Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
выкупленные у акционеров Добавочный капитал 4 0 Резервный капитал 430 В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Резер...полностью>>
'Документ'
Успешность адаптации школьника к обучению в 5-6 классах зависит от реализации преемственных связей между начальным общим и основным общим образование...полностью>>
'Документ'
Редакційна колегія: Андрос Є.І. (д. ф. н.), Желєзняк О.В. (к. е. н), Кисельов М.М. (д. ф. н.), Кондович В.Ю. (к. е. н.), Личковах В.А. (д. ф. н., від...полностью>>
'Конкурс'
Конкурс научно-исследовательских работ обучающихся общеобразовательных учреждений (далее - Конкурс) проводится с целью: повышение интереса учащихся к...полностью>>

Главная > Документ

Сохрани ссылку в одной из сетей:

ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ

16 апреля 2007 года № 20—21 (964—965)

с о д е р ж а н и е

официальные документы

Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”

Указание Банка России от 26.03.2007 № 1806-У “О признании утратившими силу Положения Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” и Указаний Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 20.06.2003 № 1294-У, от 5.11.2003 № 1340-У, от 2.02.2004 № 1382-У, от 24.03.2004 № 1399-У, от 7.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У, от 25.06.2004 № 1455-У, от 9.08.2004 № 1484-У, от 19.11.2004 № 1518-У, от 17.12.2004 № 1531-У, от 11.04.2005 № 1571-У, от 11.12.2006 № 1757-У”

Редакционный совет изданий Банка России:

Председатель совета Г.И. Лунтовский

Заместитель председателя совета Т.Н. Чугунова

Члены совета:

С.А. Голубев, Г.С. Ефремова, Н.Ю. Иванова, К.Н. Корищенко,
В.И. Моргунов, А.Ю. Симановский, В.Н. Сменковский, М.И. Сухов

Ответственный секретарь cовета Н.П. Хоменко

Учредитель — Центральный банк Российской Федерации
107016, Москва, ул. Неглинная, 12
Адрес представительства Центрального банка Российской Федерации в Internet:
Тел. 771-43-73, факс 623-83-77, e-mail: mvg@

Издание зарегистрировано Комитетом Российской Федерации по печати. Регистрационный № 012253
© Центральный банк Российской Федерации, 1994 г.

Издатель и распространитель: ЗАО “АЭИ “Прайм-ТАСС”
125009, Москва, Тверской б-р, 2
Тел. 974-76-64, факс 692-36-90, , e-mail: salesman@

Москва, 2007

официльные документы

Зарегистрировано
Министерством юстиции
Российской Федерации
29 марта 2007 года
Регистрационный № 9176

26 марта 2007 года № 302-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

В соответствии со статьей 4 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 г. № 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в “Вестнике Банка России” и вступает в силу с 1 января 2008 года.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ Центрального БАНКА РОССИйской Федерации С.М. ИГНАТЬЕВ

Приложение
к Положению Банка России
“О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации”
от 26 марта 2007 г. № 302-П

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:

А — активный счет;

П — пассивный счет;

СБ — Сберегательный банк Российской Федерации;

ДПП — дата перечисления платежа;

ОРЦБ — организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ — расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ — общий фонд банковского управления.

Счета для нерезидентов оговорены словом “нерезидент”, счета без указания слова “нерезидент” используются для учета операций резидентов.

Межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.

Банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и(или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета 1 (2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак счета А, П

1

2

3

4

РАЗДЕЛ 1

КАПИТАЛ

102

Уставный капитал кредитных организаций

10207

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

П

10208

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

П

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

А

10502

Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников

А

106

Добавочный капитал

10601

Прирост стоимости имущества при переоценке

П

10602

Эмиссионный доход

П

10603

Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

П

10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

А

107

Резервный фонд

10701

Резервный фонд

П

108

Нераспределенная прибыль

10801

Нераспределенная прибыль

П

109

Непокрытый убыток

10901

Непокрытый убыток

А

РАЗДЕЛ 2

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202

Касса кредитных организаций

А

20203

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

А

20206

Касса обменных пунктов

А

20207

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

А

20208

Денежные средства в банкоматах

А

20209

Денежные средства в пути

А

20210

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути

А

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

203

Драгоценные металлы

20302

Золото

А

20303

Другие драгоценные металлы (кроме золота)

А

20305

Драгоценные металлы в пути

А

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А

20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

П

20310

Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах

П

20311

Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)

А

20312

Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)

А

20313

Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах

П

20314

Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

П

20315

Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях

А

20316

Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

А

20317

Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами

А

20318

Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам

А

20319

Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами

А

20320

Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам

А

20321

Резервы на возможные потери

П

204

Природные драгоценные камни

20401

Природные драгоценные камни

А

20402

Природные драгоценные камни, переданные для реализации

А

20403

Природные драгоценные камни в пути

А

РАЗДЕЛ 3

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

А

30104

Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций

А

30106

Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России

А

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов

П

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах

А

30111

Корреспондентские счета банков-нерезидентов

П

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

А

30116

Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

П

30117

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

П

30118

Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах

А

30119

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах

А

30122

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа “К” (конвертируемые)

