Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
1. Работа по сохранению и укреплению здоровья школьников – одно из важнейших направлений работы школы. На формирование здорового образа жизни, сохран...полностью>>
'Методические рекомендации'
Важным событием последних лет является появление лекарств нового поколения, способствующих мобилизации собственных резервов регуляторных систем орган...полностью>>
'Документ'
Банк та Клієнт, які разом надалі іменуються “Сторони”, а кожний окремо “Сторона”, уклали цю Додаткову угоду до Договору (вказати повну назву Договору...полностью>>
'Курсовая'
Работа посвящена изучению средств выражения рациональной оценки в разговорной речи. В соответствии с требованиями к третьему уровню общего владения р...полностью>>

Учебно-методический комплекс дисциплины «лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учёту)» (для студентов, обучающихся по специальности

Главная > Учебно-методический комплекс
Сохрани ссылку в одной из сетей:

1

Смотреть полностью

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ

«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И

УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ)»

(для студентов, обучающихся по специальности

080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)


Москва – 2011

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ

«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И

УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ)»

(для студентов, обучающихся по специальности

080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)

Утвержден

решением УМС факультета

протокол № ___ от ___ ___ 2011

Декан факультета ___________

/__________________/

Фамилия, инициалы

Согласовано:

Проректор по учебно-

методической работе:

___________________

/________________/

Фамилия, инициалы


Москва – 2011

Автор-составители:

кандидат экономических наук, профессор Муравицкая Л.К.,

кандидат экономических наук, доцент Турищева Т.Б.,

Ю.Д.Козлов

УРАО, 2011.

1.Пояснительная записка

Развитие российской экономики в настоящее время предъявляет новые требования к подготовке специалистов в области финансового и управленческого учёта. Важно уметь решать задачи, возникающие в бухгалтерской практике, разбираться в самых непредвиденных хозяйственных ситуациях. В образовательный стандарт по специальности 080901 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» включена специальная дисциплина Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту (СД – 07), предполагающая решение сквозной задачи по бухгалтерскому финансовому и управленческому учёту, составлению отчётности.

Закрепление и систематизация полученных в ходе лекционного курса теоретических знаний по бухгалтерскому учёту, и развитие практических навыков по организации и осуществлению финансового и управленческого учёта, углубленное изучение основных принципов базовых правил ведения бухгалтерского учёта активов, обязательств и капитала – основная цель лабораторного практикума, который представляет комплекс ситуационных задач, базирующихся на «сквозном» примере, охватывающем все основные участки учёта.

Предмет изучения курса – особенности и структура бухгалтерского финансового учета в коммерческих предприятиях в современных условиях.

Программа курса «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету)» разработана в соответствии с государственным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускника Дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту» относится к специальным дисциплинам государственного образовательного стандарта по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и изучается на базе специальных дисциплин: «Бухгалтерский финансовый учёт и отчетность » и «Бухгалтерский управленческий учёт».

Требования к уровню освоения содержания дисциплины

По окончании изучения дисциплины студент должен знать и уметь:

  • знать и уметь самостоятельно работать с законодательной, нормативно – методической, научной и другой специальной литературой;

  • оформлять первичные документы;

  • составлять бухгалтерские записи (проводки);

  • заполнять регистры бухгалтерского учёта, используя журнально – ордерную форму учёта, или составлять журнал хозяйственных операций на ПЭВМ;

  • заполнять формы годовой бухгалтерской отчётности;

  • оценивать затраты производства, определять затраты по текущим нормам и отклонения;

  • составлять калькуляцию фактической производственной себестоимости единицы продукции.

- уметь разрабатывать учётную политику организации; выбирать оптимальные формы и методы финансового и управленческого учёта по различным объектам учёта;

- давать правовую оценку хозяйственных ситуаций; выбирать и обосновывать пути их решения;

- составлять первичные документы, корреспонденцию счетов, осуществлять все необходимые бухгалтерские расчёты и процедуры по хозяйственным операциям, отражать их в учётных регистрах;

- подготавливать бухгалтерский баланс и другую финансовую отчётность; комментировать её основные показатели.

Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету)» изучается в тесной взаимосвязи с другими экономическими дисциплинами, и, прежде всего, такими как «Бухгалтерский учет», «Финансовый бухгалтерский учет», «Управленческий учет» и другими.

2.Организационно-методический раздел

Распределение часов согласно стандарту и учебному плану дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету)»

Код дисц-ны по ГОС

Код дисц-ны по УП УРАО

Всего часов

Аудит.

занятий

Лек.

Сем, практ. за-

нятий

Сам.

работа

КСР

Заочная форма обучения (5 семестр)

СД.00.

СД.00.

18

12

6

1

Заочная форма обучения (6 семестр)

СД.00.

СД.00.

6

4

2

1

Цель курса - сформировать у студентов практические навыки ведения бухгалтерского учёта, оформления первичных документов и регистров и составления форм бухгалтерской отчётности организации.

Задачи курса:

В ходе выполнения практических занятий по данной дисциплине ставятся следующие задачи:

  • выработать рациональную систему организации учёта и отчётности на основе выбора эффективной учётной политики;

  • заполнять первичные учётные документы по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учётной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухгалтерском учёте и закрепленые в Учётной политике организации;

  • отражать хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учёта в хронологическом порядке;

  • составлять корреспонденции счетов и все необходимые бухгалтерские расчёты и процедуры по данным операциям;

  • изучать методику ведения учёта по основным объектам (по основным средствам, нематериальным активам, финансовым вложениям, материальным запасам, расчётам по оплате труда, затратам на производство и калькулированию себестоимости готовой продукции, реализации изделий и других видов активов, учёту денежных средств и расчётов, валютных операций и капитала организаций);

  • заполнять формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Методические рекомендации по изучению учебной дисциплины

Овладение знаниями теоретических и методических основ «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету)» позволяет будущим специалистам не только освоить состав и порядок формирования учётной информации, но и способствует приобретению навыков информационного моделирования деятельности хозяйствующего субъекта.

Изучение Лабораторного практикума по бухгалтерскому учету отличается определённой степенью сложности и большим объёмом учебного материала, методикой учебной работы, в которой заложено огромное творческое начало, и степенью самостоятельности студентов. Высоко оценивая значение самообразования студентов, всё же было бы неверным положиться на самотёк в самостоятельной работе студентов, так как есть такая часть учебной работы, которая должна быть обязательно выполнена как своеобразный минимум, гарантирующий овладение знаниями и практическими навыками, необходимыми в рамках установленной квалификации по избранной специальности. Поэтому важное значение имеют аудиторные занятия в форме лекций, практических и семинарских занятий.

Лекция – это логически стройное, систематизированное, последовательное и ясное изложение того или иного научного вопроса. Лекции дают первое знакомство с основными научно-теоретическими положениями бухгалтерского финансового учёта, знакомят с методологией организации бухгалтерского финансового учёта и отчётности. Они закладывают основы научных знаний, определяя направление, основное содержание и характер всех видов учебных занятий, а также и самостоятельной работы студентов.

Важное значение имеет конспектирование лекции, особенно в условиях быстро изменяющейся нормативной правовой базы, регулирующей организацию бухгалтерского финансового и отсутствия отражения этих положений в учебной литературе. Следовательно, конспект лекции будет служить основополагающим руководством для подготовки студентов к экзаменам.

Конспектирование лекции является важным элементом учебного процесса. Однако этим значение конспектирования не исчерпывается. Правильное конспектирование лекции с учётом особенностей бухгалтерского учёта, задач лекции и навыков студентов содействует развитию и укреплению внимания студентов. Необходимость записи лекции позволяет быстрее «настроиться» на слушание лекции и сосредоточиться на её содержании, на последовательности изложения вопросов лектором.

Студентам, затрудняющимся хотя бы в краткой записи своих мыслей, следует отмечать в процессе записи соответствующие места конспекта раз и навсегда установленными «значками» на полях конспекта или в тексте. Иногда в таких случаях достаточно поставленного знака вопроса, восклицательного знака или одного-двух слов, чтобы наполнить о возникших в процессе слушания мыслях.

Такие значки (сигналы) полезны когда, студент сможет вернуться к ним сразу после лекции, лучше всего здесь же в аудитории или, в крайнем случае, дома в день слушания лекции, расшифровать “сигналы” для себя и выразив в дополнительной записи с достаточной ясностью, так, чтобы можно было этим воспользоваться в дальнейшей самостоятельной работе по учебнику или учебному пособию и/или при работе с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский финансовый учёт. Значительный материал для этой цели могут дать практические и семинарские занятия, а также производственная практика. Таким образом, одни конспективные записи могут быть расширены, пополнены, а другие уточнены. Это поможет обобщающей работе по соответствующей теме курса.

В систему овладения знаниями по Лабораторному практикуму по бухгалтерскому учету входят практические занятия, проводимые под руководством преподавателя и направленные на углубление научно-теоретических знаний и овладение определёнными методами процедуры учебной работы.

Практические занятия проводятся в соответствии с планом, приведенном в соответствующем разделе учебно-методического комплекса. Практические занятия предназначаются, прежде всего, для углубления и расширения знаний, полученных на лекциях или в результате работы по учебнику и учебным пособиям, а также для овладения методикой работы с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский финансовый учёт, с научным материалом.

Практические занятия содействуют выработке навыков в выполнении учётных процедур и, в особенности, отражении фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учёта.

Для успешной работы на практических занятиях необходима предварительная самостоятельная работа студентов по теме предстоящего занятия по конспекту лекции, учебнику, учебному пособию, нормативным документам, регулирующим организацию учёта. Следовательно, практические занятия служат своеобразной учебной формой осуществления связи теории с практикой ведения учёта и составления отчётности, содействуя выработке умения применять знания.

По определённой теме курса на практических занятиях даются индивидуализированные вопросы комплексного характера, которые, с одной стороны, позволяют студенту более широко применять полученные знания, а с другой – подготовиться к самостоятельному выполнению домашнего задания. Выполнение таких комплексных заданий служит также способом промежуточного контроля знаний, проверки усвоения учебного материала.

Таким образом, практические занятия наряду с лекциями содействуют созданию перспективы в понимании будущей работы по окончании вуза.

Как форма своеобразных практических занятий для изучения бухгалтерского учёта и отчётности проводятся семинарские занятия. Форма этих занятий различна, но во всех случаях основной целью является углублённое изучение курса, основательной проработки наиболее важных и типичных в методологическом отношении вопросов темы.

