Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
Министр энергетики РФ Сергей Шматко на "правительственном часе" в Государственной думе РФ представил доклад о ситуации и перспективах разви...полностью>>
'Реферат'
Початок нового століття приніс небагато успіхів у порівнянні з попереднім станом української освіти: з великими труднощами розвивалася середня освіта...полностью>>
'Урок'
Иногда уроки биологии выпадают на такие дни, учиться в которые детям совсем не хочется. Это дни перед праздниками или последние дни в четверти. В этом...полностью>>
'Документ'
Московская область является одним из крупнейших по численности населения регионов России. На её территории проживает 6,63 млн. человек (около 4,6% от...полностью>>

Приложение №1 Учетная политика ОАО «убриР» за 2008-2011 гг

Главная > Документ
Сохрани ссылку в одной из сетей:

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Учетная политика ОАО «УБРиР» за 2008-2011 гг.

Приложение

к Приказу «29» декабря 2007 г. № 781

УТВЕРЖДАЮ

Президент ОАО «УБРиР»

__________________С. В. Дымшаков

«29» декабря 2007 г.

Учетная политика

Открытого акционерного общества

«Уральский банк реконструкции и развития»

Стандарты бухгалтерского учета

Екатеринбург

2008 год

1. Общие положения.

1.1. Основными целями Учетной политики Открытого акционерного общества «Уральский банк реконструкции и развития» (далее - Банк) являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.2. Учетная политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, регулирующими организацию и ведение бухгалтерского учета, в т.ч.:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ);

- Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту – НК РФ);

- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129–ФЗ (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 г. № 395-1 (с изменениями и дополнениями);

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 №302-П (далее по тексту – Правила бухгалтерского учета),

- иные законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Банка России.

1.3. Принципы формирования Учетной политики

Учетная политика Банка сформирована на следующих принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета:

1.3.1. Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

1.3.2. Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления», а именно: финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств либо их эквивалентов.

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.3.3. Принцип постоянства правил бухгалтерского учета и последовательности применения Учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, касающихся деятельности кредитных организаций, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности.

1.3.4. Принцип осторожности, предполагающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.

Применяемые Банком критерии осмотрительности направлены на обеспечение большей готовности к признанию в бухгалтерском учете потерь (расходов) и обязательств (пассивов), чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов)

1.3.5. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности и полноты их отражения, когда факты хозяйственной деятельности Банка (его операции) отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов) и относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.3.6. Принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.3.7. Принцип преемственности входящего баланса, при котором остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.3.8. Принцип приоритета содержания над формой, предполагающий, что отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности осуществляется в первую очередь исходя из экономической сущности операций, а лишь затем - из их юридической формы.

1.3.9. Принцип открытости, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

1.3.10. Принцип имущественной обособленности Банка, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.

Учет имущества других юридических лиц, находящегося у Банка, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего Банку на праве собственности.

1.3.11. Принцип непротиворечивости, в соответствии с которым достигается тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

1.3.12. Принцип рациональности, предусматривающий рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка.

1.4. Оценка активов и обязательств.

1.4.1. Особенности отражения активов.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем в зависимости от типа операции активы оцениваются (переоцениваются) либо по текущей (справедливой) стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты такой оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Порядок переоценки средств в иностранной валюте и драгоценном металле в связи с изменением курса иностранной валюты (учетной цены на драгоценные металлы), установленного Банком России, изложен в части 3 «Методологические аспекты» настоящей Учетной политики.

1.4.2. Особенности отражения обязательств.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных нормативными документами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций Банка ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

2. Организационно-технический аспект.

2.1. Организация бухгалтерского учета Банка.

2.1.1. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Президент Банка.

За формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка, который:

  • обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации и указаниям Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ);

  • осуществляет общий контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования Главного бухгалтера Банка по документальному оформлению операций и представлению необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка.

2.1.2. Руководители и главные бухгалтера филиалов обеспечивают выполнение требований, изложенных в п. 2.1.1. Учетной политики, в филиалах Банка.

2.1.3. Кассовые и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (оформленные документами) принимаются к исполнению с подписью Главного бухгалтера (зам.главного бухгалтера), либо лица, наделенного полномочиями на подписание указанных документов приказом (распоряжением) по Банку либо должностной инструкцией в зависимости от вида обязательства или хозяйственной операции.

2.1.4. В случае разногласий между Президентом Банка и Главным бухгалтером Банка (директором филиала и главным бухгалтером филиала) по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Президента Банка (директора филиала), который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

2.1.5. Учетно-операционный аппарат Банка включает в себя сотрудников, осуществляющих:

  • прием и/или оформление расчетных, кассовых и других документов и отражение соответствующих банковских операций по счетам бухгалтерского учета;

  • текущий и последующий контроль за отражением операций Банка на счетах бухгалтерского учета;

  • контроль сформированного баланса банка, документов аналитического и синтетического учета, формирование бухгалтерской отчетности;

  • свод и подшивку бухгалтерских документов.

