Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Реферат'
Терроризм сегодня - это мощнейшее оружие, инструмент, используемый не только в борьбе против Власти, но очень часто - и самой властью для достижения ...полностью>>
'Документ'
здійснено передачу основних засобів як довгострокових фінансових інвестицій споживчого товариства, споживспілки до статутного капіталу підприємства с...полностью>>
'Документ'
Этапы становления и развития российской государственности. Влияние факторов (географических, геополитических и формационных) на исторические процессы ...полностью>>
'Документ'
«Яджу́р-ве́да» — одна из четырёх индуистских Вед. В основной части «Яджур-веды», называемой Самхита, содержатся мантры, предназначенные для совершения...полностью>>

Московская Государственная Юридическая Академия Тема диплом

Главная > Диплом
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Наименование учебного заведения, где сдавалась работа:

“Московская Государственная Юридическая Академия”

Тема дипломной работы:

«Избежание двойного налогообложения: проблемы правового регулирования в Российской Федерации»

Формат работы:

Microsoft Word

Год защиты работы:

2010

Стоимость работы:

4000 рублей

Возможен торг:

Да

Возможна доработка работы под требования заказчика:

Да

Возможна продажа по частям:

Да

Способ оплаты:

Оплата наличными при нахождении в одном городе, перевод через Сбербанк

Контактные данные:

nik.sedix@

Дополнительная информация

Работа была защищена на “Отлично”, ниже предлагаю выдержку (не менее 20%) из дипломной работы, если работа заинтересовала обращайтесь, могу предоставить также презентацию из 25 слайдов в Power Point.

Содержание

Введение……………………………………………………………………1

Глава 1. Международное двойное налогообложение: понятие, причины возникновения. Правовые основы соглашений об избежании двойного налогообложения.

    1. Налоговая юрисдикция государства и история возникновения двойного налогообложения. Двойное налогообложение как предпосылка становления международного налогового права……………………………….6

    2. Международное сотрудничество и международное налогообложение………………………………………………………………...14

    3. Принципы законодательного регулирования международного налогообложения………………………………………………………………...20

Глава 2. Налоговые соглашения как способы регулирования двойного налогообложения.

2.1 Налоговые соглашения: понятие, структура, значение ……………..24

2.2 Международные соглашения РФ как составная часть налогового законодательства……………………………………………………………...…35

2.3 Вопросы применения международных налоговых соглашений в РФ…………………………………………………………………………………39

Глава 3. Правовые механизмы устранения двойного налогообложения в РФ.

3.1 Общие принципы устранения международного двойного налогообложения……….......................................................................................44

3.2 Методы устранения двойного налогообложения в РФ……………...51

3.3 Совершенствование механизма устранения двойного налогообложения в РФ на законодательном уровне…………………………..57

Заключение………………………………………………………………...60

Список использованных источников и литературы……………........66

Введение

Одной из особенностей развития мировой экономики на совре­менном этапе является глобализация международного бизнеса и интеграция международных финансово-хозяйственных связей. Экономика России деятельно участвует в процессах международ­ной интеграции: растущие российские компании активно выходят на международные рынки, а на российском рынке появляются все новые иностранные организации. Характерной чертой глобализа­ции мировой экономики является унификация национальных на­логовых систем в целях создания налогового климата, привлека­тельного для инвесторов, и одновременно удовлетворения фискальных потребностей национальных бюджетов.

Развитие и поэтапная интеграция мировой экономики предос­тавили хозяйствующим субъектам возможность получения дохо­дов в различных странах мира, и государственные границы стано­вятся невидимыми для бизнеса.

Однако каждое государство мира стремится собирать налоги с доходов, полученных резидентами и нерезидентами страны. Обя­занность по уплате налогов распространяется не только на налого­вых резидентов государства, но и на иностранных лиц — нерези­дентов, которые извлекают доходы на его территории, ведя здесь предпринимательскую деятельность, используя имущество или имущественные права или осуществляя инвестирование в различ­ных его формах.

Международное двойное налогообложение может быть в целом определено как взимание сопоставимых налогов в двух (или более) государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта и за одинаковые периоды. Его пагубные последствия для обмена товаров и услуг, движения капитала, технологии и лиц настолько хорошо известны, что нет никакой необходимости подчеркивать здесь важность устранения препятствий к развитию экономических отношений между странами, которые создает двойное налогообложение.

