Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Исследование'
Работа выполнена на кафедре «Линии связи» Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования ...полностью>>
'Доклад'
В конце 80-х годов на одной из научных конференций, проводившихся Институтом философии в Звенигороде и посвященной проблеме научной рациональности, с...полностью>>
'Программа'
Итоговый квалификационный экзамен по направлению (специальности) представляет собой итоговое испытание по профессионально-ориентированным междисципли...полностью>>
'Доклад'
Доклад вед.научн.сотр. Гендугова В.М., доцента Натяганова В.Л., соискателя Чайки А.А, вед.научн.сотр. Зайцева С.И. (географ.ф-т), к.ф.-м.н. Киселевой ...полностью>>

Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами

Главная > Документ
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Оглавление

Введение 2

1. Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами 5

1.1 Основы организации учета денежных средств 5

1.2 Учет денежных средств в кассе 8

1.3 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 11

1.4 Формирование отчетности организации по разделу «Денежные средства» 12

2.Методика аудита операций с денежными средствами 19

2.1 Основные понятия и цели аудита 19

2.2 Планирование аудиторской проверки операций с денежными средствами 23

2.3 Процедуры сбора аудиторских доказательств 33

3. Учет и аудит денежных средств в ООО «Миас» 39

3.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Миас» 39

3.2Практика бухгалтерского учета денежных средств и составления отчетности в ООО «Миас» 42

3.3 Аудит учета денежных средств в ООО «Миас» 56

3.4.Итоговые документы по результатам проведенного аудита 65

Заключение 70

Список использованной литературы 73

Приложения 76

Остаток денежных средств на конец отчетного периода 80

Введение

Юбилейное всероссийское собрание бухгалтеров и аудиторов России 23 ноября 2006 года в резолюции отметило необходимость безусловного соблюдения требований Законодательства Российской Федерации, федеральных стандартов аудиторской деятельности и Положений по бухгалтерскому учету всеми хозяйствующими субъектами при ведении производственной и хозяйственной деятельности. Взаимоотношения, в которых осуществляется деятельность экономических субъектов с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками и отдельными лицами основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства, реализации и потребления продукции, работ или услуг.

Расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются как правило через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, позволюющие обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и надлежащей системы внутреннего и внешнего контроля за их движением с одной стороны зависит финансовая устойчивость экономического субъекта, а с другой –позволяет поставить надежный барьер на пути теневых денежных потоков.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Определенные задачи в решении этих проблем выполняет независимый внешний аудит, возникший в хозяйственной практике России 15 лет назад.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Целью аудита денежных средств является установление соответствия соблюдения в организации методологии бухгалтерского учета операций по движению наличных и безналичных денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам и формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства».

В соответствии с этой целевой установкой и определена структура дипломной работы:

В первой главе рассматриваются вопросы методологии бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности по разделу «денежные средства»

Во второй главе рассматриваются вопросы методики аудита денежных средств, в частности понятия, цели и основы аудита, планирования аудиторской проверки, а также подходы к разработке программы аудита денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.

В третьей главе рассмотрены вопросы аудита учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, сбора и оценки аудиторских доказательств и формирования итоговых документов на примере ООО «Миас».

В заключении на основе проведенного аудита сформулированы выводы и предложения, согласно которым предприятию ООО «Миас» предложено оперативно устранить выявленные недостатки, а в целях неповторения в дальнейшем создать действенную систему внутреннего контроля, дополняемую периодическим внешним качественным аудитом.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их выполнения на примере ООО «Миас».

Методологической основой работы является Законодательство Российской Федерации и стандарты по бухгалтерскому учету и аудиту, учебная и методическая литература, периодические издания - журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами.

1. Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами

1.1 Основы организации учета денежных средств

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:

-установление унифицированных сроков обработки платежных документов;

-ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;

-введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;

-введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;

-введение календарно-целевой очередности платежей.1

Банковский кредит является важным источником заемных средств организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:

  • своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

  • оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

  • контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

  • контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

  • контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

  • своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

  • изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.2

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела Плана счетов бухгалтерского учета "Расчеты". Это счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

В соответствии с Приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н с 01.01.2001 г. введены новые План счетов и Инструкция по его применению. По сравнению с предыдущим Планом счетов он не содержит отдельного раздела "Кредиты и финансирование", в котором сгруппированы счета для учета кредитов банка и займов. Учет банковского кредита в соответствии с новым Планом счетов следует вести на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

1.2 Учет денежных средств в кассе

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.3

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

При ведении бухгалтерского учета с использованием программных продуктов регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

  1. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 90 « Продажи» - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);

  2. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);

  3. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

  4. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

  5. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

  6. дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.);

  7. дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

  8. дебет счета 51 «Расчетный счет» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

  9. дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 «Касса» и дебетуется счет учета источников возмещения затрат. Например:

дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 5 «Касса», а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - кредит счета 71«Расчеты с подотчетными лицами».4

1.3 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.5



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Методические рекомендации для самостоятельной работы по курсу «Бухгалтерский учет»

    Методические рекомендации
    специальности 6.050106 «Учет и аудит», 6.050107 «Экономика предприятия», 6.050201 «Менеджмент организаций» факультета последипломного образования и заочного обучения)
  2. Едитно-финансовых организаций, бюджетных организаций), у индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета (далее организации)

    Решение
    1. Положение по бухгалтерскому учету основных средств (далее - Положение) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, а также раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности
  3. Учет долгосрочных материальных активов: теория, методология, организация(на примере зерновой отрасли сельского хозяйства рк) 08. 00. 12 Бухгалтерский учет, аудит, статистика

    Автореферат
    Защита состоится « » 2010 г. в часов на заседании диссертационного совета Д 14.45.10 по защите диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук в Казахском экономическом университете им.
  4. Бухгалтерский учет в коммерческих банках

    Документ
    Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.
  5. Бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере тема Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных Организациях  

    Публичный отчет
    Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных Организациях   Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Другие похожие документы..