Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Рабочая программа'
Целью дисциплины является ознакомление студентов с базовыми понятиями следующих разделов информатики: теория информации, технические и программные ср...полностью>>
'Документ'
Отмечая двадцатипятилетие страшных дней на берегу реки Дравы, я решила распространить мои записки самиздатом. Это всё, что можно было сделать при огр...полностью>>
'Документ'
Формула специальности:Содержанием специальности 13.00.02 – «Теория и методика обучения и воспитания (по областям и уровням образования)» является разр...полностью>>

Московский банковский институт (4)

Главная > Курсовая
Сохрани ссылку в одной из сетей:

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

Кафедра

банковского учета и контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету

«Учет в банках и операционная деятельность»

на тему:

«Учет лизинговых операций в кредитных организациях»

Студентки группы 2СБ12

Матвейченковой Юлии Борисовны

Руководитель:

Баранникова Татьяна Викторовна

Москва, 2006 г.

Введение 3

Глава 1 Основные понятия, связанные с лизинговыми операциями. 5

    1. Сущность лизинговой сделки. 5

    2. Договор лизинга 10

    3. Классификация видов лизинга. 15

Глава 2 Организация лизинговых операций. 18

2.1. Учет операций лизинга в банке-лизингодателе. 18

2.2. Учет операций лизинга в банке-лизингодателе. 24

Глава 3 Практическая часть. 29

3.1. Баланс АКБ «Дрим» на 1 сентября 2005 г. 29

3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Дрим» на 1 сентября 2005 г. 30

3.3. Отражение операций АКБ «Дрим» на 1 сентября 2005 г. на балансовых четах. 31

3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Дрим» за 1 сентября 2005 г. 32

3.5. Баланс АКБ «Дрим» на 2 сентября 2005 г. 35

3.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Дрим» на 1 сентября 2005 г. и на 2 сентября 2005 г. 36

Заключение 37

Список используемой литературы 41

Введение

Лизинг как особая сфера предпринимательской деятельности, широко распространенная за рубежом, в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами.

На сегодняшний день лизинговый бизнес  - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы.

Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.

Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главной из которых является следующая: как утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.

В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Однако при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 12-15% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в Росси, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона - гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.

Рынок лизинговых услуг в России весьма молод и не освоен. Долголетний опыт использования лизингового механизма в предпринимательской деятельности многих стран мира позволяет сделать вывод о его эффективности. Исходя из этого и существующего положения в России в переходный период к рыночным отношениям, со всеми его проблемами и трудностями, необходимо отметить позитивность лизингового механизма. С помощью лизинга реально могут быть привлечены инвестиции, необходимые для наиболее уязвимых звеньев российской экономики.

Глава 1 Основные понятия, связанные с лизинговыми операциями

    1. Сущность лизинговой сделки

Лизинг – это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Термин «лизинг» используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования. В зависимости от срока, на который заключается договор аренды, различают три вида арендных операций:

краткосрочная аренда (рентинг) - на срок от одного дня до одного года;

среднесрочная аренда (хайринг) - на срок от одного года до трех лет;

долгосрочная аренда (лизинг) - на срок от трех до 20 лет и более.

При лизинге право собственности на предмет аренды сохраняется за арендодателем, лизингополучатель приобретает лишь право на его временное использование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

С экономической точки зрения лизинг имеет некоторое сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества. При кредите в основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи в погашение долга, при том банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. Однако такое сходство характерно только для финансового лизинга.

Основные элементы лизинговой сделки:

  • объект сделки;

  • субъекты сделки;

  • срок лизингового договора;

  • лизинговые платежи;

  • услуги, предоставляемые по лизингу.

Объекты лизинга:

Объектом лизинговой сделки может быть любой вид материальных ценностей, если он не уничтожается в производственном цикле.

Субъекты лизинга:

Субъектами лизинговой сделки являются стороны, имеющие непосредственное отношение к объекту сделки. При этом их можно подразделить на прямых участников и косвенных.

