Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Прибытие в Чоп в 06:21 (по расписанию). Посадка в комфортабельный автобус, прохождение украинско-венгерской границы. Прибытие в Эгер - жемчужину венг...полностью>>
'Реферат'
Сущностью технологии машиностроения является учение о способах и процессах промышленного производства продукции заданного качества и в требуемом коли...полностью>>
'Кодекс'
Нотариат – это система взаимодействия лиц, обладающих статусом нотариуса, а также государственных нотариальных контор по удостоверения бесспорных прав...полностью>>
'Программа'
трансфер аэропорт-отель-аэропорт ( (аэропорт Heathrow (British Airways) - 90 евро за машину в одну сторону, аэропорт Gatwick (МАУ, Аэросвит) - 110 евр...полностью>>

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Главная > Закон
Сохрани ссылку в одной из сетей:

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

В соответствии с действующим законодательством все предпри­ятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц.

Данный налог является прямым федеральным налогом, регулиру­ется нормами гл. 23 НК РФ.

Плательщиками налога являются исключительно физические лица.

Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает до­ход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в Рос­сии, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом об­ложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на российской терри­тории, от использования прав на объекты интеллектуальной собст­венности;

• суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требова­ний, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Рос­сийской Федерации, так и за ее пределами;

• доходы, полученные от использования личных транспортных средств.

Важно подчеркнуть, что для данного налога понятие «доход» и «на­логовая база» вовсе не одно и то же.

При определении налоговой базы должны учитываться не только доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натураль­ной формах, но доходы в виде материальной выгоды, якобы получен­ные от пользования займами и кредитами по оговоренным процент­ным ставкам, существенно меньшим, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или же других органов производятся какие-либо удер­жания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного нало­гоплательщика.

Совокупные доходы налогоплательщика дополнительно уменьшают­ся на предусмотренные действующим законодательством вычеты, кото­рые Налоговый кодекс РФ подразделяет на четыре группы:

  • стандартные,

  • профессиональные,

  • социальные

  • имущественные.

Суммы каждой группы вычетов играют для налогоплательщика немаловажную роль в законной минимизации уплачиваемых налогов, поэтому законодатель­ство установило определенные порядок и условия их предоставления.

Размер вычета

Налогоплательщики, имеющие право на данную льготу

Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 3 000 руб.

1.Физические лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, аварии на производственном объединении «Маяк» или принимавших участие в испытаниях ядерного оружия.

2.Инвалиды ВОВ.

3.Военнослужащие, ставшие инвалидами при защите СССР, РФ или исполнении иных обязанностей военной службы.

Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 500 руб.

  1. Герои СССР и Герои РФ, кавалеры орденов Славы трех степеней.

  2. Участники ВОВ.

  3. Инвалиды с детства и инвалиды I и II групп.

  4. Граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь.

  5. Жители блокадного Ленинграда.

  6. Родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

  7. Граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах.

Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 400 руб.

Все физические лица, доход которых, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысил 40 000 руб.

Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 800 руб.

Все физические лица, имеющие ребенка в возрасте до 18 лет (студента и учащегося дневной формы обучения – до 24 лет). У вдов (вдовцов), одиноких родителей (опекунов, попечителей) указанный вычет производится в двойном размере. Вычет не производится, если доход, исчисленный с начала календарного года нарастающим итогом, превысил 200 000 руб.

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем дейст­вуют две другие ставки налога.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следую­щих видов доходов:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотали­заторов и других основанных на риске игр;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводи­мых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това­ров, работ и услуг, в части, превышающей две тысячи рублей;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который на­числены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых — по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при по­лучении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров сумм процентов за пользование заемными средствами, выра­женными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действую­щей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а за пользование заемными средствами, выражен­ными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Кроме случая получения целевого займа (кредита) на приобретение жилья — тогда материальная выгода облагается по 13% ставке.

Налоговая ставка в размере 9% действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты для доходов, в от­ношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9% и 35%, вообще не применяются.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база должна приниматься равной нулю.

Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

Предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда.

