Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
по учебной работе (предлагаются методистами по предметам) 1. Своевременность и качество разработки индивидуального плана учебной и внеклассной работы ...полностью>>
'Документ'
Статья посвящена рассмотрению базовых концептов международного туризма, формирующих концептуальное пространство межкультурного взаимодействия в турис...полностью>>
'Документ'
Почему лепестки ромашки белые, а первые весенние листочки тополя красноватые? Как приготовить краску из цветков василька? Почему растения плохо расту...полностью>>
'Программа'
Шевелева Евгения Николаевна - зам. Руководителя департамента Федеральных целевых программ и государственных инвестиций Минэкономразвития России, к.ф-м...полностью>>

Планирование аудита денежных средств 7 > Аудиторские процедуры 15

Главная > Документ
Сохрани ссылку в одной из сетей:

2.4. Отчет по результатам проверки

По результатам проверки аудитор составляет отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение.

В аналитической части аудиторского заключения должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

1) состояние внутреннего контроля;

2) состояние бухгалтерского учета и отчетности;

3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

3. Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с использованием компьютера

Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учет-ной информации явилось одним из наиболее значительных достижений науки и управления. Система субъекта хозяйствования существенно влияет на методи-ки ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующе-го субъекта должен изучить организационно-техническое обеспечение контро-ля и определить необходимость привлечения для исследования его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма системати-зации информации, влекущие ее искажение.

Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значитель-ных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:

  • компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной;

  • компьютер используется организацией для обработки экономической инфор-мации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйствен-ной деятельности, отдельным участкам учета.

При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохра няются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютер ной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором сис-темы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудито-ра необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в об-ласти информационных технологий. А также аудиторской организации целесо-образно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практичес-кого применения.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все су-щественные вопросы организации обработки учетных данных в системе ком-пьютерной обработки данных организации, отразив в нем следующие положе-ния:

  • организационная форма обработки данных, например: обработку данных осу-ществляет специальное подразделение или компьютеры установлены на рабо чих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не -посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;

  • форма бухгалтерского учета;

  • разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработ-ки данных;

  • система компьютерной обработки данных размещена на одном или нескольк-их компьютерах;

  • обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

  • обеспечение архивирования и хранения данных;

  • передача данных производится: с использованием каналов связи, через внеш-ние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.

В условиях компьютерной обработки данных большое значение необхо-димо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уро-внем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно дос-тичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.

На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информа-ции. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, ес-ли исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регист-рации исходных данных в компьютер­ной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных докумен-тах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе элект-ронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной дея-тельности и способе ее обработки.

Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной об-работки данных в части:

  • гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного за -конодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

  • формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

  • осуществления аналитических процедур;

  • расширения функций компьютерной системы.

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в об-ласти компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расче-тов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляю-тся ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–факту-ры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материа -льно ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регис-трации и т.д.

Заключение

Аудит денежных средств и денежных документов в кассе предприятия являет собой важный раздел аудита всего предприятия в целом. Из сказанного выше становится ясно, что аудит этой области – сложный, трудоемкий и ответственный процесс, требующий от проверяющего аудитора собранности и внимания. Поэтому общая практика такова, что обычно аудит кассы и денежных документов проводит старший аудитор. При значительном объеме проверки допускается привлечение необходимого числа помощников из состава младших аудиторов.

Кроме того, следует помнить, что проверку правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами и денежными документами следует проводить не обособленно, а в комплексе с другими счетами бухгалтерского учета, с которыми корреспондирует счет 50 “Касса предприятия” (включая все субсчета), так например, целесообразно при проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

Таким образом, правильно и грамотно проведенный аудит наличных денежных средств и денежных документов позволяет выявить возможные нарушения не только в области кассы, но и во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Приложение: Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур

┌───┬───────────────────────┬────────┬────────────────┬────────────┬────┐

│ N │ │Вариант │Информация или│Назначаемая │ │

│п/п│ Вопрос │ответа │документ, кото-│аудиторская │Вы- │

│ │ │ │рый следует зап-│процедура │вод │

│ │ │ │росить │(код) │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ 1 │Кому было предоставлено│Только │Образец подписи│Касса 1.2.1а│ │

