Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Урок'
1.Познакомить учащихся с особенностями старинных русских городов Центрального района России и центрами русских народных ремесел,историей их возникнове...полностью>>
'Закон'
Проект постанови розроблено відповідно до статті 16 Кодексу України про надра, частина шоста якої передбачає, що спеціальні дозволи на користування н...полностью>>
'Автореферат'
Защита состоится 23 июня 2010 г. в 16 часов на заседании диссертационного совета ДМ 521.003.02 при Современной гуманитарной академии по адресу: 11511...полностью>>
'Автореферат'
Защита состоится 15 февраля 2012 г. в 1400 часов в конференц-зале на заседании диссертационного совета Д 212.037.04 ФГБОУ ВПО "Воронежский госуд...полностью>>

Международному Стандарту Финансовой отчетности (мсфо). В 2003 году Европейским Комитетов регламент

Главная > Регламент
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность Сосьете Женераль,

подготовленная в соответствии с

Международными стандартами финансовой отчетности

и заключение аудиторов

(перевод на русский язык)

31 декабря 2003 года

Стр. 108

Отчет управления Группы

Переход к Международному Стандарту Финансовой Отчетности (МСФО).

В 2003 году Европейским Комитетов Регламента Финансовой Отчетности были приняты различия между стандартом финансовой отчетности, используемой Группой Société Générale на данный момент, и IFRS.

Все принципы финансовой отчетности, используемые Группой в соответствии с Правилами 1999-07 и 2004-04 Французского Комитета Регламента Финансовой Отчетности (Comité de la Réglementation Comptable), подробно описаны в Примечании 1 примечаний свода финансовых законов.

Данные принципы отличаются в определенных аспектах от тех, которые должны быть приняты всеми перечисленными компаниями 1 января 2005, в соответствии с Европейскими правилами, опубликованными Европейской комиссией 19 июля 2002. Европа выбрала IFRS в качестве структуры финансовой отчетности, которая подчиняется указанным стандартам, утвержденным Европейским Комитетов Регламента Финансовой Отчетности.

Следовательно, различия, определенные на данном этапе не учитывают стандарты, относящиеся к руководству финансовыми инструментами (МСФО 39) и долевыми и долговыми инструментами (МСФО 32), которые не были приняты Европейским Комитетом Регламента Финансовой Отчетности. Поправки к принятым стандартам также не приняты Европейским Комитетов Регламента Финансовой Отчетности, и эти стандарты все еще находятся в виде проекта стандарта, который только будет опубликован.

Ниже указаны основные различия, определенные на сегодняшний день между IFRS, одобренными Европейским Комитетом Регламента Финансовой Отчетности, и принципами отчетности, используемыми для подготовки сводов финансовых законов Группы Société Générale на 2003 год.

Объединения компаний (МСФО 22)

Группа сохранила право выбора, принятое в стандарте относительно первичного принятия IFRS 1, которое состоит в отмене подтверждения приобретений, осуществленных до 1 января 2004 года (открытый баланс). Таким образом, гудвил на приобретения, финансируемые непосредственно путем увеличения капитала до 1 января 2000 года, и оплаченные непосредственно по капиталу, будет сохранен в открытом балансе.

Данный принцип бухгалтерского учета больше не может применяться для будущих резервов.

Проект поправки МСФО 22 предназначен для ликвидации амортизации неосязаемого уставного капитала и проведения проверки на нарушение амортизации неосязаемого уставного капитала как минимум раз в год.

Общий резерв для банковских рисков (МСФО 30 и 37).

Группа Société Générale установила общий резерв для банковских рисков. Отчисления и письменные ответы от этого общего резерва предоставляются под специальным заголовком счета на отчете о прибылях и убытках, под Прибылью до статьи чрезвычайных расходов и налогами.

Вместе с общими резервами рисков, которые не соответствуют условиям учета разведанных и переучета имеющихся ресурсов, определенных в стандарте, общий резерв для банковских рисков не может поддерживаться в счетах в соответствии с МСФО. Вместо этого он заменяет балансовую прибыль.

Реальный основной капитал (МСФО 16 и 36).