Семинарские занятия не исключают и такие случаи, когда студент в полной мере ведёт самостоятельно свою работу и представляет реферат в законченном виде. Однако это возможно лишь при соответствующей подготовке студента и предполагает обязательное согласование плана реферата с преподавателем, ведущим занятия. Важным моментом является и обсуждение реферата на семинаре.

Как уже отмечалось, залогом успешного овладения материалами учебной дисциплины, а также высоким уровнем оценок на практических и семинарских занятиях является систематическая, глубокая и творческая самостоятельная работа студентов.

Самостоятельная работа имеет разнообразные формы, но чаще всего она находит своё выражение в виде самых различных “домашних заданий”. Это может быть решение задач и ситуаций, выполнение рефератов для семинаров, курсовых работ и т. п.

Целью домашних заданий для самостоятельной работы является закрепление и расширение знаний, полученных в результате аудиторных занятий изучения дисциплины «Бухгалтерский финансовый»; научиться использовать полученные знания в практической работе, получить первичные навыки по формированию учётной информации для принятия экономически обоснованных управленческих решений

Домашние задания по отдельным темам курса выдаёт преподаватель, ведущий практические и семинарские занятия, для чего могут быть использованы различные учебные пособия, задачники, тестовые задания и др.

Итоговая аттестация по курсу

Дисциплина изучается в 5 и 6 (заочная форма обучения) семестрах.

Текущая аттестация работы студентов осуществляется в процессе проведения семинарских занятий на протяжении семестра путем оценки устных ответов, а также решения тестов и задач.

Если студент не выполнил ни одного задания, а также не проявил активности на семинарах, то его работа в течение семестра оценивается как неудовлетворительная. Однако даже при этом студент допускается к зачету как итоговой форме контроля знаний.

Если студент пропускает занятия по уважительной причине (по болезни, график свободного посещения), то он выполняет задания самостоятельно, во внеаудиторное время, знакомя преподавателя с полученными результатами. При этом тесты могут быть заменены разбором проблемных ситуаций по названным темам.

По итогам изучения дисциплины сдается зачет (5 семестр) и экзамен (6 семестр).

Экзамен проводится устно по билетам. При выставлении итоговой оценки при устном ответе оцениваются ответы на вопросы экзаменационного билета, дополнительные вопросы и учитывается оценка за работу в течение семестра, включая все элементы контроля.

Дидактические единицы дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету» специальности 080109.65 представлены следующим образом:

Комплекс ситуационных задач, базирующихся на «сквозном» примере, охватывающем все основные участки бухгалтерского (финансового и управленческого) учета, решение которых преследует цели систематизации профессиональных практических навыков студентов в области учета и проверки их знаний и умений: разрабатывать учетную политику предприятия; давать правовую оценку хозяйственных ситуаций; выбирать и обосновывать оптимальные пути их решения; составлять корреспонденции счетов и все необходимые бухгалтерские расчеты и процедуры по данным операциям, отражать их в учетных регистрах; подготавливать бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность; комментировать ее основные показатели.

3.Тематический план

по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету»

(заочная форма обучения)

п/п

Наименование тем

Всего (часов)

Аудиторные занятия в т.ч.

СР

Л

ПР

1

2

3

4

5

6

Раздел 1. Финансовый учёт

1

Организация бухгалтерского учёта

1

0,5

2

Учёт собственного капитала

1

0,5

3

Учёт заемного капитала

0,5

0,5

4

Учёт денежных средств и денежных документов

1

0,5

5

Учёт вложений во внеоборотные активы

0,5

0,5

6

Учёт основных средств

1

0,5

7

Учёт нематериальных активов

0,5

0,5

8

Учёт финансовых вложений

0,5

9

Учёт материально – производственных запасов

1

0,5

10

Учёт расчётов по оплате труда

1

0,5

11

Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг)

1

0,5

12

Учёт готовой продукции

1

0,5

13

Учёт экспортно – импортных операций

1

14

Учёт текущих обязательств и расчётов

1

0,5

15

Учёт финансовых результатов и использование прибыли

1

0,5

16

Бухгалтерская отчетность организации

1

1

17

Особенности учёта на малых предприятиях

1

Раздел II. Управленческий (производственный) учёт

1.

Современные виды, методы и системы учёта производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции

1

0,5

ИТОГО:

16

8

РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

ДИСЦИПЛИНЫ

«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И

УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ)»

(для студентов, обучающихся по специальности

080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)

Основное содержание учебного курса

Финансовый учёт

Тема 1. Организация бухгалтерского учёта в организациях

Ознакомиться с организационной структурой фирмы (ОАО, ООО малого предприятия и т.д.) и бухгалтерии. Изучить положения и элементы учётной политики для целей бухгалтерского и налогового учёта. Проработать документы, необходимые для организации учёта (Закон о бухгалтерском учёте, Положение по ведению бухгалтерского учёта, Учётную политику организации, Положение о документообороте и должностные инструкции и т.д.). Разобрать организацию бухгалтерского учёта на примере одной из возможных форм учёта (журнально – ордерная, автоматизированная и др.).

Тема 2. Учёт собственного капитала

Оформить регистры по учёту движения собственного капитала:

– при журнально – ордерной форме: ж/о № 12; № 15; ж/о № 8; ведомость № 7; Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера по дебету и кредиту счетов учёта собственного капитала.

Отразить операции по формированию Уставного капитала организации, его увеличению и уменьшению.

Ознакомиться с порядком отражения на счетах добавочного капитала по результатам переоценки основных фондов; резервного капитала за счёт чистой прибыли в соответствии с законодательством; нераспределённой прибыли.

Организовать учёт по начислению и выплате дивидендов.

Рассмотреть налогообложение операций.

Тема 3. Учёт заёмного капитала

Оформить регистры по учёту заёмного капитала:

– при журнально – ордерной форме: ж/о 4; Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы по дебету и кредиту счетов учёта заёмного капитала организаций; Главная книга.

Изучить порядок оформления и отражения в учёте займов, кредитов, расходов по уплате процентов по ссудам банка, по займам, учёт займов по корпоративным облигациям.

Рассмотреть налогообложение операций.

Тема 4. Учёт денежных средств и денежных документов

Оформить регистры по кассовым операциям:

Отразить на счетах бухгалтерского учёта поступление, выдачу денежных средств и документально их оформить (№ КО – 1; № КО – 2; № КО – 3; № КО – 4; № КО –5).

Проведение и документальное оформление инвентаризации кассы (формы № ИНВ – 15, № ИНВ – 16).

Учёт денежных документов: приобретение организацией проездных билетов для работников, путёвок в дома отдыха и т.д.

Оформить регистры по учёту кассовых операций:

– при журнально-ордерной форме: ж/о № 1, в ведомости № 1;

– при таблично – автоматизированной форме: накопительные ведомости, журналы.

Ознакомиться с административной ответственностью за нарушение кассовой дисциплины (превышение лимита).

По учёту операций на расчётном счёте и другим счетам в банке.

Изучить порядок открытия расчётного счёта и документальное оформление операций по расчётному счёту и другим счетам.

Бухгалтерская обработка выписки банка.

Оформить учётные регистры:

– при журнально-ордерной форме: ж/о № 2, ведомость № 1;

– при таблично – автоматизированной: накопительные ведомости или журналы.

Тема 5. Учёт вложений во внеоборотные активы

Оформить регистры учёта вложений во внеоборотные активы:

– при журнально – ордерной форме: ведомостей № 18 и № 18/1; ж/о № 10/1; 13; 16; Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости, журналы по дебету и кредиту счёта 08, Главная книга.

Изучить хозяйственные операции на создание, увеличение размеров, приобретение внеоборотных активов (осуществление нового строительства, приобретение и монтаж оборудования, транспортных средств, нематериальных активов).

Определить инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств и источники финансирования долгосрочных инвестиций и налогообложение хозяйственных операций.

Тема 6. Учёт основных средств

Оформить регистры по учёту движения основных средств.

Отразить на счетах бухгалтерского учёта и составить акты по списанию, реализации и прочего выбытия основных средств (ликвидации, продажи, безвозмездной передачи, передачи в аренду и др.) по форме № ОС – 1; акты на списание по форме № ОС – 4.

Произвести переоценку основных средств индексным методом и отразить результаты на счетах бухгалтерского учёта.

Оформить инвентарные карточки (форма №ОС – 6) на объекты основных средств, принадлежащих организации.

Составить акты приёмки – передачи типовой формы (№ ОС – 1); акт приёмки – сдачи (№ ОС – 3); акты о приёме оборудования (№ ОС – 14; № ОС – 15).

Отразить на счетах бухгалтерского учёта приобретение основных средств за плату, по договорам лизинга, аренды, увеличения стоимости объекта основных средств в результате реконструкции и модернизации.

В соответствии с учётной политикой организации произвести расчёты по начислению амортизации в регистрах бухгалтерского учёта основных средств:

– при журнально – ордерной форме: ведомости 12, 15,18, ж/о № 8, 11, 13, 16, Главная книга; разработочная таблица ф. №6 (использовать ж/о № 10, № 10/1); инвентаризационная опись (№ ИВН – 1);

– при таблично – автоматизированном учёте: ведомости, журналы по дебету и кредиту счетов 01, 02, 91, Главная книга.

Рассмотреть налогообложение операций с основными средствами.

Тема 7. Учёт нематериальных активов

Определить сумму фактических затрат, связанных с созданием, приобретением нематериальных активов.

Составить акт приёмки – передачи (форма № ОС – 1) поступления объектов нематериальных активов в эксплуатацию и отразить на бухгалтерских счетах.

Оформить карточку учёта нематериальных активов (форма № НМА – 1).

В соответствие с учётной политикой организации произвести расчёты по начислению амортизации объектов нематериальных активов, подлежащих и не подлежащих амортизации.

Отразить на счетах бухгалтерского учёта и составить акты по списанию, реализации и прочему выбытию нематериальных активов.

Оформить регистры учёта нематериальных актов:

– при журнально – ордерной форме: ведомость № 17, ж/о № 8, 11, 13, 16, (используются ведомости № 12, 15, ж/о 10, 10/1), инвентаризационная опись по форме № ИНВ – 1а;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости, журналы по дебету счетов 04, 05, 91; Главная книга.

Тема 8. Учёт финансовых вложений

Рассмотреть классификацию объектов финансовых вложений организации и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции, связанные с обращением ценных бумаг: покупка, продажа, залог и др.

Заполнить Книгу учёта ценных бумаг.

