Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Современный этап развития отечественного образования связан с формированием творчес­ких возможностей человека, созданием реаль­ных условий для обогащ...полностью>>
'Примерная программа'
Нормативно-правовой и документальной основой Примерной программы воспитания и социализации обучающихся являются Закон «Об образовании», федеральный г...полностью>>
'Документ'
МЕССИ`Я (מָשִׁיחַ, машиах, буквально `помазанник`), в религиозных представлениях иудаизма идеальный царь, потомок Давида, который будет послан Богом,...полностью>>
'Учебно-методический комплекс'
Экономико-математические методы: учебно-методический комплекс для студентов очной и заочной форм обучения / сост. В. А. Чекменев; Кузбас. ин-т зкон. ...полностью>>

Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года) Сизменениями, утверждёнными решение

Главная > Решение
Сохрани ссылку в одной из сетей:

1

Смотреть полностью

Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций

Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России

(протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года)

С изменениями, утверждёнными решением
Президентского совета НП «ИПБ России»
(протокол № 8/10 от 26 августа 2010 г., 9/10 от 05 октября 2010 г.)

Учебный план подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций

  1. для получения АТТЕТСТАТа ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО БУХГАЛТЕРА

  2. необходимо

  3. пройти обучение по ОСНОВНОМУ (БАЗОВОМУ) КУРСУ – 200 часов

Профессиональные ценности и этика

Бухгалтерский учет

Управленческий учет 1

Налогообложение

Правовое регулирование предпринимательской деятельности

Основы аудита

Финансовый менеджмент 1

Справочо-правовые и информационные бухгалтерские системы

10 часов

78 часов

22 часа

24 часа

24 часа

12 часов

22 часа

8 часов

  1. пройти обучение по одному из ПРОДВИНУТЫХ КУРСОВ согласно выбранной специализации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер

Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ

40 часов

Директор по управленческому учету

Управленческий учет 2

40 часов

Финансовый директор

Финансовый менеджмент 2

40 часов

Внутренний аудитор

Внутренний аудит

40 часов

Бухгалтер по налоговому учету – налоговый эксперт-консультант

Налоговый учет

80 часов

Главный бухгалтер по Международным стандартам финансовой отчетности

Международные стандарты финансовой отчетности

80 часов

Главный бухгалтер агропромышленного комплекса

Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в агропромышленном комплексе

40 часов

Главный бухгалтер организаций жилищно-коммунального комплекса

Особенности профессиональной деятельности бухгалтера жилищно-коммунального комплекса

40 часов

Главный бухгалтер в строительстве

Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в строительстве

60 часов

Налоговый аудитор

Налоговый аудит

40 часов

 

сдать ЭКЗАМЕН НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО БУХГАЛТЕРА

Цель настоящей программы – обобщить и систематизировать информацию, необходимую и достаточную для подготовки претендентов к аттестации на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера коммерческой организации по следующим специализациям:

  • главный бухгалтер, бухгалтер-эксперт (консультант)

  • финансовый директор (менеджер), финансовый эксперт (консультант)

  • директор по управленческому учету

  • внутренний аудитор

  • бухгалтер по налоговому учету - налоговый эксперт-консультант

  • главный бухгалтер по международным стандартам финансовой отчетности (далее – МСФО).

Программа ориентирована на претендентов:

  • имеющих высшее образование при наличии стажа работы не менее 3-х лет в должностях главного бухгалтера, руководителя финансово-экономической службы и их заместителей или на руководящих должностях, требующих знания бухгалтерского учета, а также консультантов, методологов и преподавателей ВУЗов по бухгалтерскому учету

и рассчитана на 240 часов.

Программа подразделяется на:

  • Основной (базовый) курс – 200 часов;

  • Продвинутые курсы по специализациям:

    • Бухгалтер по налоговому учету - налоговый эксперт – консультант – 80 часов;

    • Главный бухгалтер по МСФО – 80 часов;

    • Прочие специализации – 40 часов.

Основной (базовый) курс Программы включает в себя восемь разделов (дисциплин):

  • Раздел 1. Профессиональные ценности и этика – 10 часов;

  • Раздел 2. Бухгалтерский учет – 78 часов;

  • Раздел 3. Управленческий учет -1 – 22 часа;

  • Раздел 4. Налогообложение – 24 часа;

  • Раздел 5. Правовое регулирование хозяйственной деятельности – 24 часа;

  • Раздел 6. Основы аудита – 12 часов;

  • Раздел 7. Финансовый менеджмент – 1 – 22 часа;

  • Раздел 8. Информационные и справочно-правовые системы – 8 часов.

Программы продвинутых курсов включают в себя по одному разделу (дисциплине) соответствующей специализации: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ», «Финансовый менеджмент – 2», «Управленческий учет – 2», «Внутренний аудитор», «Налоговый учет», «МСФО».

Объем информации, представленный в Программе совокупностью указанных дисциплин, является достаточным для формирования кругозора современного профессионального бухгалтера.

Учебный процесс по Программе предусматривает:

  • аудиторные и самостоятельные занятия;

  • лекции и семинары;

  • контрольные тестирования и решение задач;

  • занятия, способствующие формированию различных профессиональных навыков.

После прохождения обучения претенденты на аттестат профессионального бухгалтера должны приобрести знания и навыки, необходимые им для эффективного выполнения своих профессиональных обязанностей.

назад к Учебному плану

Раздел Профессиональные ценности и этика – 10 часов

Тема 1. Основы профессиональной этики бухгалтера

Тема 2. Международное и национальное регулирование профессиональной этики бухгалтеров

Тема 3. Концепции этики профессионального бухгалтера

Тема 4. Правила поведения рофессиональных публично практикующих бухгалтеров

Тема 5. Правила поведения профессиональных бухгалтеров, работающих по найму

Рекомендуемая дитература

Тема 1. Основы профессиональной этики бухгалтера

Общие положения

Этика в бухгалтерской профессии

Тема 2. Международное и национальное регулирование профессиональной этики бухгалтеров

Международная федерация бухгалтеров (МФБ)

Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России)

Тема 3. Концепции этики профессионального бухгалтера

Фундаментальные принципы этического поведения

Концептуальный подход к соблюдению фундаментальных принципов поведения

Угрозы несоблюдения фундаментальных принципов

Меры предосторожности

Разрешение этических конфликтов

Тема 4. Правила поведения профессиональных публично практикующих бухгалтеров

Договоренность об оказании профессиональных услуг

Второе мнение

Гонорар и другие виды вознаграждения

Маркетинг профессиональных услуг

Активы, доверенные клиентом

Подарки и знаки внимания

Применение принципа объективности при всех видах услуг

Применение принципа независимости при всех видах услуг

Тема 5. Правила поведения профессиональных бухгалтеров, работающих по найму

Подготовка информации и представление ее в отчетности

Необходимый уровень квалификации

Финансовая заинтересованность

Провокации

Рекомендуемая литература

С.М.Бычкова, Е.Ю.Итыгилова. Этика профессионального бухгалтера. Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательский дом БИНФА, 2011

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов – членов НП «ИПБ России». Утвержден Общим собранием НП «ИПБ России», протокол № 2 от 28.05.2009.

назад к Учебному плану

Раздел Бухгалтерский учет – 78 часов

Подраздел 1. Концептуальные основы бухгалтерского учета и система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации

Тема 1.Концептуальные основы бухгалтерского учета в Российской Федерации

Тема 2. Законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации о бухгалтерском учете

  1. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете

  2. Основополагающие нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету

  3. Иные нормативные правовые акты и методические указания Министерства финансов Российской Федерации и других уполномоченных органов

Тема 3.Учетная политика организации

Подраздел 2. Федеральные правила (нормы) формирования в бухгалтерском учете информации и ее раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Тема 4. Основные средства:

  1. Учет вложений в приобретение и строительство объектов основных средств

  2. Учет основных средств

Тема 5. Доходные вложения в материальные ценности

Тема 6. Нематериальные активы

  1. Учет вложений в приобретение нематериальных активов

  2. Учет нематериальных активов

Тема 7.Результаты исследований и разработок

  1. Учет расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

  2. Учет результатов исследований и разработок

Тема 8. Материально-производственные запасы:

  • материалы

  • готовая продукция

  • товары

Тема 9.Финансовые вложения

Тема 10.Денежные средства:

  • касса

  • расчетные счета и прочие денежные средства

  • валютные счета

Тема 11.Расчеты:

  1. с поставщиками и подрядчиками

  2. с покупателями и заказчиками

  3. по займам и кредитам (в т.ч. расходы по их обслуживанию)

  4. по налогу на добавленную стоимость

  5. по налогу на прибыль

  6. по прочим налогам

  7. по страховым взносам

  8. с персоналом

  9. с учредителями

  10. с разными дебиторами и кредиторами

  11. внутрихозяйственные

  12. по договору доверительного управления имуществом

Тема 12. Капитал:

  • уставный капитал

  • собственные акции (доли)

  • резервный капитал

  • добавочный капитал

  • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

  • целевое финансирование

Тема 13. Учет затрат на производство продукции, работ и услуг и расходов на продажу:

  • Понятие затрат на производство и методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

  • Синтетический и аналитический учет общепроизводственных расходов

  • Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов

  • Синтетический и аналитический учет вспомогательных производств

  • Синтетический и аналитический учет основного производства

  • Оценка и учет запасов незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки

  • Учет брака

  • Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

  • Учет затрат по элементам

  • Учет расходов на продажу продукции, товаров, работ и услуг

Тема 14.Доходы и расходы, финансовый результат отчетного года:

  • доходы и расходы по обычным видам деятельности

  • прочие доходы и расходы

  • финансовый результат отчетного года

Тема 15. Доходы и расходы по договорам строительного подряда

Тема 16. Влияние изменений валютных курсов

Тема 17.События после отчетной даты

Тема 18.Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы

Тема 19.Информация о связанных сторонах

Тема 20.Информация по сегментам

Тема 21. Государственная помощь

Тема 22.Информация по прекращаемой деятельности

Тема 23.Информация об участии в совместной деятельности

Тема 24.Информация о прибыли, приходящейся на одну акцию

Тема 25.Информация о забалансовых счетах (статьях):

  • арендованные основные средства

  • товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

  • материалы, принятые в переработку

  • товары, принятые на комиссию

  • оборудование, принятое для монтажа

  • бланки строгой отчетности

  • списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

  • обеспечения обязательств и платежей полученные

  • обеспечения обязательств и платежей выданные

  • износ основных средств

  • основные средства, сданные в аренду

Тема 26.Особенности формирования в бухгалтерском учете информации и ее раскрытия субъектами малого предпринимательства

Подраздел 3. Основополагающие федеральные правила (нормы) составления и представления индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 27. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Тема 28. Порядок раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации последствий изменения учетной политики

Тема 29.Порядок раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации изменений оценочных значений

Тема 30.Порядок раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации последствий исправления ошибок

Тема 31.Образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 32.Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица

Подраздел 4. Основополагающие федеральные правила (нормы) подготовки и представления юридическим лицом консолидированной финансовой отчетности

Тема 33.Общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности

Подраздел 1. Концептуальные основы бухгалтерского учета и система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации

Тема 1.Концептуальные основы бухгалтерского учета в Российской Федерации

Совершенствование правил и процедур бухгалтерского учета - одно из условий формирования благоприятной среды для предпринимательской деятельности в РФ:

  • Принципы и требования МСФО – основа для разработки правил бухгалтерского учета в РФ;

  • Инфраструктура применения МСФО;

  • Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;

  • Усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;

  • Подготовка и повышение квалификации кадров.

Классификация потребителей информации, формируемой в бухгалтерском учете, и их интересы.

Допущения, принятые в качестве основ организации бухгалтерского учета.

Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете.

Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей.

Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов.

Оценка активов, обязательств, доходов и расходов.

Рекомендуемая литература

Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года (утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1663-р)

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180)

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998г. №283)

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года, в части не противоречащей действующим нормативным правовым актам)

Тема 2. Законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации о бухгалтерском учете

  1. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет – предмет ведения Российской Федерации:

  • основные цели законодательства о бухгалтерском учете;

  • нормативные правовые акты, составляющие законодательство о бухгалтерском учете;

  • сфера действия законодательства о бухгалтерском учете;

  • регулирование бухгалтерского учета в РФ;

  • общие требования к организации и ведению бухгалтерского учета;

  • ответственность за нарушения законодательства о бухгалтерском учете.

Рекомендуемая литература

Конституция Российской Федерации, Глава 3, Статья 71)

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ, Статьи 1,2

  1. Основополагающие нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению - документы, устанавливающие единые для организаций подходы к регистрации и группировке информации об объектах бухгалтерского учета (общий обзор).

Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету – документы, устанавливающие единые подходы к порядку формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об объектах бухгалтерского учета (общий обзор).

Рекомендуемая литература

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

ПБУ 1-22 (в редакции по состоянию на 31.12.10г.)

  1. Иные нормативные правовые акты и методические указания Министерства финансов Российской Федерации и других уполномоченных органов

Иные нормативные правовые акты и методические указания Министерства финансов Российской Федерации и других уполномоченных органов – документы, интерпретирующие и детализирующие нормы законодательства РФ по бухгалтерскому учету и основополагающих нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету (общий обзор)

Рекомендуемая литература

Нормативные правовые акты согласно Списку литературы, не вошедшие в перечень документов, поименованных в предыдущих рубриках темы 2.

Тема 3.Учетная политика организации

Учетная политика – модель бухгалтерского учета в конкретной организации:

  • определение;

  • выбор;

  • последовательность применения;

  • изменения в учетной политике (общий обзор, подробно в Теме 28);

  • раскрытие.

Содержание учетной политики:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета;

  • формы первичных учетных документов;

  • формы регистров бухгалтерского учета;

  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

  • способы оценки активов, обязательств, доходов и расходов;

  • правила документооборота;

  • технология обработки учетной информации;

  • порядок контроля за хозяйственными операциями .

Рекомендуемая литература

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Глава I,статьи 6-7,глава II

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н), п.3

 Письмо Минфина России от 24 июля 1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных - регистров бухгалтерского учета на предприятиях»

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), разделы 1.2.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Министерством финансов СССР от 29.07.1983 №105)

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Обобщение практики применения законодательства:

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Подраздел 2. Федеральные правила (нормы) формирования в бухгалтерском учете информации и ее раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Тема 4. Основные средства:

  1. Учет вложений в приобретение и строительство объектов основных средств - Счета 07,08.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете информации о затратах организации (в т.ч. способы ведения бухгалтерского учета и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности):

  • в приобретение земельных участков и объектов природопользования;

  • в приобретение отдельных объектов основных средств;

  • в строительство объектов основных средств:

  • подрядным способом,

  • хозяйственным способом;

  • при формировании основного стада.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), раздел II.III

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), раздел II

«Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» (утверждено письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), разделы 1.2.4.5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н).раздел I,сч.07,08

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №3

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, от 27 ноября 2006 г. № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), раздел II

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

  1. Учет основных средств - Счета 01,02

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об основных средствах организации:

  • признание основных средств;

  • первоначальная оценка;

  • последующие затраты;

  • последующая оценка;

  • амортизация (объекты основных средств, амортизация по которым не начисляется, способы амортизации, расходы по амортизации, период амортизации, учет амортизации);

  • прекращение признания основных средств;

  • раскрытие информации.

Первичная учетная документация.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Инвентаризация.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н), раздел II,п.7

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), разделы 3 (инвентаризация основных средств),4,5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел I, сч.01,02

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1,3

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), разделы II.III

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, от 27 ноября 2006 г. № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

Тема 5. Доходные вложения в материальные ценности - Счет 02,03.

Особенности бухгалтерского учета доходных вложений в материальные ценности.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Первичные учетные документы.

Инвентаризация.

Типовая корреспонденция счетов.

Рекомендуемая литература

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утверждены приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, с изменениями от 23 января 2001 г. № 7н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел I, сч.02,03

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1,5

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Тема 6. Нематериальные активы - Счета 04,05,08.

  1. Учет вложений в приобретение нематериальных активов

  2. Учет нематериальных активов

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о нематериальных активах организации:

  • признание нематериальных активов;

  • первоначальная оценка;

  • последующая оценка;

  • обесценение нематериальных активов;

  • амортизация;

  • учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов;

  • прекращение признания;

  • раскрытие информации;

  • деловая репутация.

Первичные учетные документы.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Инвентаризация.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49),разделы 3-5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел I, сч.04,05,08

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1,5

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), разделы II,III;

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Обобщение практики применения законодательства:

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01)

Тема 7.Результаты исследований и разработок

  1. Учет расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

  2. Учет результатов исследований и разработок

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о результатах исследований и разработок (НИОКР):

  • квалификация активов, учитываемых в составе результатов исследований и разработок;

  • требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету расходов по НИОКР;

  • признание расходов по НИОКР;

  • состав расходов по НИОКР;

  • способы списания расходов по НИОКР;

  • прекращение признания;

  • раскрытие информации.

Первичные учетные документы.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Инвентаризация.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел I, сч.04,05,08

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), раздел II

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), разделы 1.2.4.5

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения 1,5

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Тема 8. Материально-производственные запасы:

  • материалы

  • готовая продукция

  • товары

Счета 10,11,14,15,16, 40, 41,42,43.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о материально-производственных запасах организации:

  • квалификация активов в качестве материально-производственных запасов;

  • оценка;

  • оценка при отпуске;

  • обесценение запасов;

  • раскрытие информации.

Первичные учетные документы.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Инвентаризация.

Недостачи и потери от порчи.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01(утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 №132н)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49),разделы 3-5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел II, сч.10,11,14,15,16, раздел IV, сч. 40, 41,42,43

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения №1,5

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), разделы II.III

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, с изменениями от 23 апреля 2002 г. № 33н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 № 135н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

Тема 9.Финансовые вложения - Счет 58.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансовых вложениях:

  • условия признания,

  • первоначальная оценка,

  • последующая оценка,

  • выбытие,

  • доходы и расходы,

  • обесценение,

  • раскрытие информации.

Первичные учетные документы.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Инвентаризация.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), раздел 3-5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел V, сч.58

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1,5

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), разделы II,III

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме).

Обобщение практики применения законодательства:

  • О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности (21.12.2009); Сообщение «О применении ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» (29.12.2008)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Тема 10.Денежные средства:

  • касса

  • расчетные счета и прочие денежные средства

  • валютные счета

Счета 50,51,52,55,57.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о денежных средствах:

  • первичные учетные документы,

  • требования к проведению операций,

  • требования к синтетическому и аналитическому учету,

  • инвентаризация,

  • типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). разделы 3-5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел V, счета 50,51,52,55,57

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения №1 (Бухгалтерский баланс), №2 (Отчет о движении денежных средств);

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), раздел II;

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в части учетных аспектов)

Нормативные правовые акты ЦБ РФ (в части учетных аспектов):

  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета директоров ЦБР 22.09.1993г. №40, с изменениями от 26.02.1996г.)

  • Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2П, с изменениями от 03.03.2003 №1256-У, от 11.06.2004г. №1442-У, от 02.05.2007г. №1823-У, от 22.01.2008 №1964-У)

Тема 11.Расчеты - Счета 60, 62,63, 66,67,68 (09,19),69,70, 71,73,75,76, 77,79.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о расчетах:

  • объекты учета:

  • обязательства,

  • активы;

  • признание;

  • оценка;

  • погашение (в т.ч. перевод и прощение долга, уступка требования, зачет встречного однородного требования, новация);

  • списание;

  • первичные учетные документы;

  • требования к синтетическому и аналитическому учету;

  • инвентаризация;

  • типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета;

  • раскрытие информации.

  1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

По расчетам с поставщиками и подрядчиками указанная информация дополняется информацией по учету:

  • неотфактурованных поставок;

  • авансов выданных;

  • векселей, выданных поставщикам в обеспечение обязательства;

  • коммерческого кредита;

  • недостач и потерь от порчи ценностей.

  1. Расчеты с покупателями и заказчиками

По расчетам с покупателями и заказчиками указанная информация дополняется информацией по учету:

  • авансов полученных;

  • векселей полученных в обеспечение долга;

  • коммерческого кредита;

  • резерва сомнительных долгов.

  1. Расчеты по займам и кредитам (в т.ч. расходы по их обслуживанию)

О расходах по обслуживанию займов и кредитов указанная информация дополняется информацией:

  • о составе расходов;

  • об учете расходов;

  • о капитализации процентов:

  • квалифицируемые активы,

  • условия капитализации,

  • расчет процентов.

  1. Расчеты по налогу на добавленную стоимость

По расчетам по налогу на добавленную стоимость указанная информация лполняется информацией об учете НДС:

  • по приобретенным ценностям:

  • основным средствам (в т.ч. в результате строительства),

  • материально-производственным запасам,

  • услугам и т.д.;

  • по реализации продукции (товаров, работ, услуг) и прочих активов;

  • по авансам (предоплатам) полученным и выданным;

  • по курсовым разницам;

  • по вкладам в уставный капитал;

  • по операциям безвозмездной передачи товаров (работ, услуг);

  • по операциям экспорта (импорта) товаров (работ, услуг).

  1. Расчеты по налогу на прибыль

По расчетам по налогу на прибыль указанная информация дополняется информацией о:

  • классификации разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) и их учетных последствиях:

  • постоянные,

  • временные;

  • признании и учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

  • учете и раскрытии информации о налоге на прибыль.

  1. Расчеты по прочим налогам

  2. Расчеты по страховым взносам

  3. Расчеты с персоналом

По расчетам с персоналом указанная информация дополняется информацией о расчетах:

  • по оплате труда;

  • по подотчетным суммам;

  • по прочим операциям;

  • по депонированным суммам.

  1. Расчеты с учредителями

  2. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  3. Расчеты внутрихозяйственные

  4. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Письмо Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), разделы 3-5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел VI

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения №1 (Бухгалтерский баланс), №3

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), разделы II-III

Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утверждены приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 97н, с изменениями от 15 августа 2006 г. № 106н, от 25.10.2010 № 132н)

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Обобщение практики применения законодательства:

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Тема 12. Капитал:

  • уставный капитал

  • собственные акции (доли)

  • резервный капитал

  • добавочный капитал

  • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

  • целевое финансирование

Счета 80,81,82,83,84,86.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о капитале:

  • определение;

  • составные части капитала (уставный капитал и накопленная прибыль);

  • уставный капитал:

  • формирование (оценка, признание),

  • изменения,

  • эмиссионный доход;

  • накопленная прибыль:

  • резервный капитал,

  • добавочный капитал,

  • нераспределенная прибыль,

  • дивиденды,

  • корректировка нераспределенной прибыли,

  • контроль использования нераспределенной прибыли,

  • непокрытый убыток.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Представление в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках, Отчете о движении денежных средств информации о типовых хозяйственных операциях, связанных с капиталом.

Рекомендуемая литература

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел VII

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения №1-2 (Отчет об изменении капитала)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), раздел III

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Тема 13. Учет затрат на производство продукции, работ и услуг и расходов на продажу:

  • Понятие затрат на производство и методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

  • Синтетический и аналитический учет общепроизводственных расходов

  • Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов

  • Синтетический и аналитический учет вспомогательных производств

  • Синтетический и аналитический учет основного производства

  • Оценка и учет запасов незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки

  • Учет брака

  • Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

  • Учет затрат по элементам

  • Учет расходов на продажу продукции, товаров, работ и услуг

Счета 20,21,23,25,26,28,29,

Затраты и расходы.

Методы учета и калькулирования.

Оценка незавершенного производства.

Синтетический и аналитический учет.

Учет по элементам.

Расходы на продажу.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Инвентаризация.

Раскрытие.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), разделы 3-5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), разделы III,IV (сч.44)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения №1 (Бухгалтерский баланс), №3

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н), разделы II.III;

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Тема 14.Доходы и расходы, финансовый результат отчетного года:

  • доходы и расходы по обычным видам деятельности

  • прочие доходы и расходы

  • финансовый результат отчетного года

Счета 90,91,94,97,98,99

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о доходах и расходах и финансовом результате отчетного года:

  • виды выручки и расходов в зависимости от предмета деятельности организаций;

  • состав прочих доходов и расходов;

  • признание;

  • оценка;

  • раскрытие информации.

Требования, предъявляемые к синтетическому и аналитическому учету.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекмендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел VIII

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1

Прочие ПБУ (в части норм, применимых к настоящей теме)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Тема 15. Доходы и расходы по договорам строительного подряда - Счет 46.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о доходах и расходах по договорам строительного подряда:

  • договоры строительного подряда для целей учета доходов и расходов по мере готовности;

  • объединение и разделение договоров;

  • доходы (выручка) по договору:

  • отклонения,

  • претензии,

  • поощрительные платежи;

  • расходы (затраты) по договору:

  • прямые,

  • косвенные,

  • прочие;

  • признание выручки и расходов;

  • признание ожидаемых убытков;

  • учет расчетов;

  • раскрытие.

Рекмендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел IV, счет 46

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01

Тема 16. Влияние изменений валютных курсов

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о влиянии изменений валютных курсов:

  • основные понятия;

  • операции в иностранной валюте:

  • пересчет на дату совершения операции,

  • последующий пересчет,

  • учет курсовой разницы;

  • пересчет в связи с ведением деятельности за пределами РФ;

  • требования к синтетическому и аналитическому учету;

  • раскрытие информации.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

Тема 17.События после отчетной даты

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о событиях после отчетной даты:

  • определение события после отчетной даты;

  • типы событий;

  • признание и оценка:

  • последствий событий, требующих уточнения данных о соответствующих элементах бухгалтерской (финансовой) отчетности,

  • последствий событий, требующих раскрытия соответствующей информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности,

  • годовые дивиденды;

  • раскрытие информации.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98(утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 25н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

Тема 18.Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы - Счет 96.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах:

  • оценочные обязательства:

  • квалификация,

  • условия возникновения,

  • признание,

  • оценка,

  • списание, изменение оценки,

  • применение правил признания и оценки в отношении ожидаемых убытков и предстоящей реструктуризации,

  • учет,

  • раскрытие;

  • условные обязательства и условные активы:

  • квалификация,

  • связь оценочных и условных обязательств,

  • отсутствие признания,

  • раскрытие.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 №167н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел VIII,счет 96

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1,5

Тема 19.Информация о связанных сторонах

Основные аспекты раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о связанных сторонах:

  • связанные стороны и операции между ними: понятие и виды;

  • раскрытие информации:

  • случаи обязательного раскрытия информации о связанных сторонах,

  • группировка и перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается,

  • содержание раскрываемой информации;

  • требования к аналитическому учету.

Рекмендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н)

Обобщение практики применения законодательства:

О раскрытии в бухгалтерской отчетности государственных корпораций, федеральных государственных унитарных предприятий, открытых акционерных обществ с преобладающим государственным участием, получающих различные виды государственной поддержки, информации о вознаграждениях руководящего состава (02.06.2010)

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Тема 20.Информация по сегментам

Основные аспекты формирования и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации по сегментам:

  • требования к обязательному раскрытию информации;

  • цели раскрытия информации;

  • условия для выделения сегментов;

  • отчетные сегменты;

  • раскрываемые показатели отчетных сегментов и способы их оценки;

  • раскрытие прочей информации.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010) (утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н).

Тема 21. Государственная помощь - Счета 86,98.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о государственной помощи:

  • формы предоставления государственной помощи и виды предоставляемых ресурсов;

  • условия признания бюджетных средств;

  • оценка ресурсов, отличных от денежных средств;

  • методы признания бюджетных средств;

  • порядок признания бюджетных средств прочими доходами периода;

  • возврат государственной помощи;

  • особенности учета бюджетных кредитов и прочих форм государственной помощи;

  • раскрытие информации.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), раздел VII счет 86, раздел VIII,счет 98

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложения №1,5.

Тема 22.Информация по прекращаемой деятельности

Основные аспекты раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации по прекращаемой деятельности:

  • квалификация деятельности как прекращаемой;

  • способы прекращения деятельности;

  • условия признания деятельности прекращаемой;

  • применение норм ПБУ 8/2010;

  • оценка активов;

  • раскрытие информации:

  • содержание информации,

  • применение норм ПБУ 8/2010,

  • период раскрытия информации,

  • особенности раскрытия в отдельных случаях.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010 № 144н).

Тема 23.Информация об участии в совместной деятельности - Счета 58,76,80,91.

Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о:

  • совместно осуществляемых операциях;

  • совместно используемых активах;

  • совместной деятельности.

Типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с участием в совместной деятельности.

