Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
В целях реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации от 29.06.2010 года «О бюджетной политике в 2011-2013 годах», во исполнение рас...полностью>>
'Статья'
наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за...полностью>>
'Доклад'
На научных конференциях, симпозиумах, конгрессах, съездах широко практикуются стендовые сообщения: так называемые постеры. На некоторых конференциях,...полностью>>

Дипломная работа (1)

Главная > Диплом
Сохрани ссылку в одной из сетей:

Пример 3

За апрель месяц 2006г. сотруднику организации была начислена заработная плата на сумму 3600,00 руб. Сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 400,00 руб. В счет начисленной заработной платы работнику выдается 20 единиц продукции по отпускной цене 159,20 руб. (в т.ч. НДС).

Из начисленной заработной платы подлежит удержанию НДФЛ на сумму 416,00 ((3600,00-400,00) х 13%)

В течение отчетного месяца продукция реализовывалась третьим лицам по цене 240,00 руб., что превышает отпускную цену в пользу работника более чем на 20% ((240,00-159,20)/159,20)=50,7%)

Рыночная цена на продукцию, согласно, официальных источников информации в отчетном месяце составила 235,00 руб.

Таким образом, в налоговую базу по НДФЛ включаются следующие суммы:

3600,00 руб. – сумма начисленной заработной платы;

1516,00 руб. - разница между отпускной и рыночной ценой в пользу работника ((235,00-159,20) х 20 ед. пр-ции) = 1516,00)

Всего в налоговую базу по НДФЛ должна быть включена сумма 5116,00 руб. (3600,00 + 1516,00), а удержанный налог на доходы должен составить 613,08 руб. ((3600,00-400,00)+1516,00)*13%).

Указанная сумма должна быть удержана за счет любых денежных средств выплачиваемых работнику, однако сумма налога в данном случае не должна превысить 50% от суммы выплат в пользу работника.

Пример 4.

Работник 12 марта 2006 года получил в организации по месту работы ссуду в размере 100 000 руб. на 6 месяцев из расчета 5% годовых. Условиями договора займа предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 11 сентября 2003 года. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ на момент выдачи ссуды составляла 25% годовых, а три четвертых от ставки рефинансирования составляет 18,75%.

11 сентября 2006 года работник вернул заем в размере 100 000 руб. и уплатил проценты по договору займа из расчета 5% годовых за время пользования займом 2520 руб. 55 коп. [(100 000 : 365 дн.) х 0,05 х 184 дн.].

Сумма процентной платы за период с 12 марта по 10 сентября 2006 года определяется исходя из трех четвертых ставки рефинансирования на дату получения займа и составляет 9452 руб. 05 коп. [(100 000 : 365 дн.) х 0,1875 х 184 дн.].

Таким образом, работником получена материальная выгода по данному договору займа в размере 6931 руб. 50 коп. (9452,05 - 2520,55). Налог на доходы физических лиц исчисляется с полученной суммы материальной выгоды из расчета налоговой ставки 35% в размере 2426,00 руб., т.к. приравнивается к суммам экономии на процентах при получении заемных средств.

В случае, если работнику реализовывается какой-либо товар по стоимости ниже рыночной в результате чего у него также возникает материальная выгода, то налогообложение суммы материальной выгоды осуществляется по ставке 13%.

2.3.2 Социальные налоговые вычеты.

Право на применение социальных налоговых вычетов предоставляется с.219 НК РФ.

Всего предусмотрено три вида социальных вычетов, которые связаны с расходами налогоплательщика:

  • на благотворительные цели;

  • на обучение в образовательных учреждениях;

  • на оплату услуг по лечению и приобретению лекарств.

Социальные налоговые вычеты отличаются от стандартных тем, что могут быть предоставлены только налоговым органом по окончании календарного года при подаче налоговой декларации.

В примере №5 рассмотрим вариант расчета и получения налогового вычет по расходам на благотворительные цели. Размер налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25% от дохода.

Пример 5

Сотрудник ЗАО «Пресса для всех» Жариков Д.А. в сентябре 2006г., узнав о трагедии произошедшей в г. Беслан, принял решение о перечислении благотворительной помощи в размере 10000,00 руб. из своей заработной платы за сентябрь 2006г. В бухгалтерию поступило заявление от Жарикова Д.А. с просьбой перечислить эти деньги с расчетного счета организации, удержав их при этом из причитающегося ему дохода.

Совокупный доход за 2006г. Жарикова Д.А. составит 179864,74 руб. Предельная величина социального вычета не должна превышать 25%, т.е. 44966,19 (179864,74 х 25%).

Сумма удержанного за 2006г. НДФЛ равна 23330,00.

С этими данными Жариков Д.А. по окончании года должен будет отправиться в налоговый орган для перерасчета суммы налога с учетом социального вычета.