В современном мире большинство государств пришло к выво­ду, что двойное налогообложение является препятствием для меж­дународной торговли, свободного движения капиталов и развития международных рынков. Поэтому различные государственные об­разования, стараясь решать проблему международного двойного налогообложения своих резидентов и нерезидентов, разграничива­ют свои полномочия и сферы влияния путем принятия внутренних законодательных актов, а также путем заключения международных соглашений по вопросам налогообложения.

Продолжение налоговой реформы, начавшейся в России в 1990-х годах, должно способствовать достижению таких актуаль­ных целей, стоящих перед российской экономикой, как привлече­ние иностранных инвестиций и стимулирование развития внеш­неэкономической деятельности российских компаний.

За период с момента своего возникновения в начале 90-х годов прошлого века и до настоящего времени современное российское налоговое право претерпело качественные изменения, трансформировавшись из громоздкой и внутренне - противоречивой системы правового регулирования налоговых отношений в логически взаимосвязанную структуру, отражающую подходы международного опыта, хотя и не лишенную недостатков.
С принятием и дальнейшим развитием Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года (с посл. изм.) № 146-ФЗ как ключевого источника регулирования налоговых правоотношений, фактически была сформирована новая налоговая система, в рамках которой произошло законодательное закрепление принципиально нового механизма взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, практическая реализация которого, к сожалению, далеко не всегда оказывается эффективной1. Важным преимуществом Налогового кодекса РФ стало приведение его положений в соответствие международной практике регулирования налоговых отношений, осложненных иностранным элементом, что стало возможным, прежде всего, благодаря сложившемуся к тому моменту позитивному опыту применения соглашений об избежании двойного налогообложения с участием России.

Вместе с тем, новые правила трансграничного налогообложения разрабатывались не всегда с учетом тех правовых проблем и пробелов, существование которых стало очевидным в процессе практического использования налоговых соглашений с участием России отечественными и иностранными налогоплательщиками. Как следствие, все более очевидной становится необходимость проведения сравнительно-правовых исследований действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, прежде всего в контексте их прикладного характера, на предмет определения позитивных и негативных аспектов использования предусмотренных ими механизмов и корректировки негативного воздействия в рамках национального налогового законодательства

Налоговая система Российской Федерации использует многие современные методики налогообложения, принятые в междуна­родной практике, и отражает интернациональность экономики страны.

Применяемый в Российской Федерации в настоящее время ме­ханизм устранения международного двойного налогообложения в качестве инструмента налоговой политики не вполне совершенен. Во многом это объясняется тем, что налоговая политика основы­вается не на научном подходе, а на практической необходимости, из-за чего некоторые нововведения не всегда целесообразны или адекватны сложившейся ситуации. Требуется более продуманный подход к данной проблеме, принятие более взвешенных соответст­вующих решений органами государственной власти, в компетен­ции которых находится управление таким важным инструментом налоговой политики, как устранение двойного налогообложения.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что особенности международного двойного налогообложения позволяют говорить о нем как о сложившемся правовом институте в рамках международного налогового права, поскольку он представляет собой относительно самостоятельный обособленный комплекс правовых предписаний, регулирующий с помощью специфических приемов и способов однородный вид общественных отношений.

Важно учитывать, что двойное налогообложение всегда касается противоречий, складывающихся в однотипных налоговых механизмах (в системе прямых или в рамках косвенных налогов), но не при налогообложении объектов различных по типу налогов (прямых и косвенных). При этом в нормах, регулирующих двойное налогообложение, достигается не только согласование воль различных государств, но и объективно отражаются глобальные экономические отношения и потребности общественного развития. Поэтому целесообразно, чтобы система урегулирования международного двойного налогообложения включала в себя следующие элементы:

- средства и методы устранения двойного налогообложения;

- механизм борьбы с уклонением от налогообложения и избежания налогов;

- организационно-правовые основы деятельности национальных налоговых администраций по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Поскольку в Российской Федерации международные налоговые нормы действуют в двух основных формах: а) через принятие в Российской Федерации актов налогового права, регулирующих те же вопросы, что и международные нормы, либо б) через непосредственное применение международных норм в качестве регуляторов налоговых отношений, можно сделать вывод, что принципы национального налогового права также определяют специфику избежания двойного налогообложения с участием соответствующего государства и на международном уровне.

Целью настоящей работы является анализ правового аспекта двойного налогообложения в Российской Федерации.

