Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Зростання обсягів виробленої продукції відзначалося у промисловості всіх районів міста: Артемівського – на 16,9%, Кам’янобрідського – на 12,1%, Ленін...полностью>>
'Документ'
2. Данная дисциплина включена в профессиональный цикл, вариативная часть, дисциплина по выбору студентов, изучается в 5 семестре. Дисциплина Социально...полностью>>
'Документ'
Кардинальные преобразования в экономике вызвали необходимость в изменении систем управления отечественными организациями. В комплексе мер по совершен...полностью>>
'Исследовательская работа'
Известно, что адсорбция является не только предшествующей стадией гетерогенного взаимодействия, но и определяет тип, характер и условия этого взаимод...полностью>>

Комбинированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2007 года

Главная > Публичный отчет
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Исследования и разработки

Затраты на исследовательскую деятельность, предпринятую с целью получения новых научных или технических знаний и понимания, признаются в отчете о прибылях и убытках в момент их возникновения. Деятельность по разработке связана с применением результатов научных исследований при планировании или проектировании производства новых или существенно усовершенствованных изделий и процессов. Затраты на разработку капитализируются только в том случае, если их можно надежно оценить, изделие или процесс являются осуществимыми с технической и коммерческой точек зрения, вероятность получения будущих экономических выгод является высокой, и Группа намерена завершить процесс разработки и использовать или продать актив и обладает достаточными ресурсами для этого.

К капитализируемым затратам относятся затраты на материалы, прямые затраты на оплату труда и накладные расходы, непосредственно относящиеся к подготовке актива к использованию в намеченных целях. Затраты по займам, связанные с разработкой квалифицируемых активов признаются в отчете о прибылях и убытках по мере возникновения.

Капитализированные затраты на разработку отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленных сумм амортизации и убытков от обесценения.

          1. Прочие нематериальные активы

Прочие нематериальные активы, приобретенные Группой и имеющие конечный срок полезного использования, отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленных сумм амортизации и убытков от обесценения. В состав прочих нематериальных активов группы в основном включены приобретенные программные продукты,

          1. Последующие затраты

Последующие затраты капитализируются в стоимости конкретного актива только в том случае, если они увеличивают будущие экономические выгоды, заключенные в данном активе. Все прочие затраты, включая таковые в отношении самостоятельно созданных брэндов, признаются в отчете о прибылях и убытках по мере возникновения.

    1. Арендованные активы

Договоры аренды, по условиям которых Группа принимает на себя по существу все риски и выгоды, связанные с правом собственности, классифицируются как договоры финансовой аренды. При первоначальном признании арендованный актив оценивается в сумме, равной наименьшей из его справедливой стоимости и приведенной (дисконтированной) стоимости минимальных арендных платежей. Впоследствии этот актив учитывается в соответствии с учетной политикой, применимой к активам подобного класса. Прочие договоры аренды классифицируются как операционная аренда, и соответствующие арендованные активы не признаются в бухгалтерском балансе Группы.

    1. Запасы

Запасы отражаются по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости и чистой стоимости возможной продажи. Фактическая себестоимость запасов определяется на основе метода средней себестоимости и в нее включаются затраты на приобретение запасов, затраты на производство или переработку и прочие затраты на доставку запасов до их настоящего местоположения и приведения их в соответствующее состояние. Применительно к запасам собственного производства и объектам незавершенного производства, в фактическую себестоимость также включается соответствующая доля накладных расходов, рассчитываемая исходя из стандартного (планового) объема производства при нормальной (нормативной) загрузке производственных мощностей предприятия. Чистая стоимость возможной продажи представляет собой предполагаемую (расчетную) цену продажи объекта запасов в ходе обычной хозяйственной деятельности предприятия, за вычетом расчетных затрат на завершение выполнения работ по этому объекту и его продаже.

          1. Переработанное золото

Производимое золото оценивается по фактической средневзвешенной себестоимости, определяемой в отношении ежемесячного выхода путём распределения месячных затрат на тонну производимого на каждом переделе продукта. При этом из себестоимости золота исключаются общехозяйственные и административные расходы, а также такие накладные расходы, которые не могут быть однозначно привязаны к производству (налог на имущество).

Золото «в куче» (извлечённое, но не переплавленное) также является частью материально-производственных запасов предприятия, даже если оно формально не оприходовано на складе, и принимается к учёту по фактическим затратам методом распределения производственной себестоимости пропорционально тоннажу.

          1. Незавершенное производство

Незавершенное производство оценивается по фактически понесенным затратам на извлечение грунта и его переработку. На каждую отчетную дату техническими специлистами каждой компании группы определяется объем извлеченной, но не переработанной руды и средние затраты по добыче и доставке на склад в течение отчетного периода. Оцененные таким образом остатки руды на складах включаются в состав незавершенного производства.

