Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Методические указания'
Пояснительная записка к дипломному проекту (выпускной квалификационной работе) и курсовой проект (работа) должны быть представлены в печатном вариант...полностью>>
'Документ'
АРИСТОТЕЛЬ (348-322 гг до н. э.) - основоположник логики. Написал книги «Категории», «Первая аналитика», «Вторая аналитика». (Исследовал различные фор...полностью>>
'Кодекс'
Одним из существенных условий договора являются условия о предмете договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изменениям...полностью>>
'Закон'
В соответствии с Положением о Министерстве Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийн...полностью>>

Налоговая система РФ (1)

Главная > Курсовая
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Объем и структура доходов федерального бюджета на 2005 г.

№ п/п

Доходы

Сумма, млрд. руб.

Удельный вес, %

1

Налог на прибыль, доходы

259003,3

7,78

2

Налоги и взносы на социальные нужды

266500,0

8,01

3

Налоги на товары (работы, услуги, реализуемые на территории РВ) - всего

в том числе:

791822,6

23,81

3.1

Налог на добавленную стоимость

713226,9

21,45

3.2

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

78595,7

2,36

4

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ

413734,4

12,45

5

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

483035,6

14,52

6

Государственная пошлина

18555,9

0,56

7

Доходы от внешнеэкономической деятельности

919093,8

27,63

8

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

73004,0

2,19

9

Платежи при пользовании природными ресурсами

35046,8

1,05

10

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

58083,7

1,76

11

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

874,5

0,03

12

Административные платежи и сборы

1714,0

0,05

13

Штрафные санкции, возмещение ущерба

1483,9

0,04

14

Прочие неналоговые доходы

4088,6

0,12

Всего доходов

3326041,1

100

В табл. 3 приведена структура доходов федерального бюджета на 2005 год. В связи с внесением изменений в бюджетную классификацию группировка доходов имеет по сравнению с предыдущей таблицей несколько иные характеристики. В структуре налогов преобладают налоги на товары (работы, услуги, реализуемые на территории РФ), которые составляют почти четверть общей суммы доходов федерального бюджета на 2005 г. (23,81%).

Общая сумма доходов федерального бюджета в январе-апреле 2006г. составила 1 трлн 878,7 млрд руб. Общая сумма расходов федерального бюджета за январь-апрель 2006г. - 1 трлн 186,7 млрд ру.Федеральная налоговая служба (ФНС) России мобилизовала в консолидированный бюджет РФ в I квартале 2006г. налогов, сборов и других обязательных платежей на сумму 1 трлн 577,4 млрд руб., что на 0,7% больше, чем за аналогичный период прошлого года. В указанную сумму не входит единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет.

Основную часть налогов, сборов и других обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-апреле 2006г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 25,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 23,1%, налога на добавленную стоимость на товары, работы и услуги, реализуемые на территории России, - 22,1%, а также налога на доходы физических лиц - 15,6%.

В январе-апреле 2006г. в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов на сумму 1 трлн 455,7 млрд руб. (92,4% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 74,2 млрд руб. (4,7%), местных налогов и сборов - 7,8 млрд руб. (0,5%), налогов со специальным налоговым режимом - 37,8 млрд руб. (2,4%).

Задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему РФ на 1 мая 2006г. составила 779,7 млрд руб., снизившись за апрель 2006г. на 5,8%. По сравнению с 1 января 2006г. она выросла на 3,4%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций и штрафов на 1 мая 2006г. составила 776,3 млрд руб. Недоимка по налоговым платежам на 1 мая 2006г. составила 336,6 млрд руб. (43,2% от общей задолженности), увеличившись за апрель 2006г. на 8,5%, а с начала 2006г. - на 36,6%.

Задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в госвнебюджетные фонды на 1 мая 2006г. увеличилась по сравнению с 1 апреля 2006г. на 7,1%, с 1 января 2006г. - на 2,3%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций составила 256,2 млрд руб., превысив в 1,9 раза задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в госвнебюджетные фонды.

Задолженность по единому социальному налогу на 1 мая 2006г. по сравнению с 1 апреля 2006г. увеличилась на 6,6%, с 1 января 2006г. - на 4,2%.