При исследовании темы настоящей работы поставлены следующие задачи:

- проанализировать общие понятия двойного налогообложения по действующему законодательству;

- рассмотреть субъекты двойного налогообложения;

-охарактеризовать принцип недопустимости двойного налогообложения;

- проанализировать правовые средства избежания двойного налогообложения;

- исследовать проблемы устранения двойного налогообложения;

- рассмотреть подходы, применяемые Российской Федерацией при разработке механизма международного налогообложения и случаи возникновения двойного международного налогообложения.

- оценить степень воздействия применяемых в Российской Федерации инструментов устранения двойного налогообложения на эффективность механизма устранения международного двой­ного налогообложения;

- внести и обосновать предложения по совершенствованию положений налогового законодательства, регулирующих вопросы международного налогообложения, определить экономическую эффективность их внедрения.

Заключение

С развитием внешнеэкономической деятельности российских компаний и притоком иностранных инвестиций в Россию вопро­сы совершенствования механизма устранения двойного налогооб­ложения в сфере международного налогообложения продолжают оставаться чрезвычайно актуальными.

Инструментами механизма устранения международного двой­ного налогообложения доходов в Российской Федерации являются система налогообложения иностранных организаций и система за­чета иностранного налога, заложенные в российское законода­тельство и международные налоговые соглашения.

Российская модель механизма устранения международного двойного налогообложения, в основном соответствующая между­народным принципам, должна развиваться по следующим основ­ным направлениям.

Во-первых, необходимо совершенствование налогообложения иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, на основе расширения использования принципов международного налогообложения, применяемых в за­рубежных налоговых системах.

Во-вторых, с развитием международной деятельности россий­ских организаций следует совершенствовать налогообложение внешнеэкономической деятельности российских компаний.

Важным условием создания эффективного механизма устране­ния международного двойного налогообложения является совер­шенствование законодательства, регулирующего налогообложение внешнеэкономической деятельности.

Неполнота нормативных правовых актов в сфере налогового законодательства не позволяет осуществлять регулирование от­ношений, возникающих при устранении международного двой­ного налогообложения, а также финансово корректно определить объемы налоговых обязательств и организовать финансовый учет. Практика замещения норм налоговых законов положения­ми методических рекомендаций налоговых органов и официаль­ных разъяснений финансовых органов должна постепенно ухо­дить в прошлое.

Первым шагом в устранении пробелов законодательства в об­ласти международного налогообложения должно явиться установ­ление правил определения налогового статуса организаций и ис­точника доходов.

В налоговое законодательство необходимо ввести термины «резидент» и «нерезидент» применительно к организациям, а так­же законодательно установить критерии определения источника дохода, устранив таким образом неопределенность системы нало­гообложения, предусматривающей налогообложение доходов от источников в Российской Федерации или в иностранных государ­ствах.

Возможно, установить такие критерии, используя положитель­ный опыт развитых стран, например, США, либо российский опыт, применяемый при налогообложении физических лиц.

Результаты анализа положений законодательства, а также тен­денций развития ролевых функций государства в системе мирохо­зяйственных связей показывают, что основное значение налогооб­ложения доходов иностранных организаций связано не с его фис­кальной функцией, а с созданием конкурентных условий их деятельности в Российской Федерации, предусматривающих, в ча­стности, исключение двойного налогообложения.

Исследование действующей в Российской Федерации системы налогообложения доходов иностранных организаций показало, что гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организа­ций» содержит ряд специальных положений, фактически создаю­щих особый режим налогообложения иностранных организаций.

Налогообложение деятельности иностранных организаций ос­новывается на использовании института постоянного представи­тельства, который имеет специальное налоговое значение и опре­деляет налоговый статус иностранной организации. Отсутствие постоянного представительства влечет невозможность обложения доходов иностранной организации от деятельности в России.

Критическая оценка критериальных подходов к понятию «по­стоянное представительство» иностранной организации позволи­ла выявить следующие недостатки законодательства.

Законодательством недостаточно полно определен один из ключевых критериев постоянного представительства иностранной организации — критерий регулярности деятельности: любая дея­тельность иностранной организации может быть признана обла­гаемой в Российской Федерации. Предусмотренные законодательством критерии не могут применяться в случаях ведения виртуаль­ной деятельности (интернет-услуги, электронная торговля, веб­страницы и т.д.), поскольку имеют привязку к местности, присут­ствию уполномоченных лиц и наличию имущественной базы.

