Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Анализ'
Золотодобывающий Холдинг «Селигдар» создан в 2008 г. на базе активов Артели старателей «Селигдар» и пяти других золотодобывающих предприятий. Холдинг...полностью>>
'Методические указания'
Изучение дисциплины «Рынок ценных бумаг» строится, исходя из требований базового уровня подготовки экономистов высшей квалификации. В учебном плане В...полностью>>
'Документ'
Дослідження атмосфери шляхом дистанційного зондування є одним з провідних шляхів отримання метеоінформації. Цей напрямок досліджень останнім часом на...полностью>>
'Документ'
2. В качестве пародии на журнал Екатерины II под названием «Трудолюбивая пчела», русский просветитель Н.И. Новиков начал издавать собственный журнал....полностью>>

Учетно-аналитическое обеспечение управления затратами на качество новой продукции

Главная > Документ
Сохрани ссылку в одной из сетей:

РЕБЕДАЕВ АНДРЕЙ НИКОЛАЕВИЧ

«УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ

ЗАТРАТАМИ НА КАЧЕСТВО НОВОЙ ПРОДУКЦИИ»

08.00.12 – бухгалтерский учет, статистика

экономические науки

ДМ 220.041.02

Мичуринский государственный аграрный университет

393760, Тамбовская область, г. Мичуринск, ул. Интернациональная, 101

тел. 5-31-37

Дата защиты диссертации – 25 декабря 2009 года

На правах рукописи

РЕБЕДАЕВ АНДРЕЙ НИКОЛАЕВИЧ

УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА КАЧЕСТВО НОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Специальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Мичуринск - наукоград РФ, 2009

Работа выполнена в ГОУ ВПО «Южно-Российский государственный

университет экономики и сервиса»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Попова Татьяна Дмитриевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Герасимов Борис Иванович

кандидат экономических наук, доцент

Ушаков Александр Иванович

Ведущая организация: ФГОУ ВПО «Ростовский государственный строительный университет» ВПО «Ставропольский государственный университет

Защита состоится «25» декабря 2009 года в 16 часов на заседании объединенного диссертационного совета по экономическим наукам ДМ 220.041.02 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Мичуринский государственный аграрный университет» по адресу: 393760, Тамбовская область, г. Мичуринск, ул. Интернациональная, 101, диссертационный зал.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке ГОУ ВПО «Мичуринский государственный аграрный университет», а с авторефератом – дополнительно на официальном сайте университета: .

Автореферат разослан «____» ноября 2009 г.

Ученый секретарь

объединенного диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент О.В. Соколов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Ориентация российской экономики на преодоление финансового кризиса, а также вхождение во Всемирную торговую организацию и, соответственно, необходимость повышения конкурентоспособности товаров и услуг отечественного производства обусловили реорганизацию процессов производства и предприятий в целом. При этом одну из приоритетных ролей в экономической деятельности предприятия приобретают вопросы, связанные с обеспечением качества продукции, в том числе и новой продукции. Основополагающей при принятии управленческих решений становится учетно-экономическая информация о деятельности предприятия в различных сферах функционирования.

В течение достаточно длительного периода директивно-планового управления экономикой достижения отечественной и зарубежной научной мысли по учетно-аналитическому обеспечению управления не были востребованы в полной мере в практической деятельности предприятий промышленности. Экономические решения принимались вышестоящими органами, что не способствовало совершенствованию информационной системы предприятий. Следствием этого является то, что на многих крупных промышленных предприятиях применяется сложившаяся многоступенчатая система обработки информации о затратах на качество производимой продукции. Необходимо отметить, что при таком подходе плановая и отчетная информация подготавливается в разных формах, а это в свою очередь приводит к тому, что со стороны планово-экономических служб (ПЭС) происходит приведение полученных отчетов к форме планов, так как учетную информацию готовит другое подразделение предприятия – бухгалтерия. В рамках использования такой системы планирования и учета затрат на качество нередко роль ПЭС сводится только к агрегированию и сверке первичной информации, формируемой в различных подразделениях предприятия. Но, недооценка роли бухгалтерского учета приводит к нерациональному использованию ресурсов предприятия, росту себестоимости производимой продукции, снижению ее конкурентоспособности и не способствует выявлению внутренних резервов.

