Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Мета: розглянути зміст, завдання, етапи аналізу маркетингового середовища, навчитися розпізнавати ринкові можливості і загрози, розвивати можливості т...полностью>>
'Документ'
1.) Чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и об...полностью>>
'Документ'
Необходимость обновления аграрных отношений в стране ни у кого не вызывает сомнений. В нем видят реальную воз­можность преодоления того кризисного со...полностью>>
'Документ'
1.1. Заполнение по просьбе клиента документа по приему денежных средств в уплату налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды кассовым работником ба...полностью>>

Московский банковский институт (2)

Главная > Реферат
Сохрани ссылку в одной из сетей:

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность «Банковское дело»

Кафедра

банковского учета и контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету

«Учет в банках и операционная деятельность»

на тему:

«Срочные операции коммерческих банков и их учет».

Научный руководитель:

Баранникова Т. В.

Выполнил студент:

Группы 3СБ-8

Юхин Дмитрий Михайлович

Москва, 2005 г.

Содержание.

Введение.................................................................................................3

1 Глава. Срочные операции в разделе Г плана счетов………….5

1.1. Активные счета……………………………………………………6

1.1.1. Наличные сделки……………………………………………….6

1.1.2. Срочные сделки………………………………………………...8

1.1.3. Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)……..16

1.2. Пассивные счета…………………………………………………17

1.2.1. Наличные сделки………………………………………………17

1.2.2. Срочные сделки……………………………………………….19

1.2.3.Нереализованные курсовые разницы (положительные)…….27

2 Глава. Валютные сделки и срочные операции………………29

3 Глава. Практическое задание……………………………………33

    1. Баланс АКБ «Руспромбанк» на 1 сентября 2005г………...33

    2. Журнал регистрации операций АКБ «Руспромбанк» за 1 сентября 2005г………………………………………………37

    3. Отражение операций АКБ «Руспромбанк» за 1 сентября 2005г. На балансовых сетах………………………………………..39

    4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Руспромбанк» за 1 сентября 2005г……………………….40

    5. Баланс АКБ «Руспромбанк» на 2 сентября 205г…………42

    6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Руспромбанк» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г..47

Заключение………………………………………………………….48

Список использованной литературы…………………………….50

Введение

Коммерческие банки проводят множество различных операций. В моей курсовой речь пойдет о срочных операциях банка, которые учитываются в разделе Г плана счетов.

К срочным операциям относятся операции купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах группы Г с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.

В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные (в зависимости от срока исполнения).

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки считается дата исполнения всех обязательств по сделке.

Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования – на активных.

Учет сделок купли-продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей главы.

Сделка РЕПО – это сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене.

Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке.

Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по заключенным сделкам, открыты счета «Нереализованные курсовые разницы».

Бухгалтерский учет на счетах «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты», «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» и «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» ведется следующим образом. Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.

На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).

На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

Сделки учитываются на внебалансовых счетах с даты заключения до срока проведения расчетов. В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

1 Глава. Срочные операции в разделе Г плана счетов.

Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, сделок купли-продажи различных финансовых активов.

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются выполненными).

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

По сделкам купли-продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи), учет требований и обязательств по обратной части сделки ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей главы.

Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к рублю, учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;

в день изменения официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).

Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по заключенным сделкам, открыты счета “Нереализованные курсовые разницы”.

Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

1.1. АКТИВНЫЕ СЧЕТА

1. На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

1.1.1. НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 930 “Требования по поставке денежных средств”

Счета № 93001 “Требования по поставке денежных средств”

№ 93002 “Требования по поставке денежных средств от нерезидентов”

Счет № 931 “Требования по поставке драгоценных металлов”

Счета № 93101 “Требования по поставке драгоценных металлов”

№ 93102 “Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов”

Счет № 932 “Требования по поставке ценных бумаг”

Счета № 93201 “Требования по поставке ценных бумаг”

№ 93202 “Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов”

На счетах № 930 и № 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 930 и 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю. Требования, учитываемые на счете № 932 с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Требования, учитываемые на счете № 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

1.1.2. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 933 “Требования по поставке денежных средств”

Счета № 93301 со сроком исполнения на следующий день

№ 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93305 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

№ 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

Назначение счетов: учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Счет № 934 “Требования по поставке драгоценных металлов”

Счета № 93401 со сроком исполнения на следующий день

№ 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93405 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

№ 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

Назначение счетов: учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Счет № 935 “Требования по поставке ценных бумаг”

Счета № 93501 со сроком исполнения на следующий день

№ 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93505 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

На счетах учитываются требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет № 936 “Требования по обратному выкупу ценных бумаг”

Счета № 93601 со сроком исполнения на следующий день

№ 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93605 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу кредитной организацией при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между кредитной организацией и контрагентами (резидентами и нерезидентами). Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг до срока обратного выкупа банком ценных бумаг. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.

По дебету счетов проводится стоимость ценных бумаг, проданных кредитной организацией и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратному выкупу ценных бумаг, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных кредитной организацией при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратному выкупу ценных бумаг, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет № 937 “Требования по обратной продаже ценных бумаг”

Счета № 93701 со сроком исполнения на следующий день

№ 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93705 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Назначение счетов: учет сумм денежных средств, подлежащих получению кредитной организацией при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между кредитной организацией и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг до срока обратной продажи кредитной организацией ценных бумаг. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранных валют к рублю.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению кредитной организацией от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратной продаже ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные кредитной организацией от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по обратной продаже ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Московский банковский институт (3)

    Реферат
    Кредитование в банках – это соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с Заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска;
  2. Московский банковский институт (1)

    Курсовая
    В бухгалтерском учете в России осуществляются кардинальные преобразования в целях его соответствия международным стандартам. Утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой
  3. Московский банковский институт (4)

    Курсовая
    Лизинг как особая сфера предпринимательской деятельности, широко распространенная за рубежом, в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом
  4. Московский энергетический институт (национальный исследовательский университет)

    Документ
    на поставку лабораторного комплекса для исследования высокоэффективных электронных систем производства, преобразования и распределения электрической энергии перспективных автономных,
  5. Московский государственный институт международных отношений

    Документ
    ГОРДУНОВСКИЙ Виктор Максимович, ГУТНИК Сергей Александрович, САМОХВАЛОВ Сергей Юрьевич. Введение в системы баз данных: Учебное пособие/ Под редакцией ГРИГОРЬЕВА Владимира Викторовича.

Другие похожие документы..