Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Публичный отчет'
Мы представляем вашему вниманию открытый отчет о деятельности нашего учреждения дополнительного образования дом детского творчества «Юность» за 2010-...полностью>>
'Методические рекомендации'
Что можно считать на сегодняшний день самым страшным злом, захватывающим всё большее число совсем молодых людей, не способных в последствие на нормал...полностью>>
'Конкурс'
1.1. Конкурс проводится Международным Институтом Развития «ЭкоПро», образовательным порталом «Мой университет», факультетом «Мультимедиа технологий»....полностью>>
'Документ'
Лошади очень чувствительны к недостатку витаминов  и минеральных элементов в корме. Даже при достаточном количестве органических и минеральных веществ...полностью>>

Учет и анализ дебиторской задолженности тоо авто-Альянс

Главная > Курсовая
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Колледж «Престиж» при академии «Престиж»

Специальность: Экономика, бухгалтерский учет и аудит

Курсовая работа

ТЕМА

Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс

г. Алматы

Казахстан

2008

Содержание

Введение 3

Введение

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособ­ность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчет­ности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов1. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:

  1. своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

  2. полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

  3. соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;

  4. организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

  5. контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

  6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение обо­рачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансо­вого состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расче­тов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут воз­никнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приоб­ретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (ГК РК)1. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязатель­ства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кре­дитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».

Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определен­ных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК. Существует определенная взаимосвязь между порядком отражения финансово-хозяйственных операций в бухгал­терском учете и требованиями гражданского законодательства, выражаю­щейся в невозможности правильно отразить в учете ту или иную операцию, не соответствующую по существу положениям законодательства. Определен­ные особенности в отношении требований (дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторской задолженности) предприятий имеются и в на­логовом законодательстве.

Цель – изучить теоретические основы, и текущую практику учета и аудита дебиторской задолженности, на примере предприятия - Товарищества с ограниченной ответственностью Авто-Альянс.

Задача работы по теме «Учет и анализ дебиторской задолженности», состоит в раскрытии вопросов:

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

3. Анализ дебиторской задолженности

В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список использованной литературы и Приложение.

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При первом рассмотрении дебиторская задолженность свидетельствует лишь о том, что продукция или товар отгружен, но еще не оплачены покупателем, либо произведен перевод денег в порядке пре­доплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Рост дебиторской задолженности - явление, характе­ризующее отток или отвлечение средств из оборота. В то же время сниже­ние суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства от­влечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах и не имеющую сбыта. Поэтому суммы дебиторской задолженности должны быть объектом постоянного внимания и анализа.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности пред­ставляют собой один из элементов финансовой отчетности - активов. Активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами пред­приятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные пра­ва субъекта, имеющие стоимостную оценку Согласно ст.14 Указа Президента РК, имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учете"1 оценка активов представляет собой метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности. Дебитор­ская задолженность подразделена на текущую, которая будет получена в те­чение одного года от отчетной даты, и долгосрочную.

Дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказа­ния услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные плате­жи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Следует отметить, что задолженность является текущей или нормальной, когда она образуется закономерно в соответствии с действующими формами и ви­дами расчетов. Задолженность, не оплаченная в срок, является ненормаль­ной. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных зако­нодательством сроков предъявления исков.

Принцип осмотрительности подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопреде­ленности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

Существующее понятие "безнадежные долги", что соответствует понятию "со­мнительные долги", относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Субъект оценивает и признает сумму сомнительных долгов как расход в со­ответствии с определенным этим стандартом методом оценки. При этом субъект в финансовой отчетности раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Особенности возникновения сомнительного долга определяются гражданс­ким законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В соответствии с главами 6 и 7 ГК РК1 срок, установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности на­чинается по окончании установленного срока исполнения. Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения сроков исковой дав­ности по контрактам, предусматривающим их исполнение на определен­ную дату.

Существование сальдо по счетам раздела "Дебиторская задолжен­ность и другие активы" обусловлено действующей системой расчетов за продукцию, товары, услуги. Так как продукция (работы, услуги) опла­чиваются в основном перечислением денежных средств на расчетный счет, то и возникает временной разрыв между отгрузкой товаров поку­пателю и их оплатой.

Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять раздельно по:

  1. задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;

  2. задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок по­купателями и заказчиками;

  3. товарам на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.

Средства первого вида задолженности относятся к нормальной дебиторс­кой задолженности.

Два последующих вида задолженности свидетельствуют о нарушении фи­нансово-расчетной дисциплины и являются признаками ухудшения финан­сового положения предприятия.

По истечении срока исковой давности суммы дебиторской задолженности списываются на расходы предприятия и могут числиться за балансом с целью наблюдения за возможностью дебитора погасить свою задолженность.

Налоговым законодательством РК дебиторской задолженности дано опре­деление "требование". Согласно ст. 5 Закона РК "О налогах и других обяза­тельных платежах в бюджет" сомнительные требования - это требова­ния, возникшие в результате реализации товаров (работ, услуг) и не удов­летворенные в течение двух лет с даты начисления дохода. Здесь следует обратить внимание на метод начисления, которым предусмотрено начис­лять доход по мере отгрузки независимо от даты оплаты. Поэтому при усло­вии включения сумм требований в совокупный годовой доход, по истечении двух лет после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг они под­лежат вычету. При этом предусматривается подтверждение сомнительности требований соответствующими документами, свидетельствующими о фактах отгрузки или отпуска товара, что является основанием для начисления дохо­да и налога на добавленную стоимость. Отсюда следует вывод, что при от­сутствии подтверждающих документов налогоплательщик не вправе на сум­му сомнительного требования осуществлять вычет из совокупного годового дохода. Если по истечении некоторого времени долги погашаются дебито­ром, предприятие ранее отнесенные суммы на вычеты должно включить в доход в том году, в котором произошло возмещение.