С развитием конкуренции появляется насущная необходимость тесной увязки затрат на качество с конечными результатами производственной деятельности, уровнем качества изделий, объемом продаж, прибылью. Любое решение в области качества должно иметь экономическое обоснование, то есть затраты на качество должны относиться к экономически оправданным затратам.

Современная концепция бухгалтерского учета в качестве исходного положения при принятии управленческих решений предусматривает использование аналитической (обработанной) информации. Учетно-аналитические отчеты о затратах на качество для целей управленческого планирования должны содержать вариативные значения показателей качества и затрат при различных вариантах их соотношения.

В условиях ужесточения конкурентной борьбы, истощения природных ресурсов, изменения менталитета покупателей, развития инновационных процессов в экономике все более востребованной становится научно-техническая и маркетинговая информация. В связи с этим возникает научная проблема по созданию учетно-аналитического обеспечения управления качеством на методической и организационной основе. Формирование механизма коммерческой деятельности в современных условиях требует новых подходов к построению учетно-аналитических систем предприятия, в том числе выделения данного участка учета в отдельный сегмент.

Учетно-аналитическая система обеспечения управления качеством новой продукции, отвечающая требованиям сегодняшнего дня, будет стимулировать выработку внутрифирменных требований к уровню качества, содержащие более жесткие требования к производимой продукции, чем российские и международные стандарты в данной конкретной отрасли. При этом данная система должна постоянно совершенствоваться путем улучшения информационных потоков между менеджерами и рабочими.

Научный интерес к исследованию современного состояния учетно-аналитического обеспечения управления затратами на качество новой продукции в настоящее время продиктован важным значением и высокими темпами развития техники и технологии в сфере материального производства.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в исследование проблем бухгалтерского управленческого учета внесли А. Апчёрч, К. Друри, Д .Миддлтон, К.К Сио, Кит Уорд, Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер и другие, а также отечественные специалисты И.Н. Богатая, Е.А. Бойко, С.А. Бороненкова, Н.А. Бреславцева, М.А. Вахрушина, Н.Д. Врублевский, И.Е. Глушков, А.Т. Головизнина, В.Б. Ивашкевич, В.Э. Керимов, А.Н. Кизилов, Н.П. Кондраков, Э.А. Маркарьян, В.Ф. Палий, К.М. Рахлин, Я.В. Соколов, В.И. Ткач, Н.Н Хахонова и другие.

Теоретическими и практическими аспектами управления качеством продукции, работ, услуг занимались ученые: М. Браун, Э.Демпинг, Д. Джуран, К.Исикава, Ф. Кросби, М. Портер, Г. Тагучи, А.Фейгенбаум, У.А. Шухарт и другие; среди отечественных ученых можно отметить Ю.В. Богатина, В.И. Гиссина, В.Ф. Добрик, С.Д. Ильенкову, Е.М. Карлик, Д.С. Львова, A.M. Ляпунова, B.C. Мхитаряна, Н.И. Новицкого, Т.Д. Попову, С.А. Попова, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, Н.К. Розова, К.М. Рахлина, Л.Е Скрипко, Р.А. Фатхутдинова, и других.

Теоретическими и практическими вопросами учета затрат на качество продукции занимались ученые: Р. Бенке, К. Друри, Д. Стоун, П.С. Безруких, Н.А.Бреславцева, Н.Т. Лабынцев, В.Ф. Палий, Т.Д. Попова, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, Я.В. Соколов и др.