Представление в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках, Отчете о движении денежных средств информации о типовых хозяйственных операциях, связанных с участием в совместной деятельности.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)

Тема 24.Информация о прибыли, приходящейся на одну акцию

Основные аспекты формирования и раскрытия информации о прибыли, приходящейся на одну акцию:

  • базовая прибыль (убыток) на акцию:

  • оценка базовой прибыли (убытка) отчетного периода,

  • расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций,

  • корректировки средневзвешенного количества обыкновенных акций;

  • разводненная прибыль (убыток) на акцию:

  • оценка прироста базовой прибыли (убытка),

  • оценка прироста средневзвешенного количества обыкновенных акций,

  • корректировка базовой прибыли (убытка) на акцию;

  • раскрытие информации.

Рекомендуемая литература

Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №1 (Отчет о прибылях и убытках).

Тема 25.Информация о забалансовых счетах (статьях):

  • арендованные основные средства

  • товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

  • материалы, принятые в переработку

  • товары, принятые на комиссию

  • оборудование, принятое для монтажа

  • бланки строгой отчетности

  • списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

  • обеспечения обязательств и платежей полученные

  • обеспечения обязательств и платежей выданные

  • износ основных средств

  • основные средства, сданные в аренду

Характеристика обобщаемой информации.

Оценка объектов учета.

Требования к ведению аналитического учета.

Рекомендуемая литература

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н), забалансовые счета

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №5

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации (29.12.2009)

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01)

Тема 26.Особенности формирования в бухгалтерском учете информации и ее раскрытия субъектами малого предпринимательства

Учетная политика.

Документирование хозяйственных операций.

Системы регистров.

Рабочий План счетов.

Кассовый метод учета доходов и расходов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, глава 1, статья 4

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»

Другие нормативные правовые акты Минфина России

Обобщение практики применения законодательства:

  • Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Подраздел 3.Основополагающие федеральные правила (нормы) составления и представления индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 27. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Определение основных понятий, связанных с темой.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание:

  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о прибылях и убытках;

  • Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

  • Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

  • Сопутствующей информации.

Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. №142н)

Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами (утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»

Обобщение практики применения законодательства:

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008 год (02.02.2009)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01)

  • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Тема 28. Порядок раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации последствий изменения учетной политики

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности изменений учетной политики, связанных с изменениями в регулировании бухгалтерского учета.

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности изменений учетной политики, вызванных иными причинами.

Требования к содержанию информации об изменении учетной политики, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Применение установленных правил раскрытия информации в отдельных случаях.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н), разделы III.IV

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №2 (Отчет об изменениях капитала)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).

Тема 29.Порядок раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации изменений оценочных значений

Содержание понятий:

  • оценочное значение;

  • изменение оценочного значения.

Изменение оценочного значения и изменение учетной политики: приоритеты классификации.

Признание в бухгалтерском учете и в бухгалтерской (финансовой) отчетности изменений оценочных значений.

Содержание информации, раскрываемой в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01)

Тема 30.Порядок раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации последствий исправления ошибок

Ошибки в бухгалтерском учете и в бухгалтерской (финансовой) отчетности:

  • причины возникновения;

  • случаи, не признаваемые ошибками;

  • существенность ошибки.

Порядок исправления существенных ошибок:

  • отчетного года;

  • предшествующего отчетного года:

  • выявленных в период между датой подписания отчетности и датой ее представления пользователям,

  • выявленных в период между датой представления отчетности пользователям и датой ее утверждения в установленном порядке,

  • выявленных после утверждения отчетности.

Порядок исправления несущественных ошибок.

Раскрытие информации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н)

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», Приложение №2 (Отчет об изменениях капитала)

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01)

Тема 31.Образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Формат, содержащий обязательный минимум раскрываемой существенной информации.

Содержание раскрываемой информации в:

  • Бухгалтерском балансе;

  • Отчете о прибылях и убытках;

  • Приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

  • Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Коды строк в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти.

Рекомендуемая литература

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

Тема 32.Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица

Признание осуществления реорганизации для целей бухгалтерского учета.

Оценка имущества и обязательств.

Бухгалтерская отчетность при реорганизации.

Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации:

  • в форме слияния;

  • в форме присоединения;

  • в форме разделения;

  • в форме выделения;

  • в форме преобразования.

Раскрытие информации.

Рекомендуемая литература

Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утверждены приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н, в ред. приказа Минфина России от 04.08.2008 № 73н, от 25.10.2010 № 132н)

Подраздел 4.Основополагающие федеральные правила (нормы) подготовки и представления юридическим лицом консолидированной финансовой отчетности

Тема 33.Общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности

Понятие консолидированной финансовой отчетности.

Организации, обязанные составлять и представлять пользователям консолидированную финансовую отчетность.

Основы:

  • составления;

  • представления консолидированной финансовой отчетности.

Аудит.

Надзор за представлением и публикацией.

Публикация.

Прочая информация.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ

Обобщение практики применения законодательства:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).

назад к Учебному плану

Раздел. Управленческий учет 1 – 22 часа

        1. Тема 1. Цель курса

        2. Тема 2. Сущность и назначение управленческого учёта

        3. Тема 3. Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг

        4. Тема 4. Системы учёта затрат и калькулирования себестоимости

        5. Тема 5. Планирование и бюджетирование

        6. Тема 6. Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений

        7. Тема 7. Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений

        8. Тема 8. Проблемы организации управленческого учёта на предприятиях

Тема 1. Цель курса

Целью курса является формирование у слушателей теоретических знаний и практических навыков по методологии и организации управленческого учёта, использованию бухгалтерской информации для принятия обоснованных управленческих решений исходя из особенностей функционирования каждого уровня хозяйствующего субъекта.

Тема 2.Сущность и назначение управленческого учета

Понятие, сущность, цели и основные принципы управленческого учёта. Причины выделения управленческого учёта в относительно самостоятельную дисциплину и область профессиональной деятельности. Производственный учёт как составная часть управленческого учёта. Управленческий и финансовый учёт, налоговые расчеты: общее и отличия. Роль управленческого учёта в современных условиях хозяйствования.

Информация, необходимая для управления бизнесом, на предприятиях, оказывающих услуги, в торговых и производственных компаниях. Производственно-финансовая деятельность предприятия как единая целостная система. Использование финансовых показателей для принятия управленческих решений. Роль анализа нефинансовых данных.

Тема 3. Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг

Затраты как основной объект управленческого учёта. Различные аспекты определения понятий затрат и расходов. Результаты производственно-финансовой деятельности предприятия. Классификация и поведение затрат. Условность принятых классификаций затрат.

Классификация затрат для оценки запасов: затраты на продукт и затраты периода, прямые и косвенные затраты.

Классификация затрат для принятия решений: постоянные и переменные затраты, условно-постоянные и условно-переменные затраты, релевантные и нерелевантные затраты, невозвратные затраты, альтернативные (вмененные) затраты, приростные и маржинальные затраты.

Классификация затрат для планирования и контроля: нормативные (стандартные) затраты и фактические затраты, контролируемые и неконтролируемые затраты.

Сущность понятия себестоимость, роль данных о себестоимости в управлении современным бизнесом. Производственная, полная, усеченная себестоимость. Себестоимость произведенной продукции и себестоимость реализованной продукции.

Тема 4. Системы учёта затрат и калькулирования себестоимости

Позаказный метод учёта затрат и калькулирования себестоимости. Сфера применения, основные характеристики. Проблемы исчисления затрат по отдельным заказам. Не полностью или излишне списанные общепроизводственные расходы. Бухгалтерские записи в позаказном методе.

Попроцессный метод учёта затрат и калькулирования. Сфера и особенности применения. Основные характеристики метода. Расчет условного объема производства. Бухгалтерские записи в попроцессном методе.

Попередельный метод учёта затрат и калькулирования. Определение себестоимости продукции методом усреднения и методом ФИФО, исходные предпосылки этих методов. Бухгалтерские записи в полуфабрикатном и бесполуфабрикатном варианте попередельного метода учёта затрат и калькулирования.

Система учёта полных затрат и система учёта переменных затрат («директ-костинг»), их преимущества и недостатки. Влияние выбранного метода на величину финансовых результатов деятельности предприятия. Отражение информации о движении затрат на счетах бухгалтерского учёта. Особенности ведения бухгалтерских записей о затратах и результатах в системе «директ-костинг».

Проблемы распределения общих затрат по видам деятельности, отдельным продуктам и услугам, центрам ответственности. Отнесение общепроизводственных расходов на производственные подразделения, на единицы готовой продукции. Распределение затрат обслуживающих подразделений. Особенности выбора базы распределения в различных видах деятельности.

Сущность системы нормативного учёта затрат, основные цели её внедрения. Сравнение системы нормативного учёта в России и системы «стандарт-кост» на Западе. Понятие нормативных затрат, принципы их определения. Классификация нормативов. Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.

Анализ отклонений как средство контроля затрат. Определение отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Двух- и трехэтапный анализ отклонений общепроизводственных расходов.

Нормативный учёт затрат в системе учёта полных затрат и в системе «директ-костинг». Бухгалтерские записи в системе нормативного учёта, запись отклонений в учётных регистрах. Проблемы списания счетов отклонений.

Тема 5. Планирование и бюджетирование

Виды планирования по срокам и степени детализации проработки планов. Бюджетирование (сметное планирование), его цели и задачи. Роль бюджетирования в управлении современным предприятием. Определение бюджета, периодичность и принципы его разработки. Основные функции бюджета. Фиксированные и гибкие бюджеты.

Общий (главный) бюджет. Назначение и последовательность его подготовки.

Оперативный и финансовый бюджеты. Основные проблемы определения объема продаж в рыночных условиях.

Назначение и принципы подготовки бюджета денежных средств. Бюджет денежных средств как инструмент управления финансами предприятия. Практические проблемы сбора информации для его разработки.

Тема 6. Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений

Основы теории принятия управленческих решений. Модель принятия решения. Маржинальный подход и приростной анализ в принятии управленческих решений. Понятие маржинальной прибыли. Значение маржинального подхода для определения финансовых результатов и управления в целом. Анализ соотношения «затраты — объем — прибыль» (СVР — analysis). Определение критической точки (порога рентабельности) и запаса прочности. Основные допущения СVР — анализа, практические проблемы его применения.

Сущность релевантного подхода в управлении. Использование релевантного подхода при принятии оперативных решений в наиболее типичных хозяйственных ситуациях: принять специальный заказ или отказаться от него; покупать комплектующие изделия и детали или производить их самим; устанавливать наилучший ассортимент продукции в условиях ограниченных ресурсов; ликвидировать или нет неприбыльный сегмент бизнеса; продавать изделия или продолжать дальнейшую обработку самим; модернизировать оборудование или оставить старое.

Анализ и принятие решений в области ценообразования. Методы установления цен на основе затрат предприятия.

Тема 7. Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений

Сущность инвестиционных решений, их влияние на будущие затраты и доходы предприятия. Планирование капитальных затрат. Проблемы измерения проектных затрат и доходов для оценки альтернатив по капитальным вложениям. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов: по сроку окупаемости; по чистой текущей стоимости; по норме рентабельности затрат на инвестиции. Влияние величины налога на прибыль на инвестиционные решения.

Тема 8. Проблемы организации управленческого учёта на предприятиях

Организационная структура предприятия. Централизация и децентрализация управления. Организация учёта по центрам ответственности. Виды центров ответственности. Проблемы выбора показателей для оценки эффективности деятельности различных центров ответственности.

Организация внутренних потоков информации и документооборота. Построение системы внутреннего контроля. Бухгалтерский и административный контроль.

Современные направления и технологии в управленческом учёте.

назад к Учебному плану

Раздел. Налогообложение – 24 часа

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Тема 2. Участники налоговых отношений

Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение

Тема 4. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Тема 5. Налог на добавленную стоимость

Тема 6. Акцизы

Тема 7. Налог на доходы физических лиц

Тема 8. Страховые взносы

Тема 9. Налог на прибыль организаций

Тема 10. Имущественные налоги

Тема 11. Платежи за пользование природными ресурсами

Тема 12. Платежи за пользование недрами

Тема 13. Упрощённая система налогообложения

Тема 14. Единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности

Рекомендуемая литература

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации, её структура и принципы построения. Основные направления налоговой политики на трехлетний период.

Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора.

Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги. Порядок введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов. Специальные налоговые режимы. Общие условия установления налогов и сборов.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 2. Участники налоговых отношений

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

  • налогоплательщики:

  • права и обязанности налогоплательщиков,

  • обеспечение и защита прав налогоплательщиков,

  • обособленные подразделения налогоплательщиков,

  • представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

  • взаимозависимые лица;

  • налоговые агенты:

  • права и обязанности налоговых агентов,

  • виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;

  • налоговые органы:

  • права и обязанности налоговых органов,

  • обязанности должностных лиц налоговых органов;

  • таможенные органы:

  • полномочия таможенных органов,

  • обязанности должностных лиц таможенных органов;

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц.

Полномочия финансовых органов.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.

Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период; реализация и принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения; порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Установление и использование льгот по налогам и сборам.

Зачет и возврат налогов и сборов, пени и штрафов.

Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Ответственность налоговых органов за неправомерное вынесение налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и за нарушение сроков отмены вынесенного решения.

Взыскание налогов и сборов за счёт денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счёт иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 4. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Общие положения о налоговом контроле. Учёт организаций и физических лиц. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка. Особенности истребования документов, привлечения свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов, участия понятых, проведения выемки и осмотра. Особенности делопроизводства по результатам налогового контроля. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности и давность взыскания санкций.

Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.

Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 5. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики; освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Порядок налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации. Особенности налогообложения операций приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) по договорам с контрагентами стран-участниц Таможенного союза.

Налоговая база и особенности её определения по различным видам операций. Особенности определения налоговой базы с учётом сумм, связанных с расчётами по оплате товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения налоговой базы.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж. Перспектива применения счетов-фактур в электронном виде.

Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками, на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Налоговые вычеты и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации.

Порядок возмещения налога.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 6. Акцизы

Налогоплательщики; особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества.

Подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию Российской Федерации. Порядок уплаты акцизов по маркированным товарам, которые ввозятся на территорию России с территории государства - члена таможенного союза

Налоговая база и особенности её определения при различных операциях.

Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров.

Авансовые платежи акциза по спирту этиловому и коньячному, приобретаемому для производства алкогольной и (или) спиртосодержащей подакцизной продукции.

Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки уплаты акцизов и сроки представления налоговой декларации.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 7. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики. Доходы из источников в Российской Федерации и доходы от источника за пределами Российской Федерации.

Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Дата фактического получения дохода.

Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Обязанность налоговых агентов по ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разрабатываемых самостоятельно.

Порядок уплаты налога налоговыми агентами.

Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей индивидуальными предпринимателями.

Декларирование доходов физическими лицами. Порядок возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом с физических лиц-резидентов РФ и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Порядок взыскания и уплаты налога.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 8. Страховые взносы

Полномочия и обязанности фондов и полномочия Минздравсоцразвития РФ.

Плательщики страховых взносов и особенности их учёта.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетный и отчётный периоды.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений.

Тарифы страховых взносов: основные и льготные. Стоимость страхового года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов.

Особенности взыскания недоимки по страховым взносам. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Списание безнадежных долгов по страховым взносам.

Пени. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Права и обязанности плательщиков страховых взносов и органов контроля за уплатой страховых взносов.

Контроль за уплатой страховых взносов. Камеральная проверка. Выездная проверка. Оформление результатов проверки.

Нарушения законодательства РФ о страховых взносах и ответственность за их совершение.

Особенности обжалования актов органа контроля за уплатой страховых взносов и действия (бездействия) его должностных лиц.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 9. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчётный периоды, ставки налога.

Классификация доходов и расходов и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизируемое имущество: понятие, первоначальная стоимость и ее изменение, сроки и методы начисления амортизации, амортизационная премия.

Определение даты признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Особенности определения налоговой базы для отдельных видов операций: при реализации амортизируемого имущества, при уступке права требования, передаче имущества в уставный капитал, по договору доверительного управления и простого товарищества, по операциям с ценными бумагами.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль. Плательщики, имеющие право уплачивать только квартальные авансовые платежи от фактической прибыли.

Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.

Особенности налогообложения по доходам от долевого участия. Критерии для применения ставки ноль процентов. Сроки уплаты налога на доходы от долевого участия.

Особенности налогообложения организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность

Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.

Принципы ведения налогового учёта.

Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 10. Имущественные налоги

Земельный налог. Налог на имущество организаций. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы. Порядок и сроки представления деклараций.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 11. Платежи за пользование природными ресурсами

Водный налог. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 12. Платежи за пользование недрами

Порядок уплаты платежей в соответствии с законом «О недрах»:

разовые платежи за пользование недрами при наступлении определённых событий, оговорённых в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; сбор за участие в конкурсе (аукционе).

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учёт в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 13. Упрощённая система налогообложения

Налогоплательщики. Порядок и условия перехода на упрощённую систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учёт. Налоговая база, налоговый и отчётный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощённую систему налогообложения и с упрощённой системы налогообложения на общий режим налогообложения. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Тема 14. Единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности

Понятие вменённого дохода и базовой доходности. Налогоплательщики и порядок постановки на учёт в качестве налогоплательщика. Объект налогообложения и налоговая база. Корректирующие коэффициенты к базовой доходности. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.

Рекомендуемая литература

Законодательство и нормативные акты

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Рекомендуемая литература

Законодательные и нормативные акты

Налоговый кодекс РФ часть первая

Налоговый кодекс РФ часть вторая

Гражданский кодекс РФ

Кодекс РФ об административных правонарушениях

УК РФ

Таможенный кодекс РФ

Трудовой кодекс РФ

Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 09.12.2010) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Закон РФ от 21.02.1992 N 2395- (ред. от 26.07.2010 "О недрах"

Федеральный закон от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"

Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"

Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России и иных министерств и ведомств

Темы 1-4 (Налоговый Кодекс часть первая)

Письмо ФНС РФ от 03.09.2010 N МН-37-6/10623 "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ" (вместе с Информационным сообщением ФНС РФ)

Приказ ФНС РФ от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

Приказ ФНС РФ от 06.04.2010 N ММ-7-2/178 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (применяется в отношении физических лиц)

Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"

Приказ ФНС РФ от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444 "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами" (в ред. Приказов ФНС РФ от 31.07.2006 N САЭ-3-25/487, от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2, от 26.12.2008 N ММ-3-4/687, от 02.11.2009 N ММ-7-6/534)

Приказ ФНС РФ от 02.04.2007 N ММ-3-10/187 "Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"

Приказ ФНС РФ от 14.05.2007 N ММ-3-19/293 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации" (в ред. Приказа ФНС РФ от 13.10.2010 N ММВ-7-8/499)

Приказ ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479 "Об утверждении формы налогового уведомления"

Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777 "Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"

Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393 "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"

Приказ ФНС РФ от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469 "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами"

Приказ ФНС РФ от 30.11.2010 N ММВ-7-8/666 "Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа"

Приказ ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622 "Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите"

Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825 "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации" (в ред. Приказов ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202, от 20.08.2010 N ЯК-7-8/394)

Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824 "Об утверждении Порядка направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе"

Положение ЦБ РФ 09.10. 2008 г. N 322-П "Положение о порядке направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде через Банк России"

Указанное Положение утрачивает силу с 01.08.2011 г. С этой даты будет действовать аналогичное Положение от 29.12. 2010 г. N 365-П

Приказ МНС РФ от 31.07.2002 N БГ-3-29/404 "Об утверждении Методических рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога"

Приказ ФНС РФ от 25.12.2008 N ММ-3-1/683 "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"

Приказ Минфина РФ от 11.07.2005 N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков"

Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями"

Приказ МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н)

Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"

Приказ ФНС РФ от 13.12.2006 N САЭ-3-06/860 "Об утверждении Формы Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению"

Тема 5–НДС

Приказ МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 "О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Приказ МИД РФ N 6498, Минфина РФ N 40н от 08.05.2007 "Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации"

Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" (в ред. Постановления Правительства РФ от 16.09.2002 N 675)

Постановление Правительства РФ от 31.07.2001 N 567 "Об утверждении перечня похоронных принадлежностей, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость"

Указ Президента РФ от 20.02.1995 N 176 "Об утверждении Перечня объектов исторического и культурного наследия федерального (общероссийского) значения"

Приказ Минкультуры РФ от 27.09.2004 N 60 "Об утверждении Положения о национальном фильме"

Приказ Минтранса РФ от 17.12.2007 N 189 "Об утверждении перечня портовых сборов в морских портах Российской Федерации"

Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 N 884 "Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)"

Постановление Правительства РФ от 18.01.2001 N 35 "О регистрации образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства"

Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Постановление Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.06.2009 N 498, от 13.09.2010 N 711)

Приказ ФТС РФ от 03.08.2006 N 724 "Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и Транзитной декларации" (в ред. Приказа ФТС РФ от 18.08.2009 N 1507, с изм., внесенными Приказом ФТС РФ от 10.10.2007 N 1250)

Постановление Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 "Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации"

Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468 "Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев"

Приказ Минпромторга РФ N 807, Роскосмоса N 138, Госкорпорации "Росатом" N 686 от 06.10.2009 "Об утверждении порядка выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)"

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84, от 11.05.2006 N 283, от 26.05.2009 N 451)

Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н)

Приказ ФНС РФ от 18.04.2007 N ММ-3-03/239 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (в ред. Приказа ФНС РФ от 11.01.2009 N ММ-7-3/1)- к ст.176

Приказ ФНС РФ от 23.03.2010 N ММ-7-3/136 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"- к ст. 176.1

Приказ ФНС РФ от 18.05.2010 N ММВ-7-8/235@ "Об утверждении формы Требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость"

Тема 6-Акцизы

Приказ Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином"

Приказ Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом"

Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 N 31н "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы отчета об использовании денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом"

Приказ Минфина РФ от 03.10.2006 N 123н "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов"

Приказ ФНС РФ от 14.05.2007 N ММ-3-03/299 "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения"

Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения" (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 142н)

Тема 7-НДФЛ

Постановление Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению"

Постановление Правительства РФ от 06.02.2001 N 89 "Об утверждении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению"

Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"812 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 28.03.2008 N 221, от 24.12.2008 N 1019, с изм., внесенными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2008 N 587)

Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.06.2007 N 411)

Приказ ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714 "О форме уведомления"

Приказ ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)"

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников"

Тема 8-Страховые взносы

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 N 871н (ред. от 21.12.2010)
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения"

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н (ред. от 20.12.2010)
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"

Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 (ред. от 17.12.2010) "Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов"

Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г."

Положение "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (утв. ЦБ РФ 15.11.2010 N 361-П)

Распоряжение Правления ПФ РФ от 11.02.2010 N 33р (ред. от 27.09.2010) "Об утверждении Методических рекомендаций по взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках"

Письмо ПФ РФ N АД-30-24/9291, ФНС РФ N ММВ-22-2/422 от 31.08.2010 "О проверках правильности исчисления и уплаты пенсионных взносов за период до 2010 года"

Письмо ПФ РФ от 23.07.2010 N ТМ-30-24/7800 "О справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам"

Распоряжение Правления ПФ РФ от 11.05.2010 N 127р "Об утверждении Временных методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"

Тема 9-Налог на прибыль организаций

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

Федеральный закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.07.2010 N 191-ФЗ, от 27.07.2010 N 237-ФЗ)

Приказ Минтранса РФ от 02.10.2000 N 110 "Об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации" (в ред. Приказов Минтранса РФ от 16.12.2002 N 157, от 14.08.2003 N 176, от 02.02.2005 N 7, от 30.03.2005 N 24, от 08.09.2008 N 143, от 23.11.2009 N 211)

Постановление Правительства РФ от 30.07.2009 N 628 "О рационе питания экипажей морских и речных судов рыбопромыслового флота"

Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.11.2002 N 828, от 09.02.2004 N 64)

Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации"

Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-67/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС РФ от 30.12.2008 N ШС-6-3/986 "Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации"

Приказ ФНС РФ от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730 "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения"

Приказ МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"

Приказ МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286 "Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов"

Тема 10-Имущественные налоги

Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения"

Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения"

Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения"

Тема 11-Платежи за пользование природными ресурсами

Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения"

Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109 "Об утверждении формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора"

Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110 "Об утверждении формы сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов" (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.07.2010 N ММВ-7-3/321)

Тема 12-Платежи за пользование недрами

Приказ МНС РФ от 11.02.2004 N БГ-3-21/98 "Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"

Приказ Минфина РФ от 29.12.2006 N 185н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения" (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 N 158н)

Тема 13-Упрощенная система налогообложения.

Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"

Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"

Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" (в ред. Приказов ФНС РФ от 15.05.2008 N ММ-3-3/213, от 18.11.2008 N ММ-3-3/606)

Тема 14-Единый налог на вмененный доход

Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности"))

Приказ ФНС РФ от 14.01.2009 N ММ-7-6/5 "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 N 119н)

назад к Учебному плану

Раздел. Правовое регулирование предпринимательской деятельности – 24 часа

Тема 1. Общие положения

Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности

Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц, которые вправе осуществлять предпринимательскую деятельность

Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности

Тема 5. Сделки и договоры

Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений

Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей. Альтернативная процедура урегулирования споров

Тема 1. Общие положения

Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в РФ. Понятие предпринимательской деятельности.

Государственное и негосударственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности. Саморегулирование.

Рекомендуемая литература

Конституция РФ; Гражданский кодекс РФ (раздел1, часть1)

Федеральный закон от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федерального конституционного закона, федерального закона, актов палат Федерального Собрания"

Указ Президента Российской Федерации от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти"

Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"

Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность гражданина.

Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц.

Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.

Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс РФ (раздел 1, часть 1)

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"

Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц, которые вправе осуществлять предпринимательскую деятельность

Хозяйственные товарищества.

Общество с ограниченной ответственностью.

Акционерное общество.

Дочерние и зависимые общества.

Производственные кооперативы.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации и др.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс РФ (часть1)

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"

Федеральный закон от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях"

Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах"

Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях"

Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности

Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.

Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.

Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.

Защита права собственности и других вещных прав.

Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество. Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.

Интеллектуальная собственность

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс РФ (часть1, раздел 2; часть 4)

Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"

Федеральный закон от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе".

Тема 5. Сделки и договоры

Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки), нотариально удостоверенные сделки. Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная регистрация сделок.

Представительство и доверенность.

Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности.

Понятие обязательства и стороны обязательства.

Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.

Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга, новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.

Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и гарантия, удержание.

Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок заключения договора. Изменение и расторжение договора.

Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:

  • договор купли-продажи и его разновидности;

  • договор мены;

  • договор дарения;

  • договор безвозмездного пользования;

  • договор аренды и его разновидности;

  • договор подряда;

  • договор возмездного оказания услуг;

  • договор займа и кредитный договор;

  • договор банковского счета;

  • посреднические договоры: агентский договор: договор поручения, договор комиссии и др.;

  • договор доверительного управления;

  • договор простого товарищества;

  • Договор участия в долевом строительстве.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс РФ (подраздел 4,5 раздела 2, раздел 3 части 1; часть 2)

Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"

Федеральный закон от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"

Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений

Трудовой кодекс РФ.

Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки и заключения.

Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора. Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.

Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.

Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и увольнения.

Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из заработной платы.

Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный работнику в процессе трудовой деятельности.

Рекомендуемая литература

Трудовой кодекс РФ

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"

Постановление Правительства РФ от 14.11.2002 N 823 "О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности"

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"

Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время"

Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей. Альтернативная процедура урегулирования споров.

Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности. Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции, третейские суды.

Подведомственность и подсудность дел.

Внесудебный порядок урегулирования споров с участием посредника (процедура медиации).

Рекомендуемая литература

Конституция РФ (глава 7)

Федеральный конституционный закон от 28.04.1995 N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации"

Федеральный конституционный закон от 07.02.2011 N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации"

"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ

Федеральный закон от 24.07.2002 N 102-ФЗ "О третейских судах в Российской Федерации"

Федеральный закон от 27.07.2010 N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)"

назад к Учебному плану

Раздел. Основы аудита – 12 часов

Тема 1. Аудит в системе финансового контроля Российской Федерации

Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Тема 3. Организация проведения аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)

Тема 4. Оценка искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности

Тема 5. Аудиторские доказательства

Тема 6. Итоговые документы аудита

Тема 1. Аудит в системе финансового контроля Российской Федерации

Понятие аудиторской деятельности.

Принципы аудита. Аудиторская тайна.

Виды аудита. Обязательный аудит.

Виды сопутствующих аудиту услуг.

Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

Рекомендуемая литература

Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ:

Статья 1 "Аудиторская деятельность"

Статья 9 "Аудиторская тайна"

Статья 5 "Обязательный аудит"

ФПСАД 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности "

ФПСАД 30 "Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации"

ФПСАД 31 "Компиляция финансовой информации"

ФПСАД 33 "Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности"

Кодекс этики аудиторов России

Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности".

Аудиторские стандарты.

Порядок аттестации аудиторов.

Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора и аудируемых лиц.

Порядок саморегулирования аудиторской профессии. Меры дисциплинарного воздействия.

Порядок контроля и надзора за аудиторской деятельностью в РФ.