П

30123

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа “Н” (неконвертируемые)

П

30125

Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции

А

30126

Резервы на возможные потери

П

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России

А

30204

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

А

30208

Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций

А

30210

Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений

А

30211

Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран

А

30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

А

30214

Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций

П

30215

Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу

А

30218

Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)

30219

Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями

30220

Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям

П

30221

Незавершенные расчеты кредитной организации

А

30222

Незавершенные расчеты кредитной организации

П

30223

Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

П

30224

Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России

А

30226

Резервы на возможные потери

П

30227

Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций

П

30228

Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России

А

30230

Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

П

30231

Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

П

30232

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт

П

30233

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт

А

303

Расчеты с филиалами

30301

Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

П

30302

Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

А

30303

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

П

30304

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

А

30305

Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам

П

30306

Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

А

304

Расчеты на организованном рынке ценных бумаг

30401

Счета участников РЦ ОРЦБ

П

30402

Счета участников РЦ ОРЦБ

А

30403

Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ

П

30404

Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ

А

30405

Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ

П

30406

Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ

А

30407

Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ

30408

Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ

П

30409

Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ

А

30410

Резервы на возможные потери

П

306

Расчеты по ценным бумагам

30601

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

П

30602

Расчеты кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

А

30603

Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг

П

30604

Расчеты с Минфином России по ценным бумагам

П

30606

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

П

30607

Резервы на возможные потери

П

МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

312

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России

31201

кредиты на 1 день

П

31202

кредиты на срок от 2 до 7 дней

П

31203

кредиты на срок от 8 до 30 дней

П

31204

кредиты на срок от 31 до 90 дней

П

31205

кредиты на срок от 91 до 180 дней

П

31206

кредиты на срок от 181 дня до 1 года

П

31210

кредиты до востребования

П

31212

кредиты, пролонгированные Банком России

П

31213

депозиты до востребования

П

31214

депозиты на 1 день

П

31215

депозиты на срок от 2 до 7 дней

П

31216

депозиты на срок от 8 до 30 дней

П

31217

депозиты на срок от 31 до 90 дней

П

31218

депозиты на срок от 91 до 180 дней

П

31219

депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П

31220

депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет

П

31221

депозиты на срок свыше 3 лет

П

313

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31301

Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете (“овердрафт”)

П

31302

на 1 день

П

31303

на срок от 2 до 7 дней

П

31304

на срок от 8 до 30 дней

П

31305

на срок от 31 до 90 дней

П

31306

на срок от 91 до 180 дней

П

31307

на срок от 181 дня до 1 года

П

31308

на срок от 1 года до 3 лет

П

31309

на срок свыше 3 лет

П

31310

до востребования

П

314

Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

31401

Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету (“овердрафт”)

П

31402

на 1 день

П

31403

на срок от 2 до 7 дней

П

31404

на срок от 8 до 30 дней

П

31405

на срок от 31 до 90 дней

П

31406

на срок от 91 до 180 дней

П

31407

на срок от 181 дня до 1 года

П

31408

на срок от 1 года до 3 лет

П

31409

на срок свыше 3 лет

П

31410

до востребования

П

315

Прочие привлеченные средства кредитных организаций

31501

до востребования

П

31502

на 1 день

П

31503

на срок от 2 до 7 дней

П

31504

на срок от 8 до 30 дней

П

31505

на срок от 31 до 90 дней

П

31506

на срок от 91 до 180 дней

П

31507

на срок от 181 дня до 1 года

П

31508

на срок от 1 года до 3 лет

П

31509

на срок свыше 3 лет

П

316

Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов

31601

до востребования

П

31602

на 1 день

П

31603

на срок от 2 до 7 дней

П

31604

на срок от 8 до 30 дней

П

31605

на срок от 31 до 90 дней

П

31606

на срок от 91 до 180 дней

П

31607

на срок от 181 дня до 1 года

П

31608

на срок от 1 года до 3 лет

П

31609

на срок свыше 3 лет

П

317

Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам

31701

по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

П

31702

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций

П

31703

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов

П

31704

по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России

П

318

Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам

31801

по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

П

31802

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций

П

31803

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов

П

31804

по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России

П

319

Депозиты в Банке России

31901

до востребования

А

31902

на 1 день

А

31903

на срок от 2 до 7 дней

А

31904

на срок от 8 до 30 дней

А

31905

на срок от 31 до 90 дней

А

31906

на срок от 91 до 180 дней

А

31907

на срок от 181 дня до 1 года

А

31908

на срок от 1 года до 3 лет

А

31909

на срок свыше 3 лет

А

320

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

32001

Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (“овердрафт”)