К прямым участникам лизинговой сделки относятся:

  • лизинговые фирмы или компании (лизингодатели или арендодатели);

  • производственные (промышленные и сельскохозяйственные), торговые и транспортные предприятия и население (лизингополучатели или арендаторы);

  • поставщики объектов сделки – производственные (промышленные) и торговые компании.

Косвенными участниками лизинговой сделки являются:

  • коммерческие и инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами сделки;

  • страховые компании;

  • брокерские и другие посреднические фирмы.

Лизинговыми называют все фирмы, осуществляющие арендные отношения независимо от вида аренды (краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной). По характеру своей деятельности они подразделяются на

  • Узкоспециализированные компании обычно имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили) или с товарами одной группы стандартных видов (строительное оборудование, оборудование для текстильных предприятий). Обычно эти фирмы располагают собственным парком машин или запасом оборудования и представляют их арендатору по первому требованию клиента.

  • Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду самые разнообразные виды машин и оборудования. Они представляют арендатору право выбора поставщика необходимого ему оборудования, размещения заказа и приемки объекта сделки. Техническое обслуживание и ремонт предмета аренды осуществляет или поставщик, или сам лизингополучатель. Лизингодатель, таким образом, выполняет фактически функцию учреждения, организующего финансирование сделки.

Лизинговые фирмы в редких случаях являются независимыми, т.е. не имеющими родственных связей с другими компаниями. В большинстве своем они представляют собой филиалы или дочерние компании промышленных и торговых фирм, банков и страховых обществ. При этом чаще всего лизинговые компании контролируются банками.

Внедрение банков на рынок лизинговых услуг связано, во-первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями денежных ресурсов, во-вторых, лизинговые услуги по своей экономической природе тесно связаны с банковским кредитованием и являются своеобразной альтернативой последнему.

Срок лизингового договора

При определении срока лизингового договора лизингодатель и лизингополучатель учитывают следующие моменты:

  • Срок службы оборудования, определяемый его технико-экономическими данными. Срок лизингового контракта не может превышать срока возможной эксплуатации оборудования с учетом условий эксплуатации объекта арендатором. Срок договора может ограничиваться законодательно.

  • Период амортизации оборудования устанавливается правительственными органами. При финансовом лизинге срок договора обычно совпадает с периодом амортизации.

  • Цикл появления более производительного или дешевого аналога сделки. Учитывать этот фактор особенно важно в отраслях, осуществляющих обновление выпускаемой продукции в короткие сроки.

  • Динамику инфляционных процессов. Для лизингодателя невыгодно заключать договор при быстрорастущей инфляции на продолжительный срок с фиксированными арендными платежами, и наоборот, при тенденции цен к снижению лизингодатель стремится к установлению более длительного срока соглашения.

  • Конъюнктуру рынка ссудных капиталов и тенденции его развития. Поскольку лизинговые компании широко пользуются банковским кредитом, то уровень процентных ставок по долгосрочным кредитам, являющимся основой лизингового процента, оказывает непосредственное влияние на длительность лизингового соглашения.

Услуги, предоставляемые по лизингу

Лизинг характеризуется большим разнообразием услуг, которые могут быть предоставлены лизингополучателю. Все виды этих услуг можно разделить на две группы:

  • Технические услуги, связанные с организацией транспортировки объекта лизинга к месту его использования клиентом: монтаж и наладка сданного в лизинг оборудования, техническое обслуживание и текущий ремонт оборудования.

  • Консультационные услуги – услуги по вопросам налогообложения, оформления сделки.

    1. Договор лизинга

Предметом договора лизинга могут быть любые, не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Лизинговый договор состоит из следующих основных разделов:
  1. стороны договора;
  2. предмета договора;
  3. срока действия лизингового договора;
  4. прав и обязанностей сторон;
  5. условий лизинговых платежей;

  6. страхования объекта сделки;

  7. порядка расторжения лизингового договор.