Рекомендуемая литература

Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности " от 30.12.2008 N 307-ФЗ:

Статья 7 "Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов "

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора

Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов

Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

Статья 20. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов

Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов

Статья 15. Государственное регулирование аудиторской деятельности

Статья 16. Совет по аудиторской деятельности

Статья 22. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

Тема 3. Организация проведения аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)

Согласование условий проведения аудита

Общая стратегия и детальный подход к проведению аудита

Изучение деятельности аудируемого лица, и его среды

Документирование аудита

Рекомендуемая литература

ФПСАД 12 "Согласование условий проведения аудита"

ФПСАД 3 "Планирование аудита"

ФПСАД 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности"

ФПСАД 2 "Документирование аудита"

Тема 4. Оценка искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности

Понятие существенности в аудите.

Способы установления уровня существенности.

Оценка рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Рассмотрение недобросовестных действий в ходе аудита.

Рекомендуемая литература

ФПСАД 4 "Существенность в аудите"

ФПСАД 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности"

ФСАД 5/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита"

Тема 5. Аудиторские доказательства

Понятие аудиторских доказательств и их виды.

Оценка надежности аудиторских доказательств.

Процедуры получения аудиторских доказательств

Внешние подтверждения.

Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Рекомендуемая литература

ФПСАД 5 "Аудиторские доказательства"

ФПСАД 18"Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников"

ФПСАД 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях"

Тема 6. Итоговые документы аудита

Информация для руководства аудируемого лица и представителей его собственника.

Письмо-представление.

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности и формирование мнения о ее достоверности.

Формы модифицированного мнения и порядок его формирования.

Заведомо ложное аудиторское заключение.

Форма и содержание дополнительной информации, включаемой в аудиторское заключение.

Рекомендуемая литература

ФПСАД 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника"

ФПСАД 23 "Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица "

ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности"

ФСАД 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении "

ФСАД 3/2010 "Дополнительная информация в аудиторском заключении"

Статья 6 "Аудиторское заключение " Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ

назад к Учебному плану

Раздел. Финансовый менеджмент 1 – 22 часа

Тема 1. Введение в финансовый менеджмент

Тема 2. Управление текущими активами

Тема 3. Управление результатами и эффективностью

Тема 4. Управление инвестициями

Тема 5. Управление капиталом

Тема 1. Введение в финансовый менеджмент

Понятие финансов организации. Источники формирования финансовых ресурсов. Организация финансовых потоков, формирование долго- и краткосрочной финансовой политики, органы управления финансами.

Предприятие как финансовая система: система органов управления финансами, система фондов финансовых ресурсов, система финансовых политик, система финансовых потоков.

Концепции финансового менеджмента.

Цели финансового менеджмента. Задачи финансового менеджмента. Функции финансового менеджмента.

Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия.

Место и роль финансовой службы в организационной структуре предприятия. Структура финансовой службы и задачи ее подразделений. Система административного и функционального подчинения в финансовой службе. Взаимосвязь финансового менеджмента с бухгалтерской службой. Роль финансового менеджмента в выборе рациональной системы расчетов с партнерами и методов привлечения необходимых финансовых ресурсов.

Информационное обеспечение финансового менеджмента.

Понятие и функции контроллинга.

Роль и задачи бюджетирования, принципы бюджетирования, система регламентирующих документов, бюджеты как форма управления доходами и расходами организации.

Бюджетный процесс, его участники, этапы и процедуры, график бюджетирования.

Система бюджетов: операционные, инвестиционные, финансовые бюджеты. Виды бюджетов: мастер-бюджеты, проектные бюджеты, бюджеты по процессам (аctivity-based budgets), бюджеты «с нуля» (zero-based budgets), скользящие бюджеты (rolling budgets), гибкие бюджеты (flexible budgets). Методика их составления и особенности применения. Ключевые бюджеты: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, баланс.

Бюджетные формы. Бюджетная модель, взаимосвязь отдельных бюджетов.

Тема 2. Управление текущими активами

Терминология оборотного (рабочего) капитала.

Стратегия формирования оборотного капитала организации: консервативная, агрессивная и смешанная. Факторы, влияющие на выбор стратегии управления оборотным капиталом.

Политика управления денежными средствами и краткосрочными вложениями в ценные бумаги.

Политика управления дебиторской задолженностью.

Политика управления производственными запасами.

Тема 3. Управление результатами и эффективностью

Содержание финансовых результатов: выручка, экономическая и бухгалтерская прибыль, рост стоимости компании.

Понятие безубыточности и формирование прибыли.

Управление платежеспособностью. Диагностика банкротства.

Маржинальный анализ. Факторный анализ прибыли.

Методика анализа план-факт. Использование гибких бюджетов в анализе эффективности. Факторный анализ отклонений от стандартных затрат.

Понятие управления эффективностью (Performance Management). Критерии эффективности деятельности: рентабельность продуктов, филиалов, клиентов. Возврат на инвестиции (Return on investment). Остаточный доход (Residual income). Добавленная экономическая стоимость (Economic Value Added).

Сбалансированная система показателей и обоснование потребности в инвестициях.

Тема 4. Управление инвестициями

Инвестиционный процесс.

Понятие инвестиций. Классификация инвестиций. Формы инвестиций: слияния и поглощения, новая деятельность (start-up), реконструкция, модернизация, инновации, расширение операционной деятельности и др.

Выбор источников финансирования проектов. Бюджет капитальных затрат (Сарех).

Понятие инвестиционного проекта. Проекты с ординарными и неординарными денежными потоками. Типы инвестиционных проектов: взаимоисключающие, независимые, взаимодополняющие, взаимовлияющие. Структура описания инвестиционного проекта. Бизнес-план. Финансовая составляющая бизнес-плана. Процесс финансовой оценки инвестиционных проектов. Критерии финансовой оценки инвестиционных проектов. Достоинства, ограничения и особенности их применения. Оценка ликвидности инвестиционных проектов.

Классификация денежных потоков проекта, принципы их учёта и расчёта. Влияние «налогового щита». Понятие и методика дисконтирования денежных потоков. Выбор ставки дисконтирования. Сравнительная оценка проектов различной продолжительности.

Оценка рисков инвестиционных проектов. Методика анализа чувствительности.

Формирование инвестиционного портфеля. Контроль реализации инвестиционных проектов.

Тема 5. Управление капиталом

Цели и задачи управления капиталом. Собственный и привлеченный капитал, формы привлечение дополнительных финансовых ресурсов. Финансовые рынки: классификация, участники, регуляторы, инструменты, механизмы функционирования.

Финансовые инструменты: облигации, обычные акции, привилегированные акции, производные финансовые инструменты (derivatives).

Оценка финансовых инструментов.

Формы взаимодействия коммерческих организаций с банковской системой. Кредиты, их классификация и применение.

Займы, их классификация и применение.

Цена и стоимость видов капитала. Методика расчета стоимости отдельных видов капитала. Традиционные методы средне- и краткосрочного финансирования. Методы оптимизации структуры капитала.

Средневзвешенная стоимость капитала (Weighted Average Cost of Capital), предельная стоимость капитала (Marginal Cost of Capital).

Финансовый леверидж. Дивиденды, прибыль, курс акций — логика взаимосвязи. Виды дивидендной политики предприятия. Факторы, определяющие дивидендную политику.

Способы выплаты дивидендов. Порядок выплаты дивидендов.

назад к Учебному плану

Раздел. Справочно-правовые и информационные бухгалтерские системы - 8 часов

Тема 1. Информационные системы в экономике

Тема 2. Справочные правовые системы

Тема 3. Бухгалтерские информационные системы

Тема 4. Информационные системы финансового анализа

Тема 5. Информационные системы аудита

Тема 1. Информационные системы в экономике

Экономическая информация как основа для принятия управленческих решений. Свойства экономической информации, классификация её видов, характеристика источников и потребителей экономической информации.

Понятие системы и её свойства. Информационная система, виды информационных систем. Место и роль информационных систем в профессиональной деятельности бухгалтера.

Состав и структура информационной системы. Характеристика обеспечивающих подсистем информационной системы: техническое, программное и информационное обеспечение.

Особенности функциональных подсистем бухгалтерской информационной системы.

Тема 2. Справочные правовые системы

История создания СПС. Обзор рынка СПС в России, перспективы развития СПС. Роль СПС в профессиональной деятельности бухгалтера, аудитора, финансового аналитика.

Краткая характеристика основных свойств СПС. Качество информационного наполнения СПС. Юридическая обработка информации в СПС. Качество программных технологий СПС. Сервисное обслуживание СПС. Актуализация и пополнение информации в СПС. Обеспечение надежности СПС.

Состав и структура информационных ресурсов СПС, предназначенных для использования в бухгалтерской практике.

Критерии выбора СПС и оценка эффективности использования СПС в управленческой деятельности организации.

Эффективность использования СПС на предприятиях и в организациях.

Тема 3. Бухгалтерские информационные системы

Классификация бухгалтерских информационных систем, обзор российского рынка.

Состав функциональных задач бухгалтерских информационных систем крупного и среднего промышленного предприятия. Состав и структура информационных систем для малых предприятий.

Технологические аспекты обработки учётной информации по счетам и разделам бухгалтерского учёта. Создание автоматизированных рабочих мест бухгалтера.

Особенности функционирования бухгалтерских информационных систем в различных отраслях. Электронная коммерция и Интернет-технологии.

Корпоративные информационные системы управления предприятием и перспективы их внедрения.

Тема 4. Информационные системы финансового анализа

Цели, задачи и пользователи финансового анализа. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Функциональные и структурные особенности информационно-аналитических систем (ИАС). Классификация видов ИАС.

Обзор отечественных и зарубежных ИАС на российском рынке и возможности их применения в аналитической работе организаций. Характеристика программных продуктов

Тема 5. Информационные системы аудита

Предпосылки создания информационных систем аудиторской деятельности.

Функциональные возможности информационных систем на этапе, предшествующем аудиторской проверке. Оценка составляющих аудиторского риска. Предварительный анализ экономических показателей. Планирование аудита.

Проведение аудиторских процедур в компьютерной среде. Организация проверки отдельных участков бухгалтерского учёта. Подготовка аудиторского заключения.

Обзор информационных систем автоматизации внутреннего и внешнего аудита, представленных на российском рынке.

назад к Учебному плану

Раздел. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ – 40 часов

Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации (группы организаций).

Тема 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации:

  1. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового положения организации

  2. Отчет о прибылях и убытках как основной источник информации для анализа финансовых результатов деятельности организации

  3. Отчет о движении денежных средств как основной источник информации для анализа изменений в финансовом положении организации

  4. Прочие пояснения и сопутствующая информация к бухгалтерской (финансовой) отчетности как дополнительные источники данных для анализа

Тема 3. Состав, содержание и методические основы формирования консолидированной (сводной) финансовой отчетности.

Тема 4. Особенности анализа консолидированной (сводной) финансовой отчетности.

Тема 5. Представление в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках, Отчете о движении денежных средств типовых хозяйственных операций с активами, обязательствами, капиталом организации, а также операций по учету доходов и расходов

Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации (группы организаций)

Факторы, обуславливающие признание пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве основного источника для анализа деятельности организации (группы организаций).

Задачи, содержание и виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рекомендуемая литература

Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» под редакцией О.В. Ефимовой, М.,Омега-Л,2009, Главы 1,2,7

Учебник «Анализ финансовой отчетности» под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С., М.: Вузовский учебник. 2009, Глава 1

Тема 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации:

2.1.Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового положения организации

Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса

Цели, задачи и способы формирования аналитических таблиц

Общий анализ финансового положения;

Анализ активов

Анализ пассивов

Расчет и анализ финансовых коэффициентов.

Рекомендуемая литература

Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» под редакцией О.В. Ефимовой, М.,Омега-Л,2009, Главы 3,6.

Учебник «Анализ финансовой отчетности» под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С., М.: Вузовский учебник. 2009, Глава 2.

2.2.Отчет о прибылях и убытках как основной источник информации для анализа финансовых результатов деятельности организации

Цели и задачи анализа отчета о прибылях и убытках

Система показателей отчета о прибылях и убытках

Методы анализа отчета

Расчет и анализ финансовых коэффициентов.

Рекомендуемая литература

Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» под редакцией О.В. Ефимовой, М.,Омега-Л,2009, Главы 5,6.

Учебник «Анализ финансовой отчетности» под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С., М.: Вузовский учебник. 2009, Глава 3.

2.3. Отчет о движении денежных средств как основной источник информации для анализа изменений в финансовом положении организации

Цели и задачи анализа отчета о движении денежных средств

Методы анализа отчета

Расчет и анализ финансовых коэффициентов.

Рекомендуемая литература

Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» под редакцией О.В. Ефимовой, М.,Омега-Л,2009, Главы 4, 6;

Учебник «Анализ финансовой отчетности» под редакцией Вахрушиной М.А.,

2.4.Прочие пояснения и сопутствующая информация к бухгалтерской (финансовой) отчетности как дополнительные источники данных для анализа

Цели и задачи анализа прочих пояснений и сопутствующей информации

Методика анализа информации

Расчет и анализ финансовых коэффициентов

Анализ сегментной отчетности

Рекомендуемая литература

Учебное пособие «Анализ финансовой отчетности» под редакцией О.В. Ефимовой, М.,Омега-Л,2009, Главы 6,8,9.

Учебник «Анализ финансовой отчетности» под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С., М.: Вузовский учебник. 2009, Глава 6,7.

Тема 3. Состав, содержание и методические основы формирования консолидированной (сводной) финансовой отчетности

Общие положения составления консолидированной (сводной) финансовой отчетности;

Порядок составления и представления консолидированной (сводной) финансовой отчетности;

Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних общества в консолидированную (сводную) финансовую отчетность;

Правила включения данных о зависимых обществах в консолидированную (сводную) финансовую отчетность;

Пояснения к консолидированному (сводному) балансу и консолидированному (сводному) отчету о прибылях и убытках

Рекомендуемая литература

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. №142н).

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н).

Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 30.12.1996г. №112, с изменениями и дополнениями от 12.05.1999 №36н, от 24.12.2010 № 187н).

Тема 4. Особенности анализа консолидированной (сводной) финансовой отчетности

Цели и задачи анализа сводной бухгалтерской отчетности.

Поэтапный анализ сводной бухгалтерской отчетности:

  • предварительный анализ;

  • анализ синергетического эффекта;

  • последующий анализ.

Рекомендуемая литература

Учебник «Анализ финансовой отчетности» под редакцией Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С., М.: Вузовский учебник. 2009, Глава 8.

Тема 5. Представление в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках, Отчете о движении денежных средств типовых хозяйственных операций с активами, обязательствами, капиталом организации, а также операций по учету доходов и расходов

Практические занятия по приобретению претендентами навыков составления индивидуальной бухгалтерской отчетности по алгоритму: хозяйственная операция - основные формы отчетности.

назад к Учебному плану

Раздел. Управленческий учёт 2 — 40 часов.

Тема 1. Цель курса

Тема 2. Современные методы управления затратами

Тема 3. Планирование, контроль и измерение показателей функционирования организации и её подразделений

Тема 4. Применение экономико-математических методов в управленческом учёте

Тема 1. Цель курса

Целью курса является раскрытие современных концепций по методологии и методике учёта затрат, калькулирования и сметного бюджетирования в организациях производственной сферы, овладение практическими навыками применения экономико-математических методов в управленческом учёте.

Тема 2. Современные методы управления затратами

Особенности производственных процессов в высокотехнологичной среде. Новые производственные условия: полная автоматизация и функционирование в режиме «точно в срок». Философия JТ ("Just-in-Time«/ точно в срок). Учёт затрат на производство в системе JТ, сравнение с традиционными методами учёта затрат.

Особенности отнесения затрат на конкретный объект, модификация попроцессного калькулирования. Учёт затрат по видам деятельности (АВС — Costing). Понятие носителя затрат как базы распределения затрат по видам деятельности, центрам ответственности. Проблемы выбора носителя затрат в различных видах деятельности.

Системы всестороннего управления качеством (ТQM — Total Quality Management). Проблемы измерения качества продукции или услуги. Нефинансовые измерители качества. Система сбалансированных показателей деятельности организации. Управление затратами на экологию.

Анализ цепочки ценностей. Построение карты создания ценностей. Калькулирование целевой себестоимости в системе «таргет-костинг». Система непрерывного совершенствования управления затратами «кайзен-костинг». Калькулирование себестоимости полного жизненного цикла продукта.

Тема 3. Планирование, контроль и измерение показателей функционирования организации и её подразделений

Краткосрочное (оперативное), среднесрочное (тактическое) и долгосрочное (стратегическое) планирование. Взаимосвязь стратегического планирования и миссии организации. Роль бюджетирования в управлении современным предприятием. Виды бюджетов: «нулевые» и приростные бюджеты, периодические и непрерывные бюджеты. Использование гибких бюджетов в планировании и анализе исполнения планов.

Анализ инвестиционных решений. Обзор методов оценок инвестиций. Оценка взаимоисключающих проектов с неодинаковыми сроками реализации. Налогообложение и инвестиционные решения. Влияние инфляции на оценку инвестиций. Ранжирование инвестиционных проектов. Анализ рисков при капиталовложениях.

Трансфертное ценообразование. Трансферная цена: её виды и принципы формирования. Рыночная цена как основа трансфертной цены. Методы трансфертного ценообразования, основанные на затратах. Расчетный метод установления трансфертной цены.

Сущность, значение и правила построения сегментарной отчётности. Сегментарная отчётность организации как основа оценки деятельности центров ответственности. Финансовые показатели деятельности подразделений: прибыль на инвестиции (ROI), остаточная прибыль (Residual Income), экономическая добавленная стоимость (EVA). Нефинансовые критерии оценки деятельности подразделений.

Тема 4. Применение экономико-математических методов в управленческом учёте

Проблемы определения поведения затрат и разделения затрат на переменные и постоянные составляющие. Построение функции затрат.

Количественные методы анализа и их использование для принятия управленческих решений. Детерминированное и стохастическое моделирование факторных систем хозяйственной деятельности. Методы оценки влияния отдельных факторов на результирующий показатель. Исследование проблемы нелинейности затрат. Использование методов корреляционно-регрессионного анализа.

Модели линейного программирования в управленческом учёте. Необходимость их использования при принятии управленческих решений. Предположения, лежащие в основе модели линейного программирования. Этапы решения проблемы линейного программирования. Методы определения оптимального решения: метод проб и ошибок, графический метод, симплекс-метод.

назад к Учебному плану

Раздел. Финансовый менеджмент-2 – 40 часов

Тема 1. Инструменты финансового анализа и планирования

Тема 2. Формирование и управление капиталом организации

Тема 3. Оценка риска и доходности

Тема 4. Управление денежными потоками

Тема 5. Управление портфельными инвестициями

Тема 6. Управление реальными инвестициями

Тема 7. Управление дивидендной политикой организации

Тема 8. Специфические вопросы финансового менеджмента

Рекомендуемая литература

Тема 1. Инструменты финансового анализа и планирования

Необходимость, задачи и принципы финансового планирования (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 214-217).

Этапы и целевые установки стратегического планирования (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 236; Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 399).

Инструменты стратегического планирования (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 224-227).

Показатель EVA в системе управления организацией (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 226; Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 480). Нормативные и балансовые методы тактического планирования (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 228-230).

Этапы и методы прогнозирования финансовых показателей (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 183-187; Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 236-259).

Имитационное моделирование в системе принятия управленческих решений (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 188-190).

Финансовая отчетность в системе информационного обеспечения управления (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 344-392).

Бюджетирование и бюджетная модель организации (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 232-235).

Стратегии финансирования оборотных средств (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Том 2, с. 264-291).

Коэффициентный анализ в системе обеспечения финансового планирования (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, с. 249-288).

Модель устойчивого состояния организации (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл.Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. 11-е издание. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2010, с. 339-344).

Управление стратегией устойчивого роста (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 260-277).

Рекомендуемая литература

Тема 2. Формирование и управление капиталом организации

Система финансирования хозяйственной деятельности (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 763-767).

Модели оптимизации объемов потребности в финансовых ресурсах организации (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, с. 367-378; Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 245-252).

Основные способы формирования и наращения капитала (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 784-797).

Обоснование структуры собственных и заемных источников финансирования текущей деятельности организации. Модели оптимизации структуры капитала (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 642-680; Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Том 1, с. 412-420). Модели управления источниками финансирования (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 817-822).

Новые инструменты финансирования деятельности (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика,с. 797-817). Стоимость организации и стоимость капитала (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 824-870).

Финансовое управление эмиссией ценных бумаг (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 2, с. 5-133).

Условия и регулирование размещения долевых ценных бумаг (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл.Основы финансового менеджмента, с. 870-896). Особенности привилегированных и обыкновенных акций (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 922-936). Особенности публичного размещения облигационных займов (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл., 2010, с. 909-921).

Источники средств долгосрочного назначения (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 774-783).

Рекомендуемая литература

Тема 3. Оценка риска и доходности

Концепция риска и доходности в финансовом менеджменте (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 103-104).

Виды финансовых рисков организации и принципы управления ими (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 357-366).

Этапы и модели управления рисками (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 367-374).

Использование распределения вероятностей доходности для измерения риска ценной бумаги (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, с. 191-197; Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 1, с. 38-50).

Бета-коэффициент как мера систематического риска ценных бумаг организации (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 740-748).

Использование методов математической статистики в управлении финансовыми рисками (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 375-392).

Механизмы противодействия риску (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 263-264).

Модели ценообразования активов на рынке капиталов (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 412-427).

Риск и леверидж в финансовом менеджменте (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 514-543).

Оценка операционного и финансового рычага (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 723-770).

Рекомендуемая литература

Тема 4. Управление денежными потоками

Формирование информационного обеспечения движения денежных потоков организации (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 100-131).

Прямой и косвенный методы управления денежными потоками (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 317-321).

Временная стоимость денег в финансовых вычислениях (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл.Основы финансового менеджмента, 2010, с. 103-147). Будущая и дисконтированная стоимости (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 221-226).

Виды денежных потоков и методы оценки (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 227-248).

Политика управления денежными средствами и их эквивалентами (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 685-692).

Определение целевого остатка денежных средств в организации (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 2, с. 308-316).

Методы управления денежными средствами в рамках текущей деятельности организации (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 2, с. 317-331).

Регулирование длительности финансового цикла в управлении денежными потоками (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 687-689). Методы управления запасами и дебиторской задолженностью (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 674-685).

Модель оптимальной партии заказа. Дебиторская задолженность и кредитная политика организации (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 2, с. 349-394).

Краткосрочное финансирование в управлении денежными потоками (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 489-527).

Прогноз денежных потоков по инвестиционной деятельности (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 512-532).

Распространенные инструменты денежного рынка (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 415-422).

Прогнозирование и управление денежными потоками (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 459-464). Бюджет денежных средств (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 2, с. 302-307).

Рекомендуемая литература

Тема 5. Управление портфельными инвестициями

Сущность инвестиционных решений, связанных с финансовыми активами (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 462-465, 313-317).

Подходы к оценке вложений в финансовые активы (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 699-706).

Оценка стоимости и доходности акций и облигаций (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 318-347).

Финансовые инструменты в оценке инвестиционной привлекательности организации (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 150-152).

Оценка инвестиционных качеств финансовых инструментов (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 124-150).

Индикаторы на рынке ценных бумаг (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 174-177).

Этапы формирования инвестиционного портфеля (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 395-400).

Инструментарий прогнозирования риска и доходности инвестиционного портфеля (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 197-201).

Рекомендуемая литература

Тема 6. Управление реальными инвестициями

Регулирование инвестиционной деятельности организации (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 574-586). Планирование долгосрочных инвестиций (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 539-562).

Формы и цели реального инвестирования организации (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 466-468).

Инвестиция или потребление: проблема выбора (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 582-586).

Классификация решений инвестиционного характера (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 590-594).

Инвестиционный проект, его классификация (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 586-590). Оценка финансовой состоятельности инвестиционного проекта (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 469-472). Модель инвестиционного анализа (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 599-604). Формирование инвестиционной программы (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 593-597).

Оценка экономической эффективности реальных инвестиций (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 473-493).

Сравнительная характеристика критериев оценки (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 620-628). Проблемы ранжирования инвестиционных проектов (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 578-584). Альтернативные подходы к оценке инвестиций (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 494-506).

Инвестиционные возможности организации и предельная цена капитала (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 1, с. 326-341).

Формирование бюджета капиталовложений и его принципы (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 507-512). Оптимизация бюджета капиталовложений (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 659-665).

Факторы, влияющие на процесс оптимизации бюджета капиталовложений (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 1, с. 345-348).

Рекомендуемая литература

Тема 7. Управление дивидендной политикой организации

Дивидендная политика и стоимость организации (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 729-738).

Теоретические подходы к оптимизации дивидендной политики (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 880-884).

Факторы, определяющие дивидендную политику (Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000., Т. 1, с. 453-459, 468-468).

Типы дивидендной политики и особенности их формирования (Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент, с. 742-744).

Выплата дивидендов, порядок и методики (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 888-893). Дивидендная политика и регулирование курса акций (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 893-896).

Рекомендуемая литература

Тема 8. Специфические вопросы финансового менеджмента

Финансирование с помощью конвертируемых ценных бумаг (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 998-1008).

Операции по реструктуризации организации для повышения ее стоимости (Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл. Основы финансового менеджмента, 2010, с. 1031-1082).

Оценка финансового состояния неплатежеспособной организации (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 941-948).

Методы оценки и принятия решений в условиях инфляции (Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика, с. 922-935).

Рекомендуемая литература

Рекомендуемая литература

Основная

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ./ Под ред. В.В.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика а. – СПб: Экономическая школа, 2000.

Ван Хорн Дж. К.. Вахович Дж.М. мл.Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. 11-е издание. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2010

Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.

Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент И. Я. Финансовый менеджмент. М.: Эксмо, 2007.

Дополнительная

Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-бизнес, 2004.

Бригхем Ю.Ф., Эрхардт М.С. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. 10-е издание. – СПб.: Питер, 2005.

Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов, М.: Дело, 2004.

Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика В.В. Курс финансового менеджмента. 2-е издание. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008.

Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика В.В. Основы теории финансового менеджмента. Учебно-практическое издание. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008.

Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007.

Кольцова И.В., Рябых Д.А. Практика финансовой диагностики и оценки проектов. М.: Вильямс, 2007.

Ли,Ченг Ф., Финнерти, Дж.И. Финансы корпораций: Теория, методы и практика / Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 2000.

назад к Учеьному плану

Раздел. Внутренний аудит – 40 часов

Тема 1. Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля

Тема 2. Нормативное регулирование внутреннего аудита

Тема 3. Организация службы внутреннего аудита

Тема 4. Порядок проведения внутреннего аудита

Тема 5. Оценка хозяйственных рисков внутренним аудитором при осуществлении деятельности организации

Тема 6. Мониторинг внутреннего аудита

Тема 7. Задачи внутреннего аудита в области бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 1. Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля

Понятие внутреннего контроля экономического субъекта. Внутренний аудит как составляющая внутреннего контроля. Необходимость создания в организациях системы внутреннего аудита. Принципы, на которых основывается построение системы внутреннего аудита: контрольная среда, риски при осуществлении деятельности организации, средства, применяемые организацией для осуществления контрольных функций. Основные функции службы внутреннего аудита: контрольные, аналитические, информационные, консультационные. Объекты внутреннего аудита. Объективные причины ограничения эффективности внутреннего контроля.

Тема 2. Нормативное регулирование внутреннего аудита

Регламентация внутреннего аудита в РФ. Взаимосвязь с Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита и Кодексом этики внутренних аудиторов. Комментарии к закону «Сарбейнса-Оксли».

Принципы создания системы внутреннего аудита в РФ и требования, определяемые федеральными стандартами аудиторской деятельности РФ, Кодексом этики профессиональных бухгалтеров и Кодексом этики аудиторов России.

Учет требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Федерального закона от 25 декабря 2008 г. N 273-ФЗ «О противодействии коррупции» при создании системы внутреннего аудита.

Тема 3. Организация службы внутреннего аудита

Экономические основы создания службы внутреннего аудита. Принятие Положения о службе внутреннего аудита экономического субъекта. Система внутреннего аудита в отношении контроля финансовых операций. Структура службы внутреннего аудита. Требования к квалификации внутренних аудиторов.

Принципы деятельности службы внутреннего аудита. Подчиненность службы внутреннего аудита. Независимость внутренних аудиторов как один из основных принципов деятельности. Наличие документально зафиксированных прав и обязанностей внутренних аудиторов, разделения обязанностей в структуре службы. Наличие должностных инструкций внутренних аудиторов.

Принципы и утвержденные внутренние регламенты взаимодействия со службой бухгалтерского учета: полномочия внутренних аудиторов, независимость от должностных лиц службы бухгалтерского учета, обязанность сотрудников бухгалтерии содействовать службе внутреннего аудита.