Переоценки текущих оборотных активов была произведена Группой в 1991 т 1992 гг. Их можно не учитывать, приняв метод оценки первоначальной стоимости, или сохранить, использовав статьи стандарта первоначального принятия МСФО.

Более того, в данном стандарте предлагается возможность определения отдельной переоценки основного фонда при рыночной стоимости соответственно первоначальному принятию МСФО, а впоследствии сохранения данной стоимости в качестве первоначальной стоимости переоцененных активов. К тому же, принятие метода начисления износа компонента, который требует использование различного периода износа для каждого компонента основных фондов, должно привести к расчету разницы износа, покрываемой за счет капитала.

Что касается частичных инвестиций в недвижимость, производимых относительно образующего дохода от ренты и дохода от инвестируемого капитала, то Группа еще не решила вопрос о принятии возможности оценки таких активов при утилизируемой стоимости. Это может привести к признанию увеличения мертвого капитала по отношению к собственному капиталу Группы.

Аренда (МСФО 17)

Анализ содержания арендного подряда, в соответствии с МСФО 17, который является более специфичным, чем соответствующие французские стандарты, переводится в другую категорию, как договор об аренде. К тому же МСФО 17, вводит более систематический пересмотр непокрытой номинальной остаточной стоимости, используемой для расчета валового капиталовложения арендодателя в финансовой аренде, и необходимость в пересмотре финансового дохода уже отмеченноошо в бухгалтерском учете.

Стр. 109

Сводный финансовый отчет.

Комиссии (МСФО 18)

Использование методов по усреднению определенных комиссий, полученных или оплаченных в течение использования финансовых посредников, могут привести к отмене доходов и расходов, занесенных в список имеющихся правил при предоставлении займов для восстановления счетов при фактической процентной ставке данных займов, в соответствии с МСФО 18.

Льготы служащих компании (МСФО 19)

В соответствии с принципами бухгалтерского учета, описанными в примечании 1 примечаний сводного финансового отчета на 2003 финансовый год, Группа обеспечивает расходы, покрывающие пенсионный план, денежную сумму на единовременную выплату при увольнении и вознаграждение за выслугу лет.

Основные различия, отмеченные на сегодняшний день между принципами и положениями МСФО 19, указаны ниже:

- Льготы.

МСФО 19 предполагает дополнительное количество льготных категорий. В основном они относятся к медицинскому страхованию и страхованию жизни сотрудников, вышедших на пенсию.

- Методы оценки.

На сегодняшний день подразделения Группы используют методы оценки, установленные в стране, где они базируются. МСФО 19 назначает принятие единого метода, основанного на последовательных и непротиворечивых условиях (например, согласованность актуарных расчетов, дисконтная ставка, демографические предпосылки и т.д.) и оценку страховки от финансовых потерь при рыночной стоимости, зафиксированную в соответствии с определенными правилами.

- Правила финансовой отчетности.

Правила, существующие на сегодняшний день, дополнены включением баланса определенной страховки от потерь.

- Требования к публикациям.

К тому же, в примечаниях к финансовому отчету будут излагаться методология и ориентированные расчеты, точность результатов данных ориентировочных расчетов и дополнительная неотчетная информация, в которой будет объясняться возможность будущего влияния на результаты (непризнанные актуарные различия, погашаемая стоимость прошлых услуг работника).

Основное влияние на процессы и системы.

Изменения, связанные с принятием новых стандартов учета, разделяются на три разных этапа:

- Рабочий этап: изменение процессов и систем для работы с банковскими сделками, для получения информации, требуемой в целях отчетности при использовании новых стандартов.

Этап каждого юридического объекта: регулирование отчетной системы для каждого юридического объекта для создания счета, соответствующего МСФО, наряду со счетами, подготовленными в соответствии с местными стандартами.

Уровень группы: расширение норм ведения отчетности, которые на сегодняшний день основываются на французских стандартах. В будущем это позволит производить параллельную отчетность, основываясь на двух стандартах, чтобы соответствовать как французским регулируемым ограничениям, так и европейским требованиям.

Принятие СМФО предполагает первичный анализ влияния определенных факторов на каждую операционную деятельность Группы. Соответственно операционное внедрение требует интеграции различных систем для обеспечения качества создаваемой информации.

