Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Закон'
У нас сейчас не простое время. Меняются взгляды на понимание привычных жизненных процессов. Но, тем не менее, мы не должны потерять детей больше, чем...полностью>>
'Методические рекомендации'
Выполнение контрольной работы прививает навыки самостоятельной исследовательской работы: целенаправленное изучение специальной литературы, оперирован...полностью>>
'Диплом'
области по лыжным гонкам и биатлону на приз Губернатора Тюм. Обл. обл. участие Соревнования по лыжно- роллерному спорту обл + 1м.-Мокринская А, м – К...полностью>>
'Программа дисциплины'
Основной целью курса является формирование у студентов гражданской культуры, способности к самостоятельному анализу и осмыслению политических феномен...полностью>>

Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с закон

Главная > Закон
Сохрани ссылку в одной из сетей:

суммы в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим видом транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения, аспирантуры на установочные занятия, для выполнения исследований, лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, для подготовки и защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся по заочной форме обучения в высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах;

лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь;

компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики Беларусь, осуществляемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы, предметных журналов и других периодических изданий;

выплаты выпускникам учреждений, обеспечивающих получение среднего специального и высшего образования, осуществляемые в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, в связи с направлением их на работу или для прохождения службы (военной службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС;

компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности предпринимателя, сокращении численности или штата работников, выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о предстоящем высвобождении такой выплатой;

выплаты за ухудшение правового положения работника, производимые в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

компенсация в размере 70 процентов среднего заработка работникам, связанным с производством сельскохозяйственной продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;

компенсация, получаемая физическими лицами в случае принудительного изъятия у собственника имущества по основаниям, предусмотренным законом, а также согласно постановлению суда вне зависимости от формы ее получения.

Пример 1. При капитальном ремонте или реконструкции жилого дома жилое помещение, находящееся в собственности физического лица, не может быть сохранено и организация, которой предназначается подлежащий капитальному ремонту или реконструкции жилой дом (жилое помещение), предоставляет физическому лицу совместно с членами его семьи в собственность другое жилое помещение или по желанию гражданина выплачивает ему денежную компенсацию за утраченное жилое помещение, определенную на основании заключения экспертизы о стоимости жилого помещения. Стоимость полученного при таких обстоятельствах физическим лицом жилого помещения или сумма денежной компенсации не подлежат налогообложению.

Наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в качестве компенсационных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, органов финансовых расследований Республики Беларусь признаются также:

частичное возмещение бесквартирным и членам их семей расходов за проживание на условиях найма (поднайма) жилых помещений;

возмещение затрат на проезд в служебные командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение (обследование);

компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие единовременный компенсационный характер, размер которых установлен законодательством;

подъемное пособие;

денежное вознаграждение и надбавки за особые условия службы, в том числе за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле, водолазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов.

При установлении законодательством Республики Беларусь норм компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм.

Пример 2. В соответствии с законодательством лица, ответственные за вред, вызванный смертью потерпевшего, обязаны возместить необходимые расходы на погребение лицу, понесшему эти расходы. К расходам на погребение согласно законодательству относятся:

необходимые расходы, связанные непосредственно с погребением умершего (приобретение одежды, гроба, венков);

затраты на приобретение и установку элементов надгробий для благоустройства мест захоронения (обелиск, постамент, плита, тумба-постамент, цветник);

расходы на поминальный стол.

Возмещению подлежат действительно понесенные и необходимые расходы.

Необходимые расходы на услуги по похоронному обслуживанию возмещаются по ценам и тарифам на услуги предприятий по похоронному обслуживанию.

Возмещение затрат на памятник производится из фактической стоимости, но не выше стоимости стандартного гранитного памятника.

Расходы на приобретение продуктов питания на поминки (включая спиртные напитки) возмещаются в пределах действительных и необходимых затрат.

Пособие на погребение, полученное лицом, понесшим эти расходы, в счет возмещения вреда не засчитывается.