Отразить на счетах бухгалтерского учёта создание резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги.

Рассмотреть особенности аналитического учёта ценных бумаг, переданных на хранение в депозитарии и отразить на счетах бухгалтерского учёта услуги депозитария.

Оформить регистры бухгалтерского учёта финансовых вложений:

– при журнально – ордерной форме: ж/о № 2; № 8 и ведомость № 7, Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости, журналы по дебету и кредиту счетов 58; 59; Главная книга.

Тема 9. Учёт материально – производственных запасов

Заполнить карточки учёта по операциям движения материально – производственных запасов в организации.

Обратить внимание на учётную политику в части оценки материалов при их поступлении и списании в производство.

Заполнить приходный ордер (форма № М – 4) и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции поступления товарно-материальных ценностей при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Отразить на счетах операции по неотфактурованным поставкам.

Определить фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство.

Оформить документально и отразить на счетах бухгалтерского учёта движение материальных ценностей внутри организации (формы № М – 11, № М – 8, № М – 35).

Документально и в бухгалтерском учёте отразить поступление материальных ценностей, полученных при разборке оборудования.

Документально и на счетах бухгалтерского учёта отразить операции по реализации и прочему выбытию материально – производственных запасов (формы № М – 2, № 14 – 2а, № М – 15).

Произвести инвентаризацию и отразить результаты на счетах бухгалтерского учёта и документально (формы № ИНВ – 3, № ИНВ – 19).

Оформить регистры по учёту движения материально – производственных запасов:

– при журнально – ордерной форме: ж/о № 6; 7; 10/1; ведомость № 10, Книга покупок и Книга продаж; Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: оборотные и оборотно – сличительные ведомости материалов на складах;

– ведомости и журналы по дебету и кредиту счетов 10, 15, 16; Главная книга.

Рассмотреть налогообложение операций движения материально – производственных запасов.

Тема 10. Учёт расчётов по оплате труда

Рассмотреть организацию бухгалтерского учёта труда заработной платы, их документальное оформление. Заполнить типовые формы по учёту кадров (формы № Т – 1; № Т – 2; № Т – 5; № Т – 6; № Т – 8), по учёту рабочего времени и расчёта с персоналом по оплате труда (формы № Т – 12; № Т – 13), по учёту брака продукции (работ), по учёту выработки продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Рассчитать заработную плату работников при повременной и сдельной форме оплаты труда. Исчислить средний заработок для расчёта суммы ежегодного и дополнительного отпуска, пособия по временной нетрудоспособности. Отразить на счетах бухгалтерского учёта выплаты за счёт ФСС РФ.

Рассчитать удержания из заработной платы работников, в т.ч. обязательные удержания: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам; удержания по инициативе администрации: за причинённый материальный ущерб предприятию, за брак; удержания по заявлению работника: удержание ссуды, перечисления средств во вклады.

Отразить на счетах бухгалтерского учёта удержание из заработной платы работников.

Рассчитать суммы материальной выгоды, включаемой в совокупный налогооблагаемый доход работника.

Заполнить типовые формы по расчёту с рабочими и служащими по заработной плате (формы № Т – 49, № Т – 51, № Т – 53, № Т – 54, № Т – 60, № Т – 61).

Произвести начисления во внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения: в пенсионный фонд РФ, в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования.

Осуществить аналитический учёт расчётов с депонентами по суммам своевременно не выданной заработной платы в реестре не выданной заработной платы (РТ – 11) и в книге учёта депонированной заработной платы.

Оформить регистры расчётов по оплате труда:

– при журнально – ордерной форме (начисление): ж/о № 8; 10; 10/1; Главная книга; операции по выплате заработные платы по счёту 70 отражаются в журналах – ордерах, предназначенных для учёта оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 70 «Расчёты с рабочими и служащими»: ж/о № 1, № 6, № 7, № 8, № 15.

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера по дебету и кредиту счетов 68, 69, 70, Главная книга.

Тема 11. Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг)

Оформить регистры бухгалтерского учёта затрат на производство:

– при журнально – ордерной форме: ж/о 10; 10/1; ведомости № 12, 15; Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера по дебету и кредиту счетов учёта затрат производства, Главная книга.

Изучить общие принципы организации затрат на производство, понятие и состав прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и социальное обеспечение, прочих затрат.

По данным службы производственно – диспетчерского отдела оценить незаверенное производство. Отразить затраты вспомогательных производств на счетах бухгалтерского учёта, а также учёт исправимого и окончательного брака.

Рассмотреть порядок списания управленческих расходов в соответствии с учётной политикой организации.

Тема 12. Учёт готовой продукции, её выпуска и продаж

Оформить регистры – бухгалтерского учёта готовой продукции и её реализации:

– при журнально-ордерной форме: ж/о № 11, ведомость № 16; Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера по дебету и кредиту счетов учёта готовой продукции, её выпуска и продаж (счёта 40, 43, 44, 90).

Рассмотреть оценку и учёт готовой продукции организации, порядок списания расходов на продажу, учёт выпуска продукции в соответствии с учётной политикой организации.

Определить выручку от продаж по моменту отгрузки продукции и предъявления покупателю (заказчику) расчётных документов и отразить на счетах бухгалтерского учёта.

Тема 13. Учёт экспортно-импортных операций

Учёт экспертных операций:

Рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по уплате в бюджет экспортной таможенной пошлины.

Составить бухгалтерские проводки: по учёту валютной выручки от реализации экспортной продукции; отразить финансовый результат, произвести продажу валютной выручки на внутреннем валютном рынке, рассчитать курсовую разницу по производственным хозяйственным операциям.

Заполнить первичную документацию: накладные на отпуск, государственную таможенную декларацию, бухгалтерские справки – расчёты, платёжные поручения, выписки операций по расчётному и валютному счетам.

Учёт импортных операций:

Отразить на счетах бухгалтерского учёта принятие к учёту поступивших от поставщика импортных товаров на склад таможни.

Оприходовать на склад организации полученные от поставщика импортные товары, прошедшие таможенный контроль. Одновременно принять к зачёту сумму НДС, уплаченную таможне.

Зачислить иностранную валюту на текущий валютный счёт организации. Определить курсовую разницу по данной покупке.

Заполнить первичную документацию: бухгалтерские справки – (расчёты), платёжные поручения, заявления на покупку валюты, выписки операций по расчётному и валютному счетам.

Командировка за границу:

Ознакомиться с приказом руководителя организации о загранкомандировке, оформлением документов, необходимых работнику.

Оформить документы на покупку иностранной валюты и комиссионного вознаграждения банку за услугу по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Отразить в бухгалтерских регистрах операции по:

– зачислению иностранной валюты на текущей валютный счёт предприятия;

– определению курсовых разниц по данной покупке.

Определить финансовый результат сделки и отразить его в бухгалтерском учёте: получение иностранной валюты в кассу организации; выдачу иностранной валюты из кассы в подотчёт. Составить и выдать выезжающему в загранкомандировку аттестат (справку – расчёт), в котором указываются нормы выплат, маршруты, место назначения, срок командировки и все полученные денежные выплаты.

Составить авансовый отчёт о проделанной работе с приложением документов, подтверждающих результаты этой работы и об израсходованных денежных средствах; произвести расчёт с организацией по перерасходованным средствам.

Осуществить списание командировочных расходов на соответствующие источники финансирования.

Заполнение первичной документации: платёжных поручений, заявлений на покупку валюты, выписок операций по расчётному и валютному счетам, отчёта кассира, приходного и расходного кассового ордера, бухгалтерских справок – расчётов.

Тема 14. Учёт текущих обязательств и расчётов

Расчёты с поставщиками и подрядчиками:

Заполнить первичную документацию (счёт – фактуру, накладную, товарно – транспортную накладную, грузовую таможенную декларацию (ГТД), платёжное поручение, приходные ордера и т.д.)

Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по:

– полученным товарно – материальным ценностям, расчётные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

– неотфактурованным поставкам;

– товарообменным (бартерным) операциям;

– авансам выданным и др. формам расчётов.

Определить сумму НДС по стоимости приобретённых товарно – материальных ценностей (работ, услуг).

Расчёты с покупателями и заказчиками:

Оформить расчётные документы. Определить сумму НДС по каждому выставленному счёту.

Отразить бухгалтерские операции на счетах по:

– предъявленным покупателям (заказчикам) расчётным документам за отгруженную продукцию (работы, услуги);

– полученным авансам под выполненные работы;

– оплаченным счетам (наличная и безналичная формы расчётов);

– векселям полученным.

Расчёты по налогам и сборам:

Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по:

– начислению и перечислению НДС с реализации товаров (работ, услуг), авансов;

– списанию НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям (услугам, работам);

– начислению и перечислению обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

– начислению и перечислению авансовых взносов по налогу на прибыль и др.

Оформить регистры по учёту расчётов:

– при журнально – ордерной форме: ведомости № 7, 8; ж/о № 6, 8; Книгу покупок и продаж, Главную книгу.

– при таблично – автоматизированном учёте: ведомости и журналы – ордера по дебету и кредиту счетов расчётов, Главная книга.

Учет расчётов с подотчётными лицами:

Ознакомиться с составом операций по расчётам с подотчётными лицами, с порядком выдачи денежных средств под отчёт на хозяйственные цели и командировочные расходы.

Заполнить бланк командировочного удостоверения, рассчитать сумму аванса под отчёт командированному работнику, выписать расходный кассовый ордер и рассчитать командировочные расходы в соответствии с прилагаемым авансовым отчётом, проверить наличие и правильность оформления всех необходимых документов, которые приложены к авансовому отчёту о расходование денежных средств.

Проверить обоснование выданных под отчёт денежных средств на хозяйственные нужды, правильность оформления необходимых документов, приложенных к авансовому отчёту.

Оформить регистры расчётов с подотчётными лицами:

– при журнально-ордерной форме: ж/о № 7, № 8;

– при таблично – автоматизированном учёте: в ведомостях и журналах – ордерах по дебету и кредиту счетов 71, 73.

Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами:

По каждому дебитору и кредитору изучить данные синтетического и аналитического учёта и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по потреблённым услугам, исполнительным листам, расчётам с арендодателями, по приобретению денежных документов и др.

Тема 15. Учёт финансовых результатов и использование прибыли

Определить финансовый результат по основной деятельности. Определить финансовый результат по прочей деятельности. Распределить прибыль в соответствии с решением учредителей и учётной политикой организации.