Тема 4. Порядок проведения внутреннего аудита

Наличие внутренних регламентирующих документов и методик проведения внутреннего аудита. Процесс планирования внутреннего аудита. Разработка графиков проведения проверок и их соблюдение. Направления деятельности внутреннего аудита: оценка рисков хозяйственной деятельности организации, соблюдение организацией законодательства и нормативных актов РФ, оценка состояния бухгалтерского учета, анализ и оценка деятельности подразделений и филиалов, консультирование по сложным вопросам деятельности организации.

Методы и процедуры получения доказательств. Информационная база данных внутреннего аудита и контроля. Уровень существенности и риск ошибки внутреннего аудитора. Использование выборки в практике внутреннего аудита.

Источники информации для проведения внутреннего аудита. Порядок документирования хода проверок и их результатов.

Отчетность внутренних аудиторов, определение круга лиц, перед которыми должна отчитываться служба внутреннего аудита, периодичность отчетности. Порядок отражения обнаруженных нарушений, организация контроля за устранением недостатков.

Тема 5. Оценка хозяйственных рисков внутренним аудитором при осуществлении деятельности организации

Факторы риска, влияющие на деятельность организации. Риск хозяйственной деятельности и его составляющие: отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность экономического субъекта, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, характер деятельности, цели и стратегические планы и связанные с ними риски хозяйственной деятельности, оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица.

Понятие контрольной среды и её оценка. Риски, связанные с применяемыми средствами контроля. Риски, связанные с применением информационных систем.

Процедуры оценки рисков, в т.ч. оценка рисков существенного искажения финансовой информации, явившегося следствием ошибок или недобросовестных действий руководства и (или) работников организации.

Внутренний аудит как средство противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также коррупции.

Тема 6. Мониторинг внутреннего аудита

Цели проведения мониторинга — эффективность деятельности службы внутреннего аудита. Контроль деятельности службы внутреннего аудита, регулярность контроля.

Процедуры мониторинга. Периодическая проверка профессиональной компетентности внутренних аудиторов. Требования к повышению квалификации внутренних аудиторов. Рассмотрение жалоб и претензий на деятельность службы.

Составление отчетности по результатам проведения мониторинга. Информирование руководства о результатах деятельности службы. Наличие корректирующих воздействий по результатам деятельности службы.

Тема 7. Задачи внутреннего аудита в области бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства. Контроль соблюдения требований учетной политики.

Контроль разделов бухгалтерского учета: реализация продукции, движение денежных средств, система снабжения, дебиторская и кредиторская задолженность, движение ТМЦ, расчеты с персоналом, основные средства, производство продукции, инвестиции, финансовые вложения.

Контроль операций со связанными сторонами.

Проверка процедуры и результатов инвентаризации.

Оценка непрерывности деятельности организации.

Анализ условных фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрение событий после отчетной даты.

Проверка методики расчета оценочных значений.

Проверка информации по сегментам.

Проверка информации об участии в совместной деятельности.

Проверка расчетов по налогу на прибыль.

Контроль соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям законодательства.

Проверка надежности и безопасности информационных систем.

назад к Учебному плану

Раздел. Налоговый учет – 80 часов

Цель курса

Тема 1. Налоговое право

Тема 2. Налог на добавленную стоимость

Тема 3. Налог на прибыль. Налоговый учет. Сопоставление бухгалтерского и налогового учета

Тема 4. Налог на доходы физических лиц

Тема 5. Страховые взносы

Тема 6. Упрощенная система налогообложения

Тема 7. Единый налог на вмененный доход

Тема 8. Региональные и местные налоги

Цель курса

Изучение изменений налогового законодательства за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение; перечень изменений приведен в Приложении.

Изучение арбитражной практики за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение.

Перечень рекомендуемых судебных актов, принятых Президиумом ВАС РФ приводится в Рекомендуемой литературе по каждой теме.

Указанный перечень должен дополняться лектором новыми судебными актами по мере их принятия. Кроме того, каждый лектор может использовать обширную практику Федеральных Арбитражных Судов.

Изучение писем Минфина России и ФНС России, которые были направлены неограниченному кругу лиц (независимо от даты выпуска писем, если эти письма используются в настоящее время), а также наиболее существенных разъяснений указанных органов, направленных отдельным налогоплательщикам.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Учитывая, что программа рассчитана на специалистов, которые прошли обучение по базовому курсу, в нее вошли темы, отвечающие следующим принципам:

  • изменения законодательства по соответствующим налогам (или главам части первой НК РФ) за три календарных года значительны;

  • налоги, изучаемые в рамках данного курса являются общими, т.е. практически не связаны с отраслевыми особенностями.

Изучение таких налогов (спецрежимов) как акцизы, ресурсные налоги (водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Единый сельхозналог; Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) может осуществляться в рамках факультативов для соответствующих отраслей.

По теме «Региональные и местные налоги» в связи с незначительными изменениями налогового законодательства в программу вводится обзор последних разъяснений Минфина России и ФНС России, а также арбитражной практики.

По теме «Страховые взносы», которые введены вместо ЕСН только с 2010 года арбитражная практика пока отсутствует. Поэтому в программе пока повторяется базовый курс и вводится обзор разъяснений Минздравсоцразвития России и социальных внебюджетных фондов.

Тема 1. Налоговое право

Налоговое обязательство и его исполнение. Способы обеспечения исполнения обязательства: пеня, приостановление операций по счетам в банках и др. Зачет и возврат налога Налоговая декларация; внесение изменений в налоговую декларацию. Исправление ошибок в связи с изменением статьи 54 НК РФ с 2010 года. Налоговые проверки. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование решений, действий и бездействий налоговых органов. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ часть первая в редакции на дату проведения занятий.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5
"О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09 по делу N А23-1650/09А-21-35

В удовлетворении заявления о взыскании доначисленных налогов, пеней и штрафа отказано, так как вывод нижестоящих судов о том, что налоговые органы имеют право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 указанного Кодекса, не основан на нормах действующего законодательства.

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 16772/09 по делу N А78-18/2009
Дело о взыскании задолженности по платежам за негативное воздействие на окружающую среду направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли, что сфера применения Налогового кодекса РФ ограничивается регулированием установленных им налогов и сборов и не устанавливает плату за негативное воздействие на окружающую среду, поэтому его положения, в том числе и в части срока давности на обращение с таким требованием, в данном случае не подлежат применению.

Постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.2010 N 11822/09 по делу N А05-8701/2008
В удовлетворении заявления о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога на добавленную стоимость и соответствующих пеней, начисленных за несвоевременную уплату НДС, отказано правомерно, поскольку материалами дела подтверждается факт уплаты НДС и пеней после подачи уточненных налоговых деклараций и выставления инспекцией оспариваемого требования, что привело к несвоевременному поступлению НДС в бюджет.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8580/09 по делу N А28-10505/2008-440/21

В удовлетворении заявления о признании незаконным решения и обязании инспекции возвратить из бюджета налоговые платежи, взысканные по исполнительному производству, отказано правомерно, так как у инспекции отсутствовали основания к удовлетворению требования общества о возврате из бюджета налоговых платежей, что подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 7686/09 по делу N А27-7126/2008-6
Заявление о признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства удовлетворено правомерно, так как при наличии судебного акта, вступившего в законную силу, и исполнительного листа, предписывающего налоговому органу совершить определенные действия, судебный пристав-исполнитель необоснованно вынесла постановление об окончании исполнительного производства, что привело к неисполнению решения арбитражного суда.

Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам.

Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2009 N 5838/09 по делу N А76-5508/2007-54-211/47-360
Заявление в части признания недействительным акта налогового органа о взыскании пеней за недоимку по НДФЛ удовлетворено правомерно, так как вступившим в законную силу решением суда признано не подлежащим исполнению постановление налогового органа о взыскании данной недоимки за счет иного имущества общества в связи с истечением пресекательного срока, по истечении которого пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09 по делу N А56-10961/2008
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09 по делу N А27-8596/2008-2
Дело о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выдаче справки со сведениями об имеющейся у заявителя задолженности, направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2599/09 по делу N А56-30605/2007
Заявление по делу о признании недействительными ненормативных правовых актов налогового органа удовлетворено, так как решение налогового органа о взыскании задолженности по налоговым платежам за счет денежных средств налогоплательщика принято с пропуском двухмесячного срока.

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 17533/08 по делу N А09-3194/2007-20
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога и пеней за счет денежных средств предприятия на счетах в банках отказано правомерно, поскольку в период действия обеспечительной меры налоговый орган не мог принять решение о взыскании налога за счет денежных средств предприятия, поэтому срок, названный в п. 3 ст. 46 НК РФ, необходимо исчислять со дня отмены обеспечительной меры судом.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 по делу N А55-13126/2007
Заявление о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившееся в отказе возвратить из бюджета пени за просрочку уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, удовлетворено, так как факт неправомерного начисления и взыскания пеней был установлен в судебном порядке и спорная сумма пеней подлежала возврату как неосновательно взысканная.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 17099/09 по делу N А58-3515/08
Заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности, доначислении налогов и пени правомерно удовлетворено, так как ошибочное применение судами апелляционной и кассационной инстанций позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П, не влечет признания незаконными принятых ими актов, поскольку установлено, что в данном случае повторная налоговая проверка фактически таковой не являлась, поскольку ее целью не был контроль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 1400/10 по делу N А82-9058/2009-20
В удовлетворении заявления в части взыскания с бюджетного учреждения штрафа за неполную уплату НДС в размере, увеличенном на 100 процентов, отказано, так как до совершения правонарушения, ставшего основанием для принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, учреждение не было привлечено к ответственности за аналогичное противоправное деяние, а значит, не имелось оснований для взыскания с него сумм налоговых санкций, увеличенных на 100 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 100/10 по делу N А65-7353/2009
Судебные акты о признании недействительным решения налогового органа в части начисления ЕНВД, налоговых санкций и пени в части отказа во взыскании с налогового органа судебных расходов отменены, так как инспекция не представила суду доказательств чрезмерности понесенных предпринимателем расходов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 162/10 по делу N А53-16885/2008
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС удовлетворено правомерно, так как гарантии прав заявителя в виде его обязательного уведомления распространяются не только на ситуации, связанные с привлечением к ответственности, но и на случаи возникновения у инспекции вопросов о правильности исчисления и уплаты налога, в силу этого неизвещение последним заявителя о времени и месте рассмотрения материалов проверки является нарушением п. 14 ст. 101 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.2010 N 13753/09 по делу N А33-3243/2008
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении правопреемников общества к налоговой ответственности отказано, так как материалами дела установлено, что общество было надлежащим образом уведомлено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Для правопреемника все действия, совершенные до его регистрации, обязательны в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил.

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.2010 N 13751/09 по делу N А33-4728/2008
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налоговой службы отказано, так как общество в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ предприняло целенаправленные действия для создания условий, препятствующих инспекции осуществлять налоговый контроль, что подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 14458/09 по делу N А56-21893/2008
Дело о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как при рассмотрении дела суды надлежащим образом не исследовали доказательства с учетом доводов заявителя о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, выразившемся в неуведомлении заявителя о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 9918/09 по делу N А33-13562/2008
В удовлетворении заявления об отмене акта налогового органа о привлечении к ответственности отказано, так как по вопросам, не урегулированным международным договором, применяются нормы внутригосударственного российского налогового законодательства и в случае непредставления обществом в срок, определенный пунктом 6 раздела 1 Положения, утвержденного двусторонним соглашением от 15.09.2004, налоговой декларации применяются положения НК РФ, предусматривающие такую ответственность.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11019/09 по делу N А33-18466/2006
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку при рассмотрении данного дела суды не учли многократного превышения подлежащей взысканию суммой штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ суммы, указанного местного налога, которое, по сути, привело к возложению на общество чрезмерного ограничения свободы предпринимательства, что недопустимо в силу требований закона.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 3103/09 по делу N А40-12417/08-87-37
Дело о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа направлено на новое рассмотрение, так как налоговым органом были представлены суду документы, подтверждающие действительную стоимость доли общества в уставном капитале банка, вопрос же о причинах реализации доли по цене ниже ее действительной стоимости в этом году судами не был исследован.

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 391/09 по делу N А56-53359/2007
Поскольку оспариваемое решение налогового органа было вынесено по результатам рассмотрения материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, без извещения общества, суд правомерно расценил данное обстоятельство как нарушение положений п. 14 ст. 101 НК РФ, влекущее безусловную отмену принятого решения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 31.03.2009 N 16896/08 по делу N А33-17492/2007
В удовлетворении заявленного требования о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за несообщение сведений налоговому органу отказано, поскольку отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08 по делу N А33-356/2008
Заявление о признании недействительными актов налоговых органов в части привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом сумм исчисленного и удержанного НДФЛ удовлетворено, так как предприятием НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 11500/08 по делу N А12-15038/07-С36
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ удовлетворено правомерно, так как нарушение предприятием порядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного в статье 119 Налогового кодекса РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11482/08 по делу N А12-15036/07-с65
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль удовлетворено, так как факт представления предприятием налоговой декларации в установленный срок на бумажном носителе по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, сомнению не подвергается и подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 10802/08 по делу N А40-31243/07-139-164
В удовлетворении заявления налогового органа о взыскании суммы штрафных санкций за неполную уплату НДС отказано, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением за пределами пресекательного шестимесячного срока давности взыскания налоговых санкций.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9141/08 по делу N А67-7511/05
В удовлетворении заявления в части взыскания штрафа в увеличенном размере отказано, так как в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ увеличение размера штрафа на 100 процентов допустимо только в случае, когда лицо, привлекаемое к ответственности с учетом отягчающего ответственность обстоятельства, совершило правонарушение после привлечения его к ответственности за ранее совершенное аналогичное правонарушение.

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08 по делу N А07-10131/2007-А-РМФ
Заявление о признании недействительным требования налогового органа о предоставлении документов удовлетворено, так как по смыслу статьи 88 НК РФ в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07 по делу N А65-1455/2007-СА2-34
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа за непредставление документов удовлетворено правомерно, поскольку установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2008 N 9467/07 по делу N А63-12531/2004-С4, А63-8455/2004-С4. Статья 101 Налогового кодекса РФ не предусматривает возможности вынесения налоговым органом дополнительного решения о взыскании недоимки по налогам и штрафа после того, как принято решение по результатам выездной проверки.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость

Налоговая база, налоговые ставки и налоговый период. Операции, освобождаемые от налогообложения.

Налоговые вычеты по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным актива. Порядок отнесения НДС на расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг). Раздельный учет при наличии облагаемых и необлагаемых операций. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету.

НДС при строительстве подрядным, хозяйственным и смешанным способом для собственного потребления.

НДС при получении и перечислении предоплаты в денежной и неденежной форме.

НДС у налогового агента.

Книга покупок и книга продаж. Счета-фактуры, в том числе в электронном виде. Ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, которые не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету

НДС при перемещении товаров через таможенную границу России (в том числе через границу со странами Таможенного союза)

Порядок возмещения НДС. Заявительный порядок возмещения НДС.

Обзор арбитражной практики по применению главы 21 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ, глава 21.

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с учетом последующих изменений) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Соглашение от 25.01.2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном Союзе» с Протоколами от 11.12.2009 г.

Постановление Президиума ВАС РФ от18.05.2010 № 16907/09 «О применении налогового вычета налоговым агентом, уплатившим НДС за счет своих средствы»

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1650/10 по делу N А42-2050/2007
В признании незаконными актов налогового органа в части доначисления НДС, пеней, штрафа отказано, так как пароходство, действуя через агента в морском порту, поставило на иностранные теплоходы необходимое для их эксплуатации топливо и получило плату, и эти операции подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС по правилам НК РФ для реализации припасов, а при непредставлении в установленный срок надлежащих документов эти операции подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17933/09 по делу N А56-22914/2008
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость удовлетворено правомерно, поскольку общество выполнило все условия, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и представило первичные документы для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270
Заявление об обязании налогового органа возместить из бюджета налог на добавленную стоимость удовлетворено, поскольку часть суммы, заявленной к возмещению в рамках рассмотрения другого дела, обществу, несмотря на неоднократное напоминание об этом налоговому органу, не возвращена, таким образом, налоговым органом не исполнены вступившие в законную силу ранее состоявшиеся судебные акты.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17969/09 по делу N А56-41978/2008
Заявление о признании незаконным решения налогового органа в части эпизода, связанного с применением вычета сумм НДС, уплаченных при демонтаже зданий завода, удовлетворено правомерно, поскольку установлено, что здания завода относились к основным средствам, имели производственное назначение, их эксплуатация была направлена на получение продукции, реализуемой обществом, поэтому общество вправе было заявить в налоговой декларации вычет сумм НДС.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17977/09 по делу N А40-87551/08-151-394
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009
Заявление о признании частично недействительным акта налогового органа удовлетворено, поскольку вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 12670/09 по делу N А68-8174/07-355/13
Заявление о признании незаконными решений налогового органа об отказе плательщику в возмещении НДС, доначислении налога, пени и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество понесло реальные затраты по возмездной сделке в целях систематического получения прибыли от использования имущества и было вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС, доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не представлено.

Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.2010 N 4588/08 по делу N А33-12967/2007
Производство по делу возобновлено. Заявленные требования о признании частично недействительным решения налоговой службы и обязании инспекции предоставить обществу право на применение налогового вычета удовлетворены, так как обществом был представлен весь необходимый пакет документов в обоснование своего права на применение налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров на экспорт по контракту.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 по делу N А44-109/2008
Иск об отмене акта налогового органа о доначислении НДС по эпизоду, связанному с предоставлением премий (бонусов), начислении пеней, штрафа удовлетворен, так как скидки, предоставленные дистрибьюторам, неразрывно связаны с реализацией товара, то есть цена реализации была правомерно уменьшена; по двум другим эпизодам дело направлено на новое рассмотрение, так как результаты выборочной проверки первичных документов ряда контрагентов не могут повлечь признание документально не подтвержденными всех расходов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09 по делу N А40-53471/08-118-252
Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных налоговых вычетов по НДС, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок для проведения камеральной налоговой проверки последний не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность. Следовательно, направление данного требования более чем через 11 месяцев после подачи декларации незаконно, так же как и решение об отказе в применении налоговых вычетов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 9476/09 по делу N А40-47698/08-75-169
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пеней и штрафа удовлетворено, так как факт выставления счета-фактуры комиссионером уже после помещения товара под таможенный режим экспорта не имеет в этом случае правового значения, поскольку связан не с самой перевозкой, а с датой отчета комиссионера перед обществом об исполнении поручения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.10.2009 N 13243/08 по делу N А03-13737/07-31
Заявление в части признания незаконным решения налогового органа по эпизоду, связанному с восстановлением налога на добавленную стоимость, удовлетворено, так как на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предприниматель не являлся плательщиком названного налога, на него не распространялась обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 9084/09 по делу N А06-5208/2008-21
Предлагаемое судами толкование статьи 171 НК РФ позволило бы покупателям работ, услуг предъявленные продавцами суммы налога на добавленную стоимость одновременно включать в состав расходов при исчислении налога на прибыль и заявлять к налоговому вычету, что противоречит природе косвенного налога и связанному с ним принципу возмещения покупателями товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 8263/09 по делу N А14-8465/2008/299/24
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость и обязании возместить указанную сумму из федерального бюджета удовлетворено, так как предпринимателем соблюден порядок подтверждения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 165 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2009 N 6508/09 по делу N А51-7613/200840-176
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС правомерно отказано, так как общество расположено на территории РФ, местом реализации услуг по предоставлению в пользование морского судна по договору фрахтования на время с экипажем в целях добычи (ловли) водных биологических ресурсов следует считать территорию РФ, при этом не имеют значения место осуществления деятельности фрахтователя и территория добычи (ловли) таких ресурсов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 2823/09 по делу N А32-21781/2006-57/430-2007-57/235-3/556
Законодательство РФ не требует указания комитента при оформлении внешнеэкономического контракта, грузовых таможенных деклараций или товарно-транспортных документов и не связывает с неуказанием комитента в этих документах никаких неблагоприятных последствий, в том числе налоговых, для сторон договора комиссии. Поэтому сам факт неупоминания общества как владельца бензина в документах, связанных с его экспортом из РФ, не означает, что бензин обществу не принадлежит.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 2821/09 по делу N А32-21780/2006-57/429-2007-57/233-3/555
Заявление в части признания недействительным акта налогового органа удовлетворено правомерно, так как право налогоплательщика заявить к вычету НДС, ранее уплаченный им в бюджет, в связи с непредставлением в установленный срок предусмотренного ст. 165 НК РФ комплекта документов по операциям реализации товаров на экспорт, закреплено НК РФ, это право может быть реализовано не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 2949/09 по делу N А40-78660/06-33-482
Заявление об отмене акта налогового органа в части отказа в применении налоговой ставки 0 процентов по НДС, возмещении его из бюджета удовлетворено, так как такое перемещение товаров не является вывозом за пределы таможенной территории РФ в том значении, которое дано в ст. 164 НК РФ, услуги таможенного брокера облагаются НДС по налоговой ставке 18 процентов, следовательно, фактически уплаченные суммы НДС в силу статей 170 - 173 НК РФ принимаются к вычету и возмещаются по правилам ст. 176 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 692/09 по делу N А72-5830/07-16/153
Заявление в части признания незаконным акта налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено, так как то, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду; кроме того, впоследствии обществом была подана уточненная налоговая декларация по НДС за спорный период.

Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 15789/08 по делу N А21-7164/2007
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79
Судебные акты по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС оставлены без изменения, так как декларация с отражением к вычету сумм налога, уплаченных ранее по операциям неподтвержденного экспорта, подана обществом по истечении трех лет после окончания всех налоговых периодов, в которых состоялась реализация услуг, в связи с чем требование о признании недействительным решения налогового органа не подлежит удовлетворению.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 15238/08 по делу N А27-187/2008-2
В удовлетворении заявления об отмене акта налогового органа отказано, так как, доначисляя НДС, исходя из всех расходов общества на оплату стоимости товаров, их перевозки как по территории Республики Беларусь, так и РФ, ответчик руководствовался двусторонним соглашением, которое не делает различий между расходами российского налогоплательщика в связи с оплатой транспортировки и доставки товаров белорусскому поставщику или иной организации в Российской Федерации или Республике Беларусь.

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187
При оформлении счетов-фактур за спорный налоговый период у поставщика отсутствует обязанность по указанию номера платежно-расчетного документа в случае получения им в счет предстоящих поставок платежей, которые не могут считаться авансовыми, так как фактическая реализация товаров и платежи по ним произведены в пределах одного налогового периода.

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08 по делу N А17-1404/2007
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС и об обязании возместить сумму налога из бюджета удовлетворено правомерно, так как в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС и налога на прибыль, начислении пеней за несвоевременную уплату этих налогов, а также налога на доходы физических лиц и соответствующих штрафов на неуплату налогов удовлетворено правомерно, так как заявителем соблюдены предусмотренные законодательством о налогах и сборах условия применения налоговых вычетов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08 по делу N А40-20314/07-112-124
Заявление о признании незаконными актов налогового органа об уплате налоговой санкции по ст. 122 НК РФ, уплате НДС, пеней удовлетворено правомерно, так как если договором предусмотрена оплата товаров в рублевом эквиваленте цены в иностранной валюте, то по п. 1 ст. 154 НК РФ стоимость товаров (работ, услуг) и налоговая база по НДС определяются в момент поступления за них оплаты; для целей налогообложения эти операции не могут учитываться ранее периода, в котором произведена оплата.

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 N 10280/08 по делу N А55-397/2008-3
В удовлетворении заявления о признании недействительными решений налогового органа, принятых по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций общества по НДС, отказано, так как товарно-транспортные накладные должны иметь отметку "Товар вывезен", а не только отметку "Вывоз разрешен", поэтому отказ налогового органа в признании правомерности применения обществом налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по этим эпизодам является правильным.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 N 615/08 по делу N А19-4796/07-5
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как не доказаны налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о наличии согласованности в действиях общества и его российского поставщика - ООО, направленных на необоснованное получение обществом налоговой выгоды.

Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, начисления соответствующих пеней и взыскания штрафа удовлетворено, так как суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные заявителем от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.

Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@ «О составлении счетов-фактур и применении налоговых вычетов при посреднических операциях».

Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами».

Письмо Минфина России от 26.07.2007 № 03-07-15/112 «О НДС при предоставлении скидок»

Письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29 «О порядке применения НДС и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров». Правомерность пп 1 и 2 данного письма подтверждена решением ВАС РФ от 30.09.2008 № 11461/08.

Тема 3. Налог на прибыль. Налоговый учет. Сопоставление бухгалтерского и налогового учета.

Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете- основные различия по моменту признания и группировке; доходы и расходы, не учитываемы в целях налогообложения прибыли.

Организация налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Классификация возникающих разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

Амортизационная политика в целях налогообложения прибыли: понятие амортизируемого имущества; линейный и нелинейный методы начисления амортизации; увеличение нормы единовременного включения в состав расходов затрат на капитальные вложения, расширение перечня организаций (видов деятельности), имеющих право на применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации; изменение порядка начисления амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений неотделимого характера в арендованные основные средства (полученные в безвозмездное пользование.

Расширение перечня расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, затрат организаций, связанных с решением социальных программ: расходы на страхование и медицинское обслуживание работников; возмещение работникам расходов на уплату процентов по кредитам, использованным на приобретение (строительство) жилья; расходы на образование.

Изменение порядка признания доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам; изменение и уточнение порядка нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

Изменение понятия курсовых разниц в целях налогообложения прибыли- исключение из состава требований и обязательств, подлежащих переоценке, сумм предварительной оплаты; порядок оценки активов, расходов и доходов в связи с отменой переоценки сумм предоплаты.

Изменение порядка налогообложения дивидендов и операций с ценными бумагами.

Обзор арбитражной практики по применению главы 25 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ, глава 25

Нормативные документы Минфина России в области бухгалтерского учета, в частности: Положения по ведению бухгалтерского учета ПБУ 2/2008, ПБУ 3/2006, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 14/2007, ПБУ 15/2008, ПБУ 18/02, ПБУ 19/02 и др.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09 по делу N А60-13159/2008-С8
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и привлечении к ответственности за неуплату указанных налогов передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как суды не оценили ряд представленных налоговым органом доказательств и не привели мотивы, по которым данные доказательства были отвергнуты, а также не оценили все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи.

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 N 14977/09 по делу N А07-4281/2008-А-ГАР/КИН
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления к уплате налога с доходов, полученных иностранным участником общества от источника в РФ, штрафа и пеней удовлетворено, так как налог на доходы иностранных организаций подлежит перечислению в бюджет за счет средств, причитающихся иностранной организации, а не самого налогового агента.

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 16851/09 по делу N 32-11604/2008-33/220
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих пеней и штрафа удовлетворено, поскольку использование самостоятельно в целях налогообложения показателя стоимости чистых активов эмитента к стоимости акций недопустимо.

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу N А44-23/2009
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о проведении повторной выездной налоговой проверки правильности исчисления налога на прибыль отказано правомерно, так как инспекция, приняв уточненную декларацию, не имела возможности установить, какие конкретно расходы были дополнительно заявлены обществом и какими документами, истребованными в ходе проверки, они подтверждаются.

Постановление Президиума ВАС РФ от 02.03.2010 N 15187/09 по делу N А59-3573/2008
В удовлетворении требования в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, начислении соответствующих сумм пеней и привлечении к налоговой ответственности за неуплату этого налога отказано, так как полученные предприятием бюджетные средства не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 9995/09 по делу N А40-4456/08-143-19
Заявление о признании частично недействительным решения налогового органа удовлетворено, поскольку в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные обществом в результате размещения собственных простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учету не подлежат.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09 по делу N А56-10961/2008
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 N 2252/09 по делу N А41-4808/08
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено частично правомерно, так как предприятие, реализуя государственное имущество по поручению собственника, действовало в установленном законодательством порядке, обязанность по уплате налога возникает у конкретного лица при наличии у него объекта налогообложения (ст. 38 НК РФ).

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 2019/09 по делу N А32-7432/2007-56/191-2008-56/23
Заявление о признании незаконными решений налоговых органов в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа удовлетворено, так как в этом случае имело место прекращение права владения и пользования земельным участком при его изъятии, а также лишение общества права собственности на иное имущество, расположенное на этом участке, в связи с чем средства, полученные обществом в виде компенсации указанных убытков, не подлежали включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.2009 N 2115/09 по делу N А05-1451/2008
Заявление о признании частично недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как общество не получило имущества при ликвидации организаций-эмитентов, однако это обстоятельство не лишает общество права учесть понесенные расходы по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14955/08 по делу N А40-75535/06-141-455
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как банком правильно отражена сумма убытка, подлежащая переносу на будущее, что подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 N 3770/08 по делу N А57-13122/06-10-28
Неподтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в государстве не имеет правового значения при налогообложении доходов, не подпадающих под действие пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07 по делу N А50-20721/2006-А14
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль удовлетворено, так как расходы общества на юридические услуги являются экономически оправданными и соответствующими критериям ст. 252 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 14908/07 по делу N А43-4943/2007-35-100
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа удовлетворены, так как налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.