Не подлежат налогообложению денежная компенсация, получаемая физическим лицом и членами его семьи за снесение одноквартирного, блокированного жилого дома, строений при нем, принадлежащих гражданину на праве собственности, в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд, и (или) стоимость квартиры, полученная этим гражданином в доме государственного или частного жилищных фондов в результате такого сноса. Также не подлежат налогообложению выплаты, производимые при таких обстоятельствах за счет средств предприятий, учреждений, организаций, которым отводится земельный участок, в том числе путем оплаты строительства жилого дома, строений и сооружений при нем, равноценных сносимым, или переноса и восстановления сносимого дома, строений, сооружений и насаждений при нем.

Не подлежит налогообложению денежная компенсация и (или) стоимость жилого помещения, предоставленного гражданину и членам его семьи в связи с утратой жилого помещения, находящегося в многоквартирном жилом доме, в случае, если этот дом (жилое помещение) подлежит капитальному ремонту или реконструкции, или находится в аварийном состоянии, или грозит обвалом, подлежит переоборудованию или подлежит сносу в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд;

40.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока.

Компенсации, предусмотренные для указанных случаев законодательством, не подлежат налогообложению в соответствии с положениями подпункта 40.3 настоящего пункта (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 12 Закона);

40.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Алиментами для целей исчисления подоходного налога признаются средства, выплачиваемые на содержание несовершеннолетнего ребенка, нетрудоспособного совершеннолетнего ребенка, нуждающегося в помощи, независимо от их размера. Алиментами также признаются средства, выплачиваемые по решению суда на содержание нуждающегося в материальной помощи нетрудоспособного супруга, жене в период беременности и в течение трех лет после рождения ребенка (в том числе и выплачиваемые после расторжения брака, если беременность наступила до расторжения брака), средства на содержание другого супруга в том случае, когда он достиг пенсионного возраста не позднее пяти лет с момента расторжения брака, а также средства, взыскиваемые с детей на содержание их нуждающихся в помощи нетрудоспособных родителей.

Если решением суда не установлен размер алиментов, выплаты, перечисленные в части второй настоящего подпункта, не подлежат налогообложению независимо от размера средств и от того, получены они от источников в Республике Беларусь или за ее пределами.

Пример 1. Физическое лицо получает денежные средства от родителей несовершеннолетнего или совершеннолетнего нетрудоспособного ребенка, нуждающегося в помощи, которые находятся в другом городе или за пределами Республики Беларусь (например, выехали на работу), на его содержание.

Пример 2. Гражданка Республики Беларусь, временно проживающая за границей, высылает деньги на обучение своей несовершеннолетней дочери, которая на время ее отсутствия в Республике Беларусь проживает у подруги данной гражданки (получатель денег - подруга).

В примерах 1 и 2 получаемые средства признаются алиментами, освобождаются от налогообложения и декларированию не подлежат.

Документами, подтверждающими право физического лица на освобождение доходов от налогообложения, являются:

письменные пояснения родителя, являющегося отправителем денежных средств, о том, что направленные средства предоставлены на содержание своего ребенка;

подтверждение того, что физическое лицо фактически заботится о ребенке во время отсутствия родителей: справка с места жительства о составе семьи, выдаваемая жилищно-эксплуатационной организацией, подтверждающая, что ребенок проживает вместе с физическим лицом, или показания родственников, самого ребенка, соседей физического лица (ребенка).

(в ред. постановления МНС от 01.06.2006 N 63)

При этом родители ребенка, находящиеся за пределами Республики Беларусь менее 183 дней в календарном году, признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь и полученные ими доходы от источников за пределами Республики Беларусь подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 23 настоящей Инструкции (статья 22 Закона).

Пример 3. Родители ребенка (записанные таковыми в книге регистрации актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка) не состоят и не состояли в зарегистрированном браке. Денежные средства, полученные одним из родителей ребенка от другого на содержание ребенка, признаются алиментами и не подлежат налогообложению. При этом такие доходы освобождаются от налогообложения независимо от того, получались ли денежные средства непосредственно ребенком или родителем, с которым он проживает.