А

32002

на 1 день

А

32003

на срок от 2 до 7 дней

А

32004

на срок от 8 до 30 дней

А

32005

на срок от 31 до 90 дней

А

32006

на срок от 91 до 180 дней

А

32007

на срок от 181 дня до 1 года

А

32008

на срок от 1 года до 3 лет

А

32009

на срок свыше 3 лет

А

32010

до востребования

А

32015

Резервы на возможные потери

П

321

Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам

32101

Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (“овердрафт”)

А

32102

на 1 день

А

32103

на срок от 2 до 7 дней

А

32104

на срок от 8 до 30 дней

А

32105

на срок от 31 до 90 дней

А

32106

на срок от 91 до 180 дней

А

32107

на срок от 181 дня до 1 года

А

32108

на срок от 1 года до 3 лет

А

32109

на срок свыше 3 лет

А

32110

до востребования

А

32115

Резервы на возможные потери

П

322

Прочие размещенные средства в кредитных организациях

32201

до востребования

А

32202

на 1 день

А

32203

на срок от 2 до 7 дней

А

32204

на срок от 8 до 30 дней

А

32205

на срок от 31 до 90 дней

А

32206

на срок от 91 до 180 дней

А

32207

на срок от 181 дня до 1 года

А

32208

на срок от 1 года до 3 лет

А

32209

на срок свыше 3 лет

А

32211

Резервы на возможные потери

П

323

Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах

32301

до востребования

А

32302

на 1 день

А

32303

на срок от 2 до 7 дней

А

32304

на срок от 8 до 30 дней

А

32305

на срок от 31 до 90 дней

А

32306

на срок от 91 до 180 дней

А

32307

на срок от 181 дня до 1 года

А

32308

на срок от 1 года до 3 лет

А

32309

на срок свыше 3 лет

А

32311

Резервы на возможные потери

П

324

Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

32401

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям

А

32402

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

А

32403

Резервы на возможные потери

П

325

Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

32501

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям

А

32502

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

А

32505

Резервы на возможные потери

П

329

Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России

32901

Прочие средства, полученные от Банка России

П

32902

Прочие средства, размещенные в Банке России

А

РАЗДЕЛ 4

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

401

Средства федерального бюджета

40101

Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации

П

40105

Средства федерального бюджета

П

40106

Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям

П

40107

Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным организациям

П

40108

Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе

П

40109

Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе

А

40110

Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений

П

40111

Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России

А

40116

Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям

П

402

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

40201

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации

П

40202

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям

П

40203

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям

П

40204

Средства местных бюджетов

П

40205

Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям

П

40206

Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям

П

403

Прочие средства бюджетов

40301

Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)

П

40302

Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений

П

40306

Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам

П

40307

Кредиты, полученные от иностранных государств

П

40308

Кредиты, предоставленные иностранным государствам

А

40310

Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам

А

40311

Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам

А

40312

Разные расчеты с Минфином России

П

40313

Разные расчеты с Минфином России

А

40314

Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности

П

404

Средства государственных и других внебюджетных фондов

40401

Пенсионный фонд Российской Федерации

П

40402

Фонд социального страхования Российской Федерации

П

40403

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

П

40404

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

П

40406

Фонды социальной поддержки населения

П

40409

Федеральный экологический фонд

П

40410

Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления

П

405

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

40501

Финансовые организации

П

40502

Коммерческие организации

П

40503

Некоммерческие организации

П

40504

Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям

П

40505

Доходные счета МПС России

П

406

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

40601

Финансовые организации

П

40602

Коммерческие организации

П

40603

Некоммерческие организации

П

407

Счета негосударственных организаций

40701

Финансовые организации

П

40702

Коммерческие организации

П

40703

Некоммерческие организации

П

40704

Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет

П

408

Прочие счета

40802

Физические лица — индивидуальные предприниматели

П

40803

Физические лица — нерезиденты — счета типа “И”

П

40804

Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа “Т”

П

40805

Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа “И”

П

40806

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “С” (конверсионные)

П

40807

Юридические лица — нерезиденты

П

40809

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “С” (инвестиционные)

П

40810

Физические лица — средства избирательных фондов

П

40811

Средства для проведения выборов. Избирательный залог

П

40812

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “С” (проектные)

П

40813

Физические лица — нерезиденты — счета типа “Ф”

П

40814

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “К” (конвертируемые)

П

40815

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “Н” (неконвертируемые)