Тема 4. Налог на доходы физических лиц

Расширение перечня доходов, не подлежащих налогообложению.

Изменение размера и порядка предоставления налоговых вычетов:

  • на детей, на образование: на медицинское обслуживание, на пенсионное страхование и на накопительной части трудовой пенсии;

  • на строительство и приобретения жилья; вычеты при продаже имущества.

Введение новых имущественных налоговых вычетов на приобретение и продажу земельных участков.

Изменение порядка определения материальной выгоды от экономии на процентах по полученным займам (кредитам) и по доходам, полученных по банковским вкладам.

Изменение порядка определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами. Перенос на будущие периоды убытка от операций с ценными бумагами.

Порядок налогообложения при продаже физическим лицом доли в уставном капитале.

Изменение порядка декларирования доходов.

Обзор арбитражной практики по применению главы 23 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый Кодекс РФ, глава 23.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 по делу N А71-3574/2009-А31
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и штрафа удовлетворено, так как оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77
Заявление о признании недействительным решения налогового органа по эпизоду применения обществом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ удовлетворено, так как Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09 по делу N А51-7773/2007-33-131
Дело в части признания недействительным решения инспекции о доначислении НДФЛ, ЕСН и начислении пеней передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как ссылка судов на ст. 39 НК РФ, определяющую понятие реализации товаров, работ, услуг, необоснованна, поскольку спорные налоги имеют иной объект налогообложения.

Тема 5. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования

Плательщики страховых взносов. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов. Учет плательщиков страховых взносов.

База для начисления страховых взносов. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Расчетный и отчетный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений.

Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Порядок составления и представления Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицинского страхования (Форма РСВ-1 ПФР).

Порядок составления и представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС РФ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ).

Обзор разъяснений Минздравсоцразвития России и социальных внебюджетных фондов

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам"

Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 "Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов"

Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 N 129н "Об утверждении формы извещения застрахованного лица о состоянии пенсионного счета накопительной части трудовой пенсии и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.04.2010 N 16946)

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 N 112н "Об утверждении разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.01.2010 N 5н "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.02.2010 N 16400)

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 N 987н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.02.2010 N 16440)

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 N 979н
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2009 N 15839)

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов"
(вместе с "Требованиями к составлению акта камеральной проверки", "Требованиями к составлению акта выездной проверки") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.2009 N 15786)

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 N 647-19 "Об уплате страховых взносов с вознаграждений работникам, не предусмотренных трудовым договором"

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 N 473-19 "Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам"

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 426-19 "Определение объекта обложения страховыми взносами"

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 422-19 "О сроках представления новых расчетов по страховым взносам"

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 421-19 "Страховые взносы: вознаграждение членам совета директоров"

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.02.2010 N 406-19 "Обложение страховыми взносами отдельных выплат"

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 11.02.2010 N 286-19 "Страховые взносы: выплаты гражданам без трудовых и гражданско-правовых договоров"

Письмо> Минздравсоцразвития РФ от 26.01.2010 N 20-1/253427 "О порядке обязательного медицинского страхования временно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства"

Тема 6. Упрощенная система налогообложения

Новый порядок ограничений для перехода и применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль организациями, применяющими УСН.

Порядок уплаты авансовых платежей по единому налогу и налога при применении УСН.

Изменение порядка исчисления и уплаты налога и авансовых платежей организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, с учетом уменьшения на суммы уплаченных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Изменения в перечне и порядке признания расходов организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Изменения в порядке переноса убытков на будущее.

Изменения в порядке представления отчетности в налоговые органы при применении УСН.

Обзор арбитражной практики по применению главы 26.2 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ, глава 26.2

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08 по делу N А41-К2-25787/04
Суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве налога на добавленную стоимость плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, не являются его доходом для целей исчисления уплачиваемого им налога.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 N 1510/09 по делу N А08-590/08-1
Дело в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, НДС, ЕСН, пеней и штрафов передано на новое рассмотрение, так как неправильное отражение обществом дохода по итогам спорного периода могло повлечь необоснованную налоговую выгоду в результате применения упрощенной системы налогообложения вместо уплаты по общей системе налогообложения, однако суд этот вопрос не исследовал, не оценил все имеющиеся доказательства.

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08 по делу N А44-42/2008
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения удовлетворено, так как указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода, ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует п. 2 ст. 346.12 НК РФ, поскольку не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.

Тема 7. Единый налог на вмененный доход

Ограничения для применения ЕНВД по численности и доле участия в уставном капитале юридических лиц.

Порядок оформления и выдачи документов, подтверждающих оплату товаров (работ, услуг) в плательщиками ЕНВД, использующими право не применять контрольно-кассовую технику.

Виды деятельности, подлежащие переводу на единый налог на вмененный доход.

Базовая доходность, корректирующие коэффициенты и ставки ЕНВД; налоговый и отчетный периоды.

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.

Обзор арбитражной практики по применению главы 26.3 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ, глава 26.3

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 9757/09 по делу N А07-11887/08-А-ДГА
В удовлетворении заявления о признании незаконным акта налогового органа о доначислении ЕНВД, пени и штрафа отказано правомерно, так как вывод о том, что при исчислении ЕНВД необходимо учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется розничная торговля, является обоснованным, а факт того, что в одном зале заявителем осуществляется два вида деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя по ЕНВД.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 3703/09 по делу N А37-1921/2007-16/2
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как расчет ЕНВД, подлежащего уплате в спорные периоды, не основан на параметрах вмененного дохода и не соответствует фактической способности предпринимателя к его уплате, не обеспечивает разумного баланса публичных и частных интересов, в связи с чем противоречит ст. 1 Протокола N 1 Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 34, 35, 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 17123/08 по делу N А60-34528/2007-С5
То обстоятельство, что реализация продуктов осуществлялась обществом через объект стационарной торговой сети (помещение столовой), не может расцениваться как самостоятельный вид деятельности - розничная торговля, поскольку общая площадь зала обслуживания посетителей столовой превышает 150 квадратных метров, следовательно, общество правомерно учитывало данный вид деятельности при исчислении налогов по общей системе налогообложения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 15592/08 по делу N А27-3697/2008-2
Заявление о признании незаконным акта налогового органа в части взыскания недоимки по ЕНВД и пеней удовлетворено, так как акт об уплате ЕНВД и пеней выставлен ответчиком без достаточных правовых оснований и соответствующих доказательств; решение о взыскании налогов, пеней и штрафов, принятое после истечения срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного статьями 46, 47 НК РФ, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08 по делу N А17-706/2007, А17-933/2007 Исковые требования о признании недействительным решения налогового органа в части начисления налогов и пеней удовлетворены правомерно, поскольку материалами дела установлено, что деятельность предпринимателя по розничной торговле швейными изделиями, изготовленными по ее заказу третьим лицом, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

Тема 8. Региональные и местные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц)

Обзор арбитражной практики по применению глав 28, 30 и 31 НК РФ и Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) "О налогах на имущество физических лиц", а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.

Рекомендуемая литература

Транспортный налог

Налоговый кодекс РФ, глава 28

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 по делу N А-32-24342/2007-12/361
У законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации отсутствуют полномочия устанавливать разные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности.

Налог на имущество организаций

Налоговый кодекс РФ, глава 30

Определение ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-7237/10 по делу N А65-149/2009-СА2-11
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество, начисления пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как объект недвижимости не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество, поскольку первоначальная стоимость объекта была окончательно сформирована только после завершения строительно-монтажных работ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 8200/08 по делу N А29-4362/2007
Заявление о взыскании штрафа за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество удовлетворено правомерно, так как ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, а согласно п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются российские и иностранные организации, которые должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 16078/07 по делу N А43-30586/2006-35-962
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку обстоятельства, с наличием которых законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество, пеней и штрафа, в полном объеме не выяснены.

Вопрос: ...Банк принял участие в долевом строительстве. Право собственности на свою долю банк оформить не может по не зависящим от него причинам. Затраты по созданию объекта недвижимости учитываются как капитальные вложения, несмотря на начало эксплуатации. Нужно ли исчислять налог на имущество организаций по этому объекту? Учитываются ли при исчислении налога на прибыль суммы налога на имущество организаций, начисленного до государственной регистрации объекта? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2010 N 03-05-05-01/75)

Вопрос. Организация реализует объекты основных средств. Как правило, госрегистрация перехода права собственности осуществляется в месяце, следующем за месяцем, в котором был оформлен акт приемки-передачи. В каком порядке для целей исчисления налога на имущество отражаются в бухучете организации операции по реализации указанных объектов? (Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75)

Земельный налог

Налоговый кодекс РФ, глава 31

Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1514/09 по делу N А41-К2-21579/07
Суды по существу признали, что расположенные на земельном участке здания относятся к жилищному фонду, а остальные объекты - к инженерной инфраструктуре, необходимой для эксплуатации жилищного фонда, следовательно, оснований для применения налоговой ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка для исчисления земельного налога, подлежащего взысканию с общества, не имеется.

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.02.2009 N 11279/08 по делу N А12-8118/07-С36
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, начислении пеней и взыскании штрафа за неуплату земельного налога удовлетворены правомерно, поскольку налоговая база по земельному налогу не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде, кроме того, налоговым органом не была определена сумма земельного налога на основании нормативной цены земельного участка.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7297/08 по делу N А56-19016/2007
Заявление о признании незаконным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как налоговый орган не представил доказательств того, что земельный участок принадлежит предприятию на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования, следовательно, в силу статьи 388 НК РФ оно не является плательщиком земельного налога, кроме того, с момента вступления в силу ч. 2 НК РФ временное свидетельство о землепользовании не является основанием для уплаты земельного налога.

Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 808/08 по делу N А40-24223/06-108-174
Заявленное требование о признании недействительным решения налогового органа в части начисления земельного налога удовлетворено, поскольку за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании; данное требование закона налоговым органом не соблюдено.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2008 N 10683/04 по делу N А40-47982/02-111-578
Заявление о взыскании штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ удовлетворено, так как материалами дела установлено нецелевое использование налогоплательщиком земельного участка и, как следствие, неправомерное применение льготы по земельному налогу.

Налог на имущество физических лиц

Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. От 28.11.2009) «О налогах на имущество физических лиц»

Определение Верховного Суда РФ от 27.01.2010 N 42-Г09-8
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Калмыкия от 10.11.2009, которым отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащими федеральному законодательству и недействующими положений абзаца 3 пункта 1 постановления Правительства Республики Калмыкия от 29.12.2007 N 482 и абзаца 3 пункта 1 постановления Правительства Республики Калмыкия от 31.12.2008 N 481.

Решение Верховного Суда РФ от 26.11.2009 N ГКПИ09-1404
Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца третьего пункта 24 Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2009 N 88-В09-3
В удовлетворении заявления о признании незаконными действий налогового органа по расчету налога на имущество и обязании произвести перерасчет налога на имущество отказано, так как в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" ставка налога определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всего имущества (типа использования имущества), а не из индивидуальной стоимости объектов, входящих в состав имущества (типа имущества).

Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2009 N 16-Г08-19
Об отмене решения Волгоградского областного суда от 30.09.2008 и об отказе в удовлетворении заявления о признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению с момента издания постановлений главы администрации Волгоградской области "Об индексации инвентаризационной оценки недвижимого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности" от 25.09.2006 N 1174, от 28.03.2007 N 480 и от 06.05.2008 N 554.

Письмо>ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/56 "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина РФ от 19.02.2010 N 03-05-04-01/12)

Письмо ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/55 "О направлении письма Минфина России"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 05.04.2010 N 03-05-04-01/21)

Письмо ФНС РФ от 08.12.2009 N МН-22-3/920 "О предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц"

назад к Усебному плану

Раздел. Международные стандарты финансовой отчетности – 80 часов

Подраздел 1. Регулирование финансовой отчётности на международном уровне

Тема 1. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчётности на международном уровне

Тема 2. Международные стандарты финансовой отчётности

Подраздел 2. Принципы подготовки и представления финансовой отчётности

Тема 3. Цели и пользователи финансовой отчётности

Тема 4. Основные принципы подготовки финансовой отчётности

Тема 5. Элементы финансовой отчётности

Тема 6. Признание элементов финансовой отчётности

Тема 7. Оценка элементов финансовой отчётности

Тема 8. Концепции капитала

Подаздел 3. Представление финансовой отчётности

Тема 9. Состав финансовой отчётности (МСФО 1)

Тема 10. Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчётности (МСФО 1, 7)

Тема 11. Учётная политика, изменения в расчетных оценках, ошибки (МСФО 8)

Тема 12. Прекращённая деятельность (МСФО (IFRS) 5)

Тема 13. События после отчётной даты (МСФО 10)

Тема 14. Промежуточная финансовая отчётность (МСФО 34)

Тема 15. Сегментная отчётность (МСФО 14)

Тема 16. Информация о связанных сторонах (МСФО 24)

Подраздел 4. Признание, оценка и отражение в финансовой отчётности отдельных нефинансовых активов

Тема 17. Основные средства (МСФО 16)

Тема 18. Нематериальные активы (МСФО 38)

Тема 19. Обесценение активов (МСФО 36)

Тема 20. Затраты по займам (МСФО 23)

Тема 21. Инвестиционная собственность (МСФО 40)

Тема 22. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5)

Тема 23. Сельскохозяйственные активы (МСФО 41)

Тема 24. Запасы (МСФО 2)

Подраздел 5. Вознаграждения работникам

Тема 25. Вознаграждения работникам (МСФО 19)

Тема 26. Учёт и отчётность по программам пенсионного обеспечения (МСФО 26)

Тема 27. Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2)

Подраздел 6. Признание, оценка и отражение в финансовой отчётности финансовых результатов

Тема 28. Признание выручки (МСФО 18)

Тема 29. Отражение в отчётности договоров строительного подряда (МСФО 11)

Тема 30. Прибыль на акцию (МСФО 33)

Подраздел 7. Отражение в отчётности налогов на прибыль

Тема 31. Отложенный налог на прибыль (МСФО 12)

Подраздел 8. Отражение в отчётности финансовых активов и обязательств

Тема 32. Финансовые инструменты (МСФО 32 и 39)

Подраздел 9. Резервы

Тема 33. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37)

Подраздел 10. Обменные курсы

Тема 34. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО 21)

Подраздел 11. Консолидированная и индивидуальная отчётность

Тема 35. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3)

Тема 36. Консолидированная и индивидуальная отчётность (МСФО 27)

Тема 37. Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28)

Тема 38. Участие в совместной деятельности (МСФО 31)

Подраздел 12. Составление отчётности в формате МСФО

Тема 39. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1)

Тема 40. Трансформация отчётности в формат МСФО

Подраздел 1. Регулирование финансовой отчётности на международном уровне

Тема 1. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчётности на международном уровне

Необходимость и предпосылки гармонизации стандартов подготовки отчётности. Преимущества и сложности гармонизации. Роль Европейского Союза и Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO) в процессе гармонизации. Процесс конвергенции МСФО и национальных стандартов составления финансовой отчётности.

Тема 2. Международные стандарты финансовой отчётности

История создания международных стандартов. Предмет регулирования и сфера применения МСФО. Совет МСФО. Задачи и структура СМСФО. Состав МСФО. Иерархия МСФО. Процедура разработки и принятия стандартов финансовой отчётности и интерпретаций. Пакет стандартов IAS. Пакет стандартов IFRS. Тенденции дальнейшего развития МСФО. Проект усовершенствования МСФО. Структура отдельного стандарта.

Подраздел 2. Принципы подготовки и представления финансовой отчётности

Тема 3. Цели и пользователи финансовой отчётности

Концептуальная основа системы МСФО — «Принципы подготовки и представления финансовой отчётности» (Framework). Пользователи финансовой отчётности и их информационные потребности. Цели финансовой отчётности.

Тема 4. Основные принципы подготовки финансовой отчётности

Основополагающие допущения отчётности — учёт по методу начисления и непрерывность деятельности. Обеспечение полезности информации в финансовой отчётности — качественные характеристики отчётности — понятность, уместность, существенность, надежность (составляющие качественных характеристик — правдивое представление, приоритет содержания над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота, сопоставимость). Компромисс между качественными характеристиками отчётности.

Тема 5. Элементы финансовой отчётности

Элементы, связанные с измерением финансового положения — активы, обязательства, капитал. Элементы, связанные с измерением результатов деятельности — доходы и расходы. Определения, примеры и возможные трудности классификации элементов.

Тема 6. Признание элементов финансовой отчётности

Что такое признание и прекращение признания элементов финансовой отчётности, примеры. Условия признания элементов — соответствие определению элемента и критериям признания (вероятность получения или утраты экономических выгод, надежность измерения оценки). Особенности признания различных элементов — активов, обязательств, дохода и расходов. Особенности признания доходов и расходов — принцип соответствия доходов и расходов.

Тема 7. Оценка элементов финансовой отчётности

Что такое оценка элементов финансовой отчётности. Существование различных методов оценки элементов отчётности. Методы оценки — по фактической стоимости приобретения, по восстановительной стоимости, по возможной цене реализации, по дисконтированной стоимости. Примеры использования различных методов оценки. Справедливая стоимость — определение, соотношение понятий «справедливая стоимость» и «рыночная цена», преимущества и сложности использования справедливой стоимости. Современные тенденции и перспективы применения различных методов оценки элементов отчётности.

Тема 8. Концепции капитала

Концепция поддержания финансового капитала и концепция поддержания физического капитала, их взаимосвязь с концепцией прибыли. Различия в данных концепциях. Возможности их использования.

Подраздел 3. Представление финансовой отчётности

Тема 9. Состав финансовой отчётности (МСФО 1)

Состав финансовой отчётности по МСФО. Формы отчётности. Дополнительная информация к компонентам отчётности. Отчётный период. Понятие достоверного представления. Отступление от МСФО. Последовательность в представлении статей финансовой отчётности. Взаимозачет активов и обязательств.

Тема 10. Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчётности (МСФО 1, 7)

Бухгалтерский баланс. Деление на краткосрочные и долгосрочные статьи. Возможные спорные вопросы классификаций и их разрешение. Статьи, подлежащие обязательному включению в баланс. Информация, которая может быть представлена в балансе или в примечаниях. Критерии дополнительного раскрытия статей баланса в примечаниях.

Отчёт о прибылях и убытках. Статьи, подлежащие обязательному включению в отчёт о прибылях и убытках (ОПУ). Варианты классификации доходов и расходов в ОПУ. Дополнительные раскрытия к отчёту о прибылях и убытках.

Отчёт об изменениях в капитале. Структура капитала. Состав и варианты формата отчёта об изменениях в капитале. Примеры операций по статьям капитала, включаемых в отчёт об изменениях в капитале.

Отчёт о движении денежных средств. (МСФО 7) Понятие денежных средств. Классификация хозяйственных операций в целях отчёта о движении денежных средств (ОДДС). Общий формат ОДДС. Методы составления ОДДС — прямой и косвенный. Корректировки к прибыли в целях составления ОДДС косвенным методом. Корректировки на изменения оборотного капитала. Отражение неденежных операций. Раскрытия к отчёту о движении денежных средств.

Примечания к финансовой отчётности. Структура примечаний к отчётности по МСФО. Принципы и подходы к составлению примечаний к отчётности. Раздел учётной политики в примечаниях — требования минимальных раскрытий. Прочие раскрытия информации в примечаниях.

Тема 11. Учётная политика, изменения в расчетных оценках, ошибки (МСФО 8)

Понятие учётной политики. Последовательность в учётной политике. Добровольные и законодательные изменения в учётной политике. Отражение изменений в учётной политике, связанных с введением нового стандарта или внесением изменений в правила старого стандарта. Отражение в финансовой отчётности добровольных изменений в учётной политике. Понятие расчетных оценок и отражение изменений в расчетных оценках. Существенные ошибки и методы их исправления в отчётности.

Тема 12. Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5)

Определение и критерии прекращенной деятельности (МСФО 5). Первоначальное раскрытие информации о прекращенной деятельности. Дальнейшие раскрытия информации о прекращенной деятельности.

Тема 13. События после отчётной даты (МСФО 10)

Период событий после отчётной даты. Определение событий после отчётной даты. Две группы событий после отчётной даты. Примеры событий каждой группы. Отражение событий после отчётной даты каждой из двух групп в отчётности. Отражение дивидендов, объявленных после отчётной даты.

Тема 14. Промежуточная финансовая отчётность (МСФО 34)

Сфера применения МСФО 34. Определения и минимальный состав промежуточной отчётности. Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчётности. Периоды представления промежуточной отчётности. Учётная политика для промежуточной отчётности.

Тема 15. Сегментная отчётность (МСФО 14)

Сфера применения МСФО 14. Понятие сегмента. Необходимость информации о сегментах. Определения отраслевого и географического сегментов. Понятие отчётного сегмента и порядок установления совокупности отчётных сегментов. Первичный и вторичный формат представления сегментной информации. Финансовые показатели, требующие раскрытия в отношении сегментов первичного формата. Информация в отношении вторичного формата.

Тема 16. Информация о связанных сторонах (МСФО 24)

Понятие связанных сторон. Операции со связанными сторонами. Значение информации о связанных сторонах. Порядок отражения в отчётности информации о связанных сторонах.

Подраздел 4. Признание, оценка и отражение в финансовой отчётности отдельных нефинансовых активов

Тема 17. Основные средства (МСФО 16)

Определение и критерии признания основных средств. Первоначальная оценка основных средств. Прямые затраты на приведение актива в рабочее состояние. Основные средства, полученные в результате обмена. Последующие затраты. Оценка основных средств после первоначального признания. Отражение в учёте переоценки основных средств. Амортизация — сроки полезного использования и способы начисления амортизации основных средств, корректировки сроков полезного использования и способов начисления амортизации. Выбытие основных средств. Дополнительные раскрытия информации об основных средствах.

Тема 18. Нематериальные активы (МСФО 38)

Определение и критерии признания нематериальных активов (НА) — идентифицируемость, контроль, будущие экономические выгоды и надежность оценки. Купленные и внутренне созданные нематериальные активы. Внутренне созданная деловая репутация (гудвил). Внутренне созданные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Критерии признания НИОКР как нематериального актива. Себестоимость внутренне созданного НА. Последующие затраты на нематериальные активы. Варианты оценки НА после первоначального признания. Амортизация и срок полезного использования нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов. Дополнительные раскрытия информации по нематериальным активам. Убытки от обесценения нематериальных активов.

Тема 19. Обесценение активов (МСФО 36)

Необходимость признания снижения стоимости активов. Сфера применения МСФО 36. Признаки снижения стоимости актива. Понятия возмещаемой стоимости, справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования. Расчет ценности использования активов. Ставка дисконтирования. Понятие генерирующей единицы — проблемы идентификации. Признание убытка от обесценения. Восстановление стоимости — возврат убытка от обесценения. Последующая оценка наличия признаков обесценения. Дополнительные раскрытия информации об обесценении активов.

Тема 20. Затраты по займам (МСФО 23)

Состав затрат по займам. Основной и альтернативный порядок отражения в отчётности. Определение квалифицируемого актива. Сумма капитализации при использовании специальных займов для приобретения/строительства квалифицируемого актива и использовании общих заемных средств. Начало, приостановка и прекращение капитализации. Дополнительные раскрытия затрат по займам.

Тема 21. Инвестиционная собственность (МСФО 40)

Определение инвестиционной собственности. Понятие собственности, занимаемой владельцем. Состав инвестиционной собственности. Первоначальное признание инвестиционной собственности. Последующие затраты. Оценка инвестиционной собственности после первоначального признания- модель справедливой стоимости и модель учёта по фактическим затратам на приобретение. Источники определения справедливой стоимости. Порядок применения модели учёта по фактическим затратам. Изменение статуса инвестиционной собственности. Дополнительные раскрытия информации об инвестиционной собственности.

Тема 22. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5)

Классификация долгосрочных активов (или групп на выбытие) в качестве предназначенных для продажи. Долгосрочные активы, использование которых должно быть прекращено. Измерение долгосрочного актива (или группы на выбытие). Признание убытков от обесценения. Изменения в плане продажи. Раскрытие информации.

Тема 23. Сельскохозяйственные активы (МСФО 41)

Определения и объекты учёта МСФО 41. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции — по справедливой стоимости. Невозможность определения справедливой стоимости с достаточной степенью достоверности. Прибыль/убыток от сельскохозяйственных активов при первоначальном признании и от изменения их справедливой стоимости. Требования к представлению и раскрытию информации о сельскохозяйственных активах.

Тема 24. Запасы (МСФО 2)

Сфера применения МСФО 2 и определение запасов. Состав запасов. Оценка запасов при первоначальном признании. Состав себестоимости запасов. Порядок списания запасов (методы единичной себестоимости, средней, ФИФО) Определение возможной чистой цены реализации запасов и отражение запасов в отчётности. Требования к дополнительному раскрытию информации о запасах.

Подраздел 5. Вознаграждения работникам

Тема 25. Вознаграждения работникам (МСФО 19)

Сфера применения. Понятие вознаграждения работникам. Краткосрочные вознаграждения работникам. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности — формализованные или неформализованные. Выходные пособия. Признание и оценка краткосрочных вознаграждений работникам. Планы участия в прибыли и премии. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: Различие между пенсионными планами с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами. Отражение прочих долгосрочных вознаграждений работникам.

Тема 26. Учёт и отчётность по программам пенсионного обеспечения (МСФО 26)

Сфера применения. Определения: пенсионные планы, пенсионные планы с установленными взносами, пенсионные планы с установленными выплатами, отчисление в пенсионный фонд, участники, чистые активы пенсионного плана, актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий, гарантированные пенсии. Проведение актуарных оценок. Планы с установленными взносами. Планы с установленными выплатами. Расчет актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий. Содержание отчётности. Оценка активов планов. Раскрытие информации.

Тема 27. Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2)

Сфера применения. Признание. Отражение операций, в которых акциями оплачиваются полученные услуги. Операции, измеряемые на основе справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Случаи невозможности измерения справедливой стоимости долевых инструментов. Изменение сроков и условий, на которых были предоставлены долевые инструменты. Операции платежей, основанных на акциях, расчет по которым производится денежными средствами. Операции платежей, основанных на акциях, с альтернативной оплаты денежными средствами. Раскрытие информации.

Подраздел 8.6. Признание, оценка и отражение в финансовой отчётности финансовых результатов

Подраздел 6. Признание, оценка и отражение в финансовой отчётности финансовых результатов

Тема 28. Признание выручки (МСФО 18)

Сфера применения МСФО 18 и определение выручки. Признание выручки от продажи товаров (продукции). Признание выручки от предоставления услуг. Признание выручки от предоставления активов в использование другим компаниям (проценты, лицензионные платежи, дивиденды). Оценка выручки, рассмотрение правил оценки выручки при различных формах возмещения — денежными средствами, или неденежными средствами. Требования к раскрытию информации о выручке.

Тема 29. Отражение в отчётности договоров строительного подряда (МСФО 11)

Сфера применения МСФО 11 и виды договоров подряда, регулируемых МСФО 11. Виды доходов и затрат по договору подряда. Признание дохода по договору подряда. Методы установления стадии завершенности работ. Признание дохода при невозможности надежно оценить результат договора подряда. Признание дохода при ожидаемом убытке по договору подряда. Требования к раскрытию информации о договорах подряда.

Тема 30. Прибыль на акцию (МСФО 33)

Сфера применения МСФО 33. Расчет базовой прибыли на акцию (включая расчет средневзвешенного количества акций). Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав. Расчет разводненной прибыли на акцию (включая расчет прибыли и средневзвешенного количества акций в случае разводнения). Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию. Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию.

Подраздел 7. Отражение в отчётности налогов на прибыль

Тема 31. Отложенный налог на прибыль (МСФО 12)

Различие в налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учёте. Понятие временных разниц. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Текущий и отложенный налоги на прибыль. Природа возникновения отложенных налогов и необходимость их отражения в финансовой отчётности. Отложенные налоговые активы (требования) и отложенные налоговые обязательства. Понятие налоговой базы активов и обязательств. Расчет и отражение отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчётности. Особенности признания отложенных налогов — отложенный налог по статьям капитала, отложенный налог в отчётности Группы компаний, зачет отложенных налоговых активов и обязательств. Ставка, применяемая к расчету отложенных налогов. Требования к раскрытию информации, включая числовую сверку расхода по налогу на прибыль с «теоретическим» налогом на учётную прибыль.

Подраздел 8. Отражение в отчётности финансовых активов и обязательств

Тема 32. Финансовые инструменты (МСФО 32 и 39)

Сфера применения МСФО 32 и МСФО 39. Определения — финансовые активы, финансовые обязательства, долевые инструменты и производные инструменты. Четыре категории финансовых активов, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчётности изменений в оценке. Две категории финансовых обязательств, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчётности изменений в оценке. Определение справедливой стоимости финансовых инструментов. Встроенные производные финансовые инструменты и их учёт. Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств.