Правило настоящего подпункта не распространяется на суммы, поступающие из-за границы на содержание трудоспособного гражданина, в том числе квалифицируемые в соответствии с национальным законодательством страны местонахождения источника выплаты в качестве алиментов, за исключением случаев, перечисленных в части второй настоящего подпункта.

Документами, подтверждающими право физического лица на льготу, являются:

копия свидетельства о рождении ребенка, в котором лицо, от которого получены средства, указано как отец (мать) ребенка;

исполнительный лист на взыскание алиментов или письменные пояснения лица, от которого получен доход, о том, что направленные средства предоставлены им на содержание своего ребенка.

Пример 4. Физическое лицо утверждает, что полученный денежный перевод является алиментами на содержание ребенка. Однако родители ребенка не состоят (не состояли) в браке, в свидетельстве о рождении отправитель не значится как отец, а решение суда об установлении отцовства и (или) о взыскании алиментов на содержание ребенка не выносилось. Льгота по подоходному налогу в данном случае не предоставляется;

КонсультантПлюс: примечание.

Положение о Государственных премиях Республики Беларусь утверждено Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.2006 N 300.

40.6. государственные премии Республики Беларусь;

40.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

40.8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам. В целях налогообложения под чрезвычайными и другими обстоятельствами понимается совокупность условий и обстоятельств, сложившихся в результате стихийных, экологических, техногенных или иных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий, происшествий, которые приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей. К чрезвычайным и другим обстоятельствам, в связи с которыми выплачиваемая единовременная материальная помощь не подлежит налогообложению, в том числе относятся: пожар, кража и иные события, приведшие к утрате (полной либо частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;

нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников. К близким родственникам для целей налогообложения относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги. Основанием для неудержания налога является копия справки (свидетельства) о смерти, документы, подтверждающие родство, копия трудовой книжки (выписка из приказа, подтверждающая увольнение в связи с уходом на пенсию (назначение инвалидности);

40.9. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов. В соответствии с настоящим подпунктом не подлежит налогообложению также стоимость путевок, предоставляемых (оплачиваемых, компенсируемых) в соответствии с актами законодательства лицам, сопровождающим детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;

40.10. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости.

Не подлежат налогообложению стипендии, включая суммы индексации такой стипендии, безработным на период их профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки, выплачиваемые в случаях и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

Налогообложение стипендий, получаемых обучающимися за границей студентами - гражданами Республики Беларусь, а также гражданами либо подданными иностранного государства и лицами без гражданства (подданства), относящимися к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, от источников за пределами Республики Беларусь, осуществляется с учетом положений международных договоров, действующих для Республики Беларусь.

Пример. В соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18 ноября 1992 года стипендии и другие аналогичные выплаты, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь из источников в Республике Польша, облагаются подоходным налогом в Республике Беларусь.

В аналогичном порядке облагаются подоходным налогом стипендии и другие подобные выплаты, получаемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, в частности, из источников в Украине, Швеции.

При обучении физических лиц в учебных заведениях по договорам с этими учебными заведениями суммы стипендий, выплачиваемые организациями и предпринимателями, не облагаются налогом в размерах, определенных Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.

В случае, если стипендии (кроме указанных выше) назначаются и выплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, то они подлежат налогообложению по ставкам главы 19 настоящей Инструкции (статья 18 Закона) в общеустановленном порядке. В таком же порядке облагаются выплачиваемые юридическими и (или) физическими лицами студентам-стипендиатам надбавки к стипендиям по договорам, заключенным с ними.

Правила настоящего подпункта не распространяются на суммы стипендий, получаемых аспирантами, ординаторами, адъюнктами и докторантами;

40.11. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые плательщиками от государственных органов и других юридических лиц (по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь), направивших их на работу за границу, в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников за границей.