          1. Сырье и материалы

Сырье и материалы включают расходуемые запасы и оцениваются по средневзвешенной стоимости за вычетом резерва под обесценение.

    1. Обесценение

          1. Финансовые активы

По состоянию на каждую отчетную дату финансовый актив оценивается на предмет наличия объективных свидетельств его возможного обесценения. Финансовый актив считается обесцененным, если существуют объективные свидетельства того, одно или несколько событий оказали негативное влияние на ожидаемую величину будущих потоков денежных средств от этого актива.

В отношении финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости, сумма убытка от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью ожидаемых будущих потоков денежных средств, дисконтированных по первоначальной эффективной ставке процента. В отношении финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, убыток от обесценения рассчитывается на основе справедливой стоимости этого актива.

Каждый финансовый актив, величина которого является значительной, проверяется на предмет обесценения по отдельности. Остальные финансовые активы проверяются на предмет обесценения в совокупности, в составе группы активов, имеющих сходные характеристики кредитного риска.

Все убытки от обесценения признаются в отчете о прибылях и убытках за период. Любая сумма накопленного убытка от обесценения финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, ранее отражавшаяся в составе собственного капитала, переносится в отчет о прибылях и убытках.

Сумма, списанная на убыток от обесценения, восстанавливается в том случае, если снижение убытка от обесценения можно объективно отнести к какому-либо событию, произошедшему после признания убытка от обесценения. Восстанавливаемые суммы убытков от обесценения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признаются в отчете о прибылях и убытках. Восстанавливаемые суммы убытков от обесценения долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признаются непосредственно в составе собственного капитала.

          1. Нефинансовые активы

Балансовая стоимость нефинансовых активов Группы, отличных от запасов и отложенных налоговых активов, анализируется на каждую отчетную дату для выявления признаков их возможного обесценения. При наличии таких признаков рассчитывается возмещаемая величина соответствующего актива.

    1. Вознаграждения сотрудникам

Заработная плата работников, относящаяся к трудовой деятельности текущего периода, признается в качестве расходов текущего периода. Группа осуществляет взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за всех своих сотрудников в соответствии с действующими законодательством. Эти взносы отражаются в отчете о прибылях и убытках за тот период, в котором они были понесены. У Группы не существует дополнительных пенсионных планов для работников.

    1. Резервы

Резерв признается в том случае, если в результате какого-то события в прошлом у Группы возникло правовое или конструктивное обязательство, величину которого можно надежно оценить, и существует высокая вероятность того, что потребуется отток экономических выгод для урегулирования данного обязательства. Величина резерва определяется путем дисконтирования ожидаемых потоков денежных средств по доналоговой ставке, которая отражает текущие рыночные оценки влияния изменения стоимости денег с течением времени и рисков, присущих данному обязательству. Переоценка резервов производится на каждую отчетную дату, результат от переоценки отражается по соотвествующей строке отчёта о прибылях и убытках.

    1. Обязательства по охране окружающей среды

Обязательства по охране окружающей среды включают расходы по выводу рудников из эксплуатации и восстановлению земель. Будущие расходы по выводу рудников из эксплуатации и восстановлению земель, дисконтированные до их текущей стоимости, капитализируются в балансовой стоимости активов, и соответствующие резервы-обязательства признаются в комбинированной финансовой отчетности в момент возникновения фактических обязательств и возможности достоверной оценки будущих расходов. Капитализированные суммы амортизируются вместе с соответствующими статьями горнодобывающих активов.

    1. Авансы выданные и прочая дебиторская задолженность

Авансы выданные и прочая дебиторская задолженность отражаются по амортизированной стоимости за вычетом убытков от обесценения. Соответствующие резервы по сомнительной задолженности рассчитываются как разница между балансовой стоимостью дебиторской задолженности и стоимостью оценочных будущих денежных потоков, дисконтированных по эффективной процентной ставке, рассчитанной на дату признания актива, и отражаются в отчете о прибылях и убытках при наличии объективных факторов, указывающих на обесценение активов.

    1. Торговая и прочая кредиторская задолженность

Торговая и прочая кредиторская задолженность отражаются по фактической стоимости.

    1. Кредиты и займы

В момент получения, займы и кредиты отражаются как обязательства по справедливой стоимости – величине денежных потоков, дисконтированных по применимой ставке.