Теоретическим и практическим аспектам анализа качества продукции, работ, услуг, целей принятия управленческих решений посвящены работы авторов: Т.Б. Бердникова, С.А. Бороненкова, Г.П. Герасименко, В.В.Ковалев, Н.П. Любушин, Б.И. Майданчик, Э.А.Маркарьян, С.Э. Маркарьян, В.Ф. Палий, Ж. Ришар, Г.В. Савицкая, В.И. Ткач, А.Д. Шеремет, А.К. Шишкин и других.

Исследованию экономических, учетно-аналитических, организационных и других аспектов, связанных с освоением производства новой продукции посвящены труды таких ученых как Ю.П. Анисимов, А.С. Бородкин, В.И. Видяпин, П.Н. Завлин, М.Г. Карпунин, А.П. Ковалев, Е.А. Мизиковский, В.Н. Нестеров, А.В. Проскуряков и других

Многие вопросы учетно-аналитического обеспечения управления именно затратами на качество при производстве новой продукции, несмотря на достаточно широкий круг авторов, занимающихся изучением учета и анализа качества и новой продукции, остаются не изученными. Недостаточность исследования многих вопросов учетно-аналитического обеспечения управления затратами при производстве новой продукции, а также недостатки соответствующих методических рекомендаций предопределили выбор темы настоящего исследования, его предмет, цель, задачи и структуру.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке теоретических положений и методических рекомендаций по формированию учетно-аналитического обеспечения управления затратами на качество при производстве новой продукции. Для реализации указанной цели в диссертации были сформулированы и решены следующие задачи:

- раскрыть экономическое содержание производства новой продукции с учетом ее качества и выявить основные факторы, влияющие на организацию ее учета;

- разработать методические рекомендации по совершенствованию учета при производстве новой продукции;

- выработать рекомендации по организации учета затрат на качество новой продукции;

- выработать рекомендации по организации учета аспектов качества и затрат на него при продаже новой продукции;

- предложить методические подходы к проведению анализа различных показателей производства новой продукции;

- разработать методические рекомендации по организации внутреннего контроля качества новой продукции и затрат на его обеспечение.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются теоретические и практические положения, принципы и основы формирования учетно-аналитического обеспечения управления затратами на качество при производстве новой продукции. Объектом исследования явилось учетно-аналитическое обеспечение управленческих решений в системе финансового и управленческого учета промышленных предприятий, расположенных в Ростовской области, осуществляющие выпуск, продажу и сервисное сопровождение новой продукции.

Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретической и методологической основой проведенного исследования является приложение теории научного познания к вопросам совершенствования учетно-аналитического обеспечения управления затратами при производстве новой продукции. Методика исследования основывается на оценке существующих методов финансового и управленческого учета и анализа качества при производстве новой продукции. В связи с этим изучалась отечественная и зарубежная литература, практика промышленных предприятий, материалы научно-практических конференций и семинаров.

Исследование также основывается на законодательных и нормативных актах органов государственной власти РФ, актах, принятых международными организациями в сферах бухгалтерского учета и управления качеством, данных бухгалтерского и управленческого учета и отчетности промышленных предприятий, монографиях и статьях в научной периодике.

Инструментально-методический аппарат. Исследование базируется на комплексном подходе к определению роли, места и направлений развития учетно-аналитического обеспечения управления затратами при производстве новой продукции. Для решения поставленных задач в качестве инструментария применялись диалектический, статистический, индуктивный и дедуктивный методы, используемые мировой наукой в познании социально-экономических явлений, методы сравнительного, факторного анализа, анализа и синтеза, метод моделирования.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе законодательных и нормативных актов РФ, методических рекомендаций в сфере учета, международных стандартов учета и отчетности, стандартов качества ГОСТ Р ИСО, материалов периодической печати, монографических исследований отечественных и зарубежных экономистов, материалов научно-практических конференций, данных бухгалтерского, управленческого и статистического учета и официальной отчетности исследованных предприятий.