│ │право подписи приходных│главно- │главного бухгал-│ │ │

│ │и расходных кассовых│му бух-│тера │ │ │

│ │ордеров в качестве│галтеру │ │ │ │

│ │главного бухгалтера ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Уполно- │ │ │ │

│ │ │моченно-│ │ │ │

│ │ │му лицу │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ 2 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │

│ │распоряжения предприя-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │тия о назначении упол-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.1в│ │

│ │номоченного лица ста-│ │поряжения руко-│ │ │

│ │вить подписи на приход-│ │водителя │ │ │

│ │ных кассовых ордерах в│ │Сроки действия│ │ │

│ │качестве главного бух-│ │полномочий │ │ │

│ │галтера │ │Образцы подписей│ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│3 │Кому предоставлено пра-│Только │Образец подписи│Касса 1.2.2а│ │

│ │во подписи приходных и│руково- │руководителя ор-│Касса 1.2.2б│ │

│ │расходных кассовых ор-│дителю │ганизации │Касса 1.2.2в│ │

│ │деров в качестве руко-│органи- │ │ │ │

│ │водителя организации │заци │ │ │ │

│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Уполно- │ │ │ │

│ │ │моченно-│ │ │ │

│ │ │му лицу │ │ │ │

│ │ │(лицам) │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│4 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │

│ │распоряжения руководи-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │теля организации о наз-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.2г│ │

│ │начении уполномоченного│ │поряжения руко-│ │ │

│ │лица ставить подписи на│ │водителя │ │ │

│ │расходных кассовых ор-│ │Срок действия│ │ │

│ │дерах и оправдательных│ │полномочий │ │ │

│ │документах в качестве│ │Образцы подписей│ │ │

│ │руководителя организа-│ │уполномоченных │ │ │

│ │ции │ │лиц │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│5 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │

│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │приходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 2.2.3 │ │

│ │деров │ │ции приходных│ │ │

│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│6 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │

│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │расходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 3.3.1 │ │

│ │деров │ │ции расходных│ │ │

│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│7 │В каком размере банком│ │Лимит остатка│Касса 5.1.2 │ │

│ │установлен лимит денег│ │денег в кассе│ │ │

│ │в кассе │ │организации, ус-│ │ │

│ │ │ │тановленный бан-│ │ │

│ │ │ │ком │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│8 │Установлены ли руково-│Нет │ │ │ │

│ │дителем организации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │сроки внезапной реви-│Да │Приказ об уста-│ │ │

│ │зии кассы приказом по│ │новлении сроков│ │ │

│ │организации │ │внезапной про-│ │ │

│ │ │ │верки │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│9 │Сменялись ли кассиры│Нет │ │ │ │

│ │в организации в прове-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ряемом периоде │Да │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│10 │Была ли проведена реви-│Нет │ │ │ │

│ │зия при смене кассира │ │ │ │ │

│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Акт ревизии кас-│ │ │

│ │ │ │сы │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│11 │Назначена ли приказом│Нет │ │ │ │

│ │руководителя организа-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ции комиссия для произ-│Да │Приказ о назна-│ │ │

│ │водства ревизии кассы │ │чении комиссии│ │ │

│ │ │ │по ревизии кассы│ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│12 │Соблюдались ли устано-│Нет │ │ │ │

│ │вленные сроки внезап-│ │ │ │ │

│ │ной ревизии кассы ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Акты внезапных│ │ │

│ │ │ │ревизий кассы │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│13 │Заключен ли договор с│Нет │ │ │ │

│ │кассиром о полной мате-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │риальной ответственнос-│Да │Договоры о пол-│ │ │

│ │ти │ │ной материальной│ │ │

│ │ │ │ответственности │ │ │

│ │ │ │с кассирами │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│14 │Производит ли организа-│Нет │ │ │ │

│ │ция реализацию готовой├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │продукции, товаров, ра-│Да │ │ │ │

│ │бот, услуг населению за│ │ │ │ │

│ │наличные │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│15 │Имеются ли в организа-│Нет │ │ │ │

│ │ции ККМ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Договоры о пол-│Касса 3.1.3 │ │

│ │ │ │ной материальной│ │ │

│ │ │ │ответственности │ │ │

│ │ │ │с кассирами │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│16 │Зарегистрированы ли ККМ│Нет │ │ │ │