П

40817

Физические лица

П

40818

Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации

П

40819

Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте

П

40820

Счета физических лиц — нерезидентов

П

409

Средства в расчетах

40901

Аккредитивы к оплате

П

40902

Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами

П

40903

Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами

П

40905

Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы

П

40906

Инкассированная денежная выручка

П

40907

Расчеты клиентов по зачетам

П

40908

Расчеты клиентов по зачетам

А

40909

Переводы в Российскую Федерацию

П

40910

Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам

П

40911

Транзитные счета

П

40912

Переводы из Российской Федерации

П

40913

Переводы из Российской Федерации нерезидентами

П

ДЕПОЗИТЫ

410

Депозиты Минфина России

41001

до востребования

П

41002

на срок до 30 дней

П

41003

на срок от 31 до 90 дней

П

41004

на срок от 91 до 180 дней

П

41005

на срок от 181 дня до 1 года

П

41006

на срок от 1 года до 3 лет

П

41007

на срок свыше 3 лет

П

411

Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41101

до востребования

П

41102

на срок до 30 дней

П

41103

на срок от 31 до 90 дней

П

41104

на срок от 91 до 180 дней

П

41105

на срок от 181 дня до 1 года

П

41106

на срок от 1 года до 3 лет

П

41107

на срок свыше 3 лет

П

412

Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

41201

до востребования

П

41202

на срок до 30 дней

П

41203

на срок от 31 до 90 дней

П

41204

на срок от 91 до 180 дней

П

41205

на срок от 181 дня до 1 года

П

41206

на срок от 1 года до 3 лет

П

41207

на срок свыше 3 лет

П

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41301

до востребования

П

41302

на срок до 30 дней

П

41303

на срок от 31 до 90 дней

П

41304

на срок от 91 до 180 дней

П

41305

на срок от 181 дня до 1 года

П

41306

на срок от 1 года до 3 лет

П

41307

на срок свыше 3 лет

П

414

Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

41401

до востребования

П

41402

на срок до 30 дней

П

41403

на срок от 31 до 90 дней

П

41404

на срок от 91 до 180 дней

П

41405

на срок от 181 дня до 1 года

П

41406

на срок от 1 года до 3 лет

П

41407

на срок свыше 3 лет

П

415

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

41501

до востребования

П

41502

на срок до 30 дней

П

41503

на срок от 31 до 90 дней

П

41504

на срок от 91 до 180 дней

П

41505

на срок от 181 дня до 1 года

П

41506

на срок от 1 года до 3 лет

П

41507

на срок свыше 3 лет

П

416

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

41601

до востребования

П

41602

на срок до 30 дней

П

41603

на срок от 31 до 90 дней

П

41604

на срок от 91 до 180 дней

П

41605

на срок от 181 дня до 1 года

П

41606

на срок от 1 года до 3 лет

П

41607

на срок свыше 3 лет

П

417

Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41701

до востребования

П

41702

на срок до 30 дней

П

41703

на срок от 31 до 90 дней

П

41704

на срок от 91 до 180 дней

П

41705

на срок от 181 дня до 1 года

П

41706

на срок от 1 года до 3 лет

П

41707

на срок свыше 3 лет

П

418

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41801

до востребования

П

41802

на срок до 30 дней

П

41803

на срок от 31 до 90 дней

П

41804

на срок от 91 до 180 дней

П

41805

на срок от 181 дня до 1 года

П

41806

на срок от 1 года до 3 лет

П

41807

на срок свыше 3 лет

П

419

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41901

до востребования

П

41902

на срок до 30 дней

П

41903

на срок от 31 до 90 дней

П

41904

на срок от 91 до 180 дней

П

41905

на срок от 181 дня до 1 года

П

41906

на срок от 1 года до 3 лет

П

41907

на срок свыше 3 лет

П

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42001

до востребования

П

42002

на срок до 30 дней

П

42003

на срок от 31 до 90 дней

П

42004

на срок от 91 до 180 дней

П

42005

на срок от 181 дня до 1 года

П

42006

на срок от 1 года до 3 лет

П

42007

на срок свыше 3 лет

П

421

Депозиты негосударственных коммерческих организаций

42101

до востребования

П

42102

на срок до 30 дней

П

42103

на срок от 31 до 90 дней

П

42104

на срок от 91 до 180 дней

П

42105

на срок от 181 дня до 1 года

П

42106

на срок от 1 года до 3 лет

П

42107

на срок свыше 3 лет

П

422

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

42201

до востребования

П

42202

на срок до 30 дней

П

42203

на срок от 31 до 90 дней

П

42204

на срок от 91 до 180 дней

П

42205

на срок от 181 дня до 1 года

П

42206

на срок от 1 года до 3 лет

П

42207

на срок свыше 3 лет

П

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

П

42302

Депозиты на срок до 30 дней

П

42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

П

42304

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

П

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П

42306

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

П

42307

Депозиты на срок свыше 3 лет

П

42309

Прочие привлеченные средства до востребования

П

42310

Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней

П

42311

Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней

П

42312

Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней

П

42313

Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года

П

42314

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет

П

42315

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет

П

425

Депозиты юридических лиц — нерезидентов

42501

до востребования

П

42502

на срок до 30 дней

П

42503

на срок от 31 до 90 дней

П

42504

на срок от 91 до 180 дней

П

42505

на срок от 181 дня до 1 года

П

42506

на срок от 1 года до 3 лет

П

42507

на срок свыше 3 лет

П

426

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов

42601

Депозиты до востребования

П

42602

Депозиты на срок до 30 дней

П

42603