Соответствие темы диссертации требованиям Паспорта специальностей ВАК. Диссертационная работа выполнена в рамках специальности 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика, раздела 1 «Бухгалтерский учет и экономический анализ», п. 1.2. Методология построения учетных и статистических показателей, характеризующих социально-экономические совокупности Паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации (экономические науки).

Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что с позиций комплексного подхода определены и обоснованы теоретические положения, методические рекомендации по формированию учетно-аналитического обеспечения управления затратами при производстве новой продукции. Научная новизна исследования подтверждается следующими результатами:

- выявлены экономическая сущность производства новой продукции с учетом ее качества и факторы (степень «новизны» продукции, стадии жизненного цикла продукции, нормативно-правовое регулирование и наличие методических рекомендаций), определяющие организацию учета данного процесса, что позволило определить значение и роль учетного обеспечения управления затратами на качество новой продукции;

- дополнена методика учета при производстве новой продукции предусматривающая выделение учетного или отчетного сегмента «Разработка, производство и продажа новой продукции с учетом ее качества», включающий: сбор первичной информации и порядка ее отражения на счетах бухгалтерского учета; порядок раскрытия информации о разработке, производстве и продаже такой продукции; разработанные формы управленческой отчетности; созданную бухгалтерскую модель взаимодействия затрат на качество новой продукции в рамках предложенного учетного сегмента - определены порядок использования данной модели, ее элементы и порядок их взаимодействия;

- разработаны методические подходы к организации учета затрат на новую продукцию с учетом ее качества, заключающиеся в разработке: 1) перечня статей затрат на ее производство новой (стадия организации работ); 2) схемы аналитического учета затрат на разработку и выпуск такой продукции; 3) классификации мест ответственности при производстве новой продукции (рекомендовано организовать в условиях учета по центрам ответственности или местам формирования затрат путем составления соответствующего классификатора). Предложена организация в рамках управленческого учета субсчета 82.2.1 «Резерв на покрытие потерь от неоправданных затрат на качество выпускаемой продукции», предназначенный для формирования резерва на покрытие тех затрат на качество продукции, которые в соответствии с действующим законодательством не могут быть компенсированы за счет себестоимости производимой продукции и не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

- разработан порядок учета качества при продаже новой продукции и затрат на него, заключающийся в том, что: 1) обоснована необходимость создания в рамках системы учетно-аналитического обеспечения управления затратами при производстве новой продукции участка по учету и анализу различных аспектов качества сервиса; 2) сформулированы требования (наличие большого количества исходной информации; обеспечение объективной и всесторонней оценки качества сервиса; учет действия факторов времени; возможность объединения разномерных показателей в один интегральный показатель; возможность «встраивания» интегрального показателя в системы оценки и анализа всей деятельности предприятия) к организации учета различных аспектов качества сервиса при продаже новой продукции и затрат на него; 3) разработана схема организации аналитического учета затрат на качество при продаже новой продукции.

- дополнена методика анализа показателей качества новой продукции: 1) предложен новый термин «критериальный анализ показателей производства новой продукции», под которым понимаем всесторонний процесс разбора состава, свойств и отдельных сторон различных критериев какого либо объекта исследования; 2) разработан порядок и методические подходы к проведению такого анализа (предложена методика аналитической группировки новой продукции в зависимости от ее качества; разработаны две отчетные формы для анализа затрат на качество новой продукции (сводный отчет о затратах на качество, содержащий полную информацию о затратах на качество за отчетный период и отчет о потерях от внутреннего брака и о потерях от внешнего брака));

- разработаны методические рекомендации по проведению внутреннего контроля качества новой продукции и затрат на его обеспечение и проведению внутренней проверки качества продукции и затрат на его обеспечение, состоящего из четырех этапов: предложены общий план проведения внутренней проверки качества новой продукции и программа проведения внутренней проверки качества новой продукции; определен порядок проведения внутренней проверки затрат на качество; разработан справочник для организации внутренней проверки затрат на качество «Трехуровневая номенклатура статей затрат на качество» с выделением перечня статей затрат по этапам освоения новой продукции с учетом ее качества для целей усиления контроля и проведения более глубокого эффективного использования затрат на качество новой продукции.

