Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
И.А.Бунин "Господин из Сан-Франциско", "Легкое дыхание", "Натали", "Солнечный удар", "Грамматика любви&q...полностью>>
'Документ'
Предмет: массовые явления соц-эко жизни; изучает количественную сторону этих явлений в неразрывной связи с их качественным содержанием в конкретных у...полностью>>
'Документ'
8-910- 47-51-83 e-mail zakazkursovoi@ Наш сайт: www.zakazkursovoi.narod.ru Тема: «Начало ВОВ» План: Введение. Опасность создания единого блока капита...полностью>>
'Документ'
кандидат технических наук, старший научный сотрудник, консультант по вопросам управленческого аудита и оценки производственной мощности, уровня эконом...полностью>>

Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндфл

Главная > Документ
Сохрани ссылку в одной из сетей:

3.2.2.6.5. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ,

ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ СТАТУС ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Напомним, что одним из условий предоставления вычета по расходам на обучение является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего его статус (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В связи с этим налоговые органы считают, что в числе подтверждающих документов должны быть представлены копии таких документов (лицензий или иных) (Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006, Письмо УФНС России по г. Москве от 23.11.2006 N 28-10/103196). При этом если ссылка на реквизиты лицензии или иного документа содержится в самом договоре на обучение, то представлять копии не нужно (Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 N 28-10/032965, от 15.03.2006 N 28-10/19992@).

Вместе с тем НК РФ не ставит право на вычет в зависимость от представления налогоплательщиками документов (их копий), подтверждающих статус образовательного учреждения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Причем налоговые органы имеют возможность самостоятельно проверить наличие у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа. Поэтому налогоплательщик, не имеющий на руках таких документов (их копий), может не представлять их в налоговый орган. Данную информацию налоговики установят сами, направив запрос в образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган (п. 1.6 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

3.2.2.6.6. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ

НК РФ не требует представлять справку о доходах по форме 2-НДФЛ для подтверждения вычета по расходам на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Однако налоговые органы считают, что справка о доходах по форме 2-НДФЛ должна быть представлена (Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006, Письма УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 N 28-10/032965, от 23.11.2006 N 28-10/103196).

Во избежание возможного конфликта с налоговиками рекомендуем все же представить такую справку. Тем более что это ускорит рассмотрение налоговым органом поданной декларации.

Напомним, что справки о доходах по форме 2-НДФЛ выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика (п. 3 ст. 230 НК РФ) (см. Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006).

Однако в любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете, поскольку НК РФ такого требования не содержит.

3.2.3. ЛЕЧЕНИЕ

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;

2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

3) за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

3.2.3.1. СТАТУС МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

(СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ)

Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2, 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Отметим, что к медицинским учреждениям относятся не только медицинские организации, находящиеся на территории РФ, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме. То есть это может быть и общество с ограниченной ответственностью, и акционерное общество, и т.д. Такие выводы следуют из Определения Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О (см. также Письма ФНС России от 13.06.2006 N 04-2-03/124@, от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Например, В.А. Алексеев оплатил услуги по зубному протезированию, оказанные ему индивидуальным предпринимателем, имеющим лицензию на оказание таких услуг. Следовательно, В.А. Алексеев вправе заявить вычет по услугам, оказанным ему данным индивидуальным предпринимателем.

Примечание

Подробнее о том, по каким видам лечения предоставляется вычет, вы можете узнать в разд. 3.2.3.2 "Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет".

3.2.3.2. ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ,

ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201, Перечень медицинских услуг).

Например, к таким услугам относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях (Перечень медицинских услуг).

По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения).

Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения.

Например, зубопротезирование в качестве дорогостоящих видов лечения не поименовано в Перечне дорогостоящих видов лечения. Однако входит в Перечень медицинских услуг. Следовательно, налогоплательщик, оплативший указанные услуги, вправе воспользоваться налоговым вычетом на лечение, но не более 100 000 руб.

Примечание

Подробнее о размере социального налогового вычета на лечение вы можете узнать в разд. 3.2.3.4 "В каком размере предоставляется вычет".

В заключение отметим, что вопрос о наличии в указанных Перечнях соответствующих видов лечения относится к компетенции Министерства здравоохранения и социального развития РФ (Письма ФНС России от 03.10.2005 N 04-2-03/140, от 25.12.2006 N 04-2-05/7).

3.2.3.3. ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИКАМЕНТОВ,

ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201 (далее - Перечень лекарственных средств).

Что касается Перечня лекарственных средств, то в нем поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств (Письмо МНС России от 12.07.2002 N БК-6-04/989@).

Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.

Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки), в то же время в торговых наименованиях, кроме наименования ацетилсалициловая кислота, используют и другие наименования - аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п.

3.2.3.4. В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 100 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание!

С 1 января 2008 г. размер социального вычета увеличен в 2 раза и составляет 100 000 руб. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. вы сможете заявить социальный вычет в увеличенном размере.

Важно учесть, что новый размер социального вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что максимальный предел в 100 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов. Дополнительно по этому вопросу см. разд. 3.2.4.2 "В каком размере предоставляется вычет".

Обратите внимание!

С 1 января 2009 г. размер вычета увеличится до 120 000 руб. Такие изменения внесены в абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ (пп. "б" п. 2 ст. 3, п. 3 ст. 9 Закона N 55-ФЗ).

Например, Ф.Б. Гуев оплатил услуги по лечению в сумме 45 000 руб. и приобрел медикаменты на 30 000 руб. Поскольку общая сумма расходов не превышает установленное ограничение (75 000 руб. < 100 000 руб.), вычет может быть заявлен Ф.Б. Гуевым в размере 75 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Об этом говорится в абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/66).

3.2.3.5. ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 14.11.2005 N 04-2-03/171@).

Например, А.А. Гамидов понес затраты на лечение в размере 105 000 руб. Вычет может быть заявлен в сумме 100 000 руб. Остаток расходов на лечение в размере 5000 руб. на следующий год не переносится, т.е. в дальнейшем не используется.

3.2.3.6. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации и заявления на вычет необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Конкретного перечня таких документов НК РФ не предусмотрено, однако очевидно, что эти документы должны в полной мере свидетельствовать о факте несения расходов на лечение, оплаты медикаментов и (или) страховых взносов. Поэтому в числе таких документов налоговые органы, как правило, требуют представлять:

1) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договор со страховой компанией или полис;

3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

В числе подтверждающих вычет документов также необходимо представить справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001) и рецепты по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001) (Письма ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13, от 07.02.2007 N 04-2-02/105@, УФНС России по г. Москве от 24.12.2004 N 11-11н/83583, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2005 N А19-2892/04-44-52-Ф02-858/05-С1).

Указанная выше справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика (Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (далее - Инструкция), Письмо Минздравсоцразвития России от 13.09.2004 N 214-ВС).

Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств (Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

Ниже в таблице мы обобщили всю изложенную информацию о документах, подтверждающих право на вычет.

Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на

лечение

медикаменты

медицинское страхование

Платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым
ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.)

Справка об оплате
медицинских услуг для
представления в
налоговые органы

Рецепт по форме
N 107-1/у со штампом
"Для налоговых органов
Российской Федерации,
ИНН налогоплательщика"

Копия договора
добровольного личного
страхования, заключенного
налогоплательщиком со
страховой организацией,
или полиса

Копия свидетельства о браке, копия свидетельства о рождении
(в зависимости от того, чье лечение, медикаменты, страховка оплачены
налогоплательщиком)

Следует отметить, что налоговые органы помимо указанных документов требуют представить вместе с декларацией и заявлением на социальный налоговый вычет и другие документы (Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006, Письма УФНС России по г. Москве от 19.03.2008 N 28-10/026561, от 07.04.2006 N 28-10/27128@):

1) договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;

2) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;

3) справку по форме 2-НДФЛ.

Однако ФНС России в отношении копий лицензий разъясняет, что в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре на лечение или справке об оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих лицензий (Письмо от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Что же касается справки по форме 2-НДФЛ, то, несмотря на то что НК РФ и не требует ее представлять для подтверждения вычета, все-таки рекомендуем ее представить в налоговый орган. Тем более что это ускорит рассмотрение поданной декларации.

Напомним, что справки о доходах по форме 2-НДФЛ выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика (п. 3 ст. 230 НК РФ) (Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006).

Однако в любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете, поскольку НК РФ такого требования не содержит.

3.2.3.6.1. ЕСЛИ ЛЕЧЕНИЕ ОПЛАТИЛ РАБОТОДАТЕЛЬ

Бывают ситуации, когда оплату за лечение осуществляет работодатель по просьбе работника (работником написано соответствующее заявление).

По мнению налоговых органов, в том случае, когда работник возмещает работодателю оплату лечения за счет выплачиваемых сумм вознаграждений (заработной платы), вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Например, по заявлению работника организации "Альфа" С.Н. Симонова работодатель перечисляет оплату за его лечение с последующим удержанием из заработной платы. В этом случае дополнительно к прилагаемому к декларации пакету документов С.Н. Симонов прикладывает справку работодателя о произведенных удержаниях в счет возмещения оплаты лечения, произведенной работодателем.

