Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Решение'
рассмотрим потенциальный ящик: Группа симметрии: (e, σ) Таблица характеров: e σ a’ 1 1 a’’ 1 -1 Все собственные функции H делятся на два класса: симм...полностью>>
'Программа'
Б Бухгалтерский учет, анализ и аудит: программа итогового квалификационного экзамена по специальности / сост. И.В. Воюцкая, Е.В. Гонтаренко, Л.В. Хри...полностью>>
'Памятка'
за поддержание в силе патента, за продление срока действия исключительного права и удостоверяющего это право патента, за восстановление действия пате...полностью>>
'Программа'
Программа предназначена для абитуриентов, поступающих на все факультеты Иркутского государственного медицинского университета, составлена в соответст...полностью>>

Отчет по результатам контрольного мероприятия

Главная > Публичный отчет
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Отчет

по результатам контрольного мероприятия

Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Мазановского района Муниципальным учреждением здравоохранения « Мазановская центральная районная больница», выделенных на оплату труда

Основание проверки: пункт 2.2. план работы Контрольного органа Мазановского района на 2011 год, утвержденного постановлением Мазановского районного Совета народных депутатов от 28.12.2010 г. № 36/715; поручение начальника Контрольного органа Мазановского района от 14.03.2011 г. № 1.

Объект проверки: Муниципальное учреждение здравоохранения «Мазановская центральная районная больница».

Цель проверки: проверить целевое и эффективное использование средств бюджета Мазановского района Муниципальным учреждением здравоохранения « Мазановская центральная районная больница», выделенных на оплату труда.

Предмет проверки: фактическое наличие муниципальной собственности Мазановского района, переданной в аренду.

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010г.

Срок проведения проверки: с 14 марта по 27 июня 2011г.

Распоряжением начальника Контрольного органа Мазановского района от 18.04.2011 № 4 «О продлении срока проведения контрольного мероприятия», на основании ходатайства главного специалиста Контрольного органа Мазановского района от 18.04.2011 года, и в соответствии со статьей 10 «Основания и сроки проведения мероприятий Контрольного органа» раздела 4 «Порядок подготовки, проведения и оформления результатов контрольных и экспертно – аналитических мероприятий различных видов, порядок принятия решений по их результатам» Регламента Контрольного органа Мазановского района увеличен срок проведения контрольного мероприятия до 27 июня 2011 года.

Права Контрольного органа Мазановского района установлены «Положением о Контрольном органе Мазановского района», утвержденного решением Мазановского районного Совета народных депутатов от 29.08.2008 № 55-р (с изменениями от 25.11.2008 № 11/176; от 24.02.2009 г. № 13/226; от 30.04.2009 г. № 15/292).

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

По разделу 1. Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регламентирующих деятельность Муниципального учреждения здравоохранения

«Мазановская центральная районная больница»

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» являются:

- … базовое финансирование из районного бюджета;

- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан;

- средства от различного вида договорных работ, платных услуг;

- кредиты банков и других кредиторов… .

Следует отметить, что положения устава Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» предусматривают возможность получения кредитов банков и других кредиторов, что является нарушением пункта 4 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями) которым определено, что – «бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты (займы)».

Пунктом 11 Письма Министерства финансов Российской Федерации «По вопросу согласования уставов учреждений» от 29.12.2005г. № 12-04-02/4035 так же определено, что – «Положения уставов, предусматривающие возможность получения учреждениями кредитов банков, требуют исключения как противоречащие статье 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которой бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты (займы) у кредитных организаций, других юридических, физических лиц, из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Распорядителями бюджетных средств Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» в проверяемый период являлись:

С правом первой подписи:

– с 09.06.2008г. по 01.06.2010г. - главный врач Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» Корниенко С.Л.;

- с 01.07.2010г. по 21.01.2011г. - главный врач Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» Кузьмина И.М.

С правом второй подписи:

– главный бухгалтер Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» Бокова О.Н.

Следует отметить:

1. В период со 02.06.2010г. по 30.06.2010г. обязанности главного врача исполняла Кузьмина И.М. – распоряжение администрации Мазановского района (являющегося работодателем) отсутствует.

2. Уставом Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» не определен порядок передачи полномочий и ответственности должностных лиц при передаче права распоряжения финансовыми средствами от руководителя иному физическому лицу.

По подразделу 1.1. Анализ предоставленных к проверке трудовых договоров, заключенных с руководителями Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» в части установления сроков действия договоров, действовавших

в 2010 году

Отсутствует увязка между документами в части определения срока действия трудового договора.