Оформить регистры по учёту прибыли и её использованию:

– при журнально-ордерной форме: ж/о № 11, № 12, № 15, Главная книга;

– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы – ордера по дебету и кредиту счетов прибыли и её использования, Главная книга.

Рассмотреть налогообложение хозяйственных операций и определение налогооблагаемой прибыли по ним.

Тема 16. Особенности учёта на малых предприятиях

Критерии отнесения предприятий к категории малых предприятий. Особенности ведения бухгалтерского учёта и налогообложения на малых предприятиях. Изучить упрощённую систему налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Тема 17. Организация финансового учёта на базе компьютерных технологий

Проводится на примере компьютерных программ: БЭСТ, 1 – С: Предприятие, Парус и д.р.

Управленческий (производственный) учёт затрат

Тема 1. Сущность, задачи и организация управленческого учёта

Определить систему управленческого учёта на предприятии и его основные объекты. Разработать основные формы внутрихозяйственной отчётности, сроки её предоставления.

Рассмотреть организацию документооборота.

Тема 2. Сущность учёта производственных затрат

Определить объекты учёта затрат по элементам, статьям калькуляции, местам возникновения и центрам ответственности. Выбрать калькуляционную единицу для каждого объекта калькулирования. Разработать необходимую внутреннюю документацию.

Тема 3. Классификация затрат на производство

Определить состав затрат на производство и сгруппировать их по экономическим элементам и статьям калькуляции, по экономическому содержанию (основные и накладные), по способу включения в себестоимость продукции (прямые и косвенные), по отношению к объёму производства (переменные и постоянные), значительные и незначительные (по удельному весу в общих затратах).

Тема 4. Современные методы и системы учёта производственных затрат

Группировка затрат по местам возникновения и центрам ответственности.

Выбор методов учёта затрат (нормативный, позаказный, попроцессный). Учёт затрат основного и вспомогательного производства.

Выбор вариантов оценки незавершённого производства. Сводный учёт затрат.

Система «стандарт – кост» и нормативный учёт. Определение отклонений от норм и нормативов.

Учёт затрат по сокращённой калькуляции «директ – костинг».

Точка безубыточности.

Тема 5. Организация управленческого учёта на базе компьютерных технологий

Производится на примере компьютерных программ: БЭСТ, Галактика, Парус, 1 – С: Предприятие и д.р.

  1. Сквозная ситуационная задача по бухгалтерскому

и управленческому учёту

1. Справочные данные об организации

1.1. Общие сведения об организации:

Наименование организации: ООО «Ремонтник», ИНН 7715000141, КПП – 771501001.

Адрес организации: 103240, г. Москва, Смоленский проспект 40.

Телефон: (095) 140 – 71 – 16

Свидетельство о постановке на учёт: серия 77 № 0007777 от 18.04.2000г, выдано ГНИ г. Москва, код 7715.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 54613313.

Организационно – правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65).

Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16).

Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17).

Расчётный счёт: №50703810200000000815 в к/счёт 40801510300000000712, БИК 051709770.

Среднесписочная численность работников на 01.01.200__г. составила 110 человек.

Директор ООО «Ремонтник» – Иванов Н.В., ИНН – 432901778343.

Главный бухгалтер – Сидорова Н.В., ИНН – 432901861235.

1.2. Структура организации:

а) Основное производство:

- механический цех (№1)

- сборочный цех (№2)

б) Вспомогательное производство:

- ремонтно- механический цех

в) Склад материалов и готовой продукции

г) Торговый дом, который осуществляет продажу собственной продукции и промышленных товаров, приобретённых с целью продажи.

1.3. Основные направления деятельности

Производственная деятельность осуществляется двумя цехами основного производства, в которых вырабатывается два вида продукции «А» и «Б».

Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №501) и сборочного цеха (заказ №502).

Таблица 1

1.4. Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 201 __г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года, руб.

Обороты за январь-ноябрь руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

Основные средства (01)

3 561 620

955 000

476 970

Амортизация основных средств (02)

2 030 070

475 000

864 100

Нематериальные активы (04)

85 000

60 000

Амортизация нематериальных активов (05)

10 000

15015

Вложения во внеоборотные активы - всего,

в том числе:

- строительство объектов основных средств (08-3)

- приобретение объектов рыночных средств (08-4)

- приобретение нематериальных активов (08-5)

1015000

701000

254000

60000

1015000

70100

254000

60000

Отложенные налоговые активы (09)

15 000

97320

15 000

Материалы (10);

832 500

2100 070

1 535 070

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

2 150170

2 150 170

Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)

110 000

121000

160 000

НДС по приобретенным ценностям - всего,

в том числе:

- НДС при приобретении основных средств(19-1)

- НДС при приобретении нематериальных активов (19-2)

- НДС при приобретении материально-производственных запасов.(19-3)

138 680

138 680

648 934

171 900

10 800

466 234

547 700

171 900

10 800

365 000

Основное производство (20) - всего,

в том числе изделия «А»

75 720

75 720

6 570 710

6 570 710

6 613 340

6 613 340

Вспомогательные производства (23)

390 000

390 000

Общепроизводственные расходы (25)

2 108 995

2 108 995

1

2

3

4

5

Общехозяйственные расходы (26)

633 190

633 190

Брак в производстве (28)

26 150

26 150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6 587190

6587 190

Готовая продукция (43)

150 700

7 141 873

6625 900

Расходы на продажу - всего,

в т. ч. расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)

181400

181400

181 400

181400

Касса(50)

5150

3 310189

3 308 039

Расчетные счета (51)

560 300

10 774 590

10 886 541

Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)

140 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – всего

в том числе:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

- расчеты по авансам выданным (60-2)

452 900

452 900

4 750 463

3 408 000

1 342 463

5 140 667

3 798204

1342 463

Расчеты с покупателями и заказчиками - всего,

в том числе:

- расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)

- расчеты по авансам полученным (62-2)

277 000

277 000

9 150 800

2 823 877

11974677

9 099 830

3 060 577

12 160 407

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего,

в том числе расчеты по кратко­срочным кредитам (66-1)

370 000

370 000

980 340

980 340

1 290 210

1290 210

Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,

в том числе:

- НДС (68-1)

- налог на прибыль (68-2)

- налог на доходы физических лиц (68-3)

- налог на имущество организации (68-5)

- транспортный налог (68-6)

172 612

127 503

28 609

16 500

2 101 267

1 442 340

303 511

316 460

25 364

13 592

2 083 941

1 425 237

307 588

312 160

25 364

13 592

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) всего:

в том числе:

- страховые платежи в ФСС РФ (69-1-1)

- страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)

- страховые платежи по страховой части трудовой пенсии (69-2-1)

- страховые платежи по накопительной части трудовой пенсии (69-2-2)

- страховые платежи в федеральный ФОМС

(69-3-1)

- страховые платежи в территориальный

ФОМС (69-3-2)

44 200

4 765

1 789

23 000

10 359

4 051

238

1 196 100

128 959

4 360

502 000

400 717

59 448

56 616

1 203 600

129 768

48 663

508 000

400 377

60 489

56 303

1

2

3

4

5

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

169 900

3 274 025

3 317 600

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6 200

131600

133 500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128 000

Расчеты с разными дебиторами

и кредиторами (76) – всего

в том числе:

- расчеты с разными дебиторами (76-1)

- расчеты с разными кредиторами (76-2)

30 000

30 000

17 800

17 800

181 060

273 384

465 370

181 060

28 310

Отложенные налоговые обязательства (77)

8200

10 600

22 360

Уставный капитал (80)

1 000000

Резервный капитал (82)

150 000

Добавочный капитал(85)

730 012

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток (84), всего

в том числе:

- прибыль к распределению (84-1)

- нераспределенная прибыль

- в обращении (84-2)

- нераспределенная прибыль в использовании (84-3)

692 176

692 176

921 860

692 176

-

229 684

-

753 085

692 176

-

-

60 909

Продажи (90) - всего:

в том числе:

- выручка (90-1)

- себестоимость (90-2)

- НДС (90-3)

- общехозяйственные расходы (90-5)

- коммерческие расходы

- прибыль/убыток от продаж (90-9)

9 150 800

6 071 217

1 395 885

633 190

181 400

869 108

9 150 800

9 150 800

Прочие доходы и расходы (91):

в том числе:

- прочие доходы (91-1)

- прочие расходы (91-2)

- сальдо прочих доходов и расходов (91-9)

250 760

174 118

76 642

250 760

250 760

Прибыли и убытки (99)

246 103

945 750

Итого

5 847 870

5 847 870

81 057 820

81 057 820

Таблица 2

1.5. Состояние активов и обязательств ООО на 1 декабря 201__ г.

(согласно рабочему плану счетов)

Номер счёта

Активы и обязательства

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

4039650

02

Амортизация основных средств

2419170

04

Нематериальные активы

145000

05

Амортизация нематериальных активов

25015

09

Отложенные налоговые активы

97320

10

Материалы

1397500

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

71000

19-3

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретённым материально – производственным запасам

23914

20

Основное производство – всего, в том числе изделия «А»

33090

43

Готовая продукция

666673

50

Касса

7300

51

Расчётные счета

448349

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

140000

60-1

Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

843104

62-2

Расчёты с покупателями и заказчиками (дебет)

327970

62-2

Расчёты по авансам полученным (кредит)

236700

66

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

679870

68

68-1

68-2

68-3

Расчёты по налогам и сборам – всего, в том числе

- НДС

- Налог на прибыль

- Налог на доходы физических лиц

155286

110400

32686

12200

69

69-1-1 69-1-2

69-2-1

69-2-2

69-3-1

69-3-2

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению – всего,

в том числе

Фонд социального страхования

Страховые платежи от несчастных случаев на производстве

Страховые платежи по страховой части трудовой пенсии Страховые платежи по накопительной части трудовой пенсии

Федеральный фонд обязательного мед. страхования

Территориальный фонд обязательного мед. страхования

51700

5547

2090

39019

279

4738

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

213475

71

Расчёты с подотчётными лицами

4300

73

Расчёты с персоналом по прочим операциям

128000

76-1

Расчёты с разными дебиторами

30000

76-2

Расчёты с разными кредиторами

28726

77

Отложенные налоговые обязательства

19960

80

Уставной капитал

1000000

82

Резервный капитал

150000

83

Добавочный капитал

730012

84

84-2

84-3

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток), в том числе:

- нераспределённая прибыль в обращении

- нераспределённая прибыль в использовании

523401

462492

60909

90-1

Выручка

9150800

90-2

Себестоимость продаж

6071217

90-3

НДС

1395885

90-5

Общехозяйственные расходы

633199

90-6

Коммерческие расходы

181400

90-9

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

869108

91-1

Прочие доходы

250760

91-2

Прочие расходы

174118

91-9

Сальдо прочих расходов и доходов

76642

99

Прибыль и убытки

699647

1.6. Учётная политика организации

Приказ от 31.12.201__г. № 80

Об учётной политике ООО «Ремонтник»

для целей бухгалтерского учёта и налогообложения

В целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому учёту, установленных Федеральным законом от 21.11.1996г. № ФЗ – 129 «О бухгалтерском учёте» приказываю:

1. Принять на 201__г. учётную политику согласно приложениям №1, № 2 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Сидорову Н.В.

