Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Очаровательный и хорошенький мамонтенок был лидирующим кандидатом на позицию официального талисмана Зимней Олимпиады в Сочи 2014 года еще в прошлом г...полностью>>
'Закон'
Подготовлена АНО «Центр правовых и экономических исследований» (Москва)в сотрудничестве с Институтом современного развития (ИНСОР, Москва)при поддерж...полностью>>
'Программа'
Учебная программа составлена на основе типовой учебной программы «Патологическая физиология », утвержденной министерством образования Республики Бела...полностью>>
'Анализ'
Анализу денежных потоков обычно предшествует рассмотрение основных аспектов финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Х-Телеком» за отчетный ...полностью>>

Курсовая работа по дисциплине «Финансы» на тему: «прямое налогооблажение и формирование доходов бюджетной системы»

Главная > Курсовая
Сохрани ссылку в одной из сетей:

1.4 Роль налогов в масштабах государства.

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Причём влияние проявляется с некоторым опозданием, поскольку осуществляется через участие государства распределении перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом, способствующим антицикличности в экономике и регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования государство создаёт необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных, с точки зрения научно-технического прогресса, отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства. Мировая практика выработала и использует множество форм налогов, различающихся по объектам обложения, источникам уплаты, формам взимания и т.д. Это позволяет в большей мере охватить всё многообразие видов доходов налогоплательщиков, определённым образом воздействовать на различные стороны их хозяйственной деятельности и одновременно снижать негативное влияние налогового процесса за счёт перераспределения налогов. Налоги и сборы классифицируются по ряду признаков. В этой работе (выше) приведена классификация на прямые и косвенные. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономически кризисов происходит рост косвенных налогов. Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е. налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами. По объекту обложения налоги группируются следующим образом: налоги на имущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средства потребления.

Основой следующего классификационного признака является источник уплаты налогов. Это: заработная плата, выручка, доход, себестоимость.

Наиболее существенным признаком классификации налогов является принадлежность их к уровням власти и управления (см. Приложение №3).

1.5. Основные виды прямых налогов

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2002 г. на основании гл. 25 части второй НК РФ.

Налог на прибыль организаций является основным прямым налогом с юридических лиц. Он занимает второе место по доходности в консолидированном бюджете РФ. Одновременно этот налог выступает регулятором хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

- для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- для иностранных организаций осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов;

- для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от основной (24%), определяется налогоплательщиком отдельно.

Для целей определения налоговой базы рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС и акцизов).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

В НК РФ установлены особенности определения налоговой базы:

- по банкам;

- страховщикам;

- негосударственным пенсионным фондам;

- операциям с ценными бумагами.

К доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров, работ, услуг, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах);

- внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях; в виде положительной или отрицательной курсовой разницы; от сдачи имущества в аренду; в виде дохода прошлых лет и т.д.)

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг);

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

- в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

- в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций – членов общества взаимного страхования.

В целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой товаров; на ремонт и техническое обслуживание основных средств; расходы на научные исследования и на освоение природных ресурсов).

- внереализационные расходы (расходы на услуги банков; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на содержание переданного по договору аренды имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам).

Не учитываются следующие расходы при определении налоговой базы:

- в виде штрафов, пени и иных санкций;

- в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество;

- в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;

- в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

- в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%. При этом:

- сумма налога, в размере 6,5% зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога в размере 17,5% зачисляются в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля начисленной налоговой базы.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале, принимается 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подоходный налог

К числу крупных источников дохода бюджета относится подо­ходный налог с физических лиц. В большинстве зарубежных стран налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета. Например, в федеральном бюджете США его удельный вес составляет более 40%, в то время как налог на прибыль корпораций — 10%. В бюджете Дании удель­ный вес подоходного налога 48%, то есть почти такой же, как во всех остальных вместе взятых. В Германии этот налог занимает первое место среди статей доходов бюджета, во Франции — вто­рое место после налога на добавленную стоимость.

Растет значение этого налога и в Российской Федерации. Однако этому процессу препятствует низкий уровень доходов основной массы населения. Налог носит прогрессивный характер.

Налог на доходы физических лиц – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 23 части второй НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

  • страховые выплаты при наступлении страхового случая;

  • доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного пользования имущества, находящегося в РФ;

  • доходы от реализации в РФ акций и иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

  • пенсии, пособия, стипендии;

  • доходы, полученные от использования трубопроводов, ЛЭП и иных видов связи.

Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой товара в РФ, а также с вывозом товара на территорию РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

  • страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

  • доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав;

  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного пользования имущества, находящегося за пределами РФ;

  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;

  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств.

