Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
В сучасній суспільній думці розглядається важливість присутності національного в суспільних процесах, з'ясовується притаманна йому роль. Часто пропон...полностью>>
'Документ'
Соревнования по лыжным гонкам проводятся «Клубом альпинистов и скалолазов МЭИ(ТУ)» при содействии Федерации альпинизма г.Москвы с целью привлечения а...полностью>>
'Документ'
Реализм (от лат. realis - вещественный) - художественный метод в искусстве и литературе. Само представление о реализме менялось на разных этапах худо...полностью>>
'Тезисы'
Прежде чем рассматривать особенности определения и измерения бедности в условиях переходной экономики, остановимся на ключевых моментах понимания бед...полностью>>

Дипломная работа (1)

Главная > Диплом
Сохрани ссылку в одной из сетей:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ. При этом, вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (советы директоров или иного подобного органа) – налогового резидента РФ, местом нахождения (управления), которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; пенсий, пособия, стипендии или иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организаций в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством РФ или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

  • доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и/или беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в РФ, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты РФ, включая доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;

  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ.

    Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ (п.2 ст. 208 НК), доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на ее территорию. Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию России в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия: 1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории РФ; 2)товар не продается через постоянное представительство в РФ. Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящихся к деятельности физического лица в РФ. При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов.

    К доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ (п.3 ст. 208), относятся:

    • дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией;

    • страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией;

    • доходы от использования за пределами территории РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

    • доходы от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами территории РФ;

    • доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в них организаций; прав требования к иностранной организации; иного имущества, находящегося за пределами РФ;

    • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) за пределами РФ; при этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органов управления иностранной организацией (советы директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

    • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплата которых осуществляется в соответствии с законодательством иностранных государств;

    • доходы от использования морских или воздушных судов, владельцами (пользователями) которых являются иностранные организации или физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, включая доходы от сдач их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;

    • иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

    Если полученные физическими лицами доходы нельзя однозначно отнести к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.

    Как отмечалось выше, объект налогообложения по НДФЛ определяется раздельно по каждому из видов доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    Статьей 224 НК РФ определены следующие ставки налогообложения:

    9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

    30% - в отношении всех видов доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

    35% - в отношении следующих видов доходов:

    подлежащей налогообложению стоимости всех выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг;

    подлежащих налогообложению страховых выплат по договорам добровольного страхования;

    подлежащих налогообложению процентных доходов по вкладам в банках;

    подлежащих налогообложению сумм экономии по процентам при получении заемных средств.

    13% - в отношении сумм заработной платы и иных доходов в пользу физических лиц, необлагаемым по ставкам в 6, 30 и 35 процентов.

    1.5. Налоговая база.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (рис. 3).

    Налоговая база


    Доходы в денежной форме

    Материальная выгода

    Доходы в натуральной форме



    приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц

    льготное приобретение ценных бумаг

    экономия на процентах при пользовании заемными средствами


    Рис. 3. Налоговая база.

    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, она определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

    Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, не переносится, если иное не предусмотрена законодательством. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

    Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка (ЦБ) РФ установленному на дату фактического получения доходов.

    1.6. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

    При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, налоговая база определяется (ст. 211 НК) как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из их цены согласно достигнутой договоренности между организациями и физ. лицами. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на реализацию горюче-смазочных материалов. Если же используемые в расчетах цены отклоняются более чем на 20% в сторону увеличения или уменьшения от существующей рыночной цены по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), то, в соответствии с п.3 ст.40 НК РФ (для избежания применения налоговых санкций), необходимо доход, полученный в натуральной форме оценить по документально подтвержденной рыночной цене и дополнительно заплатить НДФЛ с разницы.

    К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

    1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

    2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

    3) оплата труда в натуральной форме.

    Особенности определения налоговой базы

    при получении доходов в виде материальной выгоды.

    Материальная выгода – это сумма дохода, определяемая в специально установленном законодательством о налогах и сборах порядке, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд, реализованные товары (работы, услуги).

    Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, согласно ст. 212 НК РФ является:

    1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; либо как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком в сроки, не реже чем раз в налоговый период.

    2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. При этом, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. Напомним, что согласно ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношение между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

    3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. В этом случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

    При определении налоговой базы не учитываются доходы, полу-ченные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, по добро-вольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц, а также доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и/или доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.

    Таблица № 4.

    Формулы расчета «материальной выгоды», подлежащей налогообложению.

    Проценты по вкладам

    Σ вклада х (% по вкладу – 3/4 ЦБ)*

    Выплаты по страхованию

    Σ выплат – Σ взносов гражданина х (1+%ЦБ)

    Σ выплат - Σ фактического ущерба имуществу

    Заемные средства (ссуды, кредиты и другое)

    Σ ссуды х (3/4 % ЦБ - % по ссуде)

    за месяц = Σ ссуды [(3/4% ЦБ - % по ссуде)] /12

    * % ЦБ – ставка рефинансирования ЦБ РФ

    Пример расчета материальной выгоды в Приложении 2.

    1.6. Доходы, не подлежащие налогообложению.

    В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) виды доходов физических лиц, перечисленные ниже:

    1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (пособия по безработице, беременности).

    2. Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

    3. Все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных со следующим:

    • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

    • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

    • оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

    • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

    • увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

    • гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

    • исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

    4. Вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь.

    5. Алименты, получаемые налогоплательщиками.

    6. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ.

    7. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ.

    8. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и/или исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является РФ, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями; работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи своего умершего работника, или налогоплательщику, являющемуся своим работником, в связи со смертью члена (членов) его семьи; налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ; налогоплательщикам из числа малоимущих и социально-незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти; налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты.

    9. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и/или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций; за счет средств Фонда социального страхования РФ.

    10. Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

    11. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или после вузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения РФ налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

    12. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников.

    13. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

    14. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, – в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой, как члены другого подобного хозяйства.

    15. Доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и/или индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции.

    16. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

    17. Доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи добычи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством.



  • Скачать документ

    Похожие документы:

    1. Дипломная работа (65)

      Диплом
      кая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости объектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
    2. Дипломная работа (40)

      Диплом
      Советскую культуру отличали волевой характер, командные интонации в лирике, навязчивая нравоучительность прозы, гигантомания в скульптуре, брутальность архитектуры, которые были адекватным воплощением духа времени и потребностей институтов
    3. Дипломная работа (44)

      Диплом
      Актуальность проблемы. Современная Россия стремительно осваивает политическое разнообразие идеологий и концепций, возникших в послеперестроечный период.
    4. Дипломная работа (47)

      Диплом
      1.9.Понять понимание, почувствовать чувство… Использование игр и упражнений для развития синестезии, творческого воображения, ассоциативности, эмпатии.
    5. Дипломная работа: выполнение и защита методические рекомендации

      Диплом
      Методические рекомендации составлены на основе учебно-методического пособия: Дипломная работа: выполнение и защита. Учебно-методическое пособие / Автор-сост.

    Другие похожие документы..