По подразделу 1.2. Анализ нормативных правовых актов органов местного самоуправления, регламентирующих:

- условия оплаты труда работников централизованных бухгалтерий;

- новые системы оплаты труда работников учреждений, финансируемых из районного бюджета.

(Таблица 2)

№п/п

Наименование нормативного правового акта

Дата, номер

нормативного правового акта

Статус

Нормативного правового акта

(- действует;

- не действует)

на момент проведения проверки

Примечание

1

2

3

4

5

1

Постановление администрации Мазановского района Амурской области «Об упорядочении условий оплаты труда работников централизованных бухгалтерий».

17.12.2004г.

№ 368

С 04.06.2007г.

не действует

Указанное Постановление принято в целях совершенствования условий оплаты труда работников централизованных бухгалтерий при структурных подразделениях администрации Мазановского района, в муниципальных образованиях района.

2

Решение Мазановского районного Совета народных депутатов «Об упорядочении оплаты труда и мерах социальной поддержки работников учреждений, финансируемых из районного бюджета».

11.03.2005г.

№ 159-р

С 01.01.2010г.

не действует

Указанным решением, общие условия оплаты труда работников централизованных бухгалтерий не утверждены.

Однако пунктом 8 приложения № 3 «Условия оплаты труда работников учреждений здравоохранения» к решению районного Совета народных депутатов от 11.03.2005 № 159-р определено – «Главному бухгалтеру учреждения здравоохранения оклад устанавливается в порядке, предусмотренном постановлением главы муниципального образования «Об упорядочении условий труда работников централизованных бухгалтерий» № 368 от 17.12.2004.

Следует отметить, что:

1. Постановление от 17.12.2004 г. № 368 утратило силу с 04.06.2007г., (в связи с принятием Постановления от 04.06.2007г. № 142).

2. С отменой Постановления от 17.12.2004г. № 368 не были внесены изменения в Решение Мазановского районного Совета народных депутатов «Об упорядочении оплаты труда и мерах социальной поддержки работников учреждений, финансируемых из районного бюджета» от 11.03.2005г. № 159-р

3. Ссылка на Постановление от 17.12.2004г. действовала до 01.01.2010 г.

3

Постановление администрации Мазановского района Амурской области «Об упорядочении условий оплаты труда работников централизованных бухгалтерий».

22.06.2007г.

№ 174

Действует

(с учетом внесенных постановлением администрации Мазановского района Амурской области от 03.09.2008 № 299 изменений в приложение № 1)

Следует отметить:

  1. 1. В настоящее время действуют централизованные бухгалтерии, созданные при структурных подразделениях администрации Мазановского района, и выполняющие функции бухгалтерского учета на договорных началах с учреждениями, обслуживаемыми в них.

  2. Нормативно – правовой акт органа местного самоуправления, определяющий особенности функционирования централизованных бухгалтерий, о создании централизованных бухгалтерий имеющих статус юридических лиц, свою печать, бланки и имущество, отсутствует.

  3. В связи с тем, что:

а) Мазановская ЦРБ не является структурным подразделением администрации Мазановского района;

б) нормативно – правовой акт органа местного самоуправления о создании централизованных бухгалтерий отсутствует

бухгалтерия в Мазановской ЦРБ действует как «бухгалтерия Мазановской ЦРБ» и не обладает статусом самостоятельного юридического лица.

4

Постановление администрации Мазановского района Амурской области «О внесении изменений в постановление главы района от 22.06.2007 № 174».

03.09.2008г.

№ 299

Действует

5

Постановление администрации Мазановского района Амурской области «О введении новых систем оплаты труда работников бюджетных учреждений, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников учреждений финансируемых из районного бюджета».

27.10.2009г.

№ 425

Действует

(с учетом внесенных постановлением администрации Мазановского района Амурской области от 02.12.2010 № 668 изменений, дополнен пункт 3.2).

В указанном Постановлении сделана ссылка на Решение Мазановского районного Совета народных депутатов «Об упорядочении оплаты труда и мерах социальной поддержки работников учреждений, финансируемых из районного бюджета» от 11.03.2005г. № 159-р, которое утратило свою силу с 01.01.2010 года.

6

Решение Мазановского районного Совета народных депутатов «О введении новых систем оплаты труда для работников учреждений, финансируемых из районного бюджета».

30.11.2009г.

