Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Урок'
Эта книга представляет квинтэссенцию многоуровневого маркетинга. Она создана для того, чтобы рассказать, что такое многоуровневый маркетинг, как созд...полностью>>
'Документ'
На виконання п. 1.1 та 1.10 Заходів щодо реалізації положень Болонської декларації в системі вищої освіти і науки України на 2004-2005 роки, затвердж...полностью>>
'Документ'
На полированной его поверхности стояли два телефона, плоский микрофон внутренней связи, лежала курительная трубка, очки, лоскуток замши больше ниче...полностью>>
'Реферат'
К настоящему времени сложились два основных типа индивидуальных жилых зданий: усадьбы для круглогодичного проживания жильцов и дома (дачи) для прожив...полностью>>

Московский банковский институт (3)

Главная > Реферат
Сохрани ссылку в одной из сетей:

2.6. Порядок списания с баланса просроченной задолженности по потребительским кредитам, как по сумме основного долга, так и по начисленным процентам.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 9971 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 9930 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

При этом банк регулярно, не реже 1 раза в квартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам, соответствующие остаткам внебалансовых счетов № 9971 и 9930. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для принятия судебными органами решения о взыскании просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).

Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет целевых централизованных ресурсов и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.

При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса банка закрываются соответствующие отдельные лицевые счета учета просроченной ссудной задолженности клиентов по `основному долгу — балансовые счета № 620 «Кредиты, не погашенные в срок», № 627 «Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам» и № 780 «Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам» или ссудные счета клиентов (в случае списания нереальной для взыскания задолженности), а также производится списание начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам.

При этом закрывается соответствующий отдельный лицевой счет балансового счета № 943 «Доходы будущих периодов», № 626 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», № 628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам» и № 781 «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 9971 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 9930 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

Общие правила учета просроченных процентов по размещенным средствам, основная
сумма задолженности по которым списана с баланса

Проценты по размещенным средствам, основная сумма задолженности по которым списана с баланса и отражена по внебалансовому счету № 918, учитываются на внебалансовых счетах №№ 91703, 91704. Учет задолженности по получению процентов ведется на указанных внебалансовых счетах до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет.

Если, несмотря на предпринятые Банком меры по погашению обязательств клиентом-заемщиком, по истечении срока исковой давности просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы). Банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на внебалансовых счетах №№ 91703, 91704 (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном законодательством.

2.7. Учет полученных гарантий, поручительств и других форм обеспечения предоставленных потребительских кредитов.

Учет полученного обеспечения выданных кредитов 91303 ._ В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91303, 91305, 91307, 91308 в сумме принятого обеспечения. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. На счетах 91401, 91404, 91405 учитываются ценные бумаги и имущество, переданные в залог по полученным кредитам и другим размещенным в кредитной организации средствам, гарантий, выданных банком. 91401 99999 - другого имущества 91405 99999 - гарантий, выданных банком 99998 91404. Возврат кредита, полученного под залог 99999 91401 По кредиту счетов 91401, 91405 проводятся суммы после возврата полученного кредита.

91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов П 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам. А 91305 Полученные гарантии и поручительства А 91307 Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг А 91308

Драгоценные металлы зарезервированные в качестве залога А 91309 Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности П 914 Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств 91401 Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам А 91403 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А 91404 Выданные гарантии и поручительства П 91405 Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг. А 91406 Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности.

Учет ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета NN 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счета N 91403 - активные), гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", определенных заключенными договорами (счет N 91406 - активный). Суммы со счета № 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации. Счета NN 91401, 91402, 91403, 91405, 91406 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998.

По дебету счетов №№ 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

Банковская гарантия, поручительство являются наиболее действенными способами обеспечения исполнения кредитных обязательств.

Их практическая привлекательность связана с тем, что исполнения обязательства должником обеспечивается обязательством других лиц перед кредитором, которые гарантируют своим имуществом исполнение должником своих обязательств.

Общий обеспечительный принцип позволяет объединить банковскую гарантию и поручительство в особую группу:

 так, в соответствии со ст. 361 ГК РФ сущность поручительства заключается в том, что поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательств полностью или в части;

 в силу банковской гарантии банк (гарант) дает по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по предоставлении последним письменного требования к уплате (ст. 368 ГК РФ).

Банковская гарантия призвана обеспечить надлежащее исполнение должником (принципалом) своего обязательства перед кредитором (бенефициантом). В качестве гаранта в соответствии со ст. 368 ГК РФ могут выступать банки, иные кредитные учреждения или страховые организации.

Банковская гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой банк (гарант) даёт письменное обязательство уплатить кредитору оговоренную денежную сумму. Принадлежащее кредитору по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу (если это конечно не предусмотрено в договоре), а ответственность гаранта ограничивается суммой, оговоренной в гарантии, независимо от реальной задолженности принципала по основному обязательству (если другое не предусмотрено в договоре). За получение гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение.