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

П

42604

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

П

42605

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П

42606

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

П

42607

Депозиты на срок свыше 3 лет

П

42609

Прочие привлеченные средства до востребования

П

42610

Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней

П

42611

Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней

П

42612

Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней

П

42613

Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года

П

42614

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет

П

42615

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет

П

ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

427

Привлеченные средства Минфина России

42701

до востребования

П

42702

на срок до 30 дней

П

42703

на срок от 31 до 90 дней

П

42704

на срок от 91 до 180 дней

П

42705

на срок от 181 дня до 1 года

П

42706

на срок от 1 года до 3 лет

П

42707

на срок свыше 3 лет

П

428

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

42801

до востребования

П

42802

на срок до 30 дней

П

42803

на срок от 31 до 90 дней

П

42804

на срок от 91 до 180 дней

П

42805

на срок от 181 дня до 1 года

П

42806

на срок от 1 года до 3 лет

П

42807

на срок свыше 3 лет

П

429

Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

42901

до востребования

П

42902

на срок до 30 дней

П

42903

на срок от 31 до 90 дней

П

42904

на срок от 91 до 180 дней

П

42905

на срок от 181 дня до 1 года

П

42906

на срок от 1 года до 3 лет

П

42907

на срок свыше 3 лет

П

430

Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

43001

до востребования

П

43002

на срок до 30 дней

П

43003

на срок от 31 до 90 дней

П

43004

на срок от 91 до 180 дней

П

43005

на срок от 181 дня до 1 года

П

43006

на срок от 1 года до 3 лет

П

43007

на срок свыше 3 лет

П

431

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

43101

до востребования

П

43102

на срок до 30 дней

П

43103

на срок от 31 до 90 дней

П

43104

на срок от 91 до 180 дней

П

43105

на срок от 181 дня до 1 года

П

43106

на срок от 1 года до 3 лет

П

43107

на срок свыше 3 лет

П

432

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

43201

до востребования

П

43202

на срок до 30 дней

П

43203

на срок от 31 до 90 дней

П

43204

на срок от 91 до 180 дней

П

43205

на срок от 181 дня до 1 года

П

43206

на срок от 1 года до 3 лет

П

43207

на срок свыше 3 лет

П

433

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

43301

до востребования

П

43302

на срок до 30 дней

П

43303

на срок от 31 до 90 дней

П

43304

на срок от 91 до 180 дней

П

43305

на срок от 181 дня до 1 года

П

43306

на срок от 1 года до 3 лет

П

43307

на срок свыше 3 лет

П

434

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43401

до востребования

П

43402

на срок до 30 дней

П

43403

на срок от 31 до 90 дней

П

43404

на срок от 91 до 180 дней

П

43405

на срок от 181 дня до 1 года

П

43406

на срок от 1 года до 3 лет

П

43407

на срок свыше 3 лет

П

435

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43501

до востребования

П

43502

на срок до 30 дней

П

43503

на срок от 31 до 90 дней

П

43504

на срок от 91 до 180 дней

П

43505

на срок от 181 дня до 1 года

П

43506

на срок от 1 года до 3 лет

П

43507

на срок свыше 3 лет

П

436

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43601

до востребования

П

43602

на срок до 30 дней

П

43603

на срок от 31 до 90 дней

П

43604

на срок от 91 до 180 дней

П

43605

на срок от 181 дня до 1 года

П

43606

на срок от 1 года до 3 лет

П

43607

на срок свыше 3 лет

П

437

Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

43701

до востребования

П

43702

на срок до 30 дней

П

43703

на срок от 31 до 90 дней

П

43704

на срок от 91 до 180 дней

П

43705

на срок от 181 дня до 1 года

П

43706

на срок от 1 года до 3 лет

П

43707

на срок свыше 3 лет

П

438

Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций

43801

до востребования

П

43802

на срок до 30 дней

П

43803

на срок от 31 до 90 дней

П

43804

на срок от 91 до 180 дней

П

43805

на срок от 181 дня до 1 года

П

43806

на срок от 1 года до 3 лет

П

43807

на срок свыше 3 лет

П

439

Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

43901

до востребования

П

43902

на срок до 30 дней

П

43903

на срок от 31 до 90 дней

П

43904

на срок от 91 до 180 дней

П

43905

на срок от 181 дня до 1 года

П

43906

на срок от 1 года до 3 лет

П

43907

на срок свыше 3 лет

П

440

Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов

44001

до востребования

П

44002

на срок до 30 дней

П

44003

на срок от 31 до 90 дней

П

44004

на срок от 91 до 180 дней

П

44005

на срок от 181 дня до 1 года

П

44006

на срок от 1 года до 3 лет

П

44007

на срок свыше 3 лет

П

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ

441

Кредиты, предоставленные Минфину России

44101

на 1 день

А

44102

на срок от 2 до 7 дней

А

44103

на срок от 8 до 30 дней

А

44104

на срок от 31 до 90 дней

А

44105

на срок от 91 до 180 дней

А

44106

на срок от 181 дня до 1 года

А

44107

на срок от 1 года до 3 лет

А

44108

на срок свыше 3 лет

А

44109

до востребования

А

44115

Резервы на возможные потери

П

442

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

44201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44202

на 1 день

А

44203

на срок от 2 до 7 дней

А

44204

на срок от 8 до 30 дней

А

44205

на срок от 31 до 90 дней

А

44206

на срок от 91 до 180 дней

А

44207

на срок от 181 дня до 1 года

А

44208

на срок от 1 года до 3 лет

А

44209

на срок свыше 3 лет

А

44210

до востребования

А

44215

Резервы на возможные потери

П

443

Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

44301

