплата уже превысила 463 000 рублей, то имеет смысл начислить данные суммы в этом году. Тогда работодателю не придется перечислять в ПФР 10-процентный взнос. Если же премии выдают работникам, чья зарплата указанный лимит не превышает, то выгоднее заплатить их в январе следующего года. В этом случае экономия составит 4 процента (34 – 30).



Скачать документ

Похожие документы:

  1. 25 августа 2006 г. N 530 о страховой деятельности

    Документ
    1.1. юридические лица Республики Беларусь, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, граждане Республики Беларусь и постоянно проживающие в Республике Беларусь лица без гражданства
  2. О состоянии законодательства в российской федерации (2)

    Закон
    В основу доклада Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации 2004 года "О состоянии законодательства в Российской Федерации" положены материалы:
  3. О состоянии законодательства в российской федерации (3)

    Закон
    В основу доклада Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации 2004 года "О состоянии законодательства в Российской Федерации" положены материалы:
  4. Ий, созданных для осуществления страховой деятельности и имеющих специальные разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности в Республике Беларусь

    Документ
    1.1. юридические лица Республики Беларусь, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, граждане Республики Беларусь и постоянно проживающие в Республике Беларусь лица без гражданства
  5. Задачи, функции и органы управления Фонда формирование средств Фонда порядок уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей

    Лекция
    С 53 Взаимоотношения организаций с Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: Лекция. – Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2007.

Другие похожие документы..