Соотношение налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в последние годы имело разную динамику. В настоящее время наблюдается некоторое преобладание доли федерального бюджета, связанное с реализацией Правительством РФ целого ряда программ реформирования экономики и финансов, социальной сферы, принятием существенных поправок с Бюджетный и Налоговый кодексы РФ и др. Вместе с тем определенный "перекос" при распределении налоговых доходов является одной из причин недостаточности доходной базы бюджетов во многих субъектах РФ для финансирования расходов даже на уровне минимальных социальных стандартов. [14, с. 87]

Итак, следующий уровень бюджетной системы РФ - бюджеты субъектов РФ (республик в составе РФ, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных округов, автономной области). Анализ показывает, что налоговые поступления устойчиво составляют весьма высокую долю в доходах практически всех консолидированных бюджетов РФ. Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объемов налогов весьма отрицательно сказываются на исполнении расходов бюджета любого уровня. Особенно неблагоприятное положение складывается в том случае, если субъект Федерации имеет "моно-бюджет", т.е. в его структуре в силу ряда экономических, демографических, природно-климатических и других факторов преобладают один-два налога, т.е. мала вероятность "перекрытия" недобора по одному налогу другими.

В программе социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 гг.) в разделе "Налогово-бюджетная реформа" указывалось, что цели налоговой реформы - создание налоговой системы, не препятствующей развитию экономической деятельности хозяйствующих субъектов и в то же время способной обеспечить бюджеты всех уровней достаточными финансовыми ресурсами. Основные принципы налоговой реформы заключаются в снижении общего налогового бремени, выравнивании условий налогообложения и упрощении налоговой системы. При этом администрирование налогов должно обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

В период 2003-2005 гг. налоговая реформа реализовалась по следующим направлениям:

  1. Совершенствование налогового законодательства - с целью снижения налогового бремени, упрощения налоговой системы и придания ей стабильности и большей прозрачности за счет реформирования отдельных видов налогов (введение новых или замена действующих налогов, изменение механизма взимания налогов), сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных налогов.

  2. Усовершенствование норм, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, устранение противоречий законодательства о налогах и сборах - с целью придания налоговому законодательству большей четкости и "прозрачности".

  3. Пересечение теневых экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от уплаты налогов.

Отметим, что параллельно реформе налоговой системы улучшается администрирование бюджетных доходов. Серьезным шагом в этом направлении стали изменения в налоговом законодательстве, позволившие повысить текущую собираемость налогов, и меры, направленные на погашение просроченной задолженности налогоплательщиков. В частности, были полностью отменены неденежные формы расчетов с бюджетом, а предприятиям предложены схемы реструктуризации задолженности перед бюджетом в обмен на полное и своевременное исполнение текущих налоговых обязательств. Достигнутое таким образом повышение налоговой дисциплины и собираемости доходов бюджета позволило снизить налоговую нагрузку на предприятия без особой угрозы для сбалансированности бюджетной системы.

Весьма актуален вопрос об укреплении доходной, прежде всего налоговой, базы для местных бюджетов - бюджетов муниципальных образований. За редким исключением, их финансовая устойчивость во многом определяется долями и суммами отчислений от налогов вышестоящих бюджетов, а также размерами финансовой поддержки в форме дотаций, субвенций, трансфертов и др. Поэтому в данном случае речь должна идти не только об увеличении мобилизации налоговых доходов, но и о проведении целой системы мероприятий, в том числе правовых, кардинальным образом изменяющих концепцию и механизм бюджетной и налоговой политики на местном уровне. Цель - обеспечение реальной финансовой самостоятельности местных бюджетов, стимулирование инвестиционной привлекательности каждой территории. Большое значение для развития местных бюджетов имеет реализация положений Закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 06.10.2003 г. №131-ФЗ. [4]

Стратегия социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную и долгосрочную перспективу, концепция реформирования бюджетного процесса в РФ до 2007 г., основные направления реформирования региональных и муниципальных финансов, продолжение и углубление налоговой реформы направлены на такое развитие налоговых и бюджетных отношений, которое позволяло бы органам власти субъектов РФ, органам местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках общегосударственных приоритетов в пределах законодательно установленного разграничения полномочий и обязательность между органами власти разных уровней. Реализация этих документов и мероприятий должна обеспечить оптимальное распределение финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, сбалансированность бюджетов, наращивание экономического и финансового потенциала каждого региона и страны в целом. [7, с.104-107]