Директор _____________________ Н.В. Иванов

(подпись)

Приложение №1

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

  1. Организационно – техническое направление

1.1. Бухгалтерский учёт осуществляется самостоятельным подразделением – бухгалтерий, возглавляемой главным бухгалтером.

1.2. Сотрудники предприятия в своей работе руководствуются должностными инструкциями.

1.3. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операции осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов.

1.4. Порядок документооборота и технология обработки учётной информации в организации регламентируется графиком документооборота и схемами обработки учётной информации.

1.5. Форма ведения бухгалтерского учёта: журнально – ордерная.

1.6. Проведение инвентаризации имущества и обязательств осуществляется в порядке и сроки, остановленные законодательством.

  1. Методологическое направление

2.1. Материально – производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учёте по учётным ценам. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счёте 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Для учёта отклонений от учётных цен применяется счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учёт материалов на счёте 10 «Материалы» ведётся по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков.

2.2. Объекты основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за единицу, списываются на затраты производства по мере отпуска их в эксплуатацию или производство.

2.3. Амортизация основных средств осуществляется способом уменьшаемого остатка.

2.4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

2.5. Амортизация нематериальных активов осуществляется линейным способом.

2.6. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

2.7. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно – постоянные расходы.

2.8. Незавершённое производство оценивается по нормативной себестоимости.

2.9. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчётный месяц списываются на продажу продукции.

2.10. Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателями.

2.11. Проценты по начислению кредитов и займов относятся к прочим расходам.

2.12. Для учёта отложенных налоговых активов применяется счёт 09 «Отложенные налоговые активы».

2.13. Для учёта отложенных налоговых обязательств применяется счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Приложение №2

Учетная политика для целей налогообложения

  1. Налоговый учёт в организации осуществляется бухгалтерией.

  2. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

  3. Доходы и расходы определяются методом начисления.

  4. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки и передачи покупателю расчётных документов.

  5. Налог на прибыль выплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Задание №1.

В журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 201__г.:

– отразить на счетах бухгалтерского учёта операции и выполнить расчёты;

– составить комплект первичных учётных документов по кругу хозяйственных операций, включённых в комплекс ситуационных задач: (см. табл. 3)

Пакет первичных документов

К теме № 1 «Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов»:

  1. Составить акты о приёме – передаче объекта основных средств, нематериальных активов форма № ОС – 1 и заполнить инвентарные карточки формы № ОС – 6 и № НМА – 1.

  2. Выписать счёт – фактуру на проданный объект основных средств.

  3. Составить акт о списании объекта основных средств форма № ОС – 4 и нематериальных активов.

К теме № 2 «Учёт финансовых вложений»:

  1. Составить договор купли – продажи ценных бумаг (исходный документ к опер. 11).

К теме № 3 «Учёт материалов»:

  1. Заполнить приходные ордера форма № М – 4 и сделать запись в карточках складского учёта форма № М – 17.

6. Оформить лимитно-заборную карту, требования – накладные.

К теме № 4 «Учёт расчётов с персоналом по оплате труда»:

7. Заполнить расчетно-платежную ведомость форма № Т – 49 и платёжную ведомость на выдачу заработной платы формав № Т – 53.

8. Заполнить Карточку по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

9. Заполнить приходный кассовый ордер форма № КО – 1. Заполнить расходный кассовый ордер форма № КО – 2.

К теме №5 «Учёт прочих расходов на производства»:

10. Составить авансовый отчёт Фролова С.И.

К теме №6 «Учёт готовой продукции и товаров»:

11. Оформить накладные на отпуск ф. №М – 15 и счета – фактуры, книгу продаж.

К теме №7 «Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств»:

12. Выписать платёжные поручения.

Таблица 3

Журнал регистрации

хозяйственных операций ООО «Ремонтник»

за декабрь 201__г.

№ п/п

Содержание операции,

первичный документ

Сумма руб.

Корреспондиру-ющие счета

Учётные регистры

Дебет

Кредит

ж/о

ведомости

1

2

4

5

6

7

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счёт – фактура № 40

Приобретён станок:

а) отпускная цена с учётом доставки

б) сумма НДС

19000

3420

6

6

18

2

Акт – накладная приёмки – передачи основных средств № 30 станок введён в эксплуатацию

19000

16

18

3

Акт на списание основных средств №15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования

- начислена заработная платы

- начислен единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего

в том числе:

- страховые взносы в Фонд социального страхования

Страховые платежи от несчастных случаев

- страховые взносы в ПФР (страховая часть)

- страховые взносы в ПФР (накопительная часть)

- страховые взносы в федеральный ФОМС

- страховые взносы в территориальный ФОМС

50000

1000

12300

2160

840

90

40

329

300

5

76

13

13

15

10|1

10|1

1

2

3

4

5

6

7

4

Акт на списание основных средств № 16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

1000

39000

49200

7505

13

13

13

8

5

Счёт – фактура № 18

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

б) сумма НДС

13000

2340

6

6

6

Акт приёмки – передачи нематериальных активов № 4

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

13000

16

7

Выписка банка

Оплачены счёта поставщиков за приобретённое имущество и производственные работы:

а) механический завод (25.12; счёт – фактура № 40)

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счёт – фактура № 18)

Итого

22420

15340

37760

2;6

2;6

8

Справка – расчёт бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС:

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам

Итого

3420

2340

5760

8

8

9

Разработочная таблица №6

Начислена амортизация ОС:

а) производственного оборудования

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

Итого

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

20100

17200

6050

43350

10600

10200

140

10

10

10

10

10

10

12

12

12

12

12

12

1

2

3

4

5

6

7

Итого

в) зданий и инвентаря заводоуправления

Всего

22200

7700

73250

10

15

10

Ведомость № 17

Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

1726

10

15

2. Учет финансовых вложений

11

Договор купли - продажи, выписки банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года.

В конце декабря акции были проданы за 80000 руб.

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

в) списание акций по балансовой стоимости

г) реализация акций

60000

60000

60000

80000

8

2

8

15

12

Справка – расчёт бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчётного года приобретены облигации АО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Проценты по облигациям составляют 50 процентов годовых. Выплаты процентов производятся ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупкой и номинальной стоимостью облигаций за квартал

в) поступление дохода по облигациям

15000

2500

15000

15

8

8

1

2

3

4

5

6

7

3. Учет материалов

13

Счёт – фактуры, счёта, платёжные требования

Акцептованы счёта поставщиков за поступившие материалы:

а) счёт – фактура №145 ОАО «Тракторный завод»

- покупная стоимость

- сумма НДС

б) счёт – фактура №78 ОАО

«Автоприбор»

- покупная стоимость

- сумма НДС

Итого

25000

4500

40000

7200

76700

6

6

6

6

14

Выписка из расчётного счёта

Оплачен счёт 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

582000

2,6

15

Выписка из расчётного счёта

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счёт – фактура №145)

б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счёт – фактура № 78)

Итого

29500

47200

76700

2,6

2,6

2,6

16

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

б) от ОАО «Автоприбор»

Итого

24000

39000

63000

2,6

2,6

2,6

17

Расчёт бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен

2000

10/1

18

Лимитно – заборные карты, требования – накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам);

а) цеху № 1 для производства

- изделий А

- изделий Б

б) цеху №2 для производства

- изделий А

- изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

- заказа № 501

- заказа № 502

г) на хозяйственные нужды

- цех № 1

- цех № 2

- ремонт цеха

д) заводоуправлению

Итого

70500

60100

90400

58700

6300

4700

2200

2400

1500

1100

297900

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

15

19

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным

а) цеху № 1 для производства

- изделий А

- изделий Б

б) цеху № 2 для производства

- изделий А

- изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

- заказ № 501

- заказ № 502

г) на хозяйственные нужды

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого

3525

3005

4520

2935

315

235

110

120

75

55

14895

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

12

12

12

12

12

12

12

12

12

15

20

Расчёт – бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС по материалам:

а) поступившим в ноябре

б) поступившим в декабре

Итого

97000

11700

108700

8

8

4.Учет расчетов с персоналом по оплате труда

21

Наряды, расчётные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цехам № 1 по производству

- изделий А

- изделий Б

б) рабочим цеха № 2 по производству

- изделий А

- изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха

- заказ № 501

- заказ № 502

г) рабочим, обслуживающим оборудование

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

д) служащим:

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонтного цеха

е) персоналу заводоуправления

Итого

60400

57100

45300

41200

15800

12700

12500

11300

8100

19200

19900

15400

30800

349700

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

15

22

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

2120

10/1

23

Расчётные ведомости

Начислены обязательные страховые взносы по фондам на заработную плату

а) рабочих цеха № 1 по производству

- изделий А

- изделий Б

б) рабочих цеха № 2 по производству

- изделий А

- изделий Б

в) рабочих ремонтного цеха

- заказ № 501

- заказ № 502

г) рабочих, обсуживающих оборудование

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонт цеха

д) служащих

- цеха № 1

- цеха № 2

- ремонт цеха

е) персонал заводоуправления

Всего

в том числе:

- взносы в Фонд социального страхования

- страховые платежи от несчастных случаев

- взносы в ПФР (страховая часть)

- взносы в ПФР (накопительная часть)

- взносы в федеральный ФОМС

- взносы в территориальный ФОМС

22408

21184

16806

15285

5862

4712

4638

4192

3005

7123

7383

5713

11427

129738

13988

3245

2000

97916

699

11890

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

12

15

24

Расчётные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

Итого

27800

2600

300

30700

8

8

10/1

25

Выписка из расчётного счёта

Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы

350495

2

26

Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчётным лицам на командировочные расходы