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44302

на 1 день

А

44303

на срок от 2 до 7 дней

А

44304

на срок от 8 до 30 дней

А

44305

на срок от 31 до 90 дней

А

44306

на срок от 91 до 180 дней

А

44307

на срок от 181 дня до 1 года

А

44308

на срок от 1 года до 3 лет

А

44309

на срок свыше 3 лет

А

44310

до востребования

А

44315

Резервы на возможные потери

П

444

Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

44401

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44402

на 1 день

А

44403

на срок от 2 до 7 дней

А

44404

на срок от 8 до 30 дней

А

44405

на срок от 31 до 90 дней

А

44406

на срок от 91 до 180 дней

А

44407

на срок от 181 дня до 1 года

А

44408

на срок от 1 года до 3 лет

А

44409

на срок свыше 3 лет

А

44410

до востребования

А

44415

Резервы на возможные потери

П

445

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

44501

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44503

на срок до 30 дней

А

44504

на срок от 31 до 90 дней

А

44505

на срок от 91 до 180 дней

А

44506

на срок от 181 дня до 1 года

А

44507

на срок от 1 года до 3 лет

А

44508

на срок свыше 3 лет

А

44509

до востребования

А

44515

Резервы на возможные потери

П

446

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

44601

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44603

на срок до 30 дней

А

44604

на срок от 31 до 90 дней

А

44605

на срок от 91 до 180 дней

А

44606

на срок от 181 дня до 1 года

А

44607

на срок от 1 года до 3 лет

А

44608

на срок свыше 3 лет

А

44609

до востребования

А

44615

Резервы на возможные потери

П

447

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

44701

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44703

на срок до 30 дней

А

44704

на срок от 31 до 90 дней

А

44705

на срок от 91 до 180 дней

А

44706

на срок от 181 дня до 1 года

А

44707

на срок от 1 года до 3 лет

А

44708

на срок свыше 3 лет

А

44709

до востребования

А

44715

Резервы на возможные потери

П

448

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44801

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44803

на срок до 30 дней

А

44804

на срок от 31 до 90 дней

А

44805

на срок от 91 до 180 дней

А

44806

на срок от 181 дня до 1 года

А

44807

на срок от 1 года до 3 лет

А

44808

на срок свыше 3 лет

А

44809

до востребования

А

44815

Резервы на возможные потери

П

449

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44901

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

44903

на срок до 30 дней

А

44904

на срок от 31 до 90 дней

А

44905

на срок от 91 до 180 дней

А

44906

на срок от 181 дня до 1 года

А

44907

на срок от 1 года до 3 лет

А

44908

на срок свыше 3 лет

А

44909

до востребования

А

44915

Резервы на возможные потери

П

450

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45001

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

45003

на срок до 30 дней

А

45004

на срок от 31 до 90 дней

А

45005

на срок от 91 до 180 дней

А

45006

на срок от 181 дня до 1 года

А

45007

на срок от 1 года до 3 лет

А

45008

на срок свыше 3 лет

А

45009

до востребования

А

45015

Резервы на возможные потери

П

451

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45101

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

45103

на срок до 30 дней

А

45104

на срок от 31 до 90 дней

А

45105

на срок от 91 до 180 дней

А

45106

на срок от 181 дня до 1 года

А

45107

на срок от 1 года до 3 лет

А

45108

на срок свыше 3 лет

А

45109

до востребования

А

45115

Резервы на возможные потери

П

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

45203

на срок до 30 дней

А

45204

на срок от 31 до 90 дней

А

45205

на срок от 91 до 180 дней

А

45206

на срок от 181 дня до 1 года

А

45207

на срок от 1 года до 3 лет

А

45208

на срок свыше 3 лет

А

45209

до востребования

А

45215

Резервы на возможные потери

П

453

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

45301

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

45303

на срок до 30 дней

А

45304

на срок от 31 до 90 дней

А

45305

на срок от 91 до 180 дней

А

45306

на срок от 181 дня до 1 года

А

45307

на срок от 1 года до 3 лет

А

45308

на срок свыше 3 лет

А

45309

до востребования

А

45315

Резервы на возможные потери

П

454

Кредиты, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям

45401

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

45403

на срок до 30 дней

А

45404

на срок от 31 до 90 дней

А

45405

на срок от 91 до 180 дней

А

45406

на срок от 181 дня до 1 года

А

45407

на срок от 1 года до 3 лет

А

45408

на срок свыше 3 лет

А

45409

до востребования

А

45415

Резервы на возможные потери

П

455

Кредиты, предоставленные физическим лицам

45502

на срок до 30 дней

А

45503

на срок от 31 до 90 дней

А

45504

на срок от 91 до 180 дней

А

45505

на срок от 181 дня до 1 года

А

45506

на срок от 1 года до 3 лет

А

45507

на срок свыше 3 лет

А

45508

до востребования

А

45509

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (“овердрафт”)

А

45515

Резервы на возможные потери

П

456

Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам

45601

на срок до 30 дней

А

45602

на срок от 31 до 90 дней

А

45603

на срок от 91 до 180 дней

А

45604

на срок от 181 дня до 1 года

А

45605

на срок от 1 года до 3 лет

А

45606

на срок свыше 3 лет

А

45607

до востребования

А

45608

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”)

А

45615

Резервы на возможные потери

П

457

Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам

45701

на срок до 30 дней

А

45702

на срок от 31 до 90 дней

А

45703

на срок от 91 до 180 дней

А

45704

на срок от 181 дня до 1 года

А

45705

на срок от 1 года до 3 лет

А

45706

на срок свыше 3 лет

А

45707

до востребования

А

45708

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете (“овердрафт”)