В большинстве случаев данная ставка совпадает с номинальной ставкой по кредитному договору (договору займа) и, таким образом, справедливая стоимость совпадает с полученным предприятием телом займа; разница между этими двумя величинами возникает в следующих случаях:

• номинальная ставка явно ниже сравнимой рыночной ставки; в этом случае разница между полученным телом кредита и его справедливой стоимостью относится на прочие доходы или, если данные условия получения кредита обеспечены акционерами, напрямую на капитал, или, если предвосхищается необходимость проведения предприятием неких сделок на нерыночных условиях – как текущего обязательства – «резерва под предстоящие расходы»;

• номинальная ставка явно выше сравнимой рыночной ставки: в этом случае разница относится на прочие расходы, или капитализируется в составе актива, приобретённого ниже рыночной цены в компенсацию высокого процента по данного кредиту, или показывается как распределение акционерам;

• в ходе получения кредита (займа) предприятием были понесены существенные транзакционные издержки (услуги юристов и иных посредников). В этом случае транзакционные издержки немедленно относятся в дебет счёта полученного займа, а процентная ставка для дисконтирования применяется именно такая, чтобы реальные денежные потоки сводились к величине займа за вычетом транзакционных расходов, включающих услуги юристов, посредников, консультантов, специалистов по размещению ценных бумаг и т.п. В дальнейшем проценты в МСФО начисляются по данной эффективной ставке. В отношении обязательств, соответствующие ценные бумаги по которым котируются на организованных торговых площадках, Группа определяет следующую учётную политику:

• на каждую отчётную дату проводить сверку сформировавшейся балансовой стоимости обязательств по выпущенным ценным бумагам с их рыночными котировками;

• в случае существенного отличия рыночной стоимости от балансовой стоимости, провести пересмотр эффективной ставки процента и внести соответствующие корректировки на финансовые результаты за окончившийся период. Займы и кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные в соответствии с реальным графиком денежных потоков на предстоящий отчётный период (12 месяцев). Таким образом, остаток по одному кредитному договору (договору займа) может быть разбит на долгосрочную и краткосрочную часть. Данная норма применима как к телу, так и к накопленным процентам. В рамках выбора, предоставляемого МСФО, предприятие выбирает в качестве учётной политики капитализацию затрат по финансированию (процентов к уплате) на стоимость активов по следующей модели:

• проценты по займам, относящиеся к крупным проектам капитального строительства, капитализируются в течение периода строительства, в котором они были понесены. После полной сдачи в эксплуатацию объекта капитального строительства соответствующие затраты на привлечение заемных средств списываются на расходы по мере их возникновения и отражаются в отчете о прибылях и убытках;

• прочие проценты по займам, относящиеся к операционной деятельности, относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.

    1. Выручка

          1. Продажа золота

Выручка от реализации аффинированного золота отражается в момент перехода к покупателю существенных рисков и выгод, вытекающих из права собственности. Выручка от реализации золота представляет собой общую сумму счетов, предъявленных покупателям за поставку золота.

          1. Услуги

Выручка по договорам на оказание услуг признается в отчете о прибылях и убытках по мере завершения работ и их признания заказчиком.

          1. Прочая реализация

Выручка от реализации попутных металлов отражается в отчете о прибылях и убытках в момент перехода к покупателю существенных рисков и выгод, вытекающих из права

собственности.

    1. Прочие расходы

Арендные платежи

Платежи по договорам операционной аренды признаются в отчете о прибылях и убытках равномерно на всем протяжении срока действия аренды.

Минимальные арендные платежи по договорам финансовой аренды разделяются на две составляющие: финансовый расход и погашение обязательства по аренде. Финансовые расходы распределяются по периодам в течение срока действия аренды таким образом, чтобы ставка, по которой начисляются проценты на оставшуюся часть арендных обязательств, была постоянной. Условные арендные платежи учитываются путем пересмотра суммы минимальных арендных платежей на оставшийся срок аренды в момент подтверждения изменения ее условий.

    1. Финансовые доходы и расходы

В состав финансовых доходов включаются процентные доходы по инвестированным средствам (в том числе по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи), дивидендный доход, прибыли от выбытия инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, изменения справедливой стоимости финансовых активов, классифицированных в категорию инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, а также положительные курсовые разницы.

Процентный доход признается в отчете о прибылях и убытках в момент возникновения, и его сумма рассчитывается с использованием метода эффективной ставки процента.

Дивидендный доход признается в отчете о прибылях и убытках в тот момент, когда у Группы появляется право на получение соответствующего платежа.

В состав финансовых расходов включаются процентные расходы по займам, суммы, отражающие высвобождение дисконта по резервам, отрицательные курсовые разницы, изменения справедливой стоимости финансовых активов, классифицированных в категорию инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, а также признанные убытки от обесценения финансовых активов. Все затраты, связанные с привлечением заемных средств, признаются в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. Прибыли и убытки от изменения обменных курсов иностранных валют отражаются в нетто-величине.

    1. Расход по налогу на прибыль

Расход по налогу на прибыль включает в себя налог на прибыль текущего периода и отложенный налог. Расход по налогу на прибыль отражается в отчете о прибылях и убытков за исключением той его части, которая относится к операциям, признаваемым непосредственно в составе собственного капитала, в каковом случае он также признается в составе собственного капитала.