п/п

Месяц

Оклад

Совокуп доход

Проверка права на получ.вычетов

Сумма налога

1

Январь

14000,00

14000,00

Совокуп.доход не превыш.20000,00 – применяем стандарт.вычет 400,00

1768,00

2

Февраль

14000,00

28000,00

Совокуп.доход превыш.20000,00 –стандарт.вычет не применяем

1820,00

3

Март

14000,00

42000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

4

Апрель

14000,00

56000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

5

Май

14000,00

70000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

6

Июнь

14000,00

84000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

7

Июль

14000,00

98000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

8

Август

14000,00

112000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

9

Сентябрь

14000,00

126000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

10

Октябрь

14000,00

140000,00

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

11

Ноябрь

25864,74

165864,74

Стандарт.вычет не применяем

3362,00

12

Декабрь

14000,00

179864,74

Стандарт.вычет не применяем

1820,00

ИТОГО

179864,74

400,00

23330,00

Так как по условиям примера размер оказанной благотворительной помощи (10000,00) не превышает размер максимально возможного социального вычета (44966,19), вычет должен быть произведен в полном объеме. Расчет производится следующим образом:

Совокупный годовой доход – Стандартные вычеты (за год) – Социальный вычет = = Налоговая база

Налоговая база х 13% = Сумма налога

Пересчитаем сумму НДФЛ исходя из условий конкретного примера:

179864,74-400,00-10000,00 = 169464,74

169464,74 х 13% = 22030,00

Итак, за 2006г. в бюджет фактически будет заплачено 23330,00. В результате пересчета выяснилось, что полагается заплатить 22030,00. Сумма налога, которую в данном случае должны вернуть налоговые органы составляется 1300,00

Для того, чтобы подтвердить, что расходы были фактически произведены за счет средств Жарикова Д.А., в налоговый орган, наряду с формой №2-НДФЛ и заявлением на получение социального налогового вычета, написанным в произвольной форме, необходимо представить справку из организации о произведенных перечислениях с приложением копии платежного поручения на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении.

Второй вид социального налогового вычета связан с расходами на обучение. Такое право предоставляется:

  • лично вам, если вы оплачиваете свое обучение в образовательном учреждении;

  • родителю, оплатившему обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет;

  • опекуну или попечителю за обучение подопечного в возрасте до 18 лет, либо до 24 лет после прекращения опеки или попечительства.

Налоговое законодательство ограничивает максимальный размер вычета в виде расходов на обучение. Он не должен превышать 38000,00 руб. Однако, в семье, где двое и более детей, 38000,00 руб. - это предельный размер вычета на каждого ребенка.

Пример 6

Сотрудница ЗАО «Пресса для всех» Сутягина Ю.В. имеет дочь и сына. Дочь (21 год) учится на дневном отделении в Университете имеющем гос. лицензию, а сын (17 лет) – в колледже (дневная форма обучения).

Сутягина Ю.В. в течение 2006г. потратила на обучение своих детей 49000,00 руб.: 39000,00 – за дочь и 10000,00 – за сына.

Поскольку ограничение в 38000,00 руб. на обучение распространяется только на одного человека, то Сутягина Ю.В. имеет право на вычет, который складывается из следующих сумм:

  • за дочь – 38000,00 руб. (часть фактических расходов, не превышающих предельно допустимый размер социального вычета);

  • за сына – 10000,00 руб. (полная сумма фактических расходов, потраченная на обучение).

Таким образом, в данном случае к вычету Кислова Е.В. может предъявить максимально 48000,00 руб.

Следовательно, не на все расходы (49000,00) на обучение своих детей Сутягина Ю.В. может получить вычет.

Рассчитаем сумму НДФЛ, который Сутягина Ю.В. может вернуть:

  • сумма заработка за 2006г. составила 84000,00 руб. (7000,00х12мес.);

  • сумма стандартных налоговых вычетов – 3200,00 руб. ((400,00+600,00х2чел.) х 2 мес);

  • сумма начисленного и уплаченного НДФЛ за 2006г. – 10660,00 руб.;

  • налогооблагаемая сумма с учетом социального вычета на обучение составит 32800,00 руб. (84000,00 – 3200,00 – 48000,00);

  • сумма НДФЛ подлежащая уплате по результатам пересчета – 4264,00 руб.

Таким образом, с учетом социального налогового вычета к возврату Сутягиной Ю.В. причитается сумма налога в размере 6396,00 руб. (10660,00-4264,00)

Для получения налогового вычета Сутягина Ю.В. представила в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию (форма №2-НДФЛ) и приложила к ней следующие документы:

  • заявление в произвольной форме с просьбой произвести перерасчет налога;

  • договор с образовательными учреждениями на обучение;

  • копии платежных документов, подтверждающих произведение фактических расходов на обучение.

Третий вид социального налогового вычета представляют собой расходы на лечение и приобретение лекарств.

Налогоплательщик вправе получить такой вычет, если он расходовал средства на:

  • свое лечение;

  • лечение супруга (супруги), своих родителей и(или) своих детей в возрасте до 18 лет за счет собственных средств

  • приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом, для себя, супруга(и), своих родителей и(или) своих детей в возрасте до 18 лет за счет собственных средств.

Для получения права на данный налоговый вычет необходимо соблюдение ряда условий, которые в данной работе уже упоминались ранее, поэтому позволим себе их опустить, за исключение последнего, которое является существенным:

  • не все расходы на лечение и приобретение медикаментов будут приняты налоговым органом при исчислении НДФЛ, а только те, которые входят в состав перечней (№1, №2 и №3), утвержденных Правительством Российской Федерации.