Не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых отношений.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если сумма доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и аналогичных аварий; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) из зоны отчуждения, под­вергшейся радиоактивному загрязнению, а также родители и су­пруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Фе­дерации или при исполнении иных обязанностей военной служ­бы; лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны; бывшие узники концлаге­рей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй миро­вой войны; граждане, уволенные с военной службы или призы­вавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не указаны выше, и действует до месяца, в котором их доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 тыс. руб., данный налоговый вычет не применяется;

4) в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется:

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 тыс. руб., данный налоговый вычет не применяется;

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

  • в сумме доходов, уплаченных налогоплательщиком в течение года за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. руб., а также сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произве­денных расходов на это обучение, но не более 38 тыс. руб. на каж­дого ребенка в обшей сумме на обоих родителей;

  • в сумме, уплаченной налогоплательщиком в течение года за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченная налогоплательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей, своих детей в воз­расте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федера­ции. При этом перечень медицинских услуг должен соответство­вать перечню, утверждаемому Правительством РФ;

  • в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, приобретению налогоплательщиками за счет собственных средств медикаментов. При этом учитываются не все приобретенные лекарства, а только те, что имеются в перечне лекарственных средств, утвержденном Пра­вительством РФ. Общая сумма социального налогового вычета на лечение и приобретение лекарств не может превышать 38 тыс. руб. в год;

  • в суммах, уплаченных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организа­циям науки, культуры, образования, здравоохранения и социаль­ного обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортив­ных команд (при этом сумма указанного вычета не может быть бо­лее 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

  • в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб.;

  • в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры. Общий размер указанного имуще­ственного налогового вычета, предусмотренного законодатель­ством, не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направлен­ных на погашение процентов по ипотечным кредитам, получен­ным налогоплательщиком в российских банках и фактически из­расходованным им на вышеуказанные цели.

Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие критерии налогоплательщиков:

  • физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие деятельность без образования юридического лица. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвер­дить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индиви­дуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вы­чет производится в размере 20 % общей суммы доходов, получен­ной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

  • налогоплательщики, получающие доход от выполнения по договорам гражданско-правового характера;

  • налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за использование произведений науки, литературы и искусства, за изобретения и открытия.

Налоговым периодом признается календарный год.

По налогу на доходы физических лиц установлены следующие налоговые ставки: 13%, 35%, 30%, 6%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов в части превышения 2 тыс. руб.;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, в определенных случаях;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинанси­рования Центрального банка России, в течение периода, за кото­рый начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Наряду с налогом на прибыль он служит регулирующим источником доходов бюдже­та. Соотношения его между бюджетами менялись. В разное вре­мя в региональном бюджете оставалось 100%, 99, 90% от всех поступлений, остальные направляются в федеральный бюджет.

Единый социальный налог

Единый социальный налог – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 24 части второй НК РФ. ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение ( страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН признаются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Объектом налогообложения для работодателей-организаций и индивидуальных предпринимателей – признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц:

- по трудовым договорам;

- по гражданско-правовым договорам;

- по авторским договорам.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Методические указания к курсовому проектированию по дисциплине «Анализ производственно-хозяйственной деятельности» для студентов заочного

    Методические указания
    Данные методические указания подготовлены для выполнения курсовой работы студентами 5-го курса заочного отделения по дисциплине «Анализ производственно-хозяйственной деятельности» (специализация «Производственный менеджмент») и разработаны
  2. Методические указания для студентов по проведению практических работ для специальностей

    Методические указания
    на методические указания для студентов по проведению практических работ по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» для специальностей, 080501, 080504, разработанные Гурьевой Л.
  3. Рабочая учебная программа дисциплины для преподавателя, входящая в состав учебно-методического комплекса, по дисциплине «Бухгалтерский учет», предназначена для студентов специальности 050506 «Финансы» и050509 «Экономика» &&&

    Рабочая учебная программа
    Рабочая учебная программа дисциплины для преподавателя, входящая в состав учебно-методического комплекса, по дисциплине «Бухгалтерский учет», предназначена для студентов специальности 050506 – «Финансы» и 050509 «Экономика»
  4. Отчет о результатах самообследования факультета экономики

    Публичный отчет
    Факультет экономики и менеджмента Московского государственного университета печати имени Ивана Федорова ведет свою историю с 1930 года. В числе первых факультетов в составе Московского полиграфического института был открыт инженерно-экономический
  5.  естественные науки (1)

    Учебное пособие
    Г 421 Гершель, Джон. Философия естествознания: Об общем характере, пользе и принципах исследования природы : пер. с англ. / Гершель, Джон. - Изд. 2-е.

Другие похожие документы..