Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Автореферат'
Защита состоится « 3 » октября 2008 г. в 1 на заседании диссертационного совета Д 208.038.01 при Кубанском государственном медицинском университете (...полностью>>
'Реферат'
В первые 16 –17 лет, прошедших со смерти Петра Великого, судьбу русского престола нельзя было назвать благополучной: на нем сменилось пять монархов; ...полностью>>
'Научно-исследовательская работа'
Иероним Босх, кто он? Что могут дать нам плоды его творчества? Ведь за 5 веков, разделивших нас, все изменилось! Или нет? Разброд. Реформация. Босх в...полностью>>
'Конкурс'
В соответствии с планом областных массовых мероприятий на 2011 год и в целях активизации исследовательской деятельности учащихся по изучению и сохран...полностью>>

Департамент образования города Москвы (3)

Главная > Реферат
Сохрани ссылку в одной из сетей:

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Цель камеральной проверки - выявить ошибки в декларации, а также противоречия между сведениями в отчете и документах, на основании которых он заполнялся. Это прописано в ст. 88 НК РФ.

Выездные налоговые проверки (ст. 89 НК РФ) проводятся на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

2.5. Участники налоговых правоотношений в РФ

Согласно ст.9 Налогового кодекса РФ (НК РФ), участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

  • организации и физические лица, признаваемых налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

  • организации и физические лица, признаваемые налоговым кодексом налоговыми агентами;

  • государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (далее – таможенные органы);

  • государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплату налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее – сборщики налогов и сборов);

  • Министерство финансов РФ, Министерства финансов республик, финансовое управление (департаменты отдела) администрации краев, властей, городов Москвы и Санкт Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов ( далее – финансовые органы ) , иные уполномоченные органы – при решение вопросов об отсрочке и о рассрочки уплаты налогов и сборов других вопросов, предусмотренных налоговым кодексом;

  • органы государственных внебюджетных фондов;

  • федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения (далее – органы налоговой полиции) – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым Кодексом РФ.

Главным признаком налогоплательщиков, отличающих их от всех иных лиц, является наличие обязанностей уплачивать налоги и сборы. В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход либо иное экономическое основание, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности о уплате налога.

Важную роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы играют налоговые органы, к которым, в соответствии с действующим законодательством, относится Министерство финансов РФ (до 30 сентября 2004 г. - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Правительство РФ Постановлением от 30 сентября 2004 г. № 506 утвердило положение о Федеральной налоговой службе (ФНС), где прописаны обязанности новой службы, в том числе и по разъяснению законодательства.

Основной обязанностью таможенных органов является контроль за уплатой налогов при перемещении товаров через таможенную границу России. Взимание налогов таможенными органами осуществляется в соответствии с таможенным законодательством и другими федеральными законами, а также с учетом положений Налогового кодекса. При этом Таможенный и Налоговый кодексы отличаются друг от друга, в том числе в сферах взимания налогов (таможенная пошлина, НДС, акцизы), полномочий, процедур делопроизводства, принятия решений и т.д.

В число участников налоговых правоотношений НК РФ введены государственные внебюджетные фонды, на которые возложены обязанности по налоговому контролю. Кроме того, они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

К внебюджетным фондам относятся фонды социальной поддержки населения:

  • социального страхования;

  • пенсионного обеспечения;

  • обязательного медицинского страхования.

Особое место в Налоговом кодексе занимают статьи, определяющие права и обязанности налогоплательщиков и контролирующих их налоговых органов. Они устанавливают юридические основы взаимоотношений обеих сторон.

Права налогоплательщиков:

  • получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме - вопросы, касающиеся налогообложения);получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

  • использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

  • получать отсрочки платежей в законном порядке и осуществлять своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм в бюджет;

  • представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;

  • требовать соблюдения налоговых тайн и возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков состоят в следующем:

  • вставать на учет в налоговых органах и уплачивать законно установленные налоги;

  • вести учет доходов и расходов;

  • представлять в налоговые органы налоговые декларации и другую требуемую документацию;

  • выполнять законные требования налоговых органов по устранению нарушений;

  • сохранять в течение четырех лет документацию по начислению и уплате налогов.

Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН), который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной.

Законодательством предусмотрен также код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.

Права налоговых органов заключаются в следующем:

  • требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, а также пояснения к ним;

  • проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

  • изымать по акту документы, свидетельствующие о наличии нарушений;

  • приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество;

  • обследовать любые помещения налогоплательщиков, используемые для извлечения доходов;

  • определять суммы налогов расчетным путем, требовать устранения нарушений, взыскивать недоимки и пени;

  • требовать от банков документы, подтверждающие перечисления налоговых платежей;

  • привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

  • предъявлять иски в арбитражные суды и суды общей юрисдикции по поводу взыскания налогов, о признании недействительной регистрации предприятия, о признании сделок недействительными.

Обязанности налоговых органов состоят в следующем:

  • соблюдать законодательство о налогах и сборах;

  • осуществлять контроль за поступлением налогов;

  • вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

  • возвращать налогоплательщикам излишне уплаченные ими суммы налогов;

  • соблюдать налоговую тайну;

  • направлять налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.

Налоговым кодексом установлены новые обязанности налоговых органов:

  • вести разъяснительную работу по применению законодательства о налогах сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

  • бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

  • представлять формы установленной отчётности и разъяснить порядок их заполнения;

  • давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

Данные обязанности соответствуют правам налогоплательщика, установленным Налоговым Кодексом РФ.