Подраздел 9. Резервы

Тема 33. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37)

Понятие текущего обязательства и условного обязательства. Понятие резерва. Правила признания резервов. Оценка резервов. Обременительные контракты, резервы на реструктуризацию. Особенности оценки резервов — учёт рисков, будущих событий, ожидаемые выбытия активов и возмещения затрат, пересмотр оценки резервов. Отражение в отчётности условных обязательств и условных активов. Условные активы и отражение в отчётности. Требования к раскрытию информации в отчётности о резервах, условных обязательствах и условных активах.

Подраздел 10. Обменные курсы

Тема 34. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО 21)

Сфера применения и определения МСФО 21 — курсовая разница, закрывающий курс (курс на коней отчётного периода), зарубежная деятельность, чистая инвестиция в зарубежную деятельность. Функциональна я валюта и валюта представления. Отражение в функциональной валюте операций в иностранной валюте — первоначальное признание и последующее отражение в отчётности. Признание курсовых разниц. Изменение функциональной валюты. Использование валюты представления, отличной от функциональной валюты. Перевод зарубежной деятельности.

Требования к раскрытию информации об эффектах изменения валютных курсов.

Подраздел 11. Консолидированная и индивидуальная отчётность

Тема 35. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3)

Сфера применения и определения МСФО 3 — объединение бизнеса, контроль, доля меньшинства. Метод покупки (приобретения) — дата покупки, стоимость покупки, приобретенные идентифицируемые активы и обязательства. Оценка приобретенных идентифицируемых активов и обязательств. Гудвил, возникающий при покупке, — определение, отражение в отчётности, снижение стоимости гудвила. Превышение справедливой стоимости приобретенной доли в чистых активах компании над стоимостью приобретения.

Требования к раскрытию информации об объединениях компаний.

Тема 36. Консолидированная и индивидуальная отчётность (МСФО 27)

Назначение консолидированной отчётности, условия представления материнской компанией консолидированной отчётности. Условия исключения дочерней компании из консолидированной отчётности. Процедура составления консолидированной отчётности. Идентификация покупателя. Определение стоимости покупки и приобретенной доли чистых активов. Определение деловой репутации. Единая учётная политика или пересчет по единой учётной политике. Исключение внутренних операций. Определение доли меньшинства. Инвестиции в дочерние компании в индивидуальной отчётности материнской компании. Требования к дополнительному раскрытию информации в консолидированной финансовой отчётности.

Тема 37. Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28)

Определения МСФО 28 — существенное влияние, ассоциированная компания. Отражение в консолидированной отчётности инвестиций в ассоциированные компании (метод долевого участия). Случай получения убытков от ассоциированной компании. Методы включения инвестиций в ассоциированную компанию в индивидуальной финансовой отчётности компании инвестора. Дополнительные раскрытия информации в отношении инвестиций в ассоциированные компании.

Тема 38. Участие в совместной деятельности (МСФО 31)

Сфера применения и определения МСФО 31 — совместная деятельность, совместный контроль. Три формы совместной деятельности — совместно контролируемые операции, совместно контролируемые активы и совместно контролируемые компании. Отражение совместно контролируемых операций и совместно контролируемых активов в индивидуальной и консолидированной отчётности инвестора. Отражение совместно контролируемых компаний в отдельной финансовой отчётности инвестора и в консолидированной отчётности инвестора (основной и допустимый альтернативный подходы). Метод пропорционального сведения.

Подраздел 12. Составление отчётности в формате МСФО

Тема 39. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1)

Сфера применения. Начальный баланс по МСФО. Учётная политика. Освобождения от других МСФО. Исключения ретроспективного применения в прочих МСФО. Представление и раскрытие информации. Пояснения к переходу на МСФО.

Тема 40. Трансформация отчётности в формат МСФО

Параллельный учёт и трансформация отчётности. Методика трансформации отчётности в формат МСФО. Понятие трансформационных корректировок. Виды трансформационных корректировок. Трансформация отдельных форм отчётности.

назад к Учебному плану

Раздел. Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в агропромышленном комплексе – 40 часов

Цель курса

Тема 1.Основы организации и особенности правового регулирования бухгалтерского учета в организациях АПК

Тема 2.Разработка учетной политики в сельскохозяйственных организациях

Тема 3..Документальное оформление и стоимостная оценка объектов бухгалтерского учета

Тема 4. Инвентаризация имущества и финансовых результатов

Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

Тема 6. Учет животных на выращивании и откорме

Тема 7. Учет материально-производственных запасов

Тема 8. Особенности организации учета труда и ее оплаты в сельском хозяйстве

Тема 9. Учет текущих обязательств и расчетов

Тема 10. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и учет расчетов по налогам и сборам

Тема 11.Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Тема 12.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции в финансовом и управленческом учете

Тема 13.Учет продажи готовой продукции (работ, услуг)

Тема 14.Учет доходов и финансовых результатов

Тема 15.Учет капитала и резервов

Тема 16. Закрытие счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях

Тема 17. Бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных организаций

Тема 18. Бухгалтерский учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах

Тема 19. Особенности финансового менеджмента в сельскохозяйственных организациях

Рекомендуемая литература

Цель курса

Цель курса «Профессиональный бухгалтер агропромышленного комплекса»- углубление специальных знаний слушателей по методологии и организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях АПК, а также в таких смежных областях профессиональной деятельности главного бухгалтера, как налогообложение, управленческий учет и финансовый менеджмент; формирование практических навыков по использованию полученной учетной информации для принятия обоснованных управленческих решений, исходя из особенностей сельскохозяйственного производства.

Тема 1. Основы организации и особенности правового регулирования бухгалтерского учета в организациях АПК

Сущность и назначение бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики. Реформирование и система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Особенности реформирования и нормативного регулирования бухгалтерского учета в сельском хозяйстве.

Тема 2. Разработка учетной политики в сельскохозяйственных организациях

Особенности нормативного регулирования разработки учетной политики в сельскохозяйственных организациях. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Влияние положений учетной политики для целей бухгалтерского учета на формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности. Влияние специфики сельскохозяйственного производства на учетную политику организаций. Учетная политика сельскохозяйственной организации и ее влияние на информационное обеспечение экономического анализа. Содержание учетной политики. Способ оценки (переоценки) объектов бухгалтерского учета. Порядок внеоборотных амортизации активов. Порядок списания стоимости материально-производственных запасов. Механизм формирования и списания затрат в расходы будущих периодов. Порядок создания резервов. Порядок формирования себестоимости продукции (работ, услуг). Оценка незавершенного производства. Порядок учета доходов будущих периодов. Разделение материальных средств труда на основные средства и инвентарь, учитываемые в составе материально-производственных запасов. Влияние учетной политики на финансовое состояние сельскохозяйственных организаций.

Особенности учетной политики для целей налогообложения при различных налоговых режимах.

Тема 3. Документальное оформление и стоимостная оценка объектов бухгалтерского учета

Общие положения и правовое регулирование организации первичного учета в сельскохозяйственных организациях. Первичный учет внеоборотных активов. Первичный учет поступления, перемещения и выбытия животных на выращивании и откорме. Первичный учет материально-производственных запасов. Первичный учет расчетов по оплате труда и прочих расчетов с персоналом. Первичный учет в растениеводстве и животноводстве. Документальное оформление продажи товаров, готовой продукции и прочих товарных операций. Первичный учет денежных средств, налично-денежных и безналичных денежных расчетов. Организация документооборота в сельскохозяйственных организациях.

Методы и виды оценки активов и обязательств. Порядок признания активов, обязательств, доходов и расходов в системе бухгалтерского учета. Варианты учета в зависимости от каналов поступления и выбытия активов. Оценка валютных операций в бухгалтерском учете. Особенности оценки материально-производственных запасов и готовой продукции в сельскохозяйственных организациях. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала. Правила отдельных оценки статей бухгалтерской отчетности.

Тема 4. Инвентаризация имущества и финансовых результатов

Общий порядок проведения и документального оформления инвентаризации имущества и финансовых результатов в сельскохозяйственных организациях. Понятие «естественная убыль» и порядок ее нормативного регулирования. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств. Особенности инвентаризации основных средств и наматериальных активов. Инвентаризация материально-производственных запасов, товаров и сельскохозяйственной продукции. Особенности проведения инвентаризации животных на выращивании и откорме. Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов. Инвентаризация финансовых вложений. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Выявление сомнительной и безнадежной задолженности и порядок ее оформления.

Документальное оформление результатов инвентаризации. Выявление и отражение в учёте результатов инвентаризации. Порядок взыскания материального ущерба.

Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

Особенности бухгалтерского учета затрат на приобретение земельных участков и объектов природопользования. Бухгалтерский учет капитальных вложений на коренное улучшение земель. Отражение в бухгалтерском учете затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений. Бухгалтерский учет затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота. Бухгалтерский учет затрат по капитальному строительству, выполняемому хозяйственным и подрядным способами. Бухгалтерский учет затрат на модернизацию, реконструкцию и другие улучшения основных средств. Бухгалтерский учет затрат на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, создание и приобретение нематериальных активов, осуществляемых сельскохозяйственными организациями. Бухгалтерский учет капитальных вложений, осуществляемых в рамках целевой государственной помощи. Бухгалтерский учет приобретения оборудования, сельскохозяйственной техники, машин, транспортных средств и прочих видов основных средств.

Экономическое содержание основных средств. Классификация основных средств. Организация синтетического и аналитического учета основных средств. Особенности учета амортизации в организациях АПК (взрослый продуктивный и рабочий скот, многолетние насаждения, земельные насаждения и др.). Организация синтетического и аналитического учета нематериальных активов и их амортизации.

Тема 6. Учет животных на выращивании и откорме

Экономическое содержание учета животных на выращивании и откорме. Порядок принятия к учету приплода отдельных видов животных и оценка животных на выращивании и откорме (приплода, прироста живой массы). Первичный учет поступления, внутреннего перемещения и выбытия животных на выращивании и откорме

Синтетический и аналитический учет животных на выращивании и откорме.

Тема 7. Учет материально-производственных запасов

Учет поступления материально-производственных запасов: продукция растениеводства, продукция животноводства (кроме приплода, прироста), продукции, поступающей от населения для продаж, продукции подсобных (промышленных) и прочих производств, продукции, материалы, поступающих со стороны. Учет отпуска материально-производственных запасов в производство и оформление операций по внутреннему их перемещению. Учет продаж и прочего выбытия материально-производственных запасов. Организация учета и контроля материально-производственных запасов на складах и в других местах хранения. Учет материально-производственных запасов в бухгалтерии организации: синтетический и аналитический учет. Особенности учета импортных товаров. Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности

Тема 8. Особенности организации учета труда и ее оплаты в сельском хозяйстве

Основные принципы организации и построения системы оплаты труда в сельскохозяйственных организациях. Виды, формы и системы оплаты труда. Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера в сельском хозяйстве.

Оплата труда в растениеводстве. Оплата труда в животноводстве. Оплата труда в промышленных и прочих производствах. Порядок ведения первичного учета труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению, удержаниям и выплате заработной платы. Натуральная оплата труда и ее отражение в бухгалтерском учете в организациях АПК. Раскрытие информации о расчетах с персоналом по оплате труда в бухгалтерской отчетности.

Тема 9. Учет текущих обязательств и расчетов

Общая характеристика текущих обязательств сельскохозяйственных организаций и их отражение в отраслевом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Особенности учета расчетов с иностранными контрагентами.

Учет прекращения обязательств неденежными средствами (уступка требования, перевод долга, расчет векселями).

Организация учета расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Особенности расчетов по загранкомандировкам.

Тема 10. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и учет расчетов по налогам и сборам

Общая характеристика применяемых режимов налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Общий режим налогообложения. Учет расчетов по НДС. Организация раздельного учета НДС. Учет расчетов по налогу на прибыль сельскохозяйственных организаций. Учет расчетов по НДФЛ в сельскохозяйственных организациях. Учет расчетов по земельному налогу. Особенности учета, исчисления и уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога.

Учет расчетов по единому сельскохозяйственному налогу. Организация раздельного учета при совмещении налоговых режимов.

Тема 11. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Учет расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования.

Тема 12. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции в финансовом и управленческом учете

Классификация затрат и расходов в финансовом и управленческом учете. Особенности нормативного регулирования учета затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции в сельском хозяйстве. Основное содержание Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях и инструкция по применению отраслевого плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций.

Основные принципы организации учета производственных затрат в основном и вспомогательном производстве, обслуживающем производстве и хозяйстве.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство. Условия признания расходов. Состав затрат на производство, формирующих себестоимость продукции и влияющих на финансовый результат деятельности организации. Учетная политика организации в части отражения затрат на производство в системе бухгалтерского учета.

Формирование производственной и полной себестоимости реализованной продукции. Обоснование цены реализации продукции. Характеристика затрат по статьям калькуляции. Организация учета по элементам затрат.

Бухгалтерский учет затрат в растениеводстве, в том числе в овощеводстве, картофелеводстве, садоводстве, цветоводстве, производстве зерновых и кормовых культур. Методы учета затрат на производство в отраслях растениеводства, объекты учета затрат. Состав и характеристика производственных расходов в растениеводстве по элементам. Виды затрат растениеводства, отражаемые на отдельных аналитических счетах. Особенности организации учета затрат по стадиям технологического процесса в растениеводстве. Аналитический и синтетический учет затрат и выхода продукции в растениеводстве. Общие принципы калькулирования себестоимости продукции растениеводства: виды калькуляций и их характеристика, объекты калькуляции в растениеводстве и калькуляционные единицы, периодичность и последовательность калькулирования себестоимости продукции растениеводства, методы калькулирования себестоимости продукции растениеводства, определение отклонений фактической себестоимости растениеводческой продукции от плановой и порядок списания калькуляционных разниц. Калькулирование себестоимости продукции зерновых и технических культур, картофелеводства, овощеводства открытого и закрытого грунта, кормовых культур, садоводства и других культур.

Бухгалтерский учет затрат в животноводстве, в том числе по его отраслям. Общий порядок ведения производственного учета в скотоводстве, птицеводстве, свиноводстве и других отраслях. Синтетический и аналитический учет затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве, птицеводстве, свиноводстве и других отраслях. Особенности учета затрат в специализированных скотоводческих организациях с промышленной технологией производства. Калькулирование себестоимости продукции молочного и мясного скотоводства, птицеводства, свиноводства, овцеводства и других отраслей.

Управленческие аспекты учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции растениеводства и животноводства.

Бухгалтерский учет затрат в промышленном производстве. Учет затрат и выхода продукции переработки молока и забоя мясного скота в цехах промышленного производства и т.п. Калькулярование себестоимости продукции переработки молока и забоя скота в цехах промышленного производства и т.п.

Общий порядок организации учета затрат во вспомогательных производствах. Учет затрат на содержание машинно-тракторного парка. Общий порядок ведения сводного учета в машинно-тракторном парке; сводный учет затрат на выполнение механизированных работ в растениеводстве; организация аналитического и синтетического учета затрат и выполненных работ по машинно-тракторному парку. Калькулирование себестоимости работ, выполненных машинно-тракторным парком. Управленческие аспекты бухгалтерского учета затрат на содержание машинно-тракторного парка.

Учет затрат и калькулирование себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) по грузовому автотранспорту, ремонтным мастерским, электроснабжению, водоснабжению и прочим вспомогательным производствам. Особенности закрытия счета 23 «Вспомогательные производства».

Объекты и задачи бухгалтерского учета затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйств. Учет затрат на содержание жилищно-коммунального хозяйства. Учет в производствах бытового обслуживания населения. Учет затрат в производствах общественного питания. Учет затрат на содержание детских дошкольных учреждений. Учет затрат на содержание учреждений культурно-бытового назначения. Учет в прочих обслуживающих производствах и хозяйствах. Особенности учета некоммерческой деятельности в сельскохозяйственных организациях. Организация аналитического и синтетического учета затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйств. Особенности закрытия счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Учет управленческих расходов: понятие и порядок организации учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Особенности их распределения и закрытия счетов 25 «общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Раскрытие информации о затратах по производство и себестоимости продукции в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 13. Учет продажи готовой продукции (работ, услуг)

Организация синтетического и аналитического учета продажи готовой продукции (работ, услуг). Структура счета 90 «Продажи». Два варианта учета процесса продаж в организациях АПК. Выручка от продажи продукции растениеводства, животноводства, животных на выращивании и откорме, продукции подсобных промышленных производств. Порядок определения и списания финансового результата от продажи готовой продукции (работ, услуг).

Бухгалтерский учет экспортных операций.

Учет коммерческих расходов. Особенности формирования доходов и расходов по обычной деятельности и закрытие счета 90 «Продажи».

Тема 14. Учет доходов и финансовых результатов

Классификация доходов и расходов для целей исчисления финансовых результатов. Структура и порядок формирования финансовых результатов деятельности организации.

Признание доходов и расходов от обычной деятельности, прочих доходов и расходов. Проблемы распределения доходов и расходов по отчетным периодам.

Учет прочих доходов и расходов. Организация синтетического и аналитического учета прочих доходов и расходов.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей: резерва на ремонт основных средств; резерв на предстоящую оплату отпусков работникам; резерва на покрытие непредвиденных затрат.

Учет расходов и доходов будущих периодов.

Определение финансовых результатов за месяц и их списание на счет 99 «Прибыли и убытки». Закрытие аналитических счетов в конце года. Использование информации, накопленной на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», при составлении бухгалтерской отчетности.

Учет прибылей и убытков. Формирование конечного финансового результата. Учет расчетов с учредителями и акционерами. Определение размера прибыли на акцию и «разводненной» прибыли на акцию.

Порядок реформации баланса. Формирование нераспределенной прибыли.

Тема 15. Учет капитала и резервов

Общая характеристика и экономическое содержание собственного капитала: уставного, резервного и добавочного капитала.

Правовая основа формирования уставного капитала. Общие принципы формирования уставного капитала в сельскохозяйственных организациях. Методы оценки имущества предприятий при формировании уставного капитала. Учет уставного капитала, учет расчетов с учредителями в организациях АПК. Учет начисленных дивидендов.

Учет резервного капитала: аналитический и синтетический учет.

Учет добавочного капитала: аналитический и синтетический учет.

Учет добавочного капитала: аналитический и синтетический учет.

Учет целевого финансирования.

Особенности формирования паевого, резервного и других фондов в сельскохозяйственных потребительских кооперативах. Учет взносов членов кооперативов.

Виды и порядок предоставления государственной помощи сельскому хозяйству. Бухгалтерский учет государственной помощи. Учет бюджетных субсидий (дотации и компенсации). Учет возвратных бюджетных средств. Учет бюджетных субсидий на компенсацию части затрат на страхование урожая сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений и других объектов. Отражение в бухгалтерском учете операций по возврату средств полученной государственной помощи. Раскрытие информации о государственной помощи в бухгалтерской отчетности.

Тема 16. Закрытие счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях

Общий порядок закрытия счетов бухгалтерского учета в организациях АПК. Последовательность закрытия калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результатных счетов сельскохозяйственных организаций. Последовательность проведения подготовительных работ по закрытию операционных счетов. Закрытие счетов вспомогательных производств: субсчета 23-5 «Энергетические производства (хозяйства)», 23-6 «Водоснабжение», 23-1 «Ремонтные мастерские», 23-2 «Ремонт зданий и сооружений», 23-4 «Автомобильный транспорт», 23-8 «Прочие вспомогательные производства», 23-3 «Машинно-тракторный парк». Порядок закрытия счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и списание расходов по счету 97 «Расходы будущих периодов». Закрытие счетов основного производства: счета 20-1 «Растениеводство», 20-2 «Животноводство», 20-3 «Промышленные производства». Закрытие счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Закрытие счетов сферы капитальных вложений. Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». Отражение операций по закрытию счетов в бухгалтерских регистрах. Заключение счетов.

Тема 17. Бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных организаций

Система нормативного регулирования составления бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций. Состав бухгалтерской отчетности, требования, предъявляемые к ее качеству, порядок и сроки ее представления. Проведение подготовительной работы по составлению отчетности. Методика составления основных (общих) и специализированных (отраслевых) форм отчетности организаций АПК. Раскрытие информации в пояснениях к отчетности. Формированию консолидированной отчетности.

Тема 18. Бухгалтерский учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах

Цели и задачи учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах. Формы организации бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах. Преимущества и недостатки разных форм бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах.

Тема 19. Особенности финансового менеджмента в сельскохозяйственных организациях

Финансовые отношения сельскохозяйственных организаций и сущность финансового менеджмента. Организация финансовой работы на предприятии АПК. Классификация финансовых ресурсов сельскохозяйственных организаций. Влияние факторов внешней среды на развитие системы финансовых ресурсов предприятия АПК. Управление финансовым обеспечением воспроизводственного процесса сельскохозяйственной организации. Основные методики оценки инвестиционных проектов в АПК.

Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей. Базовые условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Порядок получения субсидий и других форм государственной поддержки сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс РФ

Налоговый кодекс РФ

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Федеральный закон от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»

Федеральный закон от 11.06.2003г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»

Постановление Правительства РФ от 30 января 2003 г. № 52 «О реализации федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»

Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»

Приказ Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)»

Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)»

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)»

Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)»

Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)»

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)»

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)»

Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)»

Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)»

Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 №92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000)»

Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)»

Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 №66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)»

Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02)»

Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02)»

Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)»

Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03)»

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»

Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)»

Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105)

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160)

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н

Альбом форм первичных документов для организаций АПК». (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2003)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету в обслуживающих производствах и хозяйствах сельскохозяйственных организаций. - М.: Минсельхоз РФ, 2007. - 71с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 02.02.2004)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций. (утв. Минсельхозом РФ 31.01.2003)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 2.02.2004)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса. - М.: Минсельхоз РФ, 2004. – 371 с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в птицеводстве. (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в племенном и табунном коневодстве, оленеводстве и козоводстве. - М.: Минсельхоз РФ, 2010. - 77с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и исчислению себестоимости продукции растениеводства. - М.: Минсельхоз РФ, 2008. - 182с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и исчислению себестоимости продукции овцеводства. - М.: Минсельхоз РФ, 2008. - 108с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и калькулированию себестоимости продукции прудового рыбоводства. - М.: Минсельхоз РФ, 2010. - 76с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 06.06.2003)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2006. - 131с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и оплаты в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2008. - 101с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету земель сельскохозяйственного назначения при формировании учетной политики сельхозорганизаций. - М.: Минсельхоз РФ, 2010. - 89с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2008. - 150с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 31.01.2003)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств в  сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 19.06.2002)

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету расчетов в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2009.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету уставного капитала и расчетов с учредителями в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2006. - 93с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету финансовых вложений сельскохозяйственных организаций. - М. : Минсельхоз РФ, 2006. – 116 с.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету формирования и использования резервов в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2008.

Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах. (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)

Методические рекомендации по закрытию счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2008.

Методические рекомендации по инвентаризации в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2010. - 133с.

Методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций. (утв. Минсельхозом РФ 29.01.2002).

Методические рекомендации по организации и взаимосвязи финансового и управленческого учета в сельском хозяйстве. - М.: Минсельхоз РФ, 2006. - 101с.

Методические рекомендации по организации первичного учета в сельскохозяйственных организациях. - М.: Минсельхоз РФ, 2008.

Методические рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организациях. - М. : Минсельхоз РФ, 2002. – 142 с.

Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. (утв. Минсельхозом РФ 13.06.2001)

Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях. (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)

Методические рекомендации по учету затрат и калькулированию себестоимости молочного и мясного скотоводства. - М.: Минсельхоз РФ, 2007. - 114с.

Методические рекомендации по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции свиноводства. - М.: Минсельхоз РФ, 2006. - 63с.

Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. /Под ред. Белов Н.Г., Хоружий Л.И. – М.: Эксмо, 2010. – 608с.

Хоружий Л. И., Суслова Т. А. Проблемы адаптации международного стандарта финансовой отчетности 41 «Сельское хозяйство». – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. – 168 с.

Хоружий Л.И. Проблемы теории, методологии, методики и организации управленческого учета в сельском хозяйстве. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с.

назад к Учебному плану

 

Раздел. Особенности профессиональной деятельности бухгалтера жилищно-коммунального комплекса – 40 часов

Цель курса

Подраздел 1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 1. Понятие жилищно-коммунального хозяйства. Нормативно-правовое регулирование. Реформа ЖКХ

Тема 2. Система управления товариществом собственников жилья.

Рекомендуемая лиература

Подраздел 2. Бухгалтерский учет

Тема 3. Система субсидий, льгот и компенсаций. Отражение в бухгалтерском учете.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета жилищно-эксплуатационных организаций и предприятий ЖКХ

Тема 5. Организация бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность ТСЖ.

Рекомендуемая лиература

Подраздел 3. Налогообложение

Тема 6. Особенности налогообложения жилищно-эксплуатационных организаций и предприятий ЖКХ

Тема 7. Особенности налогообложения и налогового контроля ТСЖ.

Рекомендуемая лиература

Подраздел 4. Финансовый менеджмент

Тема 8. Особенности тарифообразования.

Рекомендуемая лиература

Цель курса

В результате изучения программы слушатели должны:

знать:

  • Законодательство РФ и субъектов РФ о налогах и сборах;

  • основные нормативно-правовые документы, регулирующие деятельность предприятий жилищно-коммунального хозяйства;

  • органов местного самоуправления о налогах и сборах;

  • законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регулирующие порядок бухгалтерского учета в организации;

  • Российские стандарты – Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета по сферам деятельности организации и видам активов, а также составления и представления бухгалтерской отчетности;

  • методические рекомендации (инструкции, указания и др.подобные документы) по учету имущества, затрат, составлению бухгалтерской отчетности и т.п., которые утверждаются Минфином России с учетом отраслевой специфики.

уметь:

  • классифицировать и учитывать статьи затрат предприятия жилищно-коммунального хозяйства;

  • организовать налоговый учет, учет затрат на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, расходов на объекты и работы по благоустройству территории; учет затрат на оплату труда по различным гражданско-правовым договорам,

  • организовать учет имущественных прав при смене управляющей компании;

  • организовать учет имущественных прав при передачи имущества в частный жилищный фонд или в муниципальную собственность;

  • организовать учет средств полученных на целевое использование;

  • организовать учет дохода заказчика с определением финансового результата;

  • организовать учет вступительных, членских взносов в ТСЖ;

иметь понятие:

  • о жилищно-коммунальном хозяйстве как комплексе отдельных подотраслей;

  • об основах и принципах тарифообразования на услуги жилищно-коммунального хозяйства;

  • о порядке формирования источников финансирования предприятий жилищного хозяйства и их учете;

  • о правилах и процедурах документального оформления передачи земельных участков и многоквартирных домов в управление их учете;

  • о специфике договоров на оказание жилищно-коммунальных услугах;

  • о способах управления многоквартирными домами;

  • об гражданско-правовой и административной ответственности.

Подраздел 1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 1. Понятие жилищно-коммунального хозяйства. Нормативно-правовое регулирование. Реформа ЖКХ

Нормативно правовое регулирование деятельности субъектов жилищно-коммунального хозяйства. Понятие, состав и виды жилищно-коммунального хозяйства. Направления и содержание реформы ЖКХ: модернизация комплекса жилищно-коммунального хозяйства, перевод коммунальной отрасли на рыночные отношения, привлечение частного бизнеса, формирование института эффективного собственника, сохранение системы социальной защиты и т.п. Функции и организационные формы управления многоквартирными домами.

Тема 2. Система управления товариществом собственников жилья.

Членство в товариществе собственников жилья. Права и обязанности членов ТСЖ. Органы управления и их компетенция. Правомочность общего собрания. Исполнительный орган товарищества собственников жилья, права, обязанности, компетенция. Ревизионная комиссия права и компетенция, отчетность. Административная и гражданско-правовая ответственность.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая №51-ФЗ от 30.11.1994 г. (ред. от 29.07.2004 г ) и вторая №14-ФЗ от 26 января 1996 г. (ред. 23.12.2003 г.

Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 №188-ФЗ (в ред. 30.11.2010г.) // СПС "Консультант Плюс"

Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 г. №122-ФЗ (ред. от 29.06.2004 г.).

Подраздел 2. Бухгалтерский учет

Тема 3. Система субсидий, льгот и компенсаций. Отражение в бухгалтерском учете.