Критерий регулярности деятельности возможно определять в привязке к обязанности иностранной организации встать на учет в налоговом органе Российской Федерации.

Для оценки налоговых обязательств от виртуальных видов дея­тельности следует предусмотреть возможность налогообложения доходов у источника выплаты дохода, отказавшись от применения к такой деятельности института постоянного представительства.

Одна из основных целей введения в налоговое законодательст­во института постоянного представительства заключается вычле­нении дохода иностранной организации, подлежащего налогооб­ложению в стране деятельности ее постоянного представительства. Анализ методов определения прибыли иностранной организа­ции в России выявил, что прибыль определяется тем же методом, что и прибыль российской организации. При этом недостаточно учитывается специфика налогового статуса иностранной органи­зации, связанная с необходимостью ограниченного налогообложе­ния в государстве — источнике дохода и применением в этих целях условных методов определения прибыли. Исследование практики налогообложения иностранных организаций в Российской Феде­рации показало, что определение налоговых обязательств посто­янного представительства во многих случаях является трудноадми-нистрируемым и может приводить к проведению налоговыми ор­ганами «специального расследования» по изучению документов головного офиса. В Российской Федерации необоснованно огра­ничена возможность исчисления прибыли постоянного предста­вительства косвенными (условными) методами. Российское зако­нодательство необходимо дополнить положениями, предусматри­вающими такую возможность.

Налогообложение строительной деятельности иностранной организации в России возможно при соответствии условиям дли­тельности ее осуществления, установленным международным на­логовым соглашением. При этом порядок определения размера налоговых обязательств и момент их исполнения не установлены. Необходимо ввести в законодательство положения в части кор­ректного определения объемов налоговых обязательств и срокових исполнения иностранными организациями, ведущими строи­тельную деятельность в Российской Федерации.

Кроме того, представляется целесообразным совершенствова­ние положений российского законодательства, регулирующих по­рядок налогообложения отдельных видов доходов иностранных организаций у источника выплаты доходов. В частности, следует отказаться от практики установления в законе порядка налогооб­ложения доходов в зависимости от величин, которые невозможно определить на основе документов, принятых в обычаях делового оборота в России. Законодательно необходимо предусмотреть меры противодействия уклонению от налогообложения путем пе­ревода доходов, освобожденных от налогообложения в России, в страны с низким или нулевым налогообложением. В случае, если такие доходы также не облагаются в иностранном государстве или облагаются по ставке менее 10%, необходимо предусмотреть нало­гообложение таких доходов у источника их выплаты в Российской Федерации по ставке 20%. Законодательно необходимо также за­крепить порядок налогообложения доходов по внешнеторговым операциям, совершаемым на условиях посредничества.

Положения законодательства, обеспечивающие механизм реа­лизации международных налоговых соглашений, также нуждаются в доработке.

Необоснованно либеральный характер процедур применения международных соглашений порождает проблему незащищенно­сти системы налогообложения иностранных организаций от злоупотреблений со стороны недобросовестных налоговых аген­тов. Отдельные международные соглашения по налоговым вопро­сам не имеют законодательно установленных процедур примене­ния. Законодательно необходимо предусмотреть процедуру осво­бождения от налогообложения в России доходов иностранных организаций на основе специально разработанных форм с предва­рительным согласованием с налоговым органом правомерности применения положений международных договоров налоговыми агентами.

Вторым важнейшим элементом механизма устранения между­народного двойного налогообложения в Российской Федерации является система зачета иностранного налога. Анализу этой систе­мы также уделено значительное место в работе.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» содержит отдельные положения, касающиеся устранения международного двойного налогообложения российских организаций при ведении ими внешнеэкономической деятельности. Проблема международного двойного налогообложения российских организаций решается пу­тем предоставления иностранного налогового зачета по налогам, уплаченным за рубежом. При этом законодательство ограничивает иностранный налоговый зачет суммой налога, подлежащего упла­те с иностранных доходов в Российской Федерации.