Пример. Физическое лицо получило от государственного органа направление на работу за границу. Вместе с ним уехала его супруга, которая в дальнейшем была принята на работу в эту же организацию. Налогообложению в таком случае будут подлежать доходы, получаемые супругой;

40.12. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического общества, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств - участников Содружества Независимых Государств;

40.13. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), включая доходы от реализации шкур животных, растениеводства; доходы от реализации продуктов, полученных методом сбраживания (кефир, сметана и тому подобное), соления (соленые огурцы, соленое сало), квашения, сушения и других подобных технологий; пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

Для целей налогообложения под семенами понимаются генеративные и вегетативные органы, включающие меристемные материалы, плоды, части сложных плодов, соплодия, луковицы, клубни, посадочный материал цветочных культур, предназначенные для посева либо посадки.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в пункте 3 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 2 Закона), на земельном участке, выделенном в соответствии с законодательством Республики Беларусь для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче плательщиками указанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям - списков физических лиц, представляемых местными исполнительными и распорядительными органами таким организациям, индивидуальным предпринимателям. Справка действительна только по предъявлении документа, удостоверяющего личность и позволяющего идентифицировать физическое лицо, реализующее продукцию и соответственно указанное в справке. При отсутствии такой справки (списка) налог исчисляется и удерживается в общеустановленном порядке.

Доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с указанной справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке представлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции пушного звероводства, облагаются налогом в порядке и размерах, установленных Законом.

При этом к числу пушных зверей для целей налогообложения относятся виды животных, выращиваемые исключительно для целей получения меха.

Предусмотренная настоящим подпунктом льгота по налогу не предоставляется в отношении доходов от реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственного сырья, - консервов, круп, муки, растительного масла, изделий из меха и других продуктов, образующихся посредством термической, механической или химической обработки (переработки);

40.14. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции.

При нарушении организациями и индивидуальными предпринимателями указанного порядка получаемые плательщиками доходы подлежат налогообложению по налоговым ставкам, указанным в главе 19 настоящей Инструкции (статья 18 Закона);

40.15. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.

Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в виде наследства, получаемые от физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Положения настоящего подпункта не распространяются на вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, которые подлежат налогообложению по налоговым ставкам, указанным в главе 19 настоящей Инструкции (статья 18 Закона).

Пример. Физическое лицо в 2004 году получило перевод из-за границы. При явке в налоговый орган пояснило, что полученные денежные средства являются наследством от дяди, постоянно проживавшим в США и умершим в 2003 году. Согласно завещанию, удостоверенному нотариусом, он является наследником половины суммы денежных средств, находящихся на счете в банке. Перевод денежных средств осуществляет доверенное лицо дяди. Полученные суммы не подлежат налогообложению.

Основаниями освобождения доходов от налогообложения являются:

копия завещания, свидетельства о праве на наследство или иного документа, оформленного в соответствии с законодательством страны по месту открытия наследства, подтверждающего получение наследства получателем средств;

копия документа, подтверждающего, что полученные средства и есть причитающееся наследство: письмо от доверенного лица, документы Белинюрколлегии, документ от адвоката, занимающегося делом о наследстве или иной аналогичный документ;

40.16. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно.

Льгота по подоходному налогу применяется в отношении договоров постоянной ренты, пожизненной ренты и договоров пожизненного содержания с иждивением.

Превышение стоимости имущества, полученного по договору ренты плательщиком ренты, над суммой льготы в соответствии с настоящим подпунктом подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 23 настоящей Инструкции (статья 22 Закона).

Пример. В феврале 2006 года физическое лицо получило подарок от физического лица - налогового резидента Республики Беларусь в сумме 3016,0 тыс.руб. В июле 2006 года физическое лицо получило в собственность квартиру стоимостью 16900,0 тыс.руб. по договору пожизненной ренты бесплатно (базовая величина 29,0 тыс.руб.). Налогообложению в порядке, установленном главой 23 настоящей Инструкции (статья 22 Закона), подлежит доход в размере 5416,0 тыс.руб.:

размер льготы, предоставленной физическому лицу в феврале, составляет 104 базовые величины (3016,0 / 29,0);



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", в соответствии с закон

    Закон
    На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г.
  2. Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с закон

    Закон
    Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета,
  3. Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", закон

    Закон
    На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г.
  4. Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» ив соответствии с Общей частью Налогового кодекс

    Кодекс
    Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов),
  5. Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и в соответствии с Общей частью Налогового кодекс

    Кодекс
    Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использование природных ресурсов (экологического

Другие похожие документы..