Система социальной защиты граждан при оплате коммунальных услуг. Порядок предоставления компенсаций расходов на оплату коммунальных услуг. Основания предоставления субсидий, адресные жилищные субсидии. Порядок расчета и виды субсидий из федерального и регионального бюджета. Отражение в бухгалтерском учете информации о государственном целевом финансировании.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета жилищно-эксплуатационных организаций и предприятий ЖКХ

Порядок отражения в бухгалтерском учете получения основных средств на праве хозяйственного ведения или оперативного управления сверх сумм уставного фонда. Передача имущества в хозяйственное ведение (оперативное управление). Особенности начисление амортизации основных средств не производственного назначения. Бухгалтерский учет объектов и работ по благоустройству территорий. Первичные документы. Выбытие основных средств, объектов ЖКХ. Бухгалтерские проводки. Учет жилищного фонда на балансе организации. Организация бухгалтерского учета объектов приватизированного жилого фонда. Учет многоквартирного дома, помещения в котором принадлежат двум или более собственникам. Списание жилого фонда с баланса муниципальных унитарных предприятий. Передача прав управления домом. Передача технической документации. Отражение основных операций в бухгалтерском учете.

Состав и порядок предоставления бухгалтерской отчетности. Особенности заключения договоров.

Тема 5. Организация бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность ТСЖ.

Разработка учетной политики, в соответствии с действующим законодательством. Состав и порядок формирования учетной политики: рабочий план счетов, формы первичных документов, порядок проведения инвентаризации, методы оценки активов и обязательств, порядок контроля хозяйственных операций, другие решения необходимые для бухгалтерского учета, учитываемые специфику отрасли. Случаи внесения изменений в учетную политику. Формирование выручки. Источники финансирования. Состав платы за жилое помещение для нанимателей и собственников. Затраты, включенные в сумму квартплаты. Бюджетирование деятельности ТСЖ. Ведение раздельного учета по уставной (основной) деятельности и по предпринимательской деятельности. Хозяйственные операции. Основные бухгалтерские проводки при совершении хозяйственных операций. Объем и порядок составления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями. Типичные ошибки бухгалтерского учета. Особенности принятия формы №1 Бухгалтерского баланса. Отчет о целевом использовании полученных средств: необходимость и правильность заполнения. Аудиторское заключение.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 30.06.2003 г. (с измен. и доп., вступившими в силу с 01.01.2004).

Приказ Госстроя России от 14.07.1997г. №17-45 «Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья»

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н)

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 №119н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 №154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) //Российская газета, №25, 07.02.2007.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №34, 1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Российская газета, №140, 25.07.2001.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (в ред. Приказа Минфина от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №20, 14.05.2001.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 №56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №2, 11.01.1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 №5н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000" (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 №27н) // Российская газета, №92 – 93, 16.05.2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000 №11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №13, 2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16102000 №92н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №47, 2000.

Приказ от 16.10.2000 №91н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №155н) // Финансовая газета, №48, 2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" // Российская газета, №4, 14.01.2003.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 39, 03.03.2003.

Постановление правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 “Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”.

Письмо Минфина РФ от 27.03.2006 № 03-06-01-04/77

Письмо Минфина РФ от 05.08.2003г. №16-00-14/247 «О порядке отражения в бухгалтерском учете получения основных средств на праве хозяйственного ведения или оперативного управления сверх сумм уставного фонда»

Письмо Минфина РФ от 21.08.2003г. № 16-00-22/11 «О передаче имущества в хозяйственное ведение (оперативное управление)».

Письмо Минфина РФ от 23.09.2005г. № 07-05-06/259 «Об организации бухгалтерского учета объектов приватизированного жилого фонда».

Подраздел 3. Налогообложение

Тема 6. Особенности налогообложения жилищно-эксплуатационных организаций и предприятий ЖКХ

Естественные монополии. Виды операции облагаемых и необлагаемых НДС, ведение раздельного учета. Особенности определения налоговой базы, с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня. Налог на прибыль. Виды доходов и расходов, связанных со спецификой отрасли. Отражение в бухгалтерском учете. Особенности определения налоговой базы. Налог на имущество. Объекты налогообложения, организации имеющие освобождение от уплаты налога. Приватизированные квартиры – отражение в бухгалтерском учете, порядок исчисление налога. Ставки налога. Особенности исчисления налога на землю. Исчисление налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой стоимости. Виды плательщиков земельного налога. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Тема 7. Особенности налогообложения и налогового контроля ТСЖ.

Некоммерческие организации как участник налоговых правоотношений. Виды налогов и сборов. Налог на прибыль: признание доходов и расходов, определение налоговой базы. Целевое финансирование и целевые поступления: особенности налогообложения. Налоговая отчетность и предоставление налоговых деклараций.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (ред. от 29.07.2004 г.) и вторая 3 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от. 04.10.2004 г.)

Подраздел 4. Финансовый менеджмент

Тема 8. Особенности тарифообразования.

Экономически обоснованный тариф. Тариф. Норматив. Расчетная единица. Расчет платы за коммунальные услуги. Освобождение от оплаты в связи с временным отсутствием. Изменение размера платы за содержание и ремонт жилого помещения. Нормативы потребления коммунальных услуг.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон о 30.12.2004г. №210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса»

назад к Учебному плану

Раздел. Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в строительстве – 60 часов

Цель курса

Подраздел 1. Бухгалтерский учет

Тема 1. Виды строительной продукции, как объекта бухгалтерского учета.

Тема 2. Бухгалтерский учет источников финансирования, признание доходов

Тема 3. Учет текущих затрат при реализации договора строительного подряда у заказчика

Тема 4. Учет затрат при выполнении строительно-монтажных работ у подрядчика.

Тема 5. Порядок оформления приема-сдачи строительной продукции

Тема 6. Особенности учетной политики строительной организации.

Тема 7. Страхование строительных рисков

Рекомендуемая литература

Подраздел 2. Управленческий учет

Тема 8. Особенности строительного производства (технологические, организационные)

Рекомендуемая литература

Подраздел 3. Налогообложение

Тема 9. Налогообложение инвестиций при строительстве

Тема 10. Особенности налогообложения по договорам строительного подряда.

Рекомендуемая литература

Подраздел 4. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 11. Понятие инвестиционно-строительной деятельности и ее нормативно-правовое регулирование.

Тема 12. Виды и формы договорных отношений (подряд)

Тема 13.Членство в саморегулируемых организациях.

Тема 14. Учет претензий, устранение недостатков при выполнении строительных работ

Рекомендуемая литература

Подраздел 5. Основы аудита

Тема 15. Особенности аудиторской проверки строительной организации

Рекомендуемая литература

Подраздел 6. Основы сметной стоимости строительства

Тема 16. Состояние сметного дела в строительном комплексе России.

Тема 17. Государственные, отраслевые, территориальные и индивидуальные сметные нормативы.

Тема 18. Сметные цены на материалы, изделия, конструкции и оборудование.

Тема 19. Сметная стоимость эксплуатации строительных машин и автотранспортных средств.

Тема 20. Сметное нормирование средств на оплату труда рабочих.

Тема 21.Сметные нормы накладных расходов и сметной прибыли.

Тема 22. Размер средств на временные здания и сооружения. Прочие затраты в сметах на строительство.

Тема 23. Практика определения твердых договорных цен в строительстве

Рекомендуемая литература

Дополнительная литература

Цель курса

В результате изучения продвинутого курса слушатели должны:

знать:

  • Законодательство РФ и субъектов РФ о налогах и сборах;

  • основные нормативно-правовые документы, регулирующие инвестиционно-строительную деятельность;

  • нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах;

  • законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регулирующие порядок бухгалтерского учета в организации;

  • Российские стандарты – Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета по сферам деятельности организации и видам активов, а также составления и представления бухгалтерской отчетности;

  • методические рекомендации (инструкции, указания и др.подобные документы) по учету имущества, затрат, составлению бухгалтерской отчетности и т.п., которые утверждаются Минфином России с учетом отраслевой специфики.

уметь:

  • классифицировать и учитывать статьи затрат организации на объекте строительства;

  • организовать учет строительных материалов и их списание, учет затрат на оплату труда по различным гражданско-правовым договорам, затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, потерь от брака и затрат по качеству строительства;

  • организовать учет прав собственности на законченный в процессе строительства объект основных средств;

  • организовать учет имущественных прав при продаже или переуступки объекта строительства;

  • организовать учет полученных средств на реализацию инвестиционного проекта;

  • организовать учет дохода заказчика с определением финансового результата»;

  • организовать учет вступительных, членских, а также взносов в компенсационный фонд СРО;

  • организовать учет затрат организации по страхованию строительных рисков;

иметь понятие:

  • о специфической терминологии бухгалтерского учета в строительстве;

  • о видах строительной продукции как объекта бухгалтерского учета;

  • о порядке формирования источников финансирования строительства и их учета;

  • о правилах и процедурах документального оформления передачи земельных участков под строительство и организации их учета;

  • о видах договоров на строительство;

  • о членстве организации в саморегулируемых организациях;

  • о видах и сущности страхования строительных рисков.

Подраздел 1. Бухгалтерский учет

Тема 1. Виды строительной продукции, как объекта бухгалтерского учета.

Специфические особенности, влияющие на понятие строительной продукции применительно к различным подотраслям строительства: промышленное строительство, транспортное строительство, жилищное и социальное строительство, сельскохозяйственное строительство.

Тема 2. Бухгалтерский учет источников финансирования, признание доходов

Система учета формирования средств на реализацию инвестиционного проекта. Порядок отражения в бухгалтерском учете права собственности инвестора на строительную продукцию. Документальное оформление прав на земельный участок под строительство и его учет. Особенности учета привлечения и вложения собственных средств инвестором-товарищем по договору совместной деятельности. Особенности учета имущественных прав при их продаже или переуступки. Бухгалтерский учёт доходов от выполнения строительно-монтажных работ. Общие условия признания дохода. Признание дохода по стоимости объекта или этапа строительства. Признание дохода способом по мере готовности. Варианты определения степени завершенности работ на отчётную дату. Способы определения величины выручки от реализации методом по готовности.

Тема 3. Учет текущих затрат при реализации договора строительного подряда у заказчика

Учет текущих затрат заказчика при реализации договора строительного подряда: на строительные работы и работы по монтажу оборудования; временных титульных и нетитульных зданий и сооружений; на приобретение оборудования; прочих капитальных работ и затрат, затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

Тема 4. Учет затрат при выполнении строительно-монтажных работ у подрядчика.

Учет материальных затрат: классификация строительных материалов, особенности документооборота по учету строительных материалов и конструкций, особенности учета оборота спецодежды. Учет трудовых затрат: учет труда и формы оплаты, дополнительная оплата труда за работу в особых условиях, порядок расчета компенсаций и организация их учета, особенности оформления и учета оплаты труда временных и иностранных рабочих. Учет расходов на эксплуатацию и содержание строительных машин и механизмов: классификация строительных машин и механизмов, документальное оформление работ машин и механизмов при выполнение строительно-монтажных работ, калькулирование себестоимости и распределение расходов по эксплуатации машин и механизмов. Учет накладных расходов: состав накладных расходов, синтетический учет распределения накладных расходов. Учет брака в строительстве и затрат на обеспечение качества при проведении строительно-монтажных работ: понятие брака и его документальное оформление, синтетический учет потерь от брака. Учет затрат не предусмотренных проектно-сметной документацией.

Тема 5. Порядок оформления приема-сдачи строительной продукции

Соблюдение условий готовности объектов к эксплуатации в соответствии с проектной документацией и подрядным договором. Соблюдение требований положений по приемке законченных строительных объектов. Документальное оформление приема-сдачи строительной продукции.

Тема 6. Особенности учетной политики строительной организации.

(Особенности учетной политики строительной организации (ПБУ 2/2008, Приказ Минфина России от 23.04.2009 №35н, ПБУ 10/99))

Тема 7. Страхование строительных рисков

Обязательное и добровольное страхование жизни, здоровья, имущества других лиц, гражданской ответственности перед другими лицами. Договор страхования: условия, страховая премия, порядок страховых выплат. Учет затрат на страхование строительных рисков в подрядных организациях.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №183-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, №48, ст. 5369.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

Постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 №329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2006 №669) // Российская газета, №162, 31.07.2004.

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30.10.1997 №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7) // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету, №1, 1998.

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 11.11.1999 №100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" // СПС "Консультант Плюс".

Положение Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1993 №160 По бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций // Финансовая газета, №6, 1994. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.1994 №167 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету №Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/964)" // Финансовая газета, №5, 1995.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 №119н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.2002 №3н) // Российская газета, №36, 27.02.2002.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.1994 №167 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" // Финансовая газета. №5, 1995.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №23, 14.09.1998.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 №56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №2, 11.01.1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №2, 11.01.1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №34, 1999.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 №154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) //Российская газета, №25, 07.02.2007.

Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» от 24.10.2008 № 116н (ПБУ 2/2008) и другие документы.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 №5н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000" (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 №27н) // Российская газета, №92 – 93, 16.05.2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000 №11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №13, 2000.

Приказ от 16.10.2000 №91н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №155н) // Финансовая газета, №48, 2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16102000 №92н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Финансовая газета, №47, 2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (в ред. Приказа Минфина от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №20, 14.05.2001.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Российская газета, №140, 25.07.2001.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01)" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №155н) // Финансовая газета, №38, 2001.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 №96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н) // Российская газета, №6, 12.01.2002.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 №66н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н) // Российская газета, №148, 10.08.2002.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №115н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н) // Российская газета, №236, 17.12.2002.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" // Российская газета, №4, 14.01.2003.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 №126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 39, 03.03.2003.

Дополнительная литература

Подраздел 2. Управленческий учет

Тема 8. Особенности строительного производства (технологические, организационные)

Определение показателей для оценки конкурентоспособности строительной подрядной организации. Размещение заказов на строительно-монтажные работы. Разграничение функций между участниками строительного процесса.

Рекомендуемая литература

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 24.09.1993 №185 "Об утверждении инструкции о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству" (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.10.1996 №123) // СПС "Консультант Плюс"

Вахрушина М.А.Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов.- Омега-Л.2004

Дополнительная литература

Подраздел 3. Налогообложение

Тема 9. Налогообложение инвестиций при строительстве

Особенности определение налогооблагаемой базы и начисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество, земельного налога у организации-инвестора.

Тема 10. Особенности налогообложения по договорам строительного подряда.

Особенности учёта и уплаты НДС по договорам строительного подряда. Определение понятия «отгрузка» для выполненных строительно-монтажных работ. Порядок выписки счетов-фактур. Порядок налоговых вычетов по НДС.

Особенности налогового учёта доходов и расходов по договорам строительного подряда. Признание доходов по договорам с длительным характером работ. Порядок определения незавершенного производства.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (ред. от 29.07.2004 г.) и вторая 3 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от. 04.10.2004 г.)

Дополнительная литература

Подраздел 4. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 11. Понятие инвестиционно-строительной деятельности и ее нормативно-правовое регулирование.

Понятие строительного комплекса. Определение и классификация форм и видов инвестиций. Виды деятельности инвестиционно-капитального строительства: строительство объектов производственного, непроизводственного назначений, реконструкция объектов, расширение объектов, перевооружение объектов, поддержание мощностей, девелоперская деятельность, лизинговая деятельность. Функции и организационные формы субъектов инвестиционно-строительной деятельности. Нормативно правовое регулирование субъектов инвестиционно-строительной деятельности.

Тема 12. Виды и формы договорных отношений (подряд)

Признаки договора на строительство. Существенные условия договора строительного подряда. Предмет договора строительного подряда. Подряд на выполнение проектных и изыскательских работ. Особенности подрядных договоров при выполнении работ для государственных и муниципальных нужд. Права и обязанности сторон. Сроки выполнения работ. Варианты определения цены договоров строительного подряда. Влияние условий заключения договора на величину выручки от реализации: условия для увеличения выручки; условия для уменьшения выручки от реализации. Генподрядчик и субподрядчик. Переход рисков случайной гибели или повреждения результатов работ. Услуги генподряда.

Тема 13.Членство в саморегулируемых организациях.

Виды, структура, финансовое обеспечение деятельности саморегулируемых организаций. Ознакомление с перечнем видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Особенности учета расходов в виде вступительного взноса, членских взносов, взносов в компенсационный фонд некоммерческой организации.

Тема 14. Учет претензий, устранение недостатков при выполнении строительных работ

Документальное оформление претензий. Бухгалтерский учет устранения недостатков при выполнении строительных работ следующими способами: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, соразмерного уменьшения установленной за работу цены, возмещение расходов заказчика на устранение недостатков, отказа заказчиком от исполнения обязательств по договору и требование возврата уплаченной суммы.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая №51-ФЗ от 30.11.1994 г. (ред. от 29.07.2004 г ) и вторая №14-ФЗ от 26 января 1996 г. (ред. 23.12.2003 г.

Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 №190-ФЗ (в ред. Федерального закона от29.12.2006 №258-ФЗ) // Российская газета, №290, 30.12.2004.

Федеральный закон Российской Федерации от 25.02.1999 №39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.03.1999, №9, ст. 1096

Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О государственном кадастре недвижимости" (принят ГД ФС РФ 04.07.2007))

Приказ Минрегиона РФ от 30.12.2009 N 624 (ред. от 23.06.2010) "Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства")

Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О саморегулируемых организациях" (принят ГД ФС РФ 16.11.2007))

Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 № 39-ФЗ.

Дополнительная литература

Подраздел 5. Основы аудита

Тема 15. Особенности аудиторской проверки строительной организации

Определение категорий юридических лиц, обязанных ежегодно проводить аудит бухгалтерской отчетности. Подготовка к проведению аудита. Аудит учредительных документов. Аудит договоров. Аудит учетной политики строительной организации. Аудит затрат на производство строительно-монтажных работ. Аудит материальных ценностей. Аудит формирования выручки. Оформление результатов проверки.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

Аудит. Практикум. - КноРус, 2010 г.

Дополнительная литература

Подраздел 6. Основы сметной стоимости строительства

Тема 16. Состояние сметного дела в строительном комплексе России.

Государственное регулирование цен. Рыночный механизм ценообразования в строительстве. Сметные, рыночные, контрактные цены на строительную продукцию. Положения государственной системы ценообразования и сметного нормирования в строительстве в условиях изменившегося бюджетного и градостроительного законодательства России. Состав, структура и характеристика действующей сметно-нормативной базы (СНБ-2001, издания 2008-2009 гг.). Сметная стоимость строительства в базисных, текущих и прогнозных ценах. Новая классификация и федеральный реестр сметных нормативов. Порядок проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства. Аукционы и конкурсы на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт.

Тема 17. Государственные, отраслевые, территориальные и индивидуальные сметные нормативы.

Система сметных нормативных документов (издания 2008-2009 гг., с учетом изменений, внесенных в 2010 г.). Государственные сметные нормативы. Отраслевые сметные нормативы (сметные нормативы по отраслям). Территориальные сметные нормативы. Индивидуальные сметные нормативы. Методики разработки сметных нормативов. Элементные сметные нормативы. Исходные данные, принятые при разработке сметных нормативов. Применение сметных норм. Отражение в них норм строительного и технологического проектирования. Сметные нормы и расценки на строительные, ремонтно-строительные, монтажные и пуско-наладочные работы (ГЭСН-2001, ФЕР-2001, ТЕР-2001).

Тема 18. Сметные цены на материалы, изделия, конструкции и оборудование.

Определение сметных цен на материалы, изделия и конструкции: методика и практика. Сборники сметных цен издания 2008-2009 гг. Структура сметной цены. Определение в сметных ценах транспортной составляющей. Состав и структура сборников. Порядок применения сборников. Федеральные сметные цены. Территориальные сметные цены. Порядок определения сметных цен для отдельных строек. Сметные и фактические затраты на материалы. Сметная стоимость оборудования, мебели и инвентаря. Порядок отнесения в сметной документации изделий к материалам или оборудованию.

Тема 19. Сметная стоимость эксплуатации строительных машин и автотранспортных средств.

Нормативно-методические документы для определения сметной стоимости эксплуатации строительных машин и автотранспортных средств. Понятие и состав среднесменного времени работы машин (машино-часа). Структура сметных норм и расценок (постоянные эксплуатационные затраты, переменные эксплуатационные затраты, единовременные затраты) и порядок определения их отдельных элементов. Формирование планово-расчетных цен для расчетов с организациями - владельцами техники (базами механизации).

Состав и содержание федерального сборника сметных норм и расценок на эксплуатацию строительных машин и автотранспортных средств. Территориальные сборники. Порядок применения норм и расценок при определении сметной стоимости строительства.

Тема 20. Сметное нормирование средств на оплату труда рабочих.

Нормирование и оплата труда в сметах на строительство. Сметные нормы затрат труда в составе элементных и укрупненных сметных норм. Показатели часовой оплаты труда рабочих. Рабочее время. Производственный календарь. Разряды оплаты труда, тарифные коэффициенты. Состав расходов на оплату труда. Состав и структура фонда заработной платы, сметный и фактический уровень оплаты труда, статистические данные. Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов РФ. Основные условия оплаты труда работников отрасли. Минимальный размер оплаты труда при работе в нормальных условиях труда. Среднемесячная заработная плата. Дифференциация заработной платы в отрасли.

Тема 21.Сметные нормы накладных расходов и сметной прибыли.

Перечень статей накладных расходов в строительстве. Затраты, относимые на накладные расходы, но не учитываемые в нормах накладных расходов. Методика определения нормативов накладных расходов, дифференцированных по видам строительства, видам строительно-монтажных работ и ремонтно-строительных работ. Состав и структура норм накладных расходов по статьям и элементам затрат. Перечень затрат, осуществляемых за счет сметной прибыли. Методика определения общеотраслевых нормативов, нормативов по видам строительно-монтажных работ и ремонтно-строительных работ. База для исчисления сметной величины накладных расходов и сметной прибыли. Порядок применения норм накладных расходов и сметной прибыли. Особенности применения нормативов накладных расходов и сметной прибыли при определении сметной стоимости работ по капитальному ремонту, работ, выполняемых хозяйственным способом, а также организациями, использующими упрощенную систему налогообложения. Сметный, плановый и фактический уровень накладных расходов в подрядных организациях (корреспонденция счетов). Корректировка нормативов накладных расходов и сметной прибыли, в связи с изданием новых законодательных и нормативных документов, а также по результатам наблюдений и анализа фактических затрат.

Тема 22. Размер средств на временные здания и сооружения. Прочие затраты в сметах на строительство.

Определение размера средств на строительство временных зданий и сооружений. Способы определения средств (по процентной норме и по перечню, приведенному в ПОС). Номенклатура нормативов. Средства, не учтенные нормами, и способы их учета в сметах. Способы расчетов за временные здания и сооружения. Возвратные суммы от разборки. Сметные нормы дополнительных затрат при производстве работ в зимнее время. Порядок определения прочих затрат, относящиеся соответственно к деятельности подрядных организаций и к деятельности заказчика. Основные виды прочих затрат и способы их определения. Средства на содержание службы заказчика и строительный контроль. Учет в сметной документации налоговых платежей.

Тема 23. Практика определения твердых договорных цен в строительстве

Состав и структура твердых договорных цен в строительстве. Порядок определения начальных цен на строительную продукцию для участия в аукционе по размещению заказа на строительство объектов. Учет изменений в процессе строительства. Прогнозные индексы. Методика и практика применения прогнозных индексов при определении твердых договорных цен.

Рекомендуемая литература

Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005 №94-ФЗ.

Постановление Правительства РФ «О порядке проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения» от 12.08.2008 № 590.

Постановление Правительства РФ «О порядке проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета» от 18.05.2009 № 427.

Постановление Правительства РФ «О внесении изменений в Правила проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения» от 01.04.2010 № 209.

Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004).

Методика определения стоимости строительства на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004).

Нормативные (ГСН, ГЭСН, ФЕР, ЕНиР и др.) и методические (МДС) документы, включенные в федеральный Реестр государственных сметных нормативов (по состоянию на 27.12.2010 – 127 документов), в том числе:

Приказ Минрегионразвития РФ «Об утверждении порядка разработки и утверждения нормативов в области сметного нормирования и ценообразования в сфере градостроительной деятельности» от 11.04.2008 № 44.

Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) и другие.

Нормативные и методические документы, а также письма Минрегиона РФ, включенные в федеральный Реестр территориальных, отраслевых и индивидуальных сметных нормативов и раздел «Прочие документы» и др.

Методические рекомендации по определению размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство и оплате труда работников строительно-монтажных и ремонтно-строительных организаций (МДС 83-1.99).

Дополнительная литература

Дополнительная литература

Постановление правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 “Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”.

Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (вступил в силу с 01.01.99 г.) в редакции от 24 марта 2000 г.

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98” в редакции от 30 декабря 1999 г.

Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)”.

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств» (ПБУ 6/01)

Приказ Минфина РФ от 29 декабря 1994 г. №167 г. “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94».

Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “События после отчетной даты” (ПБУ 7/98).

Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 30.06.2003 г. (с измен. и доп., вступившими в силу с 01.01.2004).

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и инструкции по его применению» (ред. от 07.05.2003 г.).

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)».

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01)».

Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 г. №122-ФЗ (ред. от 29.06.2004 г.).

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ в редакции от 21.03.2002 г.

Все положения по бухгалтерскому учету. Четвертый выпуск.- Главбух,2004.

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. Под ред. Бакаева А.С. Юрайт, 2004 г., 409 с.

Новый план счетов бухгалтерского учета 2000.- М.:Проспект,2000.

Кузнецова В.А. Оформление хозяйственных операций в строительстве: подряд, СРО, бухучет, аудит. - Дело и Сервис, 2010

Бератор. Заработная плата в 2006 году: расчет, учет и налогообложение. – Бератор-пресс, 2006.

Церпенто С.И. Бухгалтерский учет в строительстве: учебное пособие. – Кнорус, 2011.

Грибков А.Ю. Бухгалтерский учет в строительстве. – Издательство «Омега –Л», 2011.

Строительство: учет, налоги, право. справочник. – ООО ИИА «Налог Инфо», 2008.

Балакирева Н. Учетная политика: практическое руководство. – Фаир-Пресс, 2006.

Дадашев А . Налоговое планирование в организации. Учебно-практическое пособие - Книжный мир, 2004.

Друри К. Управленческий учет для бизнес–решений. Учебник. Пер. с англ. - Юнити - Дана, 2003.

назад к Учебному плану

Раздел. Налоговый аудит – 40 часов

Цель курса

Подраздел 1. Налоговый аудит: цели, задачи, исходная информация.

Тема 1. Порядок организации и цели налогового аудита.

Тема 2.Основные принципы, этапы и подходы проведения налогового аудита.

Подраздел 2. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта.

Тема 3.Общий анализ элементов системы налогообложения экономического субъекта.

Тема 4. Определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели.

Тема 5. Оценка правильности методики исчисления налоговых платежей.

Тема 6. Правовая и налоговая экспертизы существующей системы хозяйственных отношений.

Тема 7. Анализ системы документооборота, изучение функции и полномочия служб,

Подраздел 3. Соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства.

Тема 8. Анализ проблемных участков в налоговой системе организации.

Тема 9. Методы проверки исчисления и уплаты налогов субъектом.

Тема 10. Проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам.

Тема 11. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Досудебное урегулирование налоговых споров.

Тема 12. Проверка правильности исчисления налогов. Проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций организации.

  1. Налог на добавленную стоимость.

  2. Налог на прибыль.

  3. Налог на доходы физических лиц.

  4. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

  5. Упрощенная система налогообложения.

  6. Единый налог на вмененный доход.

  7. Региональные и местные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Подраздел 4. Услуги, сопутствующие налоговому аудиту.

Тема 13. Оказание прочих услуг при проведении аудита.

Тема 14. Услуги, сопутствующие налоговому аудиту.

Рекомендуемая литература

Цель курса

Цель программыобучить слушателей основам налогового аудита: оценке существующей системе налогообложения экономического субъекта; проверке и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды; услугам, сопутствующим налоговому аудиту.

Подраздел 1. Налоговый аудит: цели, задачи, исходная информация.

Тема 1. Порядок организации и цели налогового аудита.

Предмет, объект и методы налогового аудита. Цели и задачи налогового аудита. Направления налогового аудита.

Тема 2.Основные принципы, этапы и подходы проведения налогового аудита.

Источники информации при проведении налогового аудита. Рабочие документы. Основные этапы налогового аудита. Порядок проведения и оформления результатов аудиторского задания по налоговым вопросам. Формирование аудиторского файла.

Подраздел 2. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта.

Тема 3. Общий анализ элементов системы налогообложения экономического субъекта.

Существующие системы налогообложения. Сравнительная характеристика общего режима налогообложения и специальных налоговых режимов. Специфика основных хозяйственных операций экономического субъекта.

Тема 4. Определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели.

Внешние факторы: вид деятельности, частота изменений нормативно-правовой базы, государственное регулирование (процентные ставки, курсы валют, налоговая система) и др. Внутренние факторы: эффективность менеджмента, надёжность системы бухгалтерского и налогового учёта и системы внутреннего контроля и др.

Тема 5. Оценка правильности методики исчисления налоговых платежей.

Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база как стоимостная, физическая и иная характеристика объекта обложения. Методика проверки формирования налогооблагаемых баз. Оценка уровня налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта.