2.2. Особенности налогового администрирования в государстве

с переходной экономикой

Исторически при рассмотрении вопросов налого­обложения основное внимание уделялось непосред­ственно самим налогам, при этом все вопросы, связан­нее с организацией сборов налогов, в лучшем случае являлись фоном для рассмотрения вопросов налогообложения. Считается, что впервые системный анализ проблем обеспечения сбора налогов был опубликован в 1662 г родоначальником английской классической политической экономии Ульямом Петти в работе «Трак­тат о налогах и сборах». Обобщив практику налогообложения разных государств Европы, он предложил системный подход, который мог позволить, повысить уро­вень эффективности сбора налогов. [24, с. 42] То есть, фактически был разработан научный поход к организации процесса налогообложения и управления им, который можно рассматривать как научное становление основ налогового администрирования.

В дальнейшем, по мере развития государства, расширения его функций и роста потребностей в увеличе­нии доходной части бюджета интенсивно развиваются научные взгляды на налоги, как на социально-экономическую категорию, а в рамках экономической на­уки появляется общая теория налогов. Важно отме­нить, что в условиях интенсивного развития капитализма новые виды деятельности порождали, как правило, новые налоги, которые в конечном итоге нарушают баланс в экономике государства и приводили к экономическим кризисам. В свою очередь новые экономические кризисы порождали необходимость даль­нейшего развития экономических теорий для выработ­ки эффективных мер налогового администрирования. Таким о разом, в процессе эволюционного развития капитализма значительные прорывы в развитии эко­номических теорий происходили чаще всего в ответ на резкое возрастание потребностей экономики в средствах противодействия кризисам, когда известные на­логовые теории оказывались малоэффективными или вообще не действенными.

В этих условиях следующим существенным шагом в развитии налогового администрирования явилось со­здание специальных государственных структур, в том числе ответственных за формирование и реализацию на­логовой политики. Учитывая, что вопросы налоговой политики решаются на уровне руководства государства, представляется целесообразным все вопросы связанные с формированием налоговой политики рассматривать как налоговое администрирование макроуровня.

Следовательно в результате эволюционного разви­тия процессов налогообложения сформировалась дву­хуровневая система государственного налогового адми­нистрирования: макроуровня и микроуровня. Границей, разделяющей указанные уровни является налоговая си­стема. При этом, на макроуровне решаются все вопро­сы налогового администрирования по формированию научно обоснованной налоговой стратегии, налоговой концепции, налоговой политики — непосредственно оп­ределяющей облик налоговой системы и направления се дальнейшего развития и, в конечном итоге, разра­ботки (реформированию) самой налоговой системы.

Основным содержанием вопросов налогового адми­нистрирования на микроуровне (в системе налоговых органов) является реализация положений налоговой системы: обеспечение мобилизации налогов и сборов, предусмотренных налоговой системой, и решение орга­низационных вопросов повышения эффективности ра­боты налоговых органов.

Совокупность налогового администрирования макро- и микроуровней составляет систему государствен­ного налогового администрирования. В наиболее об­щем виде можно отметить, что налоговое администри­рование предполагает определение принципов и последовательности построения налоговых систем, полномочий органов власти разных уровней в регулировании налоговых отношений, права и обязанности налогоплательщиков и полномочия налоговых органов, организацию налогового контроля и процедуры обжалования решений, построение экономически эффективной системы налоговых органов и их информационного взаимодействия с заинтересованными структурами различных уровней исполнительной власти.

Соответственно, для решения перечисленных задач система государственного налогового администрирования должна включать, с одной стороны, законодательную (правовую) базу для разработки налоговой системы и обеспечения ее функционирования, а, с другой стороны, необходимые силы и средства для осуществления, собственно, администрирования. При этом, не-посредственно под налоговым администрированием может пониматься осуществление налоговой администрацией в пределах ее компетенции функций и полномочий, установленных ей государством и налоговым законодательством.

Следует отметить, что в экономически развитых государствах процесс налогообложения, как правило, стабилизировался. Это означает, что вопросы на макроуровне в основном решены: определен и проверен практикой состав налоговой системы, оптимизирована налоговая нагрузка. В то же время на микроуровне продолжаются организационные преобразования по повышению эффективности работы налоговых органов и налоговой системы в целом преимущественно за счет внедрения информационных технологий. То есть, стабильность процессов налогового администрирования на макроуровне позволила вместо директивных указаний макроуровня постепенно перейти к самостоятельному принятию решений налогового администрирования на микроуровне.