г) пособие по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет

д) пособие по временной нетрудоспособности

Итого

213475

117000

5400

2900

2120

340895

1

1

1;7

1

1

27

Платёжная ведомость

Депонирована заработная плата

9600

8

28

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

9600

1

5.Учет прочих расходов на производство

29

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

- изделия А

- изделия Б

Итого

2500 1300 3800

10|1

10|1

1

2

3

4

5

6

7

30

Счета – фактуры, счёта ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех №1

б) цех №2

в) ремонтный цех

г) заводоуправление

д) сумма НДС

Итого

2050

1700

850

625

941

6166

6

6

6

6

6

12

12

12

15

31

Авансовый отчёт Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы (в т.ч. 500 руб. сверх норм, НДС – нет)

а) на затраты

б) сумма НДС

Итого

4000

300

4300

7

7

15

32

Справка – расчёт бухгалтерии

Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам

300

8

33

Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 501 и № 502 пропорционально прямой заработной платы ремонтных рабочих:

К распредел. = 1,47695

- заказ № 501

- заказ № 502

Итого

23336

18757

42093

10

10

12

12

34

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

- цех № 1 – заказ № 501

- цех № 2 – заказ № 502

Итого

51613

41104

92717

10

10

12

12

1

2

3

4

5

6

7

35

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

- цеха № 1

К рспредел. = 1,10752

изделия А

изделия Б

Итого

- цех №2

К распред. = 1,335249

- изделия А

- изделия Б

Итого

66894

63240

130134

60487

55012 115499

10

10

10

10

10

12

12

12

12

3

36

Расчёт бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учётной ставки)

30000

8

15

37

Расчёт бухгалтерии

Начислен транспортный налог за 4 квартал

3298

4; 15

38

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2780

10

12

39

Требования – накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А)

130

10/1

40

Ведомость учета потерь от брака

Определены и списаны окончательные потери от брака

(изделие А)

2350

10

12

6.Учет готовой продукции и товаров

41

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость

готовых изделий:

- изделий А

- изделий Б

Итого

Незавершённое производство на конец месяца составило по:

- изделию А – 31701 руб.

- изделию Б – 30142 руб.

439699

346319

786018

10/1

10/1

42

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости

- по изделию А

- по изделию Б

Итого

422600 329400 752000

10/1

10/1

43

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

- по изделию А

- по изделию Б

Итого

17099

16919

34018

10/1 10/1

44

Расчёт бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить)

10/1

15

45

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажа стоимость, включая НДС

427440

790800

11

11

46

Книга продаж, счёта – фактуры

Начислен НДС

120630

8

47

Договор на услуги, счёт – фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

- учёт НДС

Итого

38700

6966

45666

8

8

15

48

Выписка из расчётного счёта

Оплачена покупателями реализованная продукция

679215

11

1

2

3

4

5

6

7

49

Ведомость – расчёт себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38700

11

7.Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

50

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить)

11; 15

51

Расчёт бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

- сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

- начислен НДС

1320

201

15

8; 15

52

Выписка из расчётного счёта

Поступило на расчётный счёт:

а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего

в том числе:

- по основным средствам

- по ценным бумагам

- прочие

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

в) краткосрочная ссуда банка

148100

49200

80000

18900

1320

936000

8

8

4

53

Расчёт бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11700

8; 15

54

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта

а) взносы в государственные внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве всего,

в том числе:

- взносы в ФСС РФ

- страховые платежи от несчастных случаев

- взносы в ПФР (страховая часть)

- взносы в ПФР (накопительная часть)

- взносы в федеральный ФОМС

- взносы в территориальный ФОМС

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

в) штраф за недопоставку продукции

г) транспортной организации за доставку продукции

Итого

51700

6772

3048

20 110

17 000

3 265

1 505

12 200

11 700

45 666

121266

2

2

2

2

55

Расчёт бухгалтерии

Начислен налог на имущество

8472

8

56

Справка – расчёт бухгалтерии

Списание в конец месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)

….

15

57

Расчёт бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)

…..

8

58

Расчёт бухгалтерии

Рассчитано постоянное налоговое обязательство

120

8

59

Расчёт бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

7500

8

60

Расчёт бухгалтерии Определенна сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

3033

8

61

Расчёт бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

240

8

62

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

в) в погашение краткосрочных ссуд

г) в оплату процентов за кредит

Итого

110400

32686

290000

30000

463086

2

2

2

2

63

Справка – расчёт бухгалтерии

Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам

6966

8

1

2

3

4

5

6

7

64

Расчёт бухгалтерии

Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:

- выявлена чистая (нераспределённая) прибыль (сумму определить)

………

15

65

Расчёт бухгалтерии Закрытие счёта 90 «Продажи» в конце отчётного года (суммы определить):

а) субсчёта 90 – 1 «Выручка»

б) субсчёта 90 – 2 «Себестоимость продаж»

в) субсчёта 90 – 3 «НДС»

г) субсчёта 90 – 5 «Общехозяйственные расходы»

в) субсчёта 90 – 6 «Коммерческие расходы»

…………….

.……………

…………….

15

15

15

15

15

66

Расчёт бухгалтерии

Закрытие субсчётов по счёту по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года (суммы определить):

а) субсчёта 91 – 1

б) субсчёта 91 – 2

Всего по журналу

………………

……..

15

15

Задание № 2.

Заполнить регистры синтетического и аналитического учёта за декабрь 201__г. в соответствии с утверждённой учётной политикой. Обязательным является составление журналов – ордеров, Главной книги, оборотно – сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учёта, калькуляции.

Перечень используемых ведомостей и журналов-ордеров

Номер регистра

Название регистра или номер счета

ВЕДОМОСТИ

12

Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств)

15

По аналитическому учету к счетам 26, 97 и 44

17

Учет нематериальных активов и Начисление амортизации

18

Затраты по капитальным вложениям

ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА

1

По кредиту счета 50

2

По кредиту счета 51

4

По кредиту счетов 66 и 67

6

По кредиту счета 60 и таблицы к журналу-ордеру № 6 «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов», «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов»

7

По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету

8

По кредиту счетов 09,19, 58, 60, 62, 68, 73', 75, 76

10

По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76, 94,97

10/1

По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 69, 70,94

11

По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические данные по счету 90

12

По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и аналитические данные по этим счетам

13

По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и аналитические данные по счету 91

15

По кредиту счетов 98, 99 и аналитические данные по этим счетам

16

По кредиту счетов 07, 08, 11 и аналитические данные к счету 08

Формы учетных регистров

ЖУРНАЛЫ

Журнал – ордер № 1 за декабрь 201__ г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета

(или за какие числа)

51

69

70

71

Итого

1-31 декабря

Итого

Журнал-ордер №2 за декабрь 201__ г. по кредиту счета 51 «Расчетные счета в дебет счетов

Дата выписки банка (или за какое время представлена)

50

60

66

68

69

76

Итого

1-31 декабря

Итого

Журнал-ордер №4 за декабрь 201__ г. по кредиту сч.66 «Краткосрочные кредиты банков

и займы», 67 «Долгосрочные кредиты банков и займы»

Сальдо на начало месяца ………. руб.

Основание – дата выписки банка

С кредита счета 66 в дебет счетов

Итого

51

91-2

и другие

7-13 декабря

Итого

Обороты по дебету сч. 66 согласно Сальдо на конец

выпискам банка _______ руб. месяца ________руб.

Аналитические данные по учету затрат на изготовление и приобретение материалов к журналу- ордеру №6 за декабрь 201__ г.

№ документа

С кредита счетов в дебет

счета 15

Списано затрат с кредита счета 15 в дебет счетов

60

и др.

Итого

10

16

Итого

145

78

Итого

Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 201__г.

(см. остатки средств на 01.12 и хозяйственные операции за декабрь)

№ докумен-та

Остаток на на-чало ме-сяца

Откл. за отчет, месяц (с кре-дита сч.15)

Итого откло-нений

(гр. 1 + гр. 2)

Списаны отклонения с кредита счета 16 в дебет счетов

Остаток на конец месяца

20

23

25

26

и др.

Итого

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Расчет-расшиф-ровка

Журнал-ордер №6 за декабрь 201__г. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на начало месяца……… руб.

№ расчетного документа

Поставщик

№ приходного документа

Стоимость материалов по учет. цене

С кредита счета в дебет счетов

Сумма акценпта по счету или неотфактур. постав.

Отметка об оплате

На конец месяца

08

15

19

25

26

Дата оплаты

С расчетного счета

За не прибывший груз

Сальдо по неоплаченным счетам

А

Б

В

Г

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

201

МП «Техника»

151

145

ОАО «Тракторный завод»

152

78

ОАО «Автоприбор»

153

51

ЗАО «Механический завод»

40

10

МП «Программист»

18

116

ОАО «Энергоресурсы»

-

Журнал-ордер №7 за декабрь 201__. г.

по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

и аналитические данные к этому счету

№ ав. отчета

Ф.И.О. подотчетного лица

Остаток на начало месяца

Выдано под отчет

Выдано в возмещение перерасхода

дата возникновения задолженности

дебет

кредит

корреспондирующий счет

сумма

дата

дата

корреспондирующий

сумма

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

51

Фролов С.И.

25.11

4300

52

Котова М.К.

50

1550

26.12

53

Ветров И.И.

50

2700

26.12

54

Серова Л.П.

50

1150

26.12

Итого

4300

5400

Итого по кредиту счета согласно документам -

руб.

Возвращены неиспользованные суммы

Израсходовано из подотчетных сумм

дата

кредит счета 71 в дебет счетов

по предъявленному отчету

кредит счета 71 в дебет счетов

50

70

дата

утв. сумма

26

19

10

11

12

15

16

Аналитические данные с сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

(выписка из ведомостей № 7 за январь – декабрь 201__г.)

Обороты за январь - ноябрь

Оборот за декабрь

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Дебиторская краткосрочная задолженность

181.060

181.060

Кредиторская краткосрочная задолженность

273.384

284.310

Итого

454.444

465.370

Журнал- ордер №8 за декабрь 201__г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 73, 75,76

Основание (где требуется), дата, № документа

С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счета

Итого

09

19

26

44-1

51

58

68

70

77

90-3

91-2

99

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

С кредита счета 58

Списание акций

Итого

Расчет бухгалтерии:

С кредита счета 68

по налогам:

на прибыль:

условный расход по налогу на прибыль (УРНП)

отложенные налоговые активы (ОНА)

постоянные налоговые обязательства (ПНО)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество

Транспортный налог

Итого

Расчет бухгалтерии:

С кредита счета 19

по НДС

С кредита счета 76

Ведомость № 7

Ведомость 12 за декабрь 201__г.