Пример решения задачи:

Условие. Сотрудница организации, получающая в месяц заработ­ную плату в размере 7000 руб., подала в бухгалтерию документы о на­личии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, вто­рой — студент очного отделения в возрасте 22 лет.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, удержанную у сотрудницы год на работе.

Решение:

1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом превысит 40 000 и 200 000 руб. для расчета объема стандартных вычетов:

Месяц

Доход, руб.

Накопительным итогом

Месяц

Доход, руб.

Накопительным итогом

Январь

7000

7000

Июль

7000

49000

Февраль

7000

14000

Август

7000

56000

Март

7000

21 000

Сентябрь

7000

63000

Апрель

7000

28000

Октябрь

7000

70000

Май

7000

35000

Ноябрь

7000

77000

Июнь

7000

42000

Декабрь

7000

84000

Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июне и 200 000 не будут превышены до конца года. А значит, личные стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 5 месяцев и в размере 800 руб. на каждого ребенка до конца года.

2. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:

400 руб.  5 мес. + 800 руб.  2 ребенка  12 мес. = 2000 руб. + 19200 руб. = 21 200 руб.

3. Определим сумму налога, которую удержат с сотрудницы на ра­боте:

(84 000 руб. - 21 200 руб.)  13% = 62 800  13% = 8424 руб.

1. Ответьте на вопросы:

  1. Каким налогом является НДФЛ и кто является его плательщиком?

  2. Что является объектом налогообложения у резидентов и нерезидентов?

  3. Что относится к доходам, подлежащим налогообложению?

  4. Что учитывается при определении налоговой базы?

  5. Что такое налоговые вычеты, и какие налоговые вычеты имеются?

  6. Какие налоговые ставки по НДФЛ имеются, и в каких случаях они применяются?

  7. Назовите налоговый период по НДФЛ.

2. Решите задачи:

Задача 1. Сотрудник организации имеет на иждивении двух детей. Заработная плата в рублях составила:

январь — 12 000

февраль — 12 000

март — 3500

апрель — 3500

май — 4000

июнь — 5000

июль — 4000

август - 4000

сентябрь — 5000

октябрь — 6000

ноябрь — 6000

декабрь — 7000

Определить: сумму налога на доходы физических лиц за год.

Задача 2. Сотрудник организации — участник боевых действий в Афганистане, Герой России, имеющий на иждивении одного ребенка, — получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 6500 руб.

Определить: облагаемый налогом его совокупный годовой доход.

Задача 3. Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц заработную плату в размере 33500 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй — студент в возрасте до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Определить: размер ежемесячных вычетов и облагаемый налогом доход за год.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. С 2011 года стали действовать изменения в порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее ндфл), внесенные законами РФ в Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее нк)

    Закон
    С 2011 года стали действовать изменения в порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), внесенные законами РФ в Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК).
  2. Обобщение практики рассмотрения споров по налогам на доходы физических лиц и единому социальному налогу по итогам за 1 полугодие 2008г

    Документ
    Во исполнение плана работы Арбитражного суда Республики Башкортостан на 1 полугодие 2008 г. коллегией по рассмотрению споров, возникающих из административных правоотношений обобщена практика разрешения споров, связанных с применением
  3. Налог на доходы физических лиц как инструмент укрепления финансовой самостоятельности муниципальных образований

    Автореферат диссертации
    Защита состоится 29 октября 2010 года в 1500 час. на заседании диссертационного совета Д 212.241.03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу:
  4. Налог на доходы физических лиц (глава 23 нк рф) Федеральный закон от 25. 11. 2009 n 281-фз, Федеральный закон от 27. 07. 2010 n 229-фз

    Закон
    В пункте 1 статьи 230 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года) для налоговых агентов была установлена обязанность вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, по форме (1-НДФЛ), утвержденной Приказом МНС России от 31.
  5. Налог на доходы физических лиц (1)

    Кодекс
    1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  6. Налог на доходы физических лиц (3)

    Контрольные вопросы
    Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Другие похожие документы..