Все сотрудники учетно – операционного аппарата в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются Главному бухгалтеру Банка.

2.1.6. Организация работы учетно-операционного аппарата Банка строится по принципу предоставления сотрудникам подразделений Банка прав ответственных исполнителей, которым поручается:

  • оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций:

    • единолично (если операции не подлежат дополнительному контролю);

    • ставить подпись исполнителя - до проставления контролирующей подписи;

  • осуществлять контроль проводимых операций и проставлять контролирующую подпись.

Конкретные обязанности сотрудников учетно-операционного аппарата (п.2.1.5) и распределение обслуживаемых ими счетов определяются Главным бухгалтером Банка (филиала) или – по его поручению – начальниками отделов. Типовые обязанности также содержатся в утвержденных должностных инструкциях.

2.2. Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями.

2.2.1. В Банке осуществляется постоянный текущий и последующий контроль за отражением операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным и полным формированием баланса, документов аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности.

2.2.2. Организация последующего контроля возлагается на Главного бухгалтера Банка (филиала) и руководителей подразделений банка.

Текущий контроль осуществляется руководителями соответствующих подразделений при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

2.2.3. Главный бухгалтер (Заместители Главного бухгалтера), руководители соответствующих структурных подразделений осуществляют:

  • контроль за открытием лицевых счетов в АБС «Бухгалтерия XXI век»;

  • контроль за своевременным и достоверным бухгалтерским учетом банковских операций;

  • контроль за соблюдением Учетной политики при осуществлении и учете банковских операций;

  • контроль за соблюдением Графика работ по закрытию операционного дня, формированием документов аналитического и синтетического учета;

  • ежедневный контроль сформированного баланса, оборотных ведомостей, сверку с данными аналитического и синтетического учета;

  • контроль за своевременным, полным и достоверным формированием бухгалтерской отчетности, в т.ч. Годового отчета и публикуемой отчетности Банка.

2.2.4. Руководители подразделений, осуществляющих отражение операций банка по счетам бухгалтерского учета, осуществляют постоянный текущий контроль за проводимыми подразделением операциями в части их отражения на счетах бухгалтерского учета и оформления операций бухгалтерскими документами.

По операциям, подлежащим обязательному дополнительному контролю, не допускается их единоличное совершение одним работником.

Функции контролера могут быть возложены на отдельных сотрудников подразделения с закреплением указанных функций в должностной инструкции и утверждением в установленном порядке образца подписи контролирующего работника.

2.2.5. Контроль учетных операций в банке организуется следующими организационно – техническими способами:

  • посредством визуального контроля бухгалтерского документа, оформленного на бумажном носителе (все внутрибанковские мемориальные и кассовые документы);

  • программным способом (платежно – расчетные документы клиентов банка):

  • путем процедуры двойного ввода документа

  • путем визуального контроля и подтверждения сформированного в электронном виде документа.

2.2.6. Текущий контроль за оформлением бухгалтерских и кассовых документов, наличием всех необходимых подписей возлагается на руководителей подразделений, в чьи обязанности входит обработка проводимых Банком операций и их отражение в балансе Банка.

Последующий контроль за оформлением документов и наличием всех подписей осуществляется:

  • в части бухгалтерских документов - работниками, занятыми сводом и сшивом документов дня;

  • в части кассовых документов – работниками, на которых возложена обязанность последующего контроля документов.

После проведения проверки:

  • бухгалтерские документы формируются в сшив документов дня, при этом:

    • сводный бухгалтерский журнал сверяется с оборотно-сальдовой ведомостью;

    • выписка из бухгалтерского журнала сверяется с итогами, представленными в сводном бухгалтерском журнале.

  • кассовые документы сверяются с данными кассовых журналов, бухгалтерского журнала, формируются в кассовый свод дня и хранятся в порядке, установленном соответствующим внутрибанковским положением.

2.2.7. Главный бухгалтер Банка, заместители Главного бухгалтера, руководители и работники последующего контроля учетно – операционного аппарата Банка, а также иных подразделений (при необходимости) систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

График проведения последующих проверок устанавливается ежеквартально распоряжением Главного бухгалтера Банка, с учетом того, что работа каждого работника учетно – операционного аппарата Банка проверяется не реже одного раза в год. При этом графиком определяются:

  • тематика проверок;

  • персональный состав проверяемых и проверяющих сотрудников.

При проведении последующих проверок контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

Результаты последующих проверок оформляются справками о недостатках, выявленных при последующей проверке, которые направляются Главному бухгалтеру Банка и финансовому директору.

Главный бухгалтер Банка и финансовый директор обязаны лично рассмотреть поступившую справку в течение пяти рабочих дней с даты ее получения в присутствии сотрудников учетно-операционного подразделения и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

В отдельных случаях по распоряжению Главного бухгалтера или финансового директора подразделение, допустившее указанное в справке нарушение, составляет план мероприятий по устранению нарушений, выявленных в ходе последующей проверки, и заверяет план подписью Главного бухгалтера или финансового директора. В установленные утвержденным планом сроки руководители указанных в нем подразделений обязаны предоставить главному бухгалтеру и финансовому директору отчет о выполнении (причинах невыполнения) распоряжения в части соблюдения порядка исправления выявленных нарушений.