Эффективность механизма устранения двойного налогообло­жения российских организаций снижают следующие недостатки налогового законодательства:

  • законодательно не урегулированы правила исчисления заче­та иностранного налога в целях национального законодательства и международных налоговых соглашений. Это не позволяет кор­ректно определить налоговые обязательства и организовать фи­нансовый учет;

  • не определены правовые основания зачета иностранного на­лога: налогоплательщик по каждой такой операции должен дока­зать ее обоснованность, при этом требования со стороны налого­вых органов законодательно не ограничены;

  • разрешительный характер процедуры зачета иностранного налога имеет негативные последствия, создавая административ­ные препятствия, снижающие эффективность механизма устране­ния двойного налогообложения.

Для устранения данных недостатков следует ввести в законода­тельство понятие «предельная сумма зачета», а также применять зачет иностранного налога в целях национального законодательст­ва и международных соглашений.

Совершенствование механизма устранения международного двойного налогообложения в Российской Федерации позволит достичь долгосрочных целей государственной политики России в области международного налогообложения, направленной на уст­ранение налоговых препятствий на пути развития внешнеэконо­мической деятельности организаций и международного экономи­ческого сотрудничества государств; позволит увеличить внутрен­ний и внешний товарооборот, будет способствовать привлечению иностранных инвестиций и повышению конкурентоспособности как отдельных национальных предприятий, так и экономики Рос­сии в целом.

Список используемых источников

  • Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. "Российская газета Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Москва, 15 февраля 1994 г.) Собрание законодательства Российской Федерации от 5 июля 1999 г., N 27, ст. 3188, Бюллетень международных договоров, август 1999 г., N 8.

  • Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.) Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 19 ноября 1992 г., N 46, ст. 2617.

  • Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 26 ноября 1996 г.) Собрание законодательства Российской Федерации от 24 мая 1999 г., N 21, ст. 2527, Бюллетень международных договоров, июль 1999 г., N 7.

  • Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 31 июля 1985 г. Ведомости ВС СССР, 1986 г., N 7, ст. 127.

  • Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986г. Ведомости ВС ССР, 1986 г., № 50, ст.1022.

  • Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 31.07.1987г. Ведомости ВС СССР, 1988 г., № 33, ст.533.

  • Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г., N 31, ст.3824.

  • Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г., N 32, ст. 3340.

  • Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества". Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, май 1992 г.

  • Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 19 июня 2000 г., N 25.

  • Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

  • Обзор практики рассмотрения споров по делам с участием иностранных юридических лиц, рассмотренных Арбитражными судами после 1 июля 1995 года.

  • Постановление ПВС СССР "О мерах по выполнению международных договоров СССР о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам" № 9132-XI от 21 июня 1988 года.

  • Письмо Государственной налоговой службы РФ от 6 января 1997 года № ВЕ-6-06-8 "О результатах проверки иностранных юридических лиц по вопросам соблюдения налогового законодательства".

  • Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июня 1998 года № 3846/97.

  • Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 апреля 2000 года № 1041/99.

  • Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 апреля 2000 года № 5029/99.

  • Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных лиц, утвержденные Приказом от 28 марта 2003 года № БГ-3-23/150 Министерства РФ по налогам и сборам.

Список использованной литературы

    1. Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31. Ст. 3824.

    2. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / пер.с англ.М., 1997

    3. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: учеб пособие, М.:ТЕИС, 2003

    4. Налоги и налогообложение: учеб.пособие для вузов / под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашкиной, М.: Финансы. ЮНИТИ, 1998

    5. Декларация о принципах международного права, касающихся дружественных отношений и сотрудничества между государствами в соответствии с Уставом ООН от 24 октября 1970 года

    6. Богуславский М. М. Международное экономическое право. - М., 1986, с. 44

    7. См., например: Martha R. The Jurisdiction to Tax in International Law: Theory and Practice of Legislative Fiscal Jurisdiction. Deventer - Boston, 1989, p.46; Введение в шведское право. Пер. с англ. - М., 1986, с. 328.

    8. Лившиц Р. З. Теория права. - М, 1994, с. 195-196.