Очевидно, что при наличии у налогоплательщика справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы данное требование представляется избыточным, поскольку справка помимо прочего удостоверяет факт оплаты медицинской услуги за счет средств налогоплательщика (Инструкция).

3.2.3.6.2. ЕСЛИ МЕДИЦИНСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

НЕ ВЫДАЛО СООТВЕТСТВУЮЩУЮ СПРАВКУ И РЕЦЕПТ

Бывают ситуации, в которых рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" и справки об оплате медицинских услуг выписаны быть не могут (Письма ФНС России от 07.02.2007 N 04-2-02/105@, УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 28-10/95327).

Например, налогоплательщик, находясь на стационарном лечении в городской клинической больнице, фактически вынужден был оплачивать стоимость назначенных ему лечащим врачом медикаментов за счет своих личных средств.

В таком случае ФНС России считает возможным предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет на основании имеющихся у налогоплательщика документов (в частности, выписки из истории болезни и выданной справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы) (Письмо от 07.02.2007 N 04-2-02/105@).

Кроме того, при предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения может быть учтена стоимость необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента (Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 28-10/95327).

Основанием для предоставления социального налогового вычета, по мнению налоговых органов, может являться указание в справке медицинской организацией об использовании в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

3.2.4. НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

И ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование является новым. Он введен с 1 января 2008 г., но применяется к правоотношениям, возникшим в 2007 г.

3.2.4.1. КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ "ПЕНСИОННЫЙ" ВЫЧЕТ

Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 02.04.2008 N 28-10/031529).

Например, В.А. Антипов заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения - на себя и на супругу. В течение года по данным договорам он перечислил пенсионные взносы в общей сумме 40 000 руб. Следовательно, по итогам года В.А. Антипов вправе заявить социальный налоговый вычет в размере этих расходов.

3.2.4.2. В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Причем этот размер вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Иными словами, максимальный предел в 100 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов.

Обратите внимание!

С 1 января 2009 г. размер вычета увеличится до 120 000 руб. Такие изменения внесены в абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ (пп. "б" п. 2 ст. 3, п. 3 ст. 9 Закона N 55-ФЗ).

Например, В.А. Антипов (см. пример выше) в течение года понес также расходы по лечению (зубное протезирование) на сумму 60 000 руб. и расходы по собственному обучению в размере 25 000 руб. Следовательно, общие расходы В.А. Антипова составили 125 000 руб. Однако учесть в составе социального налогового вычета В.А. Антипов вправе только 100 000 руб.

Если в течение одного налогового периода вы понесли и расходы на свое обучение, и расходы на лечение, и "пенсионные" расходы, то вы можете самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах вы учтете при заявлении социального вычета.

Например, общие расходы В.А. Антипова на негосударственное обеспечение, на обучение и на лечение (см. пример выше), которые он вправе заявить в сумме социального вычета, превысили установленный предел. Поэтому В.А. Антипов заявил только вычет по "пенсионным" расходам и вычет на лечение в общей сумме 100 000 руб.

3.2.4.3. ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

3.2.4.4. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы, на основании заявления налогоплательщика, которое подается в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (абз. 1 пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации и заявления необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Отметим, что перечень таких документов Налоговый кодекс РФ не установил.

Однако в их числе могут быть представлены:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Кроме указанных документов Минфин России к подтверждающим документам также относит выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор (Письмо Минфина России от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182).

Также налоговики требуют копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@).



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс

    Документ
    Минфин России в Письмах от 07.12.2007 N 03-07-11/616, от 30.11.2007 N 03-03-04/7 разъяснил, что органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС.
  2. Практическое пособие по налогу на прибыль часть I. Общие положения глава налогоплательщики налога на прибыль. Объект налогообложения

    Документ
    2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст.
  3. Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций

    Документ
    Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п.
  4. Практическое пособие по налоговым проверкам часть I. Камеральные налоговые проверки

    Документ
    Приведенная ниже схема содержит в обобщенном виде информацию об основных вариантах развития событий при проведении камеральной проверки отчетности, представленной в налоговую инспекцию.
  5. Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся по специальностям

    Учебное пособие
    Налоги и налогообложение. Теория налогообложения и характеристика налоговой системы России. Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение». - М.

Другие похожие документы..