№ 226-р

Действует

Указанным Решением отменено Решение Мазановского районного Совета народных депутатов «Об упорядочении оплаты труда и мерах социальной поддержки работников учреждений, финансируемых из районного бюджета» от 11.03.2005г. № 159-р.

7

Постановление администрации Мазановского района Амурской области «О внесении изменений в постановление администрации района от 27.10.2009 № 425».

02.12.2010г.

№ 668

Действует

Пункт 3.2. «Положение об оплате труда работников подведомственных учреждений утверждается постановлением администрации Мазановского района».

Данные, приведенные в таблице, свидетельствуют о том, что имеют место случаи:

1. Ссылок на фактически отмененные документы.

2. С изданием новых нормативных правовых актов своевременно не отменяются предыдущие, утратившие свою актуальность, нормативные правовые акты.

3. С отменой нормативных правовых актов вообще не вносятся изменения в некоторые действующие нормативные правовые акты.

Пунктом 5 Решения районного Совета народных депутатов от 30.11.2009 № 226-р «О введении новых систем оплаты труда для работников учреждений, финансируемых из районного бюджета» было рекомендовано - «руководителям учреждений, финансируемых из районного бюджета, разработать и утвердить:

- положения об установлении новых систем оплаты труда работников учреждений, финансируемых из районного бюджета.

- перечни должностей и профессий работников, которые относятся к основному персоналу по видам экономической деятельности, для определения размеров должностных окладов руководителей соответствующих учреждений».

В соответствие с указанным Решением Мазановская ЦРБ разработала Положение об оплате труда работников Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница».

Положение об оплате труда работников Муниципального учреждения здравоохранения Мазановская центральная районная больница утверждено приказом главного врача ЦРБ С.Л. Корниенко «Об утверждении Положения о новой системе оплаты труда» от 29.10.2009г. № 434, в котором указаны источники финансирования (средства обязательного медицинского страхования; средства муниципального бюджета).

Приказом главного врача ЦРБ С.Л. Корниенко «Об утверждении положения по оплате труда» от 30.10.2009г. № 432а утвержден срок ввода в действие Положения (с 01.01.2010г.).

Приказом главного врача ЦРБ С.Л. Корниенко «О переводе медицинских работников на новую систему оплаты труда» от 18.12.2009г. № 484 утвержден срок перевода работников Мазановской ЦРБ на новую систему оплаты труда (с 01.01.2010г.) с ссылкой на нормативный правовой акт органа местного самоуправления (Постановление от 27.10.2009г. № 425) и локальный акт Мазановской ЦРБ (приказ от 29.10.2009г. № 434).

Следует отметить, что:

1. В основу при разработке Положения об оплате труда работников Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» было взято, в том числе, постановление губернатора Амурской области от 22.12.2008 № 486 «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Амурской области, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников учреждений, финансируемых из областного бюджета».

2. Пунктом 7 постановления губернатора Амурской области от 22.12.2008 № 486 было определено – «Рекомендовать органам местного самоуправления использовать Положение об установлении систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Амурской области, утвержденное настоящим постановлением, а также нормативные правовые акты по их введению при подготовке муниципальных правовых актов по введению новых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений».

3. Постановление Губернатора Амурской области от 22.12.2008 № 486 «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Амурской области, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников учреждений, финансируемых из областного бюджета» утратило силу с 01.05.2010 года в связи с принятием постановления губернатора Амурской области от 28.04.2010 № 146 «О признании утратившими силу нормативных правовых актов Амурской области».

4. Во исполнение постановления администрации Мазановского района Амурской области от 02.12.2010г. № 668 «О внесении изменений в постановление администрации района от 27.10.2009 № 425» Положение об оплате труда работников Муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница» утверждено постановлением администрации Мазановского района от 22.12.2010 № 716.

По пункту 4 следует отметить, что:

а) в постановлении администрации Мазановского района от 22.12.2010 № 716 «Об утверждении положения об оплате труда работников муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница»» следовало сделать ссылку на постановление администрации Мазановского района Амурской области от 27.10.2009г. № 425 «О введении новых систем оплаты труда работников бюджетных учреждений, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников учреждений финансируемых из районного бюджета», а не на постановление Правительства Амурской области от 28.04.2010г. № 209 «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Амурской области», так как это Постановление регулирует трудовые отношения работников финансируемых из бюджета области, а Примерное положение, им рекомендованное, для муниципальных учреждений здравоохранения лишь в качестве основы для подготовки соответствующего положения.