Разъяснительная работа о необходимости уплаты налогов и соблюдения налогового законодательства может вестись налоговыми органами в различных формах и различными способами, в том числе с использованием различных средств массовой информации, направлением памяток налогоплательщикам, а также в школах и на семинарах, в организациях.

3. Виды систем налогообложения в РФ

Налоговое законодательство и налоговые инспектора в частности требуют произвести выбор системы налогообложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновь зарегистрированные организации.

Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из трех существующих:

· ОСНО - общая (традиционная) система налогообложения с уплатой НДС;

· УСН - упрощенная система налогообложения;

· ЕНВД - единый налог на вмененный доход.

Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.

3.1. Общая (традиционная) система налогообложения

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) -- вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). В случае если организация не занимается только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН (либо не подала в срок заявление о переходе на УСН), она обязана применять общую систему налогообложения.

Содержание понятия «общая система налогообложения» в данный момент не раскрывается ни в НК РФ, ни в других нормативных правовых актах.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:

    • Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

    • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 - это НДС к начислению. НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом. Однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

    • Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Этот налог платится с остаточной стоимости основных средств.

      • Страховые взносы (до 2010 г. был ЕСН (26%), а с 2010 года ЕСН заменён страховыми взносами на обязательное страхование, которые с 2011 года составляют 34 %, в 2012 – 30%);

        • Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями (ИП) на ОСНО:

  • НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель не резидент, то размер ставки составит 30%.

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 -- это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

  • страховые взносы на обязательное страхование (с 2011 года составляют 34 %, в 2012 – 30%).

Если выбрать систему налогообложения ОСНО, то при подаче документов на регистрацию, не требуется подавать никаких заявлений - эта система налогообложения применяется по умолчанию.

К достоинствам ОСНО относятся:

· отсутствие ограничений относительно размера выручки, количества работников, размеров торговых площадей и имущества, находящегося на балансе;

· практически нет ограничений по видам деятельности;

· в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка);

· при ОСНО Вы являетесь плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им выгодно, чтобы их затраты содержали НДС.

К недостаткам ОСНО относятся:

· крайне обременительное налогообложение;

· необходимость в ведении четкого и сложного бухгалтерского учета;

· необходимость обеспечивать сохранность всей первичной документации в течение 4-х календарных лет;

· налоговые и правоохранительные органы тщательней проверяют организации находящиеся на ОСН, нежели остальные, так как у них проще выявить ошибки.

3.2. Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый на территории РФ с 2003 года. Существует два его вида, отличающиеся объектом и ставкой налогообложения - доходы (6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов (13-15% зависит от региона).

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

· 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

· 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

· средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом органами государственной статистики, не превышает 100 человек;

· по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в НК РФ, не более 60 млн. руб.

Переход на УСН и возможность изменения объекта налогообложения:

Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.

Потеря права применения УСН:

· Если доход превысит установленный лимит. Лимит выручки в 2010-2012 годах составляет 60 млн. руб.

Организации на УСНО не платят:

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций;

- НДС.

Вместо этого они платят единый налог. Также они платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ и взносы на травматизм, и иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Размер единого налога составляет:

6%, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

3.3. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем - то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается чиновниками. Так что, по сути - ЕНВД не налог, а государственный оброк.

Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава 26.3 НК РФ. Плательщиком ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые этим налогом. Причем - все, практически без исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД).

Какие виды деятельности облагаются по этой системе? Налоговый кодекс РФ, ст. 346.26, п. 2 даёт ответ:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещение рекламы на транспортных средствах;

12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

При этой системе платится единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Рассчитывается он не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников - для каждого вида деятельности он свой (Налоговый кодекс РФ, ст. 346.29).

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

Также платится и НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

При ЕНВД не платятся: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то - не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по «вмененке». Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика - общей или упрощенной.

4. Роль налогов в формировании доходов бюджета

Центральное место в финансовой системе занимает бюджетная система. Бюджет является важнейшим инструментом финансового регулирования, а также основой функционирования средств, которые находятся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной и муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах позволяет сосредотачивать финансовые ресурсы на решении важнейших задач экономического и социального характера.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Департамент образования города москвы (9)

    Документ
    Средняя общеобразовательная школа № 617 имени генерала Д.Ф. Алексеева реализовывала программу «Воспитание личности школьника – важнейшее условие оптимизации образовательного процесса».
  2. Департамент образования города Москвы (13)

    Документ
    1.Костриков Константин Николаевич (Советник ректора по вопросам культуры, декан факультета искусств и социокультурной деятельности, заведующий кафедрой искусств и художественного творчества, доктор философских наук, профессор, руководитель проекта).
  3. Департамент образования города Москвы (4)

    Документ
    по мероприятию «Проведение цикла занятий по математике для учащихся средних школ г. Москвы направленных на повышение качества подготовки с учетом требований образовательных стандартов».
  4. Департамент образования города Москвы (5)

    Документ
    Курс научно-популярных лекций "Квантовая механика. Гармония, на которой держится мир" разрабатывался для повышения заинтересованности наиболее способных выпускников школ г.
  5. Департамент образования города Москвы (6)

    Программа
    Программа повышения квалификации «Моделирование технологических процессов наноэлектроники» имеет своей целью формирование знаний в области математического моделирования технологических процессов наноэлектроники, позволяющих глубже

Другие похожие документы..