Сторона договора

В лизинговом договоре участвуют две стороны: лизингодатель, являющийся собственником товара, и лизингополучатель, принимающий в пользование объект сделки. Пользователем оборудования может быть сам лизингополучатель либо другие юридические лица. Если оборудование предоставляется на правах субаренды или передается дочернему предприятию арендатора, то в договоре указывается наименование предприятия-пользователя со всеми вытекающими из этого обязанности.

Предмет договора

Предмет лизингового соглашения определяется либо индивидуальными признаками, либо технической документацией. Эти данные содержатся в спецификации, являющейся обязательной частью контракта. Здесь же указываются наименование поставщика, срок, к которому последний обязуется поставить объект сделки лизингополучателю.

Срок действия лизингового договора

Лизинговый договор вступает в силу, как правило, с даты ввода объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

Также в лизинговых сделках устанавливается «безотзывный период» - срок, в течение которого договор не подлежит расторжению при отсутствии нарушений его условий сторонами договора.

Права и обязанности сторон

Лизингодатель на подготовительном этапе обязан:

  • заключить договор купли-продажи с поставщиком на согласованных между поставщиком и лизингополучателем коммерческих и технических условий;

  • направить поставщику наряд на поставку объекта сделки на согласованных заранее условиях.

Лизингодатель на правах владельца имуществом имеет право осмотреть и проверить комплектность. После ввода объекта в эксплуатацию лизингодатель обязан подписать протокол приемки объекта. Если протокол приемки содержит перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель обязан поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.

Лизингополучатель при организации лизинговой операции обязан:

  • произвести приемку объекта сделки непосредственно при поставке, обеспечить все необходимые технические и правовые условия приемки;

  • указать при обнаружении недостатков их перечень в протоколе приемки и сообщить лизингодателю;

  • осуществить монтаж и ввод объекта в эксплуатацию, если это не входит в обязанности поставщика;

  • подтвердить комплектность поставки, качество работы оборудования и достижение проектной мощности;

  • другие условия, вытекающие из особенностей приемки объекта сделки.

Условия лизинговых платежей

Способы платежа могут быть единовременными и периодическими.

Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли – продажи или наряда на поставку.

Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора.

Они могут быть:

 равными по суммам в течение всего срока договора;

 с увеличивающимися суммами платежей;

 с уменьшающимися суммами платежей;

 с определенным первоначальным взносом;

 с ускоренными платежами.

Виды платежей могут быть различными. Чаще используется фиксированная сумма лизингового платежа, согласованная сторонами и выплачиваемая в порядке, установленном в договоре. Также составляется график платежей:

  • платеж с авансом, т.е. лизингополучатель представляет лизингодателю аванс или взнос в размере 15 - 20% покупной стоимости объекта сделки при подписании договора, а остальную сумму уплачивает на протяжении срока договора;

  • неопределенная лизинговая плата, т.е. устанавливается не фиксированная сумма платежа, а сумма в процентах от объема реализации, индекса цен и других условий.

Страхование объекта сделки

В зависимости от вида лизинга страхование объекта может осуществить либо лизингодатель, либо лизингополучатель.

Порядок расторжения лизингового договора

Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут при следующих условиях, если:

 лизингополучатель не обеспечил необходимых условий приемки объекта сделки;

 не произвел монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию в установленный договором срок;

 несвоевременно осуществляет платежи по арендной плате;

 лизингополучатель не выполняет другие условия договора;

 возникли форс – мажорные обстоятельства;

 согласен лизингодатель;

 лизингополучатель заключил новый контракт на те же или другие объекты сделки с этим же лизингодателем.

При досрочном расторжении договора лизингополучатель обязан вернуть объект сделки и возместить убытки лизингодателю.

В лизинговом договоре предусмотрено, что все уведомления и другие изменения осуществляются в письменной форме. Условия договора могут быть изменены или аннулированы только с согласия сторон.