Затраты по ремонтному цеху (вспомогательные производства)

строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

Кредитуемые счета

Разн. суммы, уже отражен. в журналах - ордерах

Итого за месяц по цеху

02

10

16

25

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

23 «Вспомогательные производства»

заказ № 301 заказ № 302 .Итого по счету 23

1

25 «Общепроизводственные расходы»

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

3

Эксплуатация обору­дования

9

Содержание аппарата управления цеха

11

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

13

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Итого по счету 25

Всего по корреспонди­рующим счетам

Ведомость 12 за декабрь 201__г.

Затраты по цеху № 1 (основное производство)

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

Кредитуемые счета

Разн. суммы, уже отражен. в журналах - ордерах

Итого за месяц

02

10

16

20

23

25

28

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

25 «Общепроизводственные расходы»

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

2

Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств

3

Эксплуатация оборудования

9

Содержание аппарата управления цеха

11

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

13

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Итого по счету 25

20 «Основное производство»

Изделие А изделие Б по счету 20

28 «Брак в производстве»

Всего по корреспондирующим счетам

Ведомость 12 за декабрь 201__г.

Затраты по цеху № 2 (основное производство)

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

Кредитуемые счета

Разн. суммы, уже отражен. в журналах - ордерах

Итого за месяц

02

10

16

20

23

25

28

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

25 «Общепроизводственные расходы»

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

2

Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств

3

Эксплуатация оборудования

9

Содержание аппарата управления цеха

11

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

13

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

Итого по счету 25

20 «Основное производство»

изделие А

изделие Б

Итого по счету 20

28 «Брак в производстве»

Всего по корреспондирующим счетам

Ведомость 15 за декабрь 201__г.

Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы

Дебетуемые счета,

статьи аналитического учета

Оборот по дебету с кредита счетов

Разн. суммы, уже отражен. в журналах - ордерах

Итого за месяц по цеху

02

05

10

16

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

10

11

1

Содержание аппарата управления предприятием

2

Служебные командировки аппарата управления предприятием

7

Амортизация нематериальных активов

Амортизация основных средств общехозяйственного назначения

9

Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

15

Общехозяйственные расходы

16

Обязательные отчисления

Итого по сч. 26

К счету 97

К счету 44-1

Журнал-ордер №10 за декабрь 201__г. по кредиту счетов 02,05,10, 16,20,25,26,28,29 и др.

Раздел 1. Затраты производства

0снование

В дебет счетов

С кредита счетов

Разн.суммы

уже отраж.

в ж/о

225

26

Итого

02

05

10

16

20

23

28

69

70

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

25 «Общехозяйственные расходы»

23 «Вспомогательные производства»

20 «Основное производство»

28 «Брак в производстве»

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

26 «Общехозяйственные расходы»

97 «Расходы будущих периодов»

Всего по журналу:

по экономическим элементам

X

X

X

Х

Х

комплексных расходов

X

X

X

X

X

Х

Журнал-ордер №10 за декабрь 201__.г. (выписка)

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки

Наименование показателей

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления

на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

1

Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о 10)

4

Исключается внутризавод­ской, оборот (ж/о № 10/1): стоимость оприходованных со сч. № 20, 23, 28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки

7

Амортизация, спец.инструментов и приспособлений собственной выработки

13

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота

за месяц

с начала года

Журнал-ордер 10/1 за декабрь 201__.г.

по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 25, 26, 28, 29 и др.

(обороты по корреспондирующим счетам)

В дебет

счетов

С кредита счетов

Разн. суммы из др. ж/о

итого

40

02

05

10

15

16

20

23

28

69

70

25

26

10

16

40

43

69

70

90-2

90-5

91-2

Итого

По ж/о №10

Всего

Счет 40 (кредит) отражается справочно

Справка расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской

задолженности в 201__.г. руб.

Показатель

На начало

года

Возникло

обязательств

Погашено

обязательств

На конец

года

Кредиторская задолженность – всего:

в т.ч. за товары, услуги (сч.60)

по оплате труда (счет 70)

по расчетам по соц.страхованию и обеспечению (счет 69)

по платежам в бюджет (счет 68)

по авансам полученным (счет 62/2)

по прочим кредиторам (счет 76)

Справка расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской

задолженности в 201__ г. руб.

Показатель

На начало

года

Возникло

обязательств

Погашено

обязательств

На конец

года

Дебиторская задолженность – всего, в т.ч.

за товары, услуги (сч.62)

авансы выданные (сч.60/2)

задолженность за подотчетными лицами (сч.71)

задолженность работников по предоставленным кредитам (сч.73)

прочие виды задолженности

Выписка из ведомости №17 «Учет нематериальных активов и начисление

амортизации» за январь-ноябрь 201__.г.

Вид нематериальных активов

Остаток на начало года

Движение нематериальных активов

Остаток на конец отчетного

периода

дебет

кредит

Исключительное право патентообладателя на изобретение

85 000

60 000

145 000

Итого

85 000

60 000

145 000

Ведомость №17 за декабрь 201__.г.

Вид нематериальных активов

Остаток на начало отчетного периода

Движение нематериальных активов

Остаток на конец года

дебет

кредит

Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера

Исключительное право патентообладателя на изобретение

145 000

Итого

145 000

Ведомость №17

«Учет нематериальных активов и начисление амортизации за 201__год»

Виды нематериальных активов

Остаток на начало года (периода)

Движение нематериальных активов

Остаток на конец года

Амортизация нематериальных активов

На начало года

Начислено

На конец года

Дебет

Кредит

Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера

Исключительное право патентообладателя на изобретение

Итого

Выписка из раздела

«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» форма № 5

Наименование показателя

За предыдущий год, тыс. руб.

Материальные затраты

1250

Затраты на оплату труда

3120

Отчисления на социальные нужды .

1200

Амортизация основных средств

570

Прочие затраты

310

Итого по элементам затрат

6450

Изменение остатков незавершенного производства

+17

Журнал-ордер № 11 за декабрь 201__г.

По кредиту счетов 43 «Готовая продукция»,

44-1 «Коммерческие расходы», 45 «Товары отгруженные»,

90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

В дебет счетов

С кредита счетов

№ счета

Наименование

43

44-1

62

90-1

90-2

Себестоимость продаж

51

Расчетные счета

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

90-6

Коммерческие расходы

Итого

Выписка из 2-го раздела журнала-ордера № 10 за ноябрь (нарастающий итог за 11 месяцев) 201__г.

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года

1 693 870

3 071 770

1 197 990

864 100

224 757

7 052 487

Аналитические данные к счёту 90 (выписка из журнала – ордера №11 за январь – ноябрь 201__г.)

Показатель

Готовая продукция

С начала года по отчётный месяц включительно

Оборот по кредиту

Суммы вырученные, списанные

Оборот по дебету

Нормативная стоимость

9150800

6625900

Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)

554683

НДС

1395885

Коммерческие группы

181400

Управленческие расходы

633190

Прибыль

869108

Аналитические данные по счету 90 (выписка из журнала – ордера №11 за декабрь 201__г.)

Показатель

Готовая

продукция

За отчётный месяц

Обороты по кредиту суммы врученные, списанные

Обороты по дебету

Нормативная себестоимость

Отклонение фактической себестоимости

от нормативной

Налог на добавленную стоимость

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

Прибыль от продаж

С начала года по отчётный месяц включительно

Обороты по кредиту

Суммы вырученные, списанные

Обороты по дебету

Нормативная себестоимость

Отклонение фактической себестоимости от нормативной

Налог на добавленную стоимость

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль от продаж

Журнал – ордер №12 за декабрь 201__г.

по кредиту счетов 80 «Уставный капитал»,

82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»,

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

63 «Резервы по сомнительным долгам»

Содержание операции

С кредита счета 84-1 в дебет счетов

Итого

99

Выявлена нераспределенная прибыль

Итого

Содержание операции

С кредита счета 84-3 в дебет счетов

Итого

84-2

Списана чистая прибыль, использованная на финансирование затрат, связанных с созданием и приобретением основных средств и др. долгосрочных активов

Итого

Аналитические данные по счету 84

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

(выписка из журнала-ордера № 12 за 201__г.)

Статья аналитического учета

Оборот с начала года до отчетного месяца

Сальдо на начало отчетного месяца (кредит)

Оборот за отчетный месяц

Сальдо на конец отчетного месяца (кредит)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

Счет 84-1 «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»

Отчисления из при­были сальдо на начало года

692176

Сальдо на начало года - 692 176

Счет 84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении»

Использование нераспределенной прибыли

229684

692176

462 492

Счет 84-3 «Нераспределенная прибыль (использованная)»

Использование прибыли

60 909

60 909

Журнал-ордер № 13 за декабрь 201__г.

по кредиту счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»,

91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к счету 91

№ записи

Основание (где требуется и содержание записи)

С кредита счета 01 в дебет

С кредита счета 91-1 в дебет

02

91-2

Итого

10

76

Итого

1

Производственное оборудование

2

Компьютер

3

Акции

4

Штрафы, пени, неустойки

Итого

Выписки из карточек движения основных средств за январь—ноябрь 201__г.

Основные средства

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец месяца, руб.

1

2

3

4

5

Здания

444 560

701 000

1 145 560

Сооружения

350 100

350 100

Машины и оборудование

1 300 970

254 000

230 270

1 324 700

Транспортные средства

450 000

185 000

265 000

Производственный и хозяйст­венный инвентарь

836 100

61700

774 400

Рабочий скот

0

Продуктивный скот

0

Многолетние насаждения

0

Другие виды основных средств

179 890

179 890

Итого

3 561 620

955 000

476 970

4 039 650

в том числе: производственные непроизводственные

2 886 890 674 730

955 000

476 970

3 364 920 674 730

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

(выписка из журналов-ордеров № 13 и 15

за январь-декабрь 201__г.)

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выручка от реализации ценных бумаг

Балансовая стоимость акций

Выручка от реализации ОС

НДС по реализованным ОС

Остаточная стоимость вы­бывших ОС

1970

Материалы от ликвидации ОС

69 700

Расходы на демонтаж оборудования

20 000

Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

Проценты по облигациям

За пользования денежными средствами на расчетном счете

4950

Штрафы, пени, неустойки

47 710

176 110

НДС по штрафам

26 864

Проценты по кредитам банка

52 210

Налог на имущество

25 364

Списание сальдо прочих доходов и расходов

76 642

Итого

250 760

250 760

Выписки из карточек движения основных средств за январь – декабрь 201__г.