Тема 6. Правовая и налоговая экспертизы существующей системы хозяйственных отношений.

Проверка договорных отношений с контрагентами на предмет соответствия хозяйственных договоров ГК РФ. Основные виды договоров: купли-продажи, поставки, комиссии, агентские, займа и др. Налоговые последствия заключаемых договоров. Необходимая информация о партнёрах, необоснованная налоговая выгода.

Тема 7. Анализ системы документооборота, изучение функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Основные нормативно-правовые документы, регламентирующие документооборот в бухгалтерском и налоговом учёте. Внутренние организационно-распорядительные документы.

Организационная структура, функции и задачи структурных подразделений, отвечающих за исчисление и уплату налогов. Особенности изучения работы службы внутреннего аудита.

Подраздел 3 . Соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства.

Тема 8. Анализ проблемных участков в налоговой системе организации.

Аналитические процедуры. Качественные и количественные методы финансового анализа, применяемые в налоговом аудите. Практические примеры.

Тема 9. Методы проверки исчисления и уплаты налогов субъектом.

Аудиторские доказательства. Достаточные и надлежащие аудиторские доказательства в налоговом аудите. Инспектирование, запрос, подтверждение, арифметический пересчёт и др. методы и приёмы. Проверка своевременности уплаты налогов.

Тема 10. Проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения. Нормативно-правовая база. Представление налоговой отчётности при изменении форм налоговых деклараций. Особенности представления налоговой отчётности по телекоммуникационным каналам связи. Проверка своевременности представления налоговых деклараций.

Тема 11. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Досудебное урегулирование налоговых споров.

Понятие налогового правонарушения и его состав. Субъект налоговой ответственности.   Понятие налоговой ответственности. Налоговые санкции за неуплату налогов. 

Налоговая проверка организаций, их филиалов и представительств. Виды налоговых проверок: плановые и внеплановые налоговые проверки. Выездные и камеральные проверки. Встречная и повторная проверка. Тактика поведения при выездных налоговых проверках. Особенности привлечения к ответственности за неправомерное требование возврата НДС. Особенности проведения проверок по заявлениям налогоплательщиков.

Порядок привлечения к налоговой ответственности по итогам выездных и камеральных налоговых проверок.

Обжалование действий налоговых органов: административный и судебный порядок. Защита прав налогоплательщиков. Порядок разрешения споров в суде.

Досудебное урегулирование налоговых споров.

Тема 12. Проверка правильности исчисления налогов. Проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций организации.

  1. Налог на добавленную стоимость.

Последние изменения законодательства по исчислению НДС. Обзор арбитражной практики по применению главы 21 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Проверка правильности исчисления, формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций по НДС.

  1. Налог на прибыль.

Последние изменения законодательства по начислению налога на прибыль. Обзор арбитражной практики по применению главы 25 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России. Рассмотрение практических ситуаций. Проверка правильности исчисления, формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль.

  1. Налог на доходы физических лиц.

Обзор последних изменений законодательства по исчислению налога на доходы физических лиц , а также арбитражной практики по применению главы 23 НК РФ и разъяснений Минфина России и ФНС России. Рассмотрение практических ситуаций. Проверка правильности исчисления, формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций по НДФЛ.

  1. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Законы 212-ФЗ, 167-ФЗ, 125-ФЗ. Обзор разъяснений Минздравсоцразвития России и социальных внебюджетных фондов. Организация проверок уполномоченными органами. Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и кейсов.

  1. Упрощенная система налогообложения.

Обзор арбитражной практики по применению главы 26.2 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России. Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и кейсов.

  1. Единый налог на вмененный доход.

Обзор арбитражной практики по применению главы 26.3 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и кейсов.

  1. Региональные и местные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Обзор арбитражной практики по применению глав 28, 30 и 31 НК РФ и Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", а также разъяснений Минфина России и ФНС России. Разбор проблемных ситуаций.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и кейсов.

Подраздел 4. Услуги, сопутствующие налоговому аудиту.

Тема 13. Оказание прочих услуг при проведении аудита.

Налоговое консультирование как прочая услуга при проведении аудита. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации, используемой для целей налогообложения экономического субъекта.

Тема 14. Услуги, сопутствующие налоговому аудиту.

Рекомендации и предложения по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта. Оптимальные механизмы начисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта. Рекомендации о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот. Предложения по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на оптимизацию налогов и снижение налоговых рисков. Предварительный расчет налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности. Рекомендации по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта. Рекомендации и предложения по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов. Предложения по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.

Представление интересов хозяйствующего субъекта в отношениях с налоговыми органами.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая

Постановления Правительства Российской Федерации, принятые в соответствии с НК РФ

Таможенный кодекс Российской Федерации

Гражданский кодекс Российской Федерации, части первая-четвертая

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Главы 14 и 15)

Уголовный кодекс Российской Федерации (Глава 22, статьи 198,199,199.1,199.2)

Федеральный Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Федеральный закон от 24.07.1998 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

ФПСАД № 2. Документирование аудита

ФПСАД № 5. Аудиторские доказательства

ФПСАД № 20 Аналитические процедуры

ФПСАД №30 Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации

Нормативные правовые акты РФ, утверждающие формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения, действующие на дату проведения занятий

Сайты в сети Интернет:

  • Минфина России-

  • ФНС России -

  • ВАС РФ -

  • Палаты налоговых консультантов-

Приложение к разделу «Налоговый учёт»

Изменение налогового законодательства в 2008-2010 гг.

2010

2009

2008

(часть первая НК РФ)

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2009 N 383-ФЗ,

Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ

1. Налогоплательщику, операции по банковским счетам которого были приостановлены, налоговый орган, нарушивший срок отмены решения о приостановлении либо срок вручения банку такого решения, должен уплачивать проценты за каждый календарный день просрочки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). >>>

2. При выявлении переплаты налога в прошлых периодах налогоплательщик вправе отразить это в текущей декларации либо подать уточненную за тот период, в котором была допущена ошибка (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). >>>

3. Налогоплательщики не обязаны представлять в налоговые органы документы, которые ранее уже подавались в инспекцию при проведении камеральных или выездных проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ).

4. Изменения, вступающие в силу со 2 сентября 2010г. в соответсвии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ

(часть первая НК РФ)

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ

1. Для решений о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности теперь предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). >>>

2. Если организация имеет задолженность по федеральным налогам, превышающую 10 млрд. руб., и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, то в течение 2009 г. она вправе обратиться к министру финансов РФ с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 5 ст. 63, абз. 3 п. 1 ст. 64 и п. 1 ст. 64.1 НК РФ). >>>

3. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, но не перечисленные банками в бюджет, признаются безнадежными ко взысканию и списываются в установленном порядке, если указанные банки ликвидированы (п. 3 ст. 59 НК РФ). >>>

4. Если налогоплательщик до окончания камеральной проверки представляет уточненную декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). >>>

5. В случае представления уточненной декларации налоговый орган не должен требовать документы, которые сдавались вместе с первоначальной декларацией (п. 9.1 ст. 88, абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ). >>>

6. Установлен срок вручения акта налоговой проверки и решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности. На это отведено пять дней с момента составления акта (со дня вынесения решения) (п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 101 НК РФ). >>>

7. Увеличены размеры штрафов за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. п. 1 и 2 ст. 132 НК РФ). >>>

8. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика влечет ответственность в размере 10 тысяч руб. даже при отсутствии задолженности (ст. 134 НК РФ). >>>

(часть первая НК РФ)

Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ

1. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предыдущий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников более 100 человек, должны представлять налоговые декларации в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

2. Сведения о среднесписочной численности работников должны представлять в налоговую инспекцию все налогоплательщики независимо от того, превышает среднесписочная численность их работников 100 человек или нет (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

3. Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации и расчеты в налоговые инспекции по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

4. Зачет излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов) проводится по видам налогов, а не бюджетов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

5. Иные изменения.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2009 N 287-ФЗ, Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ

1. Срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 календарных дней, если товары помещены под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г. (п. 9 ст. 165 НК РФ). >>>

2. Не облагается НДС реализация коммунальных услуг, а также услуг по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества, оказываемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

3. Услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование для ведения некоммерческими организациями уставной деятельности государственного или муниципального имущества, которое составляет государственную или муниципальную казну, НДС не облагаются (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ). >>>

4. Переуступка требований по договору займа или кредитному договору, а также исполнение заемщиком обязательств перед теми кредиторами, к которым это требование перешло в результате переуступки, освобождаются от обложения НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

5. Применять заявительный порядок возмещения НДС вправе организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за предшествующие три календарных года, составляет не менее 10 млрд руб., и налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию на полную сумму заявленного к возмещению налога (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). >>>

6. Ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, если они не препятствуют идентификации продавца или покупателя, наименований товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). >>>

7. Для подтверждения освобождения от НДС реализации товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) выписки банка не требуется (пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

8. НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, взимается в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором (ст. 152 НК РФ). >>>

9. Введение порядка составления и выставления счетов-фактур в электронном виде;

Изменение реквизитов счетов-фактур

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 04.12.2008 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2008 N 282-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ, Федеральный закон от 17.07.2009 N 161-ФЗ

1. При получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять "входной" НДС по данному счету-фактуре к вычету (п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171 НК РФ). >>>

2. При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять сумму налога отдельным платежным поручением не нужно (отменены абз. 2 п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ). >>>

3. Принять НДС к вычету по счетам-фактурам, в которых указано только одно наименование продавца (или полное, или сокращенное), можно (п. 5 ст. 169 НК РФ). >>>

4. При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав в счете-фактуре вместо данных о грузоотправителе и грузополучателе ставятся прочерки (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). >>>

5. Для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций налогоплательщик может представить их реестры (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). >>>

6. По товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок на подтверждение нулевой ставки НДС составляет 270 дней. >>>

7. НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления начисляется к уплате в бюджет и принимается к вычету в одном и том же квартале (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ). >>>

8. При частичном отказе в возмещении НДС инспекция обязана вынести два решения: одно - об отказе в возмещении части суммы, другое - о возмещении оставшейся суммы налога (п. 3 ст. 176 НК РФ). >>>

9. При приобретении (получении) государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования, покупатели признаются налоговыми агентами (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). >>>

10. Реализация лома и отходов черных металлов не облагается НДС (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

11. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, НДС уплачивается с разницы между ценой продажи и стоимостью их приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). >>>

12. Безвозмездное предоставление эфирного времени и печатных площадей в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах не облагается НДС (пп. 28 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ, Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ, Федеральный закон от 01.04.2008 N 34-ФЗ

1. Квартал является налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки (ст. 163 НК РФ).

2. При расчетах собственным имуществом (товарообменных операциях, расчетах ценными бумагами) НДС принимается к вычету в сумме, перечисленной отдельным платежным поручением (п. 2 ст. 172 НК РФ).

3. Не включается в налоговую базу предоплата, полученная продавцом по товарам, работам, услугам, которые освобождены от обложения НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 154 НК РФ).

4. Налогоплательщики, определявшие до 2006 г. налоговую базу "по оплате", должны в I квартале 2008 г. уплатить налог со стоимости товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2006 г., но не оплаченных покупателями. Также данные налогоплательщики вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет до 1 января 2006 г., но не оплаченным продавцам (п. п. 7, 9 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).

5. Организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить свое право на применение освобождения от уплаты НДС выпиской из книги учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 НК РФ).

6. Не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование этих указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

7. Реализация лома и отходов черных металлов облагается НДС, а цветных - нет (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

8. Налогоплательщики, которые не представляют таможенные декларации для подтверждения нулевой ставки НДС (при перевозке или транспортировке ввозимых или вывозимых за пределы территории РФ товаров), должны представить подтверждающие документы в 180-дневный срок с даты отметки, проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах, которые подтверждают ввоз или вывоз товаров с территории РФ (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

9. При возврате товара иностранному продавцу покупатель - плательщик НДС вправе принять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Покупатель же, не являющийся плательщиком НДС (или применяющий освобождение по НДС), учитывает суммы налога, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента, в расходах (п. 7 ст. 170 НК РФ).

10. С 1 мая 2008 г. при выполнении работ или оказании услуг для белорусских контрагентов применяются особые правила определения места реализации работ (услуг) и правила уплаты НДС при выполнении работ (оказании услуг) по изготовлению товаров (Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, подписанный 23.03.2007 в г. Минске).

11. Иные изменения.

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ

1. Повышены ставки акцизов (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). >>>

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 142-ФЗ

1. Установлены новые ставки акцизов на 2009 - 2011 гг. (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. Не надо уплачивать акциз, если при смешении подакцизных товаров получается продукция, в отношении которой установлены более низкие ставки (п. 3 ст. 182 НК РФ). >>>

3. Табачные изделия, имеющие незначительные отличия, считаются отдельной маркой (п. 2 ст. 187.1 НК РФ). >>>

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Федеральный закон от 16.05.2007 N 75-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ

1. Акцизы уплачиваются по новым повышенным ставкам (п. 1 ст. 193 НК РФ).

2. Иные изменения.

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ, Федеральный закон от 27.09.2009 N 220-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 379-ФЗ;

Федеральный закон от 27.07.201 № 229-ФЗ

1. При покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом налогоплательщик при наличии соответствующих подтверждающих документов вправе воспользоваться имущественным вычетом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

2. Применить имущественный вычет без ограничения можно в отношении процентов по кредитам, предоставленным банками в целях перекредитования займов, которые были использованы для строительства или покупки жилья (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

3. Налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ценными бумагами и с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ (п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ). >>>

4. Имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 250 тыс. руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

5. Расходы по разработке проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в приобретенной квартире или комнате учитываются при получении имущественного вычета (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

6. При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). >>>

7. Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). >>>

8. Налогоплательщик вправе обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ). >>>

9. Для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации по окончании налогового периода не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 221 НК РФ). >>>

10. В декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ). >>>

11. При невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). >>>

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2008 N 225-ФЗ, Федеральный закон от 28.04.2009 N 67-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2009 N 117-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2009 N 120-ФЗ, Федеральный закон от 17.07.2009 N 161-ФЗ

1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

2. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

3. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

4. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

5. Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

6. При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

7. Социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). >>>

8. Социальный налоговый вычет на оплату обучения может получить налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

9. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

10. Взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются (п. 39 ст. 217 НК РФ). >>>

11. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются (п. 38 ст. 217 НК РФ). >>>

12. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организация должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). >>>

13. При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). >>>

14. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ). >>>

15. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). >>>

16. Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение работников, а также возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 21, п. 40 ст. 217 НК РФ). >>>

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2006 N 257-ФЗ, Федеральный закон от 23.03.2007 N 38-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2007 N 239-ФЗ

1. С суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки внутри страны (2500 руб. за каждый день загранкомандировки), нужно удерживать НДФЛ. Это правило не касается суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). Эти же нормы применяются при налогообложении неподтвержденных расходов по найму жилого помещения.

2. Стоимость путевок, не учтенная в целях налогообложения прибыли, ЕНВД или единого налога при применении УСН, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

3. Доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

4. Социальные вычеты на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере, не превышающем 100 тыс. руб. по всем трем основаниям (п. 2 ст. 219 НК РФ).

5. Датой фактического получения дохода при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

6. Матпомощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. руб. на каждого ребенка, и ряд других выплат освобождаются от налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ).

7. При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация не должна удерживать НДФЛ, так как налог уплачивает сам налогоплательщик (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

8. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация - займодавец или кредитор) (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

9. Налогооблагаемые доходы при уступке права требования по инвестиционным договорам можно уменьшить на расходы, связанные с их получением (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

10. Иные изменения.

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ, Федеральный закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ,

Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ

1. Новый порядок определения предельной величины расходов в виде процентов по долговым обязательствам

2. Расходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ). >>>

3. Затраты работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). >>>

4. Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий, определяют размер доли доходов от выполнения соответствующих видов работ в общей сумме доходов, а также уровень среднесписочной численности работников по итогам отчетного (налогового) периода (п. 6 ст. 259 НК РФ). >>>

5. Некоммерческие организации не должны учитывать в целях налогообложения прибыли доход при получении ими государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ). >>>

6. При получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). >>>

7. При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (п. 2 ст. 254 и пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). >>>

8. При амортизации капитальных вложений в арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с Классификацией основных средств (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). >>>

9. Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2 (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). >>>

10. Проценты по договору займа включаются организацией в доходы (расходы) на последнее число каждого месяца (п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ). >>>

11. Организация, выплачивающая дивиденды, при определении суммы налога для удержания из доходов конкретного получателя дивидендов рассчитывает показатель "д" как общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей (абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ).12. Организация обязана определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом изменений, внесенных в ст. 280 НК РФ, а именно: при списании на расходы стоимости ценных бумаг не использовать метод ЛИФО; при реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, по цене выше максимальной учитывать именно максимальную цену, а не фактическую; применять новые правила определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ. >>>

12. Изменения, вносимые в главу 25 НК РФ с 2011 года.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

1. Ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). >>>

2. При использовании нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а в целом по амортизационной группе (п. 1 ст. 259 НК РФ). >>>

3. В отношении всего амортизируемого имущества организации (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам) применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод начисления амортизации (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ). >>>

4. По основным средствам 3 - 7 амортизационных групп, а также при реконструкции, модернизации, иных улучшениях данных ОС можно применить амортизационную премию в размере 30 процентов (п. 9 ст. 258 НК РФ). >>>

5. Если основное средство реализуется до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно восстановить (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). >>>

6. Организации, применявшие понижающий коэффициент 0,5 при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, не должны использовать этот коэффициент после 1 января 2009 г. (ст. 259.3 НК РФ). >>>

7. Повышающий коэффициент (не более 3) не применяется к основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, включенным в первую - третью амортизационные группы, при любом методе начисления амортизации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). >>>

8. Норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет и месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ). >>>

9. Арендодатель начисляет амортизацию на неотделимые улучшения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, независимо от факта возмещения таких затрат арендатору (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ). >>>

10. Неотделимые улучшения основных средств, полученных по договору ссуды, учитываются как отдельный вид амортизируемого имущества (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). >>>

11. Основные средства, выявленные в результате инвентаризации, можно амортизировать (п. 1 ст. 257 НК РФ). >>>

12. При реорганизации начисление амортизации не прерывается (п. 5 ст. 259 НК РФ). >>>

13. Суточные и полевое довольствие признаются расходами полностью, т.е. не нормируются (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). >>>

14. Организации вправе учитывать расходы на получение работниками образования по основным и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). >>>

15. Расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров могут признаваться также в отношении лиц, с которыми после прохождения обучения будет заключен трудовой договор (п. 3 ст. 264 НК РФ). >>>

16. Организации вправе учесть расходы по любым видам добровольного имущественного страхования (в том числе страхованию гражданской ответственности и профессиональных рисков), если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). >>>

17. Некоторые виды расходов на НИОКР будут учитываться единовременно и с применением повышающего коэффициента 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). >>>

18. Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. могут учитываться согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. >>>

19. В период с 1 сентября 2008 г. по 31 июля 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах, была равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22 процентам (по обязательствам в иностранной валюте) (п. 22 ст. 2, ст. 8, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Налогоплательщик вправе был выбирать порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом (ст. 4 и п. п. 3 и 4 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). >>>

20. В период с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (ст. ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). >>>

21. При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации можно учесть во внереализационных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). >>>

22. Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). >>>

23. Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников учитываются в расходах в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). >>>

24. Взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица (в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ), учитываются в расходах, но не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ). >>>

25. До 2012 г. как расходы на оплату труда учитывается возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (пп. 24.1 ст. 255 НК РФ). >>>

26. Выплаты членам совета директоров не признаются расходами (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). >>>

27. Уточнен порядок представления уведомлений об уплате налога на прибыль через одно обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). >>>

28. По продуктивному скоту, буйволам, волам, якам, оленям и другим одомашненным диким животным (за исключением рабочего скота) амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 256 НК РФ). >>>

29. Стоимость лицензии по пользованию недрами может равномерно учитываться в расходах в течение двух лет (абз. 8 п. 1 ст. 325 НК РФ). >>>

30. Нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет применяться до 2012 г. (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ). >>>

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ, Федеральный закон от 17.05.2007 N 84-ФЗ, Федеральный закон от 16.05.2007 N 76-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2007 N 280-ФЗ

1. Имущество стоимостью 20 тыс. руб. и менее не признается амортизируемым, затраты на его приобретение учитываются единовременно (п. 1 ст. 256 НК РФ).

2. Понижающий коэффициент 0,5 применяется при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью свыше 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно (п. 9 ст. 259 НК РФ).

3. Списанная задолженность организаций перед государственными внебюджетными фондами по взносам, пеням, штрафам не признается доходом. За 2005 - 2006 гг. организации вправе подать уточненные декларации (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

4. По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций (российских или иностранных), может (при соблюдении установленных условий) применяться нулевая налоговая ставка (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

5. Налоговая ставка 9 процентов по доходам в виде дивидендов применяется при получении дивидендов как от российской, так и от иностранной организации. Налоговая ставка 15 процентов применяется только при получении дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

6. О переходе на уплату налога через одно обособленное подразделение нужно уведомить налоговые органы в срок до 31 декабря предшествующего года (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).

7. Установлены особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1 НК РФ).

8. Организация, получающая имущество в качестве вклада в уставный капитал, не должна учитывать в доходах НДС, принимаемый по такому имуществу к вычету (пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

9. При амортизации основных средств, используемых только в научно-технической деятельности, применяется повышающий коэффициент, значение которого не должно быть более 3 (абз. 5 п. 7 ст. 259 НК РФ).

10. Отчисления на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР признаются как расходы в размере, не превышающем 1,5 процента валовой выручки организации (п. 3 ст. 262 НК РФ).

11. Расходы в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 тыс. руб. в год. Данный предельный размер определяется не по каждому работнику, а рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ).

12. Если страховая премия (пенсионный взнос) по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) уплачивается в рассрочку, а договор заключен на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

13. При совершении операций с закладными налоговая база должна определяться в том же порядке, что и при уступке (переуступке) права требования (п. 1 ст. 280 НК РФ).

14. В 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители вправе продолжать применять нулевую ставку налога на прибыль (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).

15. Иные изменения.

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ

1. Количество добываемой нефти для целей НДПИ должно определяться в единицах массы нетто (п. 1 ст. 339 НК РФ). >>>

2. Расширен перечень участков недр, при добыче нефти на которых применяется ставка 0 руб. (пп. 10, 11 и 12 п. 1 ст. 342 НК РФ). >>>

3. При определении ставки налога по добытой нефти коэффициент Кц рассчитывается по формуле Кц = (Ц - 15) x (Р / 261) (п. 3 ст. 342 НК РФ). >>>

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Федеральный закон от 19.07.2009 N 201-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ

1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет 45 млн руб. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). >>>

2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). >>>

3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе патента не индексируется на коэффициент-дефлятор (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ). >>>

4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов) (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). >>>

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ, Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 17.07.2009 N 165-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2009 N 201-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ

1. Организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения ("доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот), не дожидаясь истечения трех лет (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). >>>

2. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения "доходы минус расходы", в пределах от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). >>>

3. Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности подавать налоговые декларации и налоговые расчеты за отчетный период. Это правило распространяется на единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (ст. 346.23 НК РФ), транспортный (ст. 363.1 НК РФ) и земельный налоги (ст. 398 НК РФ). >>>

4. Налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). >>>

5. Расходы на сырье и материалы учитываются по факту оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). >>>

6. Суточные и полевое довольствие не нормируются для целей УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). >>>

7. Расходы на обязательное страхование ответственности могут уменьшать налоговую базу по УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). >>>

8. Дивиденды, которые получены налогоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму налогообложения (п. п. 2, 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). >>>

9. Расширен список видов деятельности, при которых возможно применение УСН на основе патента (пп. пп. 62 - 69 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). >>>

10. Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН на основе патента, разрешено нанимать работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). >>>

11. Налогоплательщику предоставлено право применять УСН на основе патента от 1 до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). >>>

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ

1. Организации, переходящие на УСН и желающие совмещать ее с ЕНВД, должны определять предельный размер доходов, ограничивающий право перехода, только по тем видам деятельности, по которым будет применяться УСН (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

2. Организациям при переходе на УСН в заявлении требуется указать также сведения о средней численности работников за 9 месяцев текущего года, сведения об остаточной стоимости ОС и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

3. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

4. При применении УСН учитываются расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также расходы на приобретение прав пользования данными результатами интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

5. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть расходы на НИОКР (пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

6. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров признаются по мере фактической оплаты этих расходов (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

7. Сумма единого налога не может учитываться в расходах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

8. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на обслуживание ККТ и по вывозу твердых бытовых отходов (пп. 35, 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

9. При частичной оплате ОС и НМА расходы учитываются по мере их оплаты (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

10. При возврате покупателям ранее полученной предоплаты продавец должен уменьшить на сумму возврата доходы того периода, в котором возврат был произведен (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

11. Участники договора простого товарищества, применяющие УСН и ведущие общий учет операций, должны уплачивать НДС по операциям товарищества (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

12. Иные изменения.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ

1. При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). >>>

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 29.06.2009 N 140-ФЗ

1. Для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). >>>

2. Для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). >>>

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, не переводятся на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). >>>

4. При расчете коэффициента К2 больше не учитывается фактическое время ведения предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ). >>>

5. Реализация товаров или продукции через торговые автоматы относится к розничной торговле (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). >>>

10. Для целей применения ЕНВД значения физических показателей указываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). >>>

11. По отдельным видам деятельности налогоплательщик должен встать на учет не по месту осуществления деятельности, а по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). >>>

12. Плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику, но по требованию покупателя (клиента) они должны выдавать документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). >>>

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ

1. Реализация газа в баллонах, продажа грузовых автомобилей, передача лекарств по льготным (бесплатным) рецептам, а также посылочная и интернет-торговля не признаются розничной торговлей и не подпадают под ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

2. Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, сумма единого налога зависит от площади торгового места (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

3. Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД в отношении пассажирских перевозок, определяют сумму единого налога в зависимости от количества посадочных мест в транспортных средствах (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

4. В отношении гарантийного ремонта автомобилей ЕНВД не уплачивается (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

5. Не уплачивается ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

6. При установке торговых автоматов уплачивается ЕНВД по розничной торговле, при этом базовая доходность определяется в 9000 руб. с каждого автомата как с торгового места (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ).

7. Передача в аренду земельных участков для организации торговых мест, размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.), объектов организации общепита без зала обслуживания посетителей является новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

8. Не уплачивают ЕНВД крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

9. Иные изменения.

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Федеральный закон от 30.10.2009 N 242-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ

1. Организации, не имеющие собственных основных средств, не должны представлять "нулевые" декларации по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ). >>>

2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения госорганам, в которых предусмотрена военная служба, облагается налогом на имущество организаций (пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ). >>>

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Федеральный закон от 30.06.2008 N 108-ФЗ

1. Имущество, полученное по концессионному соглашению, включено в состав налогооблагаемых объектов (п. 1 ст. 374 НК РФ). >>>

2. Иностранные организации уплачивают налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ). >>>

3. Имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера (ст. 378.1 НК РФ). >>>

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ, Федеральный закон от 17.05.2007 N 84-ФЗ, Федеральный закон от 16.05.2007 N 77-ФЗ

1. При расчете среднегодовой стоимости имущества нужно использовать данные об остаточной стоимости ОС на 31 декабря текущего налогового периода (п. 4 ст. 376 НК РФ).

2. В отношении имущества паевого инвестиционного фонда учредителем доверительного управления налог не уплачивается (п. 1 ст. 374, ст. 378 НК РФ).

3. Уточнен порядок расчета суммы налога иностранной организацией, которая не осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, в случае, если право собственности на недвижимое имущество возникает (или прекращается) в течение отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 5 ст. 382 НК РФ).

4. Установлены правила, помогающие избежать двойного налогообложения имущества российских организаций, находящегося за границей (ст. 386.1 НК РФ).

5. Иные изменения.

1

Смотреть полностью


Скачать документ

Похожие документы:

  1. Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (240 часов)

    Программа
    Утверждена
Президиумом Совета по профессиональному образованию
Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
(протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года)
  2. Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций по Международным стандартам финансовой отчетности (280 часов) (1)

    Программа
    Утверждена
Президиумом совета по профессиональному образованию
Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
(протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года)
  3. Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций по Международным стандартам финансовой отчетности (280 часов) (2)

    Программа
    Утверждена
Президиумом совета по профессиональному образованию
Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
(протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года)
  4. Конституция Российской Федерации (с поправками от 30 декабря 2008 года) 4 Федеральный закон

    Закон
    Хрестоматия представляет собой сборник систематически подобранного нормативно-правового материала по отдельным темам курса учебной дисциплины «Прокурорский надзор».
  5. Отчёт об исполнении в 2009 году Программы социально-экономического развития

    Публичный отчет
    Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ, услуг собственными силами по (чистым видам экономической деятельности) по разделам C D E по полному кругу организаций производителей,

Другие похожие документы..