Теоретическая и практическая значимость проведенного исследования. Теоретическая значимость исследования заключается в разработке теоретических положений и методических рекомендаций по формированию учетно-аналитического обеспечения управления затратами при производстве новой продукции. В частности, определен порядок, требования и направления развития учета и анализа производства новой продукции с учетом ее качества, также предложен порядок проведения и изложена сущность внутренней проверки затрат на качество. Практическая значимость заключается в том, что теоретические результаты доведены до практических выводов и рекомендаций, имеющих большое значение для финансово-хозяйственной деятельности предприятий, выпускающих новую продукцию, и используемых в деятельности промышленных предприятий.

Апробация результатов исследования осуществлялась в ходе экспериментальных расчетов на фактическом материале предприятий, выпускающих новую продукцию, Ростовской области в 2006-2007 гг., а также в ходе обсуждения на научно-практических конференциях и международном семинаре, где диссертант выступал с докладами, в том числе на: Юбилейной Всероссийской научно практической конференции «Проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики» (г. Ростов-на-Дону, 2006 г.), II и III Всероссийских научно-практических конференциях «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики» (г. Ростов-на-Дону, 2007 и 2008 гг.), VI Международный научно-практический семинар «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» (г. Москва, 2007 г.), VII Международной научно-практической конференции «Инновационная экономика и промышленная политика региона (Экопром-2009)» (г. Санкт-Петербург, 2009 г.).

Разработанные рекомендации по формированию учетно-аналитического обеспечения управления качеством при производстве и продаже новой продукции используются в деятельности ОАО «Красносулинский завод металлоконструкций «Стройметкон» (г. Красный Сулин), ОАО «Белокалитвинское металлургическое производственное объединение» (г. Белая Калитва), ООО «ПК Новочеркасский электровозостроительный завод» (г. Новочеркасск), ООО «ЮгПолимерПром» (г. Шахты), ООО «СтройДонКомплект» (г. Волгодонск), что подтверждено справками об их внедрении.

По теме диссертационного исследования опубликована 21 работа, общим объемом 48,55 п.л. (в том числе авторских 18,35 п.л.).

Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Основное содержание работы изложено на 164 страницах машинописного текста. В тексте работы содержится 7 рисунков, 22 таблицы и 11 приложений. Список использованной литературы содержит 193 наименований работ отечественных и зарубежных авторов.

Во введении дается обоснование выбора темы диссертационного исследования, указана степень ее научной разработанности; определена теоретическая и практическая актуальность; сформулирована цель и задачи диссертационного исследования; раскрыты научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Теоретико-методические основы формирования учетно-аналитической системы менеджмента качества при производстве новой продукции» определено экономическое содержание процесса производства новой продукции и его влияние на систему учетно-аналитического обеспечения менеджмента качества. Выявляются теоретические подходы к определению формирования системы управленческого учета и анализа качества при производстве новой и улучшаемой продукции.

Во второй главе «Учетное обеспечение управления затратами на качество новой продукции» исследованы вопросы учета затрат на хозяйственные операции при реализации нововведений, в том числе учета риска новой продукции и качества сервиса при ее продаже, представлены методические рекомендации и методика организации учетного обеспечения менеджмента качества при освоении новой продукции.

В третьей главе «Критерии анализа и контроль качества при освоении новой продукции» даны рекомендации по организации управленческого анализа качества и затрат на его обеспечения при производстве новой продукции. Также даны рекомендации по проведению внутреннего контроля затрат, связанных с качеством, при производстве новой продукции.

В заключение сформулированы основные выводы и предложения.