    1. Классификация видов лизинга

В зависимости от различных признаков лизинговые операции группируются таким образом:

По составу участников различают:

прямой лизинг, при котором собственник имущество самостоятельно сдает объект в аренду (двусторонняя сделка);

косвенный лизинг, при котором передача имущества происходит через посредника (многосторонняя сделка).

По типу имущества выделяют:

лизинг движимого имущества;

лизинг недвижимого имущества;

лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.

По степени окупаемости:

Лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества;

Лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендуемого имущества.

По условиям амортизации:

  • Лизинг с полной амортизацией и соответственно с полной выплатой стоимости объекта лизинга;

  • Лизинг с неполной амортизацией, т.е. с частичной выплатой стоимости.

По объему обслуживания:

  • Чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого предмета аренды берет на себя лизингополучатель;

  • Лизинг с полным набором услуг – полное обслуживание объекта сделки возлагается на лизингодателя;

  • Лизинг с частичным набором услуг – на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию предмета лизинга.

По отношению к налоговым и амортизационным льготам:

  • Фиктивный лизинг – сделка носит спекулятивный характер и заключается с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных сделок;

  • Действительный лизинг – арендодатель имеет право на такие налоговые льготы, как инвестиционная скидка и ускоренная амортизация, а арендатор может вычитать арендные платежи из доходов, заявляемых для уплаты налогов.

По характеру лизинговых платежей:

  • Лизинг с денежным платежом – все платежи производятся в денежной форме;

  • Лизинг с компенсационным платежом – платежи осуществляются поставкой товаров, произведенных на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;

  • Лизинг со смешанным платежом.

Под формами лизинговых сделок понимаются устоявшиеся модели лизинговых контрактов. Наибольшее распространение в международной практике получили следующие формы лизинговых операций:

  • Лизинг «Стандарт». Под этой формой лизинга поставщик продает объект сделки финансирующему обществу, которое через свои лизинговые компании сдает его в аренду потребителям.

  • Лизинг «Поставщику». Т.е. продавец оборудования также становится лизингополучателем, но арендное имущество используется не им, а другими арендаторами, которых он обязан найти и сдать им объект сделки в аренду.

  • Компенсационный лизинг. В данном случае арендные платежи осуществляются поставками продукции, изготовленной на оборудовании, являющемся объектом лизинговой сделки.

  • Возобновляемый лизинг. В лизинговом соглашении при данной форме предусматривается периодическая замена оборудования по требованию арендатора на более совершенные образцы.

  • Возвратный лизинг. Т.е. собственник оборудования продает его лизинговой фирме и одновременно берет это оборудование у него в аренду. В результате этой операции продавец становится арендатором.

  • Лизинг с привлечением средств. Предусматривается получение лизингодателем долгосрочного займа у одного или нескольких кредиторов на сумму до 80% сдаваемых в аренду активов.

  • Генеральный лизинг. Предусматривает право лизингополучателя дополнять список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Московский банковский институт (3)

    Реферат
    Кредитование в банках – это соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с Заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска;
  2. Московский банковский институт (1)

    Курсовая
    В бухгалтерском учете в России осуществляются кардинальные преобразования в целях его соответствия международным стандартам. Утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой
  3. Московский банковский институт (2)

    Реферат
    Коммерческие банки проводят множество различных операций. В моей курсовой речь пойдет о срочных операциях банка, которые учитываются в разделе Г плана счетов.
  4. Московский энергетический институт (национальный исследовательский университет)

    Документ
    на поставку лабораторного комплекса для исследования высокоэффективных электронных систем производства, преобразования и распределения электрической энергии перспективных автономных,
  5. Московский государственный институт международных отношений

    Документ
    ГОРДУНОВСКИЙ Виктор Максимович, ГУТНИК Сергей Александрович, САМОХВАЛОВ Сергей Юрьевич. Введение в системы баз данных: Учебное пособие/ Под редакцией ГРИГОРЬЕВА Владимира Викторовича.

Другие похожие документы..