А

45715

Резервы на возможные потери

П

458

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

45801

Минфину России

А

45802

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45803

Государственным внебюджетным фондам

А

45804

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45805

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45806

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45807

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45808

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45809

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45810

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45811

Негосударственным финансовым организациям

А

45812

Негосударственным коммерческим организациям

А

45813

Негосударственным некоммерческим организациям

А

45814

Физическим лицам — индивидуальным предпринимателям

А

45815

Гражданам

А

45816

Юридическим лицам — нерезидентам

А

45817

Физическим лицам — нерезидентам

А

45818

Резервы на возможные потери

П

459

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

45901

Минфину России

А

45902

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45903

Государственным внебюджетным фондам

А

45904

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45905

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45906

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45907

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45908

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45909

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45910

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45911

Негосударственным финансовым организациям

А

45912

Негосударственным коммерческим организациям

А

45913

Негосударственным некоммерческим организациям

А

45914

Физическим лицам — индивидуальным предпринимателям

А

45915

Гражданам

А

45916

Юридическим лицам — нерезидентам

А

45917

Физическим лицам — нерезидентам

А

45918

Резервы на возможные потери

П

ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

460

Средства, предоставленные Минфину России

46001

до востребования

А

46002

на срок до 30 дней

А

46003

на срок от 31 до 90 дней

А

46004

на срок от 91 до 180 дней

А

46005

на срок от 181 дня до 1 года

А

46006

на срок от 1 года до 3 лет

А

46007

на срок свыше 3 лет

А

46008

Резервы на возможные потери

П

461

Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

46101

до востребования

А

46102

на срок до 30 дней

А

46103

на срок от 31 до 90 дней

А

46104

на срок от 91 до 180 дней

А

46105

на срок от 181 дня до 1 года

А

46106

на срок от 1 года до 3 лет

А

46107

на срок свыше 3 лет

А

46108

Резервы на возможные потери

П

462

Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

46201

до востребования

А

46202

на срок до 30 дней

А

46203

на срок от 31 до 90 дней

А

46204

на срок от 91 до 180 дней

А

46205

на срок от 181 дня до 1 года

А

46206

на срок от 1 года до 3 лет

А

46207

на срок свыше 3 лет

А

46208

Резервы на возможные потери

П

463

Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

46301

до востребования

А

46302

на срок до 30 дней

А

46303

на срок от 31 до 90 дней

А

46304

на срок от 91 до 180 дней

А

46305

на срок от 181 дня до 1 года

А

46306

на срок от 1 года до 3 лет

А

46307

на срок свыше 3 лет

А

46308

Резервы на возможные потери

П

464

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

46401

до востребования

А

46402

на срок до 30 дней

А

46403

на срок от 31 до 90 дней

А

46404

на срок от 91 до 180 дней

А

46405

на срок от 181 дня до 1 года

А

46406

на срок от 1 года до 3 лет

А

46407

на срок свыше 3 лет

А

46408

Резервы на возможные потери

П

465

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

46501

до востребования

А

46502

на срок до 30 дней

А

46503

на срок от 31 до 90 дней

А

46504

на срок от 91 до 180 дней

А

46505

на срок от 181 дня до 1 года

А

46506

на срок от 1 года до 3 лет

А

46507

на срок свыше 3 лет

А

46508

Резервы на возможные потери

П

466

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

46601

до востребования

А

46602

на срок до 30 дней

А

46603

на срок от 31 до 90 дней

А

46604

на срок от 91 до 180 дней

А

46605

на срок от 181 дня до 1 года

А

46606

на срок от 1 года до 3 лет

А

46607

на срок свыше 3 лет

А

46608

Резервы на возможные потери

П

467

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46701

до востребования

А

46702

на срок до 30 дней

А

46703

на срок от 31 до 90 дней

А

46704

на срок от 91 до 180 дней

А

46705

на срок от 181 дня до 1 года

А

46706

на срок от 1 года до 3 лет

А

46707

на срок свыше 3 лет

А

46708

Резервы на возможные потери

П

468

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46801

до востребования

А

46802

на срок до 30 дней

А

46803

на срок от 31 до 90 дней

А

46804

на срок от 91 до 180 дней

А

46805

на срок от 181 дня до 1 года

А

46806

на срок от 1 года до 3 лет

А

46807

на срок свыше 3 лет

А

46808

Резервы на возможные потери

П

469

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46901

до востребования

А

46902

на срок до 30 дней

А

46903

на срок от 31 до 90 дней

А

46904

на срок от 91 до 180 дней

