Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
В Москве опубликована драма А.Т. Болотова «Несчастные сироты», написанная для воспитанников Богородицкого пансиона. В Богородицке на сцене детского т...полностью>>
'Автореферат'
Захист дисертації відбудеться „17” грудня 2008 р. о 16 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д. 26.001.12 Київського національного університ...полностью>>
'Реферат'
В настоящее время кластерные технологии широко используются в качестве вычислительных систем и в качестве, так называемых, “систем высокой готовности...полностью>>
'Программа курса'
Целью настоящего курса является подведение студентов к современной концепции «множественных модерностей» в противовес традиционным теориям модернизаци...полностью>>

Методика аудиторской проверки 20 > Обобщение материалов аудита 38 > Подготовка аудиторского заключения по итогам проверки расчетов по налогу на прибыль организаций 39 Заключение 41

Главная > Реферат
Сохрани ссылку в одной из сетей:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Теоретические основы расчетов аудита по налогу на прибыль организаций 4

1.1. Роль налога на прибыль в системе доходов консолидированного бюджета 4

1.2. Элементы налога на прибыль 5

1.3. Цели, задачи и источники аудита 10

2.1. Сбор общих сведений о предприятии 14

2.2. Оценка системы внутреннего контроля, учета и рисков, разработка плана и программы аудита 16

2.3. Составление общего плана и программы аудита 19

3. Аудит расчетов по налогу на прибыль на примере Государственного НИИ 20

3.1. Методика аудиторской проверки 20

3.2. Обобщение материалов аудита 38

3.3. Подготовка аудиторского заключения по итогам проверки расчетов по налогу на прибыль организаций 39

Заключение 41

Список использованной литературы 42

Приложение 1. План аудита расчетов по налогу на прибыль Государственного НИИ

Приложение 2. Программа аудита расчетов по налогу на прибыль Государственного НИИ

ВВЕДЕНИЕ

Процесс формирования норм налогового законодательства в последнее время выявил особую актуальность проблемы определения налога на прибыль организаций. Несомненна прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль в частности, в условиях формирования в России рыночных отношений.

нормативными документами, но и в совершенстве знать налоговое прежде всего существенностью расчетов по налогам и сборам, весомостью их доли в структуре расходов организации на прямые налоги. Налог на прибыль - один из тех налогов, которым инспекторы уделяют больше всего внимания при проверках, а правила его начисления постоянно меняются.

Учитывая все вышесказанное, в настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с аудитом расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.

  • учета, налогооблагаемую базу, льготы, ставки налога;

  • определить цели, задачи, источники и методы аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций;

  • рассмотреть типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита;

  • проанализировать нормативно – правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

  • провести детальную аудиторскую проверку учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций на предприятии.

Предметом исследования в данной работе является Государственный научно-исследовательский институт. Объектом изучения является информационная база Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика Гос.НИИ за 2005 год.

1. Теоретические основы расчетов аудита по налогу на прибыль организаций

1.1. Роль налога на прибыль в системе доходов консолидированного бюджета

С 1 января 2002 г. исчисление налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль предприятий и организаций взимается с.

Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства: указанный вид налогообложения в форме налога на прибыль, или процессов в экономике, а также и потребителей продукции, инфляционные влияния и многие другие отрицательные факторы, которые не позволяют спрогнозировать темпы прироста продажи продукции.

Налог на прибыль является одним из наиболее важных налогов для бюджетной (таблица 1, рис. 1 и рис.2).

Таблица 1

Удельный вес налога на прибыль в налоговых доходах консолидированного и федерального бюджета1

млрд.руб.

Год

Налоговые доходы консолидированного бюджета, млрд.руб.

Поступление налога на прибыль в консолидированный бюджет, млрд.руб.

Удельный вес налога на прибыль в структуре консолидированного бюджета

Налоговые доходы федерального бюджета, млрд.руб.

Поступление налога на прибыль в федеральный бюджет, млрд.руб.

Удельный вес налога на прибыль в структуре федерального бюджета

2001

2002

2003

2004

2005

Рис. 1 Динамика налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета

Рис. 2 Динамика налога на прибыль в доходах федерального бюджета

Из данных, приведенных в таблице 1 и на рис. 1 и 2 видно, что в течение нескольких лет происходит смещение приоритетов относительно поступления налога на организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря дохода, через лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и такие элементы, как объект налогообложения, налоговая база, , отраженные в главе 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса.

1.2. Элементы налога на прибыль

Субъектами налога на прибыль организаций являются организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами, а также организации с иностранными инвестициями и международные организации. Не являются субъектами налога организации любых форм собственности от произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

от реализации (выручка) и внереализационного дохода), уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Проанализируем особенности формирования доходной и расходной части для исчисления налога на прибыль организаций, учитывая, что доходы и расходы необходимо четко квалифицировать.

Для целей налогообложения доходами, согласно ст.248 Налогового кодекса РФ, являются:

, приведено в статье 252. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, должны удовлетворять одновременно трем условиям. Они должны быть:

  • экономически оправданны;

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом по единому социальному налогу согласно ст.240 Налогового кодекса РФ является календарный год.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. Ставки налога на прибыль установлены в ст.284 Налогового кодекса РФ (таблица 2).

  • В соответствии с поправками, внесенными в эту статью Федеральным законом исчисляться и направляться 6,5 % налога на прибыль организаций;

  • в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляет свою деятельность налогоплательщик, будет перечисляться 17,5 % налога (таблица 2).

Другие изменения касаются установления налоговых ставок в отношении доходов, налоговые льготы и основания для их использования случаях могут быть индивидуальными).

Таблица 2

Ставки налога на прибыль

Плательщики налога

Вид дохода

Ставка налога

в феде-ральный бюджет

в регио-нальный бюджет

в мест-ный бюджет

Предприятия и организации (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянное представительство

-

-

-

-

-

Предприятия и организации (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянное представительство

-

2

2

-

В частности, улучшению инвестиционного климата способствуют следующие льготы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса РФ:

  • механизм ускоренной амортизации;

  • новый порядок налогообложения капитала, ценных бумаг, других финансовых инструментов;

освобождение от налогообложения инвестиций от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений финансовой устойчивости организаций: увеличение срока переноса убытков до 10 лет, снятие ограничений в целях налогообложения по размерам расходов на учета расчетов по налогу на прибыль и способы налогового учета обобщены в таблице 3.

Таблица 3

Формирование учетной политики для целей налогообложения налогом на прибыль организаций

Элементы учетной политики

Способы налогового учета

Основание

Порядок ведения налого-вого учета и налоговых регистров

В учетной политике указывается поря-док ведения и формы регистров нало-гового учета

Ст. 313-314 НК РФ

Метод признания дохо-дов / расходов

1. Метод начисления

2. Кассовый метод

Ст. 271-273 НК РФ

Метод оценки сырья и материалов для опреде-ления размеров материа-льных расходов

1. Метод оценки по стоимости едини-цы запасов

2. Метод оценки по средней стоимости

3. Метод ФИФО

4. Метод ЛИФО

П. 8 ст. 254 НК РФ

Метод оценки покупных товаров при их реализа-ции для определения сто-имости их приобретения

Резервы по сомнитель-ным долгам

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Резерв расходов на ремонт основных средств

Резерв предстоящих рас-ходов на оплату отпус-ков, на выплату ежегод-ного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год

Порядок признания рас-ходов в виде процентов по долговым обязатель-ствам

Порядок уплаты авансо-вых платежей

1.3. Цели, задачи и источники аудита

В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", аудит – это предпринимательская деятельность по достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций начинается с определения цели и задач проверки.

Целью с налогообложением прибыли, действующим в Российской Федерации нормативным документам.2

При утверждениям, сделанным руководством в части налога на прибыль организаций по качественным аспектам отчетности отражены в таблице 4.

Таблица 4.

Цель аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности

№ п/п

Качественный аспект отчетности

Цели аудита

1

Существование

2

Полнота

3

Оценка (измерение)

4

Классификация

5

Представление и раскрытие

Основными задачами аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом является получение доказательств по вопросам:

  • правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;

  • отражения учета;

  • классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах;

  1. по существу:

  • проведение аудиторских процедур;

  • детальное тестирование;

  • аналитические процедуры;

сбор

  • требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

  • требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

  • требования международных стандартов финансовой отчетности.

Аудитор должен определить перечень источников аудиторских доказательств. Информационная база, используемая аудитором при проверке учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль организаций, приведена в таблице 5.

Таблица 5.

Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль

№ п/п

Показатель отчетности

Форма отчетности

Источник информации

1

Прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета

2

Прибыль, рассчитанная по правилам налогового законодательства

3

Текущий расход по налогу на прибыль

4

Текущее обязательство по налогу на прибыль

5

Отложенное налоговое обязательство или актив

Аудиторские процедуры, применяемые для получения доказательств состоят из тестов средств контроля в отношении оценки организации и эффективности функционирования систем учета и внутреннего контроля и документах ошибочных сумм, которые могут оказаться существенными.

  • Аналитические процедуры имеют целью изучения полученных в ходе аудита результатов и рассмотрения взаимосвязей отдельных показателей.3

Аудитор должен установить перечень нарушений, которые могут быть выявлены при проведении проверки учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций и оценить их возможные последствия (таблица 6.).

  • Аудиторская проверка налога на прибыль и обязательств перед учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой;

  • операции с существенными суммами;

  • операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица;

  • операции, учет по которым ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;

  • операции, учитываемые с нарушением методики отражения на счетах учета.

Таблица 6.

Перечень возможных нарушений порядка учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций

Характер нарушений

Вид нарушений

Сущность выявленного нарушения

1

2

3

По характеру возникновения – ошибки в определении базы по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом, связанные с необоснованностью учетных записей, периодизацией, оценкой, классификацией, признанием и представлением.

Ошибки в необоснованности отражения в учете

Отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически неоправданных, документально неподтвержденных и др.

Ошибки в периодизации

Ошибки в оценке

Ошибки в классификации и признании

Ошибки в формировании информации в отчетности

Транзитные

По значимости- ошибки в расчетах налога на прибыль, имеющие последующее значение на результаты деятельности и финансовое положение аудируемого лица.

Источники получения информации о «ключевых по риску областях»:

  • результаты оценок внутреннего и контрольного рисков;

  • ;

  • результаты анализа законодательно-нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению.4

2. Подготовка к проведению аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль на примере государственного НИИ



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Учебно-методический комплекс дисциплины «лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учёту)» (для студентов, обучающихся по специальности

    Учебно-методический комплекс
    Развитие российской экономики в настоящее время предъявляет новые требования к подготовке специалистов в области финансового и управленческого учёта. Важно уметь решать задачи, возникающие в бухгалтерской практике, разбираться в самых
  2. Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента (2)

    Публичный отчет
    Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах
  3. Особенности обложения налогом на прибыль организаций

    Документ
    ЮРИДИЧЕСКАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ДОГОВОРА О ДОЛЕВОМ УЧАСТИИ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ОЧЕНЬ ВАЖНА ДЛЯ ТЕХ, КТО БУДЕТ ПОЛЬЗОВАТЬСЯ НАСТОЯЩИМИ МЕТОДИЧЕСКИМИ МАТЕРИАЛАМИ.
  4. Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог на прибыль организаций"

    Кодекс
    Настоящая книга представляет собой подробный постатейный комментарий главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Более актуальную и полную информацию относительно исчисления и уплаты налога на прибыль в какой-либо другой
  5. Открытое акционерное общество "Нижнекамскнефтехим"

    Документ
    РЕГИСТРИРУЮЩИЙ ОРГАН НЕ ОТВЕЧАЕТ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ, СОДЕРЖАЩЕЙСЯ В ДАННОМ ПРОСПЕКТЕ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ, И ФАКТОМ ЕГО РЕГИСТРАЦИИ НЕ ВЫРАЖАЕТ СВОЕГО ОТНОШЕНИЯ К РАЗМЕЩАЕМЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ

Другие похожие документы..