    9. Налоги и налогообложение: учеб.пособие для вузов / под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашкиной, М.: Финансы. ЮНИТИ, 1998

    10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М., 2000, c.43

    11. Шмарловская Г.А. Налоговое регулирование внешнеэкономической       деятельности и международных экономических отношений: Учебное         пособие.  Гомель: ГКИ. 1997, c. 51-52

    12. Дмитриев В.Н. Принципы налогообложения иностранных юридических лиц // Финансовая газета, 1996 №15

    13. Дмитриев В.Н. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения: как с ними работать бухгалтеру // Главбух. 1997 №6 C.77-78

    14. Богатина Ю.Г. Как избежать потерь (о практике использования соглашений об избежании двойного налогообложения) // Иностранный капитал России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учёт. 2005. №8 С.21-30

    15. Павлова Л.П., Грачёв А.В. Налогообложение компаний США, осуществляющих деятельность за рубежом, и использование этого опыта в России: Монография. М.: Оргсервис-2000, 2003. С.180

    16. Конов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: учеб. пособие / под ред. С.Г.Пепеляев. М.: Академический правовой университет. 2002. С.152

    17. Инструкция Госналогслужбы России от 16 июня 1995г. №34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» // Российская газета. 1995. 27 июля

    18. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / под ред. А.В.Брызгалина. М., 1997.

    19. Кашин В.А. Налоги в международных экономических отношениях // Финансовая газета. 1993. №32-33

    20. Налоги в условиях экономической интеграции / под ред.В.С.Барда и Л.Павловой. М.: Кнорус, 2004. Финансовая Академия при Правительстве РФ)

  • Ходов Л.Г. Налоги и налоговое " от 25 декабря 1993 г.

    1. регулирование экономики: учеб.пособие. М.: ТЕИС, 2003.

    2. Павлова Л.П., Грачёв А.В. Налогообложение компаний США, осуществляющих деятельность за рубежом, и использование этого опыта в России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учёт. 2005. №2. С.70-76

    3. Воронков .А. О налоговом учёте иностранных юридических лиц // Иностранный капитал в России. Налоги, учёт и валютное регулирование. 1997.№5 C.35-38

    4. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: учеб. Пособие. М: ТЕИС, 2003

Рис. 1. Нормы законодательства в сфере международных налоговых отношений

Рис. 3 . Классификация международных налоговых соглашений

Рис. 4. Структура налогового соглашения (договора, конвенции)

Рис. 7. Классификация мер по устранению двойного налогообложения

Рис. 9. Факторы, влияющие на снижение эффективности механизма устранения международного двойного налогообложения организаций в Российской Федерации

Факторы

В системе налогообложения иностранных организаций от деятельности через постоянное представительство

В системе зачёта иностранного налога


В системе налогообложения доходов организаций-нерезидентов, не связанных с деятельностью в РФ

Неопределённость критериев постоянного представительства

Отсутствие косвенных методов определения прибыли постоянного представительства

Отсутствие критериев источника дохода

Неопределённость системы зачёта (отсутствие чётких и понятных правил)

Неопределённость оснований зачёта и необходимых документов

Порядок налогообложения зависит от показателей, которые не применяются в финансовом учёте РФ


Разрешительный характер процедуры зачёта

Отсутствие мер противодействия уклонению от налогообложения

Либеральный характер процедур применения международных соглашений

Отсутствие процедур применения международных соглашений, не являющихся соглашениями об избежании двойного налогообложения


1 Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31. Ст. 3824.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. А. В. Мелехин мелехин Александр Владимирович, доктор юридических наук, доцент, заведующий кафедрой "Административное и финансовое право" Московской финансово-промышленной академии. Более 25 лет занимается исследование (1)

    Исследование
    Мелехин Александр Владимирович, доктор юридических наук, доцент, заведующий кафедрой "Административное и финансовое право" Московской финансово-промышленной академии.
  2. А. В. Мелехин мелехин Александр Владимирович, доктор юридических наук, доцент, заведующий кафедрой "Административное и финансовое право" Московской финансово-промышленной академии. Более 25 лет занимается исследование (2)

    Исследование
    Мелехин Александр Владимирович, доктор юридических наук, доцент, заведующий кафедрой "Административное и финансовое право" Московской финансово-промышленной академии.
  3. Государственные и негосударственные вузы

    Документ
    В соответствии со ст.10 Федерального закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшее учебное заведение создается и реорганизуется учредителем (учредителями) и реорганизуется в соответствии с законодательством
  4. Амурского государственного университета политика и право (2)

    Ученые записки
    Очередной выпуск научных, учебно-методических работ и материалов по юриспруденции, адресован научным и педагогическим работникам, студентам и учащимся.
  5. Государственную Думу Астраханской области в сентябре 2010 года Обзор закон

    Закон
    Информация о результатах рассмотрения вопросов, включенных в повестку дня заседания Государственной Думы Астраханской области 26 августа 2010 года .…….

Другие похожие документы..