Перечни №1 и №2 приведены в приложении 6, а Перечень №3 – в приложении 7.

Если оплаченные услуги мед.учреждения являются дорогостоящими видами лечения и отражены в одном из пунктов Перечня №1, то вся сумма расходов может быть учтена в качестве социального вычета без каких-либо ограничений (ст.219 НК РФ).

Расходы на все прочее поименованное в Перечнях №2 и №3 учитываются в качестве налогового вычета в сумме не превышающей 38000,00 руб.

Пример 7

Сотрудница ЗАО “Пресса для всех” Магомедова Э.М. в феврале 2006г. лежала в больнице и заплатила за свое лечение 15000,00 руб.. Кроме того, в апреле того же года заболел ее 12 летний сын, которому врач выписал лекарства на 2000,00 руб. Таким образом, медицинские затраты Магомедовой Э.М. за 2006г. составили 17000,00 руб.

За 2006г. заработная плата Магомедовой Э.М. составила 54000,00 руб. (4500,00 х 12 мес.).

Магомедова Э.М. имеет право на применение стандартных налоговых вычетов в размере 400,00 руб на себя и 600,00 руб. на сына. За 2006г. сумма стандартных налоговых вычетов составила 2800,00 (400,00 х 4 мес.+ 600,00 х 4 мес.).

Налоговая база, с которой был уплачен НДФЛ за 2006г. составила 51200,00 руб.. Сумма перечисленного НДФЛ – 6656,00 руб.

Поскольку вид лечения Магомедовой Э.М. не входит в перечень №1 Дорогостоящих видов лечения, то “медицинский вычет” на который Магомедова имеет право, составляет 38000,00 на все медицинские затраты ее семьи. Этого вполне достаточно, т.к. фактически произведенные затраты составили 17000,00 руб.

Рассчитаем налоговую базу и сумм налога, подлежащую уплате после перерасчета:

  • налоговая база составляет 34200,00 руб. (54000,00-2800,00-17000,00)

  • сумма НДФЛ – 4446,00 руб. ( 34200,00 х 13%)

Таким образом, с учетом социального налогового вычета в 2006г. к возврату Магомедовой Э.М. причитается сумма налога в размере 2210,00 руб. (6656,00 – 4446,00).

Для получения социального налогового вычета Магомедова Э.М. представила в налоговую инспекцию по месту жительства следующий пакет документов:

  • налоговая декларация за 2006г. по форме №2-НДФЛ;

  • заявление о принятии к вычету расходов на лечение и приобретение медикаментов;

  • справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы;

  • рецепты по форме №107/у, выписанные лечащим врачом на приобретение лекарств со штампом “Для налоговых органов РФ”

  • копии платежных документов, подтверждающие оплату медицинских услуг и факт приобретения лекарственных средств;

  • копию договора с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг;

  • копию свидетельства о рождении сына.

В данном подпункте мы рассмотрели варианты применения социальных налоговых вычетов на примере сотрудников предприятия “ЗАО “Пресса для всех”. Далее перейдем к рассмотрению имущественных вычетов.

2.3.3 Имущественные налоговые вычеты.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании ст.220 НК РФ.

Предусмотрены две группы имущественных вычетов:

  • Первая группа – суммы, полученные от продажи (перечень доходов полученных от продажи имущества);

  • Вторая группа – суммы, израсходованные на покупку (перечень расходов на приобретение и строительство жилья).

Вычеты в виде сумм, полученных от продажи имущества.

Налоговое законодательство ограничивает размер налогового вычета, применяемого при налогообложении доходов от продажи имущества. Ограничения установлены в зависимости от вида имущества и срока владения им (Таблица 7).

Таблица 7

Срок нахождения в собственности

Виды имущества

Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, зем.участки

Иное имущество

Менее 5 лет

Не более 1млн. руб.

5 лет и более

В полной сумме дохода, получ.от продажи

Менее 3 лет

Не более 125 тыс.руб.

3 года и более

В полн.сумме дохода, получ.от продажи



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Дипломная работа (65)

    Диплом
    кая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости объектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
  2. Дипломная работа (40)

    Диплом
    Советскую культуру отличали волевой характер, командные интонации в лирике, навязчивая нравоучительность прозы, гигантомания в скульптуре, брутальность архитектуры, которые были адекватным воплощением духа времени и потребностей институтов
  3. Дипломная работа (44)

    Диплом
    Актуальность проблемы. Современная Россия стремительно осваивает политическое разнообразие идеологий и концепций, возникших в послеперестроечный период.
  4. Дипломная работа (47)

    Диплом
    1.9.Понять понимание, почувствовать чувство… Использование игр и упражнений для развития синестезии, творческого воображения, ассоциативности, эмпатии.
  5. Дипломная работа: выполнение и защита методические рекомендации

    Диплом
    Методические рекомендации составлены на основе учебно-методического пособия: Дипломная работа: выполнение и защита. Учебно-методическое пособие / Автор-сост.

Другие похожие документы..