│ │в налоговых органах │ │ │ │ │

│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Карточки регист-│ │ │

│ │ │ │рации КМ в нало-│ │ │

│ │ │ │говых органах │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│17 │Имеет ли организация│Нет │ │ │ │

│ │договор с каким-либо├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │центром технического│Да │Договор с цент-│ │ │

│ │обслуживания и ремонта│ │ром технического│ │ │

│ │ККМ │ │обслуживания и│ │ │

│ │ │ │ремонта │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│18 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │

│ │ции кассовая книга │ │ │ │ │

│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Кассовая книга │Касса 3.2.1 │ │

│ │ │ │ │Касса 3.2.2 │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│19 │Получают ли сотрудники│Нет │ │ │ │

│ │организации деньги от├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │сторонних организаций│Да │ККМ │Касса 4.2.1 │ │

│ │по доверенности │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│20 │Ведется ли журнал вы-│Нет │ │ │ │

│ │данных доверенностей │ │ │ │ │

│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Журнал учета вы-│Касса 2.3.1 │ │

│ │ │ │данных доверен-│ │ │

│ │ │ │ностей │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│21 │Ведется ли журнал ре-│Нет │ │ │ │

│ │гистрации платежных ве-│ │ │ │ │

│ │домостей ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Журнал регистра-│Касса 3.4.1 │ │

│ │ │ │ции платежных│ │ │

│ │ │ │ведомостей │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│22 │Имеется ли в организа-│Нет │ │ │ │

│ │ции список лиц, кото-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │рым разрешено выдавать│Да │Список лиц, ко-│ │ │

│ │деньги на хозяйствен-│ │торым разрешено│ │ │

│ │ные нужды, утвержден-│ │выдавать деньги│ │ │

│ │ный приказом по орга-│ │на хознужды │ │ │

│ │низации │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│23 │При выдаче денег на хо-│Нет │ │ │ │

│ │зяйственные нужды уста-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │навливается ли срок, на│Да │ │Касса 2.2.2 │ │

│ │который они выдаются │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│24 │Составляет ли кассир│Нет │ │ │ │

│ │реестр депонированных│ │ │ │ │

│ │сумм ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │ │Касса 4.1.1 │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│25 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │

│ │ции журнал учета депо-│ │ │ │ │

│ │нентов ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │ │Да │Журнал учета де-│Касса 4.1.1 │ │

│ │ │ │понентов │ │ │

├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│26 │На кого возложена обя-│На кас- │ │ │ │

│ │занность ведения книги│сира │ │ │ │

│ │регистрации депонентов,├────────┼────────────────┼────────────┼────┤

│ │картотеки депонентов │На счет-│ │ │ │

│ │занность ведения книги│ного ра-│ │ │ │

│ │регистрации депонентов,│ботника │ │ │ │

│ │картотеки депонентов │ │ │ │ │

└───┴───────────────────────┴────────┴────────────────┴────────────┴────┘

1 Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. -М: Финансы и статистика, 1996. С.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами

    Документ
    Юбилейное всероссийское собрание бухгалтеров и аудиторов России 23 ноября 2006 года в резолюции отметило необходимость безусловного соблюдения требований Законодательства Российской Федерации, федеральных стандартов аудиторской деятельности
  2. Вопрос Сущность аудита, его экономическая обусловленность

    Закон
    Аудит - это лицензируемая предпринимательская деят-ть аттестованных независимых юр. и физ. лиц (ауд. компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономич.
  3. Разработка плана и программы аудита операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро» 39 3 Основные аудиторские процедуры, связанные с аудитом операций с денежными средствами в ООО «кас-аэро» 40

    Документ
    Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств. Управление денежными потоками нацелено на обеспечение поддержания необходимого объема оборотных ВЫРЕЗАНО
  4. Планирование аудита. Общий план аудита. Программа аудита Тема Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки

    Программа
    В соответствии со ст.1 Федерального закона «Об ауди­торской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) аудит (аудиторская деятельность) - это предпринимательская деятельность по независимой про­верке бухгалтерского
  5. Настоящий стандарт подготовлен методологическим отделом для регламентации аудиторской деятельности

    Регламент
    Настоящий стандарт подготовлен методологическим отделом для регламентации аудиторской деятельности. Целью стандарта является установление единых требований и правил выборки данных из проверяемой генеральной совокупности и оценки результатов

Другие похожие документы..