1

2

3

4

5

Здания

Сооружения

Машины и оборудования

Транспортные средства

Производственный и хозяйственный инвентарь

Рабочий скот

Продуктивный скот

Многолетние насаждения

Другие виды основных средств

Итого

В том числе:

производственные

непроизводственные

Аналитические данные по счёту 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала – ордера №15 за январь – декабрь 201__г.)

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Прибыль/ убыток

869108

Сальдо прочих доходов и расходов

76642

Условный расход налога на прибыль

226980

Постоянная налоговое обязательство

19123

Чистая прибыль (не распределённая прибыль (убыток) отчётного года

Итого

246103

945750

Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год

Показатель

Сумма, тыс. руб.

прибыль

убыток

Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

130

170

Прибыль (убыток) прошлых лет

75

14

Журнал-ордер № 16 за декабрь 201__г.

по кредиту счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

11 «Животные на выращивании и откорме»

Основание (где требуется) и содержание записи

С кредита счета 08 в дебет счетов

01

04

1. Производственное оборудование

2. Исключительное авторское право на программный продукт

Итого

Выписка из ведомости № 18

«Затраты по вложениям во внеоборотные активы» за январь—ноябрь 201__г.

Объекты (наименование)

Всего затрат с начала года (дебет сч. 08)

Списано затрат (кредит сч. 08)

1. Производственное оборудование

254 000

254 000

2. Патент на изобретение

60 000

60 000

3. Производственный корпус

701 000

701 000

Итого

1015 000

1015 000

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 201__г.

Вид основных средств

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Здания и сооружения

650 120

745 470

Машины, оборудование

920810

1 148 530

Транспортные средства

110 000

160 000

Другие

349 140

387 420

Всего

2 030 070

2 441 420

Выписка из формы № 3 за предыдущий год

Показатель

Уставный капитал

Доба­вочный капитал

Резерв­ный капитал

Нерас­преде­ленная прибыль (непо­крытый убыток)

Итого

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря преды­дущего года,

070

1000

730

150

660

2540

2003 г. (отчетный год)

Остаток на 1 января отчетного года

100

1000

730

150

660

2540

Чистая прибыль

102

X

X

X

406

406

Дивиденды (доходы)

103

X

X

X

374

374

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

1000

730

150

692

2572

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 201__г. руб.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

1

2

3

4

5

Текущая деятельность

Оплата приобретенных това­ров, материалов

операции по дебету счета 60-1

847 537

Оплата труда

операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50

2 938 865

Выплаты во внебюджетные социальные фонды

оборот по дебету счета 69

1 113 600

Выдача подотчетных сумм

операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50

131 600

Выдача авансов

оборот по дебету счета 60-2

1 342 463

Выплата налогов

оборот по дебету счета 68

1 669 102

Оплата процентов по полученным кредитам

оборот по дебету счета 66

52 210

Погашение кредиторской задол­женности,

в т.ч. штрафы уплаченные

операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51

273 384 47 710

Из кассы банка

оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51

19 000

Из банка в кассу

операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51

3310 189

Другие выплаты

оборот по дебету счетов 69, 73

210 500

Итого

11908 450

Инвестиционная деятельность

Приобретение машин, оборудо­вания, транспортных средств, нематериальных активов

операции по дебету счетов 60, 76

1218 000

Долгосрочные финансовые вложения

операции по дебету счета 58

140 000

Итого

1 358 000

Финансовая деятельность

Возврат кредитов

операции по дебету счета 66

928 130

Краткосрочные финансовые вложения

операции по дебету счета 58

_

Итого

928 130

Всего

14 194 580

Справка расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 201__г., руб.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Выручка от реализации товаров, продукции

Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51

6 275 953

Авансы, полученные от покупателей

оборот по кредиту счета 62-2

3 060 577

Из банка в кассу предприятия

оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51

19 000

Из кассы в банк

операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50

181 060

Прочие поступления от прочих дебиторов, в т.ч. штрафы уплаченные

оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51 оборот по кредиту счета 91-1

176 100

Итого

12 846 776

Инвестиционная деятельность

Выручка от реализации:

основных средств

процентов по облигациям

операции по кредиту счета 76

операции по кредиту счета 76

Итого

-

Финансовая деятельность

получение кредитов

кредитовые обороты по счету 60

1 238 000

Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

операции по кредиту счета 76

-

Итого

1 238 000

Всего

14 084 779




Выписка из формы № 2 (за предыдущий год)

код стр.

010

020

030

040

060

090

100

120

130

141

142

150

сум­ма, тыс. руб.

6100

4750

170

420

10

487

415

150

53

16

9

232

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 «Основные средства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 08 по ж.о. № 16

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет

02 «Амортизация основных средств»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 01 по ж.о. № 13

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

. на 1 декабря

Декабрь

Счет 04 «Нематериальные активы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. по ж.о. №

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

-

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 04 по ж.о. №

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 60 по ж.о. № 6

Итого

по

дебету

по

кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет № 09

«Отложенные налоговые активы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 68 по ж.о. №8

Итого

ПО

дебету

ПО

кредиту

дебет

кредит

на 01.12.03

Декабрь

Счет 10 «Материалы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 15 по ж.о. №10/1

по кредиту сч. 20 по ж.о. №10/1

по кредиту сч.28 по ж.о. №10/1

по кредиту сч. 91-1 по ж.о. №15

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

*

на 1 декабря

Декабрь

Счёт 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей »

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. по ж.о. №

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. по ж.о. №6

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. по ж.о. № 10/1

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

декабрь

Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 60 по ж.о. №6

по кре­диту сч, 71 по ж.о. №7

по кре­диту сч. 76 по ж.о. №8

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счёт 20 «Основное производство»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 10 по ж.о. №10

по кре­диту сч, 16 по ж.о. №10

по кре­диту сч. 25 по ж.о. №10

по кре­диту сч.28 по ж.о. №10

по кре­диту сч.69 по ж.о. №10

по кре­диту сч.70 по ж.о. №10

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

Декабрь

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 10 по ж.о. № 10

по кре­диту сч. 16 по ж.о. №10

по кре­диту сч. 25 по ж.о. №10

по кре­диту сч. 69 по ж.о. №10

по кре­диту сч.70 по ж.о. №10

Итого по кре­диту

по кре­диту'

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Месяц

Оборот по дебету

по кре­диту сч. 02 по ж.о. №10

по кре­диту сч. 05 по ж.о. № 10

по кре­диту сч. 10 по ж.о № 10

По кредиту сч.16

По ж/о №10

По кредиту сч.23 по ж.о.10

по кре­диту сч. 60 по ж.о. №08

на 1 декабря

Декабрь

Продолжение по сч.25

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре-' диту сч. 69 по ж.о. №10

по кре­диту сч.70 по ж.о. №10

Итого по дебету

по

кредиту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Месяц

Оборот по дебету

по кредиту сч.01

ПО Ж.О.

№13

по кредиту сч. 02 по ж.о. №10

по кредиту сч.04 по ж.о. №13

по кредиту сч.05 по ж.о. №10 •

по кредиту сч. 10 по ж.о. №10

по кредиту сч. 16 по ж.о. №10

по кредиту сч. 60 по ж.о. №08

на 1 декабря

Декабрь

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч.68 по ж.о. №08

по кре­диту сч.69 по ж.о. №10

по кре­диту сч.70 по ж.о. №10

по кре­диту сч, 71 по ж.о. №10

по кре­диту сч. 76 по ж.о. 10

по кре­диту сч.97 по ж.о. №10

Итого по дебиту

ПО

кредиту дебету

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Продолжение по сч 26

Счет 28 «Брак в производстве»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 20 по ж.о, № 10

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 20 по ж.о. № 10/1

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь


Счет 43 «Готовая продукция»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 40 по ж.о. № 10/1

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь



Счет 44 «Расходы на продажу», субсчет 1 «Коммерческие расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 76 по ж.о. №8

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 50 «Касса»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 51 по ж.о. №2

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

счёт 51 «Расчётные счета»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 62 по ж.о. №11

По кредиту сч. 76 по ж.о. №8

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счёт 55 «Специальные счета в банках»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 51 по ж.о. №2

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счёт 58 «Финансовое вложения»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 76 по ж.о. №10

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

субсчёт 1 «Расчёт с поставщиками»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 51 по ж.о. №2

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 90-1

по ж.о.

№11

по кре­диту сч. 62 по ж.о. №8

по кре­диту сч. 68 по ж.о. №8

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 51

по ж. о.

№2

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 68 «Расчеты по налогам v

сборам»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту . сч. 19 по ж.о. №8

по кре­диту сч. 51

по ж.о.

№2

по кре­диту сч. 62

по ж.о.

№8

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 50

по ж.о.

№ 1

по кре­диту сч. 51

по ж.о.

№2

по кре­диту сч. 70

по ж.о.

№ 10/1

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 28 по ж.о. №10/1

По кредиту счёта 50 ж.о. №1

По кредиту счёту 68 по ж.о. №8

По кредиту счёта 76 по ж.о. №8

По кредиту сч. 73 по ж.о. №8

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

Декабрь

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 50 по ж.о. №1

Итого по дебету

по кредиту

дебет

кредит

Декабрь

Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 50 по ж.о. №1

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

Декабрь

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 50 по ж.о. №1

По кредиту счёта 51 ж.о. №2

По кредиту счёту 91-1 по ж.о. №13,15

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

Декабрь

Счет № 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кредиту сч. 68 по ж.о. № 8

Итого по

дебету

по

кредиту

дебет

кредит

на 01.12.03

Декабрь

Счёт 80 «Уставной капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. по ж.о. №

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

Декабрь


Счет 82 «Резервный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. по ж.о. №

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет

83 «Добавочный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 84-3 по ж.о. №12

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

-

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению»

Месяц

. Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. по ж.о. №

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Нераспределенная прибыль в использовании»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 87 по ж.о. № 12

по кре­диту сч. по ж.о. №

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 90-9 по ж.о. № 11

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Месяц

Эборот по дебету

Оборот

Сальдо

по кре­диту сч. 40 по ж.о. № 10/1

по кре­диту сч. 43 по ж.о. №11

Итого по дебету

по кре­диту

дебет

кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

Месяц