Основное содержание работы

Именно обладание достоверной, своевременной и полезной информацией сегодня является залогом успешного управления деятельностью предприятия. Под экономикой нового или улучшенного продукта мы понимаем совокупность хозяйственных отношений не только по поводу исследования предпочтений потребителей (до начала разработки и проектирования новой продукции), достижений НТП, разработки, освоения, производства, но и продажи данных продуктов и послепродажного обслуживания, а также соответствующий им механизм. В настоящее время в бухгалтерском учете нет строгой регламентации порядка выделения центров возникновения затрат, что говорит о сложности проблем задания структуры какого-либо предприятия для целей учета и контроля ее деятельности. При этом, в связи с условиями жесткой конкуренции, у руководителей предприятия возникает потребность в локализации затрат и доходов с целью оценки эффективности использования имеющихся ресурсов. Важно отметить, что данные потребности могут возникнуть не только у внутренних, но и у внешних пользователей – партнеров, инвесторов, органов по добровольной сертификации качества и так далее. Существующая система финансового учета не позволяет подготавливать информацию о затратах на качество новой продукции, так как данные затраты отражаются в учете в обобщенном виде. Кроме того, не всегда возможно четкое выделение сумм затрат по стадиям освоения и продажи новой продукции (в основном такие затраты учитываются котловым способом).

В связи с выше перечисленными факторами, рекомендуем для решения проблемы учетно-аналитического обеспечения управления затратами на качество новой продукции выделение в финансовом учете учетного (или в рамках управленческого учета отчетного) сегмента «Разработка, производство и продажа новой продукции с учетом ее качества» (РПР НПК). Данный сегмент представляет собой совокупность информации, раскрывающей деятельность организации по освоению новой продукции посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации. Перечень прочих учетных сегментов определяется организацией исходя из ее организационной и управленческой структуры. В рамках данного сегмента будет формироваться информация об активах, обязательствах, доходах и расходах (с выделением затрат на качество), связанных с освоением новой продукции. Данные показатели будут формироваться как в рамках традиционных форм финансовой отчетности (с последующим суммированием этих показателей с соответствующими показателями по прочим учетным сегментам при составлении итоговой отчетности), так и специфических (составляемых только для этого сегмента). На практике внедрять данный сегмент могут предприятия, не составлявшие до этого сегментарную отчетность (чтобы не нарушать существующую систему отчетности). Организации, которые уже составляют такую отчетность, могут использовать предложенные методические подходы к формированию информации по затратам на освоение новой продукции с учетом ее качества или выделять данный сегмент в рамках управленческой внутренней отчетности.

Рисунок 1 – Схема организации учетно-аналитического обеспечения управления предприятием



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Учетно-аналитическое обеспечение управления затратами на предприятиях теплоэнергетики

    Автореферат
    Защита состоится 21 марта 2008 г. 16 час. на заседании диссертационного совета Д 212.214.04 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: 443090, г.
  2. Учетно-аналитическое обеспечение бюджетирования расходов на газотранспортных предприятиях

    Автореферат диссертации
    Защита состоится 25 апреля 2011 года в 1300 час. на заседании диссертационного совета Д 212.241.03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу:
  3. Формирование учетно-аналитического обеспечения управления сельскохозяйственными организациями: теория и методология

    Автореферат
    Защита состоится «10» июня 2011 года в 10 часов на заседании диссертационного совета Д 212.209.02 в Ростовском государственном экономическом университете (РИНХ) по адресу: 344002, г.
  4. Lk-vk@rambler ru Бенчмаркинг как основа совершенствования учетно-аналитического обеспечения управления инновационными процессами в коммерческой организации

    Документ
    В настоящее время Россией выбран инновационный путь развития. В соответствии с «Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации»1 экономическое развитие страны должно определяться ее научными и технологическими
  5. Учетно-аналитическое обеспечение контроллинга в холдингах

    Автореферат диссертации
    Защита состоится 12 мая 2007 года в 11 часов на заседании диссертационного совета Д 212.214.04 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: 443090, Самара, ул.

Другие похожие документы..