Расхождения в сроках, установленных гражданским и налоговым законода­тельством, не должны вводить в заблуждение бухгалтера.

Основанием для списания дебиторской задолженности с баланса предприятия является истечение 3-летнего срока исковой давности, несмотря на то, что в налоговом учете отнесение сомнительного требования на вычет производится через два года.

Отсюда возникает еще одно расхождение в части признания долга (требо­вания) сомнительным. Так, срок исковой давности, установленный граждан­ским законодательством, начинает исчисляться со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав в части исполнения обя­зательства дебитора. В налоговых целях долг признается сомнительным по истечении двух лет с даты начисления дохода.

Рассмотрим характеристику форм расчетов с покупателями и заказчиками и области их применения.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах:

  1. путем безналичных перечислений через систему банка

  2. или в виде платежей наличными деньгами.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.

Расчетные операции осуществляются банками с открытых у них счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, налоговой инспекции.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

  1. платежные поручения;

  2. чек;

  3. вексель;

  4. платежные требования-поручения;

  5. инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов

  6. иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка1.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются в установленном порядке непосредственно ими самими без участия банка.

Претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями, как правило, проводят банки.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

  1. наименование расчетного документа;

  2. номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

  3. наименование банка плательщика (головного банка), его номер (рядом с наименованием может быть проставлено и его фирменное обозначение);

  4. наименование плательщика, номер его счета в банке;

  5. наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работы банков и клиентов;

  6. назначение платежа. Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

  7. сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

  8. на первом экземпляре подписи распорядителей кредитов и оттиск присвоенной предприятию печати независимо от способа изготовления расчетного документа.

Если при оплате товаров выделяется налог на добавленную стоимость, то в расчетном документе (поручении, требовании-поручении, реестре чеков и реестре счетов на получение средств с аккредитива) сумма налога показывается отдельной строкой.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии двух подписей (первой и второй), учиненных должностными лицами, имеющими право на эти подписи, для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке и оттиска присвоенной предприятию печати. Если в штате нет должности главного бухгалтера и бухгалтера, которому предоставлено право второй подписи, расчетные документы подписываются только руководителем. Подписи и оттиск печати предприятия, выписывающего расчетный документ, проставляются только на первом экземпляре (подлиннике).

При наличии электронных каналов связи платежные поручения от клиентов могут приниматься банками электронным способом. Электронный образ платежного поручения (электронное платежное поручение) имеет силу платежного поручения, оформленного на бумажном носителе. По требованию клиента банк отправляет ему распечатанное электронное платежное поручение на бумажном носителе со штампами банка и его полным наименованием и словом "Проведено". Прием (передача) и исполнение электронных платежных поручений осуществляется только на основании договора об использовании электронных систем обмена электронными платежами и соглашения об использовании системы программно-криптографической защиты и электронной цифровой подписи. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы в пределах имеющихся на счете средств.

Прием документов производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятия в операционное время проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные требования-поручения, сводные требования выписываются, как правило, на машине (пишущей, фактурной, электронной) в один прием под копирку или путем размножения подлинников, изготовленных на электронно-вычислительных машинах, на множительно-копировальных аппаратах в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.

Расчетные чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой. Любые исправления в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании электронного платежного поручения, первого экземпляра расчетного документа либо расчетного документа, принятого по факсу.

Документы, переданные по факсу, обязательно не позднее следующего дня должны быть подтверждены первыми экземплярами расчетных документов.

По счетам 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков» и счету 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц» составляются Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210 и 1251

Журнал-ордер № 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов и групп счетов 1320 «Готовая продукция», 1330 “Товары”, 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» и 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

Товарищество с ограниченной ответственностью Авто-Альянс

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210

1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков Период: 2007 г.

Детализация по субсчетам, субконто: Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентами

Выводимые данные: сумма, валютная сумма

Субконто

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Товарищество с ограниченной ответственностью Авто-Альянс

1 855 315,20

 

17 180 113,00

17 583 890,00

1 451 538,20

 

Валюта KZT

1 855 315,20

 

17 180 113,00

17 583 890,00

1 451 538,20

 

Валютная сумма

1 855 315,20

 

17 180 113,00

17 583 890,00

1 451 538,20

 

Итого

1 855 315,20

 

17 180 113,00

17 583 890,00

1 451 538,20



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных потоков в мусп «Зилаирский» 54 Заключение 72

    Реферат
    Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.
  2. «анализ бухгалтерской отчетности и финансовых результатов хозяйственной деятельности» Студент: К. Э. Н., профессор Кружковская Лидия Григорьевна

    Публичный отчет
    Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия.
  3. Анализ текущего состояния рынка и благоприятствования внедрению компании «Imperia»

    Документ
    ТОРМОЗЯЩИМ ТЕМПЫ СТРОИТЕЛЬТСВА ФАКТОРОМ ВЫСТУПАЕТ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ ЗАКАЗЧИКОВ, ВЫСОКИЙ УРОВЕНЬ НАЛОГОВ, ВЫСОКАЯ СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ И КОНСТРУКЦИЙ,
  4. Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Томскгазстрой" (2)

    Документ
    Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах
  5. База kazref. Narod. Ru – Қазақша рефераттар!!! Адрес: г. Алматы, ул. Сатпаева, дом 76, кв. 56 уг. Розыбакиева Тел

    Реферат
    ДИПЛОМ.doc 7 8 K 5/04/07 «Нарық жағдайында өнімнің сапасын басқару «Қызыл Жар» мысалында.ДИПЛОМ.doc 794 K 11/ 1/07 «ТУРАНАЛЕМ БАНК» акционерлік қоғамының несиелік тәуекелді басқару әдістері.

Другие похожие документы..