б) Пунктом 8 постановления Правительства Амурской области от 28.04.2010г. № 209 «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Амурской области» было определено – «Рекомендовать органам местного самоуправления использовать Положение об установлении систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Амурской области, утвержденное настоящим постановлением, а также нормативные правовые акты по их введению при подготовке муниципальных правовых актов по введению новых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений».

в) на момент принятия постановления администрации Мазановского района Амурской области от 22.12.2010г. № 716 «Об утверждении положения об оплате труда работников муниципального учреждения здравоохранения «Мазановская центральная районная больница»» уже было утверждено постановлением администрации Мазановского района от 27.10.2009г. № 425 Положение об установлении систем оплаты труда работников бюджетных учреждений Мазановского района на которое и следовало сделать ссылку.

г) Положение, взятое за основу и не переработанное должным образом, переписано и содержит ошибки.

По разделу 2. Проверка финансово – хозяйственной деятельности

Бухгалтерский учет в Мазановской ЦРБ осуществляется бухгалтерией, с фактической численностью работников 9 единиц. Главный бухгалтер в своей работе должен руководствоваться законодательством Российской Федерации, внутренними положениями, приказами.

В связи с тем, что в Мазановской ЦРБ в 2010 году вообще не использовалась компьютерная технология обработки учетной информации (не установлена программа 1: С Бухгалтерия – бюджет (программа приобретена в 2009 году), что характеризуется как неэффективное расходование бюджетных средств), бухгалтерский учет велся с нарушением требований приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» (нормативный акт, действовавший в 2010 году), а именно:

- журналы операций не соответствуют утвержденной форме по ОКУД 0504071.

- главная книга не соответствует утвержденной форме по ОКУД 0504072.

Пункт 8 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» предусматривает, что: «Автоматизация бюджетного учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бюджетного учета.

В условиях комплексной автоматизации бюджетного учета операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа (машинограммы) от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа (машинограммы) содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные настоящей Инструкцией и утверждающим документом соответствующего финансового органа».

По подразделу 2.1. Планирование и расходование фонда оплаты труда за счет средств бюджета Мазановского района, и средств полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в 2010 году

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в «самопридуманном» регистре бюджетного учета, предусматривающем систематизацию и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах отдаленно напоминающем журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям № 6, а, следовательно не соответствует утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 № 148н форме по ОКУД 0504071 .

В 2010 году не на каждого работника заведена карточка – справка, которая соответствует утвержденной форме по ОКУД 0504417, имеют место случаи ведения карточки – справки по форме 417.

Справочно:

Форма 417 была утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях» от 30.12.1999г. № 107н.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях» от 30.12.1999г. № 107н утратил силу с 01.10.2005 года, в связи с введением с 01.01.2005 г. в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2004г. № 70н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Отчет о результатах контрольного мероприятия

    Публичный отчет
    проверка эффективности расходования средств бюджета муниципального образования Надымский район, выделенных на проведение текущего и капитального ремонтов учреждений системы дошкольного образования муниципального образования Надымский район (выборочно)
  2. Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Забайкальского края в 2010 году 22 марта 2011 года г. Чита

    Публичный отчет
    Настоящий отчет подготовлен в соответствии с требованием статьи 30 Закона Забайкальского края от 30 апреля 2009 года № 170-ЗЗК «О Контрольно-счетной палате Забайкальского края» о ежегодном представлении Законодательному Собранию Забайкальского
  3. Отчет о работе контрольно-счетной палаты (1)

    Публичный отчет
    В 2009 год все участники бюджетного процесса в Ленинградской области вступили в условиях набиравшего обороты экономического и финансового кризиса, факторы которого в период формирования бюджетов всех уровней на 2009 год и на плановый
  4. Отчет о работе контрольно-счетной палаты (2)

    Публичный отчет
    В 1996 году, когда Законодательное собрание Ленинградской области приняло решение о создании собственного контрольного органа – Контрольно-счетной палаты, – объем областного бюджета составлял всего 1,4 миллиарда рублей.
  5. Методические основы проведения контрольных мероприятий. Методы и приемы финансового контроля Приемы документального контроля

    Решение
    Настоящие Типовые методические рекомендации (далее - методические рекомендации) разработаны в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативно-правовыми актами субъекта РФ, нормативно-правовыми актами органа местного

Другие похожие документы..