Ответственность за проведение последующих проверок бухгалтерской и кассовой работы филиалов банка и соблюдение порядка, установленного в настоящем пункте, возлагается на главных бухгалтеров филиалов. Главные бухгалтера филиалов ежеквартально в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют на рассмотрение Главному бухгалтеру Банка справку в электронном виде о количестве и тематике проведенных проверок, выявленных нарушениях и мерах, принятых для устранения нарушений.

2.3. Порядок документооборота и технология обработки информации.

2.3.1. Документооборот в Банке, а также технология обработки информации организуются и осуществляются в соответствии со следующими документами:

  • настоящим разделом Учетной политики;

  • положением о порядке документооборота, свода и подшивки бухгалтерских документов в Уральском банке реконструкции и развития;

  • графиком работ по закрытию операционного дня и формированию баланса банка;

  • внутрибанковскими документами, определяющими порядок проведения отдельных банковских и хозяйственных операций.

2.3.2. Продолжительность операционного времени по обслуживанию клиентов Банка - юридических и физических лиц, а также осуществлению расчетов по корреспондентским счетам устанавливается приказами Президента Банка и закрепляется в действующих договорах.

В течение операционного дня, определенного указанным Приказом для каждого структурного подразделения либо группы операций, производится обслуживание клиентов и прием документов для отражения их в учете.

В рамках внутрибанковских порядков и положений допускается прием документов и обслуживание клиентов во внеоперационное время.

Порядок и сроки передачи документов для составления сводных платежных поручений на оплату сумм с корреспондентских счетов определяются внутрибанковскими положениями.

2.3.3. Применение указанных в п. 2.3.1. документов обеспечивает следующее:

  • распорядительные документы клиентов, поступающие в подразделения Банка в операционное время подразделения (в том числе поступающие из филиалов), оформляются и отражаются по счетам бухгалтерского учета в этот же день;

  • распорядительные документы клиентов, поступающие в подразделения Банка по окончании операционного времени подразделения, при отсутствии иных соглашений (отраженных в условиях договоров и / или Тарифах) отражаются по счетам на следующий рабочий день; при этом порядок приема документов по окончании операционного времени определяется Банком и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов;

  • распорядительные документы, поступающие от структурных подразделений банка в учетно-операционные подразделения в установленное время приема внутрибанковских распоряжений, отражаются по соответствующим счетам в более позднюю дату из двух дат: даты составления распоряжения и даты поступления распоряжения в подразделение;

  • денежная наличность и ценности, поступившие в кассу Банка от клиентов во время работы кассы (в т.ч. в операционное и послеоперационное время (вечерние кассы)), отражаются по соответствующим счетам в день такого поступления; при этом не допускается прием денежной наличности и ценностей во время, отличное от установленного времени работы кассы;

  • денежная наличность и ценности, поступившие в кассу Банка от инкассаторских подразделений, отражаются по соответствующим счетам в порядке, установленном соответствующим разделом Учетной политики.

2.3.4. При подписании документов клиентов, принимаемых к исполнению, фамилия подписавшего работника Банка должна быть обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.

Не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы.

2.3.5. Основанием для отражения информации о совершенных операциях Банка в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, к которым относятся:

  • акты, накладные, т.п. (формы, утвержденные соответствующими органами либо самостоятельно разработанные Банком);

  • заключенные между Банком и клиентами (контрагентами) договора, соглашения, а также изменения к ним;

  • расчетные документы клиента (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения);

  • кассовые документы клиента (чеки);

  • иные документы, разработанные Банком по операциям, проводимым с клиентами (заявления либо распоряжения клиентов на совершение операций);

  • утвержденные внутренними регламентами (порядками) формы документов, являющихся основанием для совершения операций;

  • документы, включенные в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»);

  • унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ, распространяемые на кредитные организации;

2.3.6. Для оформления учетных операций, проведенных в используемом программном обеспечении и отраженных в бухгалтерском балансе Банка, используются:

  • - документы, предусмотренные нормативными документами Банка России (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и т.п.);

  • - документы, разработанные Банком самостоятельно (мемориальные ордера и т.п.).

При разработке банком документов соблюдаются требования Закона «О бухгалтерском учете», а именно - самостоятельно разработанные документы содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

2.3.7. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производятся с использованием ЭВМ в автоматизированной банковской системе (АБС). При совершении бухгалтерских операций в АБС автоматически производится одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет (11)

    Публичный отчет
    I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации - эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации - эмитента,
  2. Информационный бюллетень тпп РФ по вопросам малого предпринимательства в российской федерации за июЛь 2009 года

    Информационный бюллетень
    Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности о налогах и сборах, и не осуществляло операций
  3. Фгуп «по «уомз»

    Документ
    Информация, содержащаяся в настоящем Ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах
  4. Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания №9" (1)

    Документ
    Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах
  5. Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Территориальная генерирующая компания №9" (3)

    Документ
    Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Другие похожие документы..