Банковской гарантия вступает в силу со дня её выдачи, а обязательство гаранта перед кредитором по гарантии прекращается:

 с уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;

 с окончанием определённого в гарантии срока, на который она выдана;

 вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии (либо путём возврата гаранте самой гарантии).

Банковская гарантия выгодно отличается от других способов обеспечения исполнения обязательств. Прежде всего, она является обязательством, независимым от договора, исполнение которого она обеспечивает. Кроме того, в отличие от поручительства, залога, других способов обеспечения исполнения обязательств она сохраняет силу и в случае недействительности того основного обязательства, во исполнение которого она была выдана. Банковская гарантия характеризуется независимостью от основного обязательства, которая проявляется в том, что истечение срока исковой давности по основному обязательству не влечёт за собой истечение срока действия срока обязательства, вытекающего из банковской гарантии.

Отличительной особенностью банковской гарантии является и её безотзывность.

Поручительство является договором, заключаемым между поручителем и кредитором в основном обязательстве по правилам, которые предусмотрены главой 28 ГК РФ. В соответствии с требованиями ст. 362 для договора поручительства предусмотрена письменная форма, поскольку её несоблюдение влечёт недействительность договора поручительства. Принятие предложения о заключении договора поручительства (акцепт) должен исходить от лица, которому было сделано предложение о заключении договора. Также в соответствии со ст. 438 ГК РФ, п. 1, ответ (акцепт) лица, которому было направлено предложение (оферта), должен быть полным и безоговорочным. Если кредитор не ответил на предложение заключить договор, то договор поручительства не возникает.

В силу требований п. 1, ст. 432 ГК РФ договор считается заключённым, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его существенным условиям. Существенными условиями являются условия о предмете договора, условия, необходимые для договоров данного вида, условия, в отношение которых должно быть достигнуто соглашение.

В отношении договора поручительства существенными условиями, без которых он считается незаключённым являются:

 чёткое указание, за кого было выдано поручительство;

 данные, позволяющие идентифицировать основное обязательство между должником и кредитором.

Одним из центральных вопросов при заключении договора поручительства является вопрос, связанный с определением объёма ответственности поручителя перед кредитором (степени распространения поручительства на долг). При этом устанавливается: отвечает ли поручитель за исполнение обязательства полностью или частично и в какой части).

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного поручительством обязательства, должник и поручитель несут перед кредитором солидарную ответственность (п.1, ст. 363 ГК РФ).

Кроме того, согласно п. 2, ст. 363 ГК поручитель отвечает перед кредитором в том же объёме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга, других убытков кредитора, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником. Подобное законодательное закрепление принципа солидарной ответственности должника и поручителя является более выгодным для кредитора, поскольку позволяет кредитору рассматривать поручителя как обычного должника, то есть в силу положений п. 1, ст. 323 ГК РФ, кредитор вправе потребовать исполнение обязательств как от всех должников совместно, так и в отдельности.

Важно отметить, что согласно п. 2, ст. 323 ГК РФ кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, вправе требовать недополученное от остальных солидарных должников, т.к. они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не будет полностью исполнено.

Характеризуя поручительство как способ обеспечения исполнения обязательства, необходимо отметить, что в силу положений ст. 364 ГК РФ банк, выступающий в роли поручителя, вправе выдвигать против требований кредитора возражения, которые мог бы представить должник. Поручитель не теряет эти права, даже если должник от них отказался и признал свой долг.

В соответствии с п. 1, ст. 365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежащие кредитору как залогодержателю, в том объёме, в котором поручитель удовлетворил требования кредитора, т.е. регрессное требование поручителя к должнику обеспечивается той гарантией, которой располагал кредитор.

Необходимо отметить, что поручительство является акцессорным (дополнительным) обязательством по отношению к основному долгу и существует постольку, поскольку существует основной долг. С отпадением основного долга поручительство прекращается. Поэтому главное требование к поручительству – его действительность.

Существуют следующие основания прекращения поручительства:

  1. С прекращением обеспеченного поручительством обязательства (прекращение обязательства влечёт прекращение поручительства);

  2. В случае изменения обязательства, обеспеченного поручительством, влекущее увеличение ответственности или иные

  3. неблагоприятные последствия для поручителя без согласия последнего;

  4. С переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласие отвечать за нового должника;

  5. С отказом кредитора принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем;

  6. С истечением указанного в договоре поручительства срока.

Законодательство не содержит указаний на то, каким образом должны быть оформлены отношения должника и поручителя, в роли которого может выступать банк, не содержит указаний на то, как должно выплачиваться вознаграждение за выдачу поручительства. Поэтому поручитель и должник вправе оформить свои отношения договором, в котором предусматриваются все принципиально важные положения. Договор должен составляться грамотно и чётко с учётом интересов каждой стороны.

Глава III. Практическая часть

3.1. Баланс

АКБ «Возрождение»

на 01 сентября 2004 г.