А

46905

на срок от 181 дня до 1 года

А

46906

на срок от 1 года до 3 лет

А

46907

на срок свыше 3 лет

А

46908

Резервы на возможные потери

П

470

Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

47001

до востребования

А

47002

на срок до 30 дней

А

47003

на срок от 31 до 90 дней

А

47004

на срок от 91 до 180 дней

А

47005

на срок от 181 дня до 1 года

А

47006

на срок от 1 года до 3 лет

А

47007

на срок свыше 3 лет

А

47008

Резервы на возможные потери

П

471

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

47101

до востребования

А

47102

на срок до 30 дней

А

47103

на срок от 31 до 90 дней

А

47104

на срок от 91 до 180 дней

А

47105

на срок от 181 дня до 1 года

А

47106

на срок от 1 года до 3 лет

А

47107

на срок свыше 3 лет

А

47108

Резервы на возможные потери

П

472

Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

47201

до востребования

А

47202

на срок до 30 дней

А

47203

на срок от 31 до 90 дней

А

47204

на срок от 91 до 180 дней

А

47205

на срок от 181 дня до 1 года

А

47206

на срок от 1 года до 3 лет

А

47207

на срок свыше 3 лет

А

47208

Резервы на возможные потери

П

473

Средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам

47301

до востребования

А

47302

на срок до 30 дней

А

47303

на срок от 31 до 90 дней

А

47304

на срок от 91 до 180 дней

А

47305

на срок от 181 дня до 1 года

А

47306

на срок от 1 года до 3 лет

А

47307

на срок свыше 3 лет

А

47308

Резервы на возможные потери

П

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

474

Расчеты по отдельным операциям

47401

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

П

47402

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

А

47403

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

П

47404

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

А

47405

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

П

47406

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

А

47407

Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

П

47408

Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

А

47409

Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям

П

47410

Требования по аккредитивам по иностранным операциям

А

47411

Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

П

47412

Операции по продаже и оплате лотерей

П

47413

Операции по продаже и оплате лотерей

А

47414

Платежи по приобретению и реализации памятных монет

П

47415

Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты

А

47416

Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения

П

47417

Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения

А

47418

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

П

47419

Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)

П

47420

Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)

А

47422

Обязательства по прочим операциям

П

47423

Требования по прочим операциям

А

47425

Резервы на возможные потери

П

47426

Обязательства по уплате процентов

П

47427

Требования по получению процентов

А

476

Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов

47601

по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

П

47602

по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов

П

47603

по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц

П

47605

по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов

П

47606

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

П

47607

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов

П

47608

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц

П

47609

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов

П

477

Операции финансовой аренды (лизинга)

47701

Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)

А

47702

Резервы на возможные потери

П

478

Вложения в приобретенные права требования

47801

Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой

А

47802

Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

47803

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования

А

47804

Резервы на возможные потери

П

479

Активы, переданные в доверительное управление

47901

Активы, переданные в доверительное управление

А

47902

Резервы на возможные потери

П

РАЗДЕЛ 5

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

501

Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

50104

Долговые обязательства Российской Федерации

А

50105

Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

50106

Долговые обязательства кредитных организаций

А

50107

Прочие долговые обязательства

А

50108

Долговые обязательства иностранных государств

А

50109

Долговые обязательства банков-нерезидентов

А

50110

Прочие долговые обязательства нерезидентов

А

50116

Долговые обязательства Банка России

А

50118

Долговые обязательства, переданные без прекращения признания

А

50120

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50121

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

502

Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи

50205

Долговые обязательства Российской Федерации

А

50206

Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

50207

Долговые обязательства кредитных организаций

А

50208

Прочие долговые