Текущий налог на прибыль представляет собой сумму налога, подлежащую уплате в отношении налогооблагаемой прибыли за год, рассчитанную на основе действующих или по существу введенных в действие по состоянию на отчетную дату налоговых ставок, а также все корректировки величины обязательства по уплате налога на прибыль за прошлые годы.

Отложенный налог отражается методом балансовых обязательств в отношении временных разниц, возникающих между балансовой стоимостью активов и обязательств, определяемой для целей их отражения в финансовой отчетности, и их налоговой базой. Отложенный налог не признается в отношении следующих временных разниц: разниц, возникающих при первоначальном признании активов и обязательств в результате осуществления сделки, не являющейся сделкой по объединению бизнеса, и которая не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль, а также разниц, относящихся к инвестициям в дочерние предприятия, если существует высокая вероятность того, что эти временные разницы не будут реализованы в обозримом будущем. Величина отложенного налога определяется исходя из налоговых ставок, которые будут применяться в будущем, в момент восстановления временных разниц, основываясь на действующих или по существу введенных в действие законах по состоянию на отчетную дату. Отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются в том случае, если имеется законное право зачитывать друг против друга суммы активов и обязательств по текущему налогу на прибыль, и они имеют отношение к налогу на прибыль, взимаемому одним и тем же налоговым органом с одного и того же налогооблагаемого предприятия, либо с разных налогооблагаемых предприятий, но эти предприятия намерены урегулировать текущие налоговые обязательства и активы на нетто-основе или реализация их налоговых активов будет осуществлена одновременно с погашением их налоговых обязательств.

Отложенный налоговый актив признается только в той мере, в какой существует высокая вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть реализованы соответствующие вычитаемые временные разницы. Величина отложенных налоговых активов анализируется по состоянию на каждую отчетную дату и снижается в той части, в которой реализация соответствующих налоговых выгод более не является вероятной.

  1. ЭФФЕКТ ОТ ПЕРЕХОДА НА МСФО

В 2007 году Группа впервые представила полный комплект финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО. Датой перехода на международные стандарты финансовой отчетности является 1 января 2006 года. Сверка данных по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО представлена ниже:

Сопоставление капитала по РСБУ и МСФО

В тысячах долларов США

1 января

2006 года

31 декабря 2007 года

Комбинированный собственный капитал

компаний Группы на конец года по РСБУ

7 752

19 507

Список корректировок в соответствии с МСФО:

Начисление отложенного налога по стандартам МСФО

(11 448)

(12 345)

Эффект переоценки основных средств по условно-

первоначальной стоимости на дату перехода на

МСФО (включая накопленную амортизацию и убытки

от списания ОС)

6 915

5 443

Эффект переоценки нематериальных активов по

условно-первоначальной стоимости на дату перехода

на МСФО (включая накопленную амортизацию)

40 891

41 525

Списание расходов будущих периодов

(1 102)

(473)

Списание потерь по гарантиям выданных под

обязательства третьих лиц

(1 463)

(1 724)

Пересчет стоимости незавершенного строительства

3 490

10 296

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

(893)

(1 216)

Списание прочих активов

(171)

(200)

Прочие корректировки

300

318

Списание капитализированных внутригрупповых

процентов по займам

(1 253)

Резерв по восстановлению земель месторождений

(436)

Капитализация процентов по займам

6 461

Корректировка расчетов по налогу на прибыль

932

Капитализация затрат, связанных с вводом в

эксплуатацию месторождений

2 436

Итого собственный капитал по МСФО

43 671

68 635



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2008 г. 5 Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2008 года. 6

    Публичный отчет
    Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
  2. Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 2008 года (в тысячах рублей) 7 Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2008 года 8

    Публичный отчет
    Нами проведен аудит прилагаемого бухгалтерского баланса Группы, головной кредитной организацией которой является Закрытое акционерное общество АКБ «ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ БАНК» (далее – Группа) по состоянию на 31 декабря 2008 года
  3. Отчет о финансовом положении (неконсолидированный) 2 Отчет о совокупных доходах 4

    Публичный отчет
    Кредиты и дебиторская задолженность 34 9. Текущие требования по налогу на прибыль и прочие активы 37 10.
  4. Отчет о финансовом положении

    Публичный отчет
    11 4 Основные принципы учетной политики 1 5 Денежные средства и их эквиваленты 7 Средства в других банках 8 7 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 8 8 Финансовые активы, имеющиеся в
  5. Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «интер рао еэс» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

    Публичный отчет
    (указывается место нахождения (адрес постоянно действующего исполнительного органа эмитента (иного лица, имеющего право действовать от имени эмитента без доверенности) эмитента)

Другие похожие документы..