№№счетов

Наименование разделов и счетов баланса

Актив

Пассив

Iпорядка

IIпорядка

Раздел 1.

Капитал и фонды

102

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10204

негосударственным организациям

120 000 000

10205

физическим лицам

20 000 000

Итого по счету 102

140 000 000

103

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих :

10305

физическим лицам

10 000 000

Итого по счету 103

10 000 000

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

30 000 000

Итого по счету 105

30 000 000

107

Фонды

10701

Резервный фонд

20 000 000

Итого по счету 107

20 000 000

Итого по разделу 1

30 000 000

170 000 000

Раздел 2.
Денежные средства и драгоценные металлы

202

Наличная валюта и платежные документы

20202

Касса кредитных организаций

300 000

20206

Касса обменных пунктов

420 000

20208

Денежные средства в банкоматах

280 000

Итого по счету 202

1 000 000

Итого по разделу 2

1 000 000

Раздел 3.

Межбанковские операции

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

10 000 000

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

50 000 000

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

25 000 000

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40 000 000

Итого по счету 301

75 000 000

50 000 000

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5 000 000

30204

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8 000 000

Итого по счету 302

13 000 000

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31304

На срок от 8 до 30 дней

75 000 000

Итого по счету 313

75 000 000

Итого по разделу 3

88 000 000

125 000 000

Раздел 4.

Операции с клиентами

407

Счета негосударственных организаций

40701

Финансовые организации

100 000 000

40702

Коммерческие организации

400 000 000

Итого по счету 407

500 000 000

409

Средства в расчетах

40911

Транзитные счета

28 000 000

Итого по счету 409

28 000 000

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41303

На срок от 31 до 90 дней

62 000 000

Итого по счету 413

62 000 000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42003

На срок от 31 до 90 дней

60 000 000

Итого по счету 420

60 000 000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

110 000 000

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

90 000 000

Итого по счету 423

200 000 000

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45203

На срок до 30 дней

500 000 000

45204

На срок от 31 до 90 дней

150 000 000

45215

Резервы на возможные потери

650 000

Итого по счету 452

650 000 000

650 000

Итого по разделу 4

650 000 000

850 650 000

Раздел 5.

Операции с ценными бумагами

506

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

50606

Прочие акции

230 650 000

50612

Резервы на возможные потери

230 000

Итого по счету 506

230 650 000

230 000

514

Векселя кредитных организаций

51402

Со сроком погашения до 30 дней

140 000 000

51410

Резервы на возможные потери

140 000

Итого по счету 514

140 000 000

140 000

Итого по разделу 5

370 650 000

370 000

Раздел 6.

Средства и имущество

604

Основные средства

60401

Основные средства (кроме земли)

71 970 000

Итого по счету 604

71 970 000

606

Амортизация основных средств

60601

Амортизация основных средств

3 520 000

Итого по счету 606

3 520 000

609

Нематериальные активы

60901

Нематериальные активы

3 000 000

Итого по счету 609

3 000 000

Итого по разделу 6

74 970 000

3 520 000

Раздел 7.

Результаты деятельности

701

Доходы

70101

Проценты, полученные по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам

40 500 000

70102

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

30 000 000

70103

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

10 000 000

70107

Другие доходы

30 000 000

Итого по счету 701

110 500 000

702

Расходы

70201

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25 000 000

70202

Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25 000 000

70204

Расходы по операциям с ценными бумагами

3 000 000

70205

Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

1 000 000

70206

Расходы на содержание аппарата

500 000

70209

Другие расходы

1 520 000

Итого по счету 702

56 020 000

703
Прибыль

70301

Прибыль отчетного года

20 300 000

Итого по счету 703

20 300 000

705

Использование прибыли

70501

Использование прибыли отчетного года

9 700 000

Итого по счету 705

9 700 000

Итого по разделу 7

65 720 000

130 800 000

БАЛАНС

1 280 340 000

1 280 340 000



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Московский банковский институт (1)

    Курсовая
    В бухгалтерском учете в России осуществляются кардинальные преобразования в целях его соответствия международным стандартам. Утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой
  2. Московский банковский институт (4)

    Курсовая
    Лизинг как особая сфера предпринимательской деятельности, широко распространенная за рубежом, в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом
  3. Московский банковский институт (2)

    Реферат
    Коммерческие банки проводят множество различных операций. В моей курсовой речь пойдет о срочных операциях банка, которые учитываются в разделе Г плана счетов.
  4. Московский энергетический институт (национальный исследовательский университет)

    Документ
    на поставку лабораторного комплекса для исследования высокоэффективных электронных систем производства, преобразования и распределения электрической энергии перспективных автономных,
  5. Московский государственный институт международных отношений

    Документ
    ГОРДУНОВСКИЙ Виктор Максимович, ГУТНИК Сергей Александрович, САМОХВАЛОВ Сергей Юрьевич. Введение в системы баз данных: Учебное пособие/ Под редакцией ГРИГОРЬЕВА Владимира Викторовича.

Другие похожие документы..