Организация программы для перехода к IFRS в пределах Группы Société Générale.

В начале 2002 года, Группа Société Générale начала предварительный анализ влияния перехода на IFRS в Европе. Следуя публикациям европейских правил, подтверждающих график обеспечения, которые были выпущены в июле 2002 года, Группа решила создать необходимые структуры проекта. Программа этапа Группы была введена в начале 2003 года для управления координированием различных проектов и контролирования мониторинга на этапе Главного Управления. Для этого управляющий комитет встречается один раз в квартал года. Менеджер программы передает отчет финансовому директору Группы.

Данная программа предназначена для проведения анализа МСФО, изучения стандартов и переноса их на принципы отчетности Группы Société Générale. В обязанности данной программы входит распределение функций системы (контроль соответствия IFRS) и обновление процессов. В обязанности также входит проверка качества информации, полученной во время тестирования и процессов сертификации. Проект по управлению изменениями был запущен для координирования обучения, коммуникации и изменений в рабочей практике.

Данная программа включает несколько проектов, с указанием группы управления проектом и выделенными ресурсами.

Данные проекты установлены для каждого отдельного бизнеса и для каждого отдела корпоративного регулирования.

Стр. 110

Отчет управления Группы

Прогресс основы принятия новых стандартов.

В конце 2003 года, большинство IFRS, используемых в 2005 году, были подвержены предварительному анализу и изучению влияния определенных факторов.

Самые значимые влияния на систему, включающие спецификации, будут разработаны и осуществлены в 2004 году.

В общем и целом, в течение всего 2004 финансового года будет осуществляться постепенный выпуск:

- На первом этапе, в начале 2004 года, предполагается обеспечение возможности производства сравнительных данных, основанных на стандартах, утвержденных Европейским Комитетом Регламента Финансовой Отчетности, т.е. исключая МСФО 32 и МСФО 39 на финансовые инструменты.

- На втором этапе, в начале 2005 года, предполагается принять стандарты, утвержденные Европой в течение 2004 года.

Инициативы по обучению МСФО проходили в течение всего 2003 года. Приоритет отдавался работникам, вовлеченным в работу над программой. В первой половине 2004 года, группа будет работать с большим усилием, особенно в отношении рабочего состава, ответственного за создание сравнительных данных за 2004 год (сотрудники финансового отдела и сотрудники основного бизнеса). Вторая половина года будет обозначена подготовкой к 1 января 2005 года (определение остатка на начало года при полной нормативной базе), включая дополнительное обучение в соответствии со стандартами, не использовавшимися в 2004 году и обучение тестирования системы и процессов.

Стр. 138

Сводный финансовый отчет.

Консолидированный баланс на 31 декабря 2003 год.

Активы.

(в миллионах евро на 31 декабря)

2003

2002

2001

Наличные, причитающиеся от центральных банков и от почтово-сберегательных счетов.

6,755

5,090

6,979

От банков (Примечание 3).

60,282

54,354

63,548

Ссуда клиентам (Примечание 4).

193,547

184,769*

182,738*

Лизинговое финансирование и подобные соглашения (Примечание 5).

18,321

17,351

16,634*

Собственные векселя и подобные ценные бумаги (Примечание 6).

30,610

28,010

38,648

Долговые обязательства и другие долговые ценные бумаги. (Примечание 6).

67,772

65,295

52,361

Акции и другие долевые ценные бумаги (Примечание 6).

46,864

34,852

37,420

Собственные выкупленные акции (краткосрочный портфель ценных бумаг).

163

167

168

Инвестиции страховых компаний (Примечание 7)

42,884

37,257

35,361

Инвестиции в неконсолидированные ценные бумаги и филиалы, а также другое долгосрочное инвестирование в акции (Примечание 8).

5,274

6,267

6,479

Инвестирование в дочерние компании и филиалы, вычисляемые методом учета по участию.

554

591

701

Материальный и нематериальный основной капитал (Примечание 9).

7,663

5,740

5,781*

Гудвилл (Примечание 10).

2,150

2,154

2,462

Начисления, другие счета к получению и другие активы (Примечание 11).

56, 548

59,495

63,219

Итог

539,387

501,392

512,499

Расходы по внебалансовому отчету.

Предоставляемые обязательства по ссуде (Примечание 19).

86,656

82,154

99,603

Предоставляемые гарантийные обязательства (Примечание 19).

46,336

44,590*

39,546*

Обязательства, предоставляемые по ценным бумагам

12,474

7,206

6,359

Сделки по иностранным валютам (Примечание 20).

318,862

349,409

342,685

Дальнейшие обязательства по финансовым инструментам (Примечание 21).

5,546,999

5,187,753

5,290,456

Предоставляемые страховые обязательства

354

342

348

(Предлагаемые примечания являются важной частью сводного финансового отчета).

(* Сумма, переустановленная в соответствии с суммой, заданной в годовых отчетах за 2001 и 2002 года).

Стр. 139

Сводный финансовый отчет.

Долговые обязательства и акционерный капитал.

(в миллионах евро на 31 декабря)

2003

2002

2001

Наличные, причитающиеся от центральных банков и от почтово-сберегательных счетов.

2,827

1,478

1,847

От банков (Примечание 12).

83,608

69,239

85,124

Депозиты клиента (Примечание 13).

196,090

196,085

200,316

Безопасная оплата задолженности (Примечание 14).

82,917

77,877

62,974

Резерв для погашения страховых выплат в страховых компаниях (Примечание 15).

41,164

35,760

34,134

Начисления, другие оплачиваемые счета и другие задолженности (Примечание 16).

97,726

87,767

95,280

Отрицательный гудвилл (Примечание 10).

1

-

7

Обеспечение для общих рисков и обязательств (Примечание 17).

2,849

2,474*

2,396

Второстепенная задолженность (Примечание 18).

10,945

11,199

10,483

Общий резерв для банковских рисков.

312

207

366

Привилегированные акции.

2,120

1,668

1,890

Доля участия дочерних компаний.

1,951

1,904

1,932

Акционерный капитал

Обыкновенные акции

548

538

539

Дополнительная оплаченная акционерная компания.

4,200

3,819

3,980

Собственные выкупленные акции.

(1,139)

(924)

(1,162)

Нераспределенная прибыль.

10,776

10,904

10,239

Чистый доход.

2,492

1,397

2,154

Частный итог

16,877

15,734

15,750

Итог

539,387

501,392

512,499

Вопросы внебалансового отчета.

Полученные обязательства по ссуде

2,782

3,739

3,765

Полученные гарантийные обязательства (Примечание 19).

34,898

33,723

33,029

Обязательства, предоставляемые по ценным бумагам

10,438

7,185

8,279

Обязательства по иностранным валютам

321,435

351,801

344,428

Полученные обязательства страховых компаний

177

140

117

(Предлагаемые примечания являются важной частью сводного финансового отчета).



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Международные стандарты финансовой отчетности (2)

    Публичный отчет
    После восстановления независимости Латвийской республики в 1991 году в процессе перехода от централизованно планируемого хозяйства к рыночной экономике в нашей стране произошли значительные преобразования в различных сферах экономики.
  2. Директив Европейского Союза, Международных стандартов финансовой отчет

    Публичный отчет
    В целях реализации положений Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 90-93, ст.
  3. Мсфо: применение в кредитных организациях

    Публичный отчет
    Роль стандартов финансовой отчетности и влияние на экономическую ситуацию мирового финансового рынка за последние годы возросли. Скандалы с крупнейшими американскими компаниями Enron, WorldCom, руководство которых манипулировало финансовой
  4. Отчет независимого аудитора финансовая отчетность

    Публичный отчет
    Мы провели аудит прилагаемой финансовой отчетности Акционерного банка «НОРДЕА БАНК» (Открытое акционерное общество) (далее – «Банк»), которая включает отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2009 года, отчет о совокупном
  5. Тесты Глава Принципы мсфо и российской системы стандартов бухгалтерского учета (сравнительная характеристика)

    Тесты
    Переход России к рыночной экономике обусловил реформирование системы бухгалтерского учета в стране в соответствии с требованиями рынка и необходимостью понимания финансовой отчетности российских организаций иностранными инвесторами

Другие похожие документы..