В государствах с экономикой переходного периода наблюдается обратная картина: макроуровень не стабилен и отличается высокодинамичными изменениями в налоговом администрировании. Указанная нестабильность процессов налогообложения макроуровня обусловливается прежде всего неустойчивостью пере­ходной экономики — своеобразием вектора (цели) ее функционирования и развития.

Для развитого государства с рыночной экономикой, представляющей устойчивую систему, таким вектором является само функционирование системы, ее «самосо­хранение». Для переходной экономики цель функционирования — изменение, переход в другую систему.

Из положения о принципиальном отличии направленности векторов развития экономических систем неминуемо следует вывод, что и налоговое администрирование (как составная часть государственного администрирования) в разных типах государств — развитом и с переходной экономикой — должно также иметь принципиальное отличие. Данное положение основывается на том, что в рамках переходного периода на основе фактически полностью разрушенной экономики государственных институтов власти (начальный этап переходного периода) создается принципиально новое государство с рыночной экономикой. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока Россия не достигнет уровня экономически развитых государств.

Таким образом, за короткий исторический отрезок времени экономика России должна в рамках переход­ного периода пройти все те этапы развития, которые в своем эволюционном многолетнем развитии прошли государства с рыночной экономикой занимающие в настоящее время лидирующее место в мире. С учетом изложенного следует полагать, что и налоговая поли­тика, как неотъемлемая часть государственной эконо­мической политики, должна пройти аналогичные эта­пы в своем развитии.

Однако, несмотря на кажущуюся простоту рассмот­ренной задачи поэтапного развития налоговой полити­ки и, соответственно, налоговой системы адекватно изменению условий налогообложения в переходный период, она так и не была реализована.

Известно, что на рубеже 90-х годов большая часть руководства страны не была готова к незамедлительно­му переходу к рынку. Ряд политиков и экономистов, таких как А. Абалкин, В. Павлов, Н. Рыжков настаива­ли на очень осторожном движении к рынку, оставаясь в рамках социалистической модели хозяйствования при абсолютном доминировании государственной собствен­ности и сохранении административного контроля над большей частью цен. В результате при дальнейшем развитии экономической реформы приоритет был сохранен за указанной моделью реформы хозяйствования. Однако данный подход в выборе экономической поли­тики и, как следствие, налоговой реформы не оправдал себя. Несмотря на принимаемые меры по стабилиза­ции народного хозяйства из-за того, что реальные тем­пы трансформации социалистической экономики в ры­ночную оказались существенно выше прогнозируемых, механизм централизованного планирования и управле­ния народным хозяйством оказался не работоспособ­ным. В условиях усиления кризисных явлений в эконо­мике в 1991 г. была проведена налоговая реформа и в короткий срок, фактически директивным методом была введена новая налоговая система. Несмотря на то, что в новой налоговой системе нашли отражение последние достижения в области построения и развития налого­вых систем экономически развитых государств мира, в условиях налогообложения начала переходного перио­да она оказалась не эффективной. Дальнейшие собы­тия показали, что механический перенос основных под­ходов формирования налоговых систем экономически развитых иностранных государств на налоговую систе­му государства с переходной экономикой в начале и даже в середине переходного периода не допустим, так как он совершенно не учитывает изложенную выше специфику изменения условий налогообложения в пе­реходный период. Перегруженность чрезмерным коли­чеством налогов и слишком высокий уровень налого­вого бремени, запутанность законодательства в усло­виях переходной экономики сыграли решающую роль в снижении эффективности государственного налого­вого администрирования, что в свою очередь привело к углублению трансформационного кризиса и криминализации экономики.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Налоговая система РФ (2)

    Документ
  2. Современная налоговая система РФ. Виды налогов в РФ

    Закон
    Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства.
  3. Эволюция налоговой системы РФ

    Реферат
    Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
  4. Место и роль налога на недвижимость в налоговой системе РФ

    Документ
    Налог – это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами
  5. Воздействие налоговой системы РФ на национальную экономику

    Документ
    Экономика России находится на чрезвычайно ответственном этапе становления рыночных отношений, эффективность которых подтверждена мировой практикой. Этот этап отличается большим своеобразием и не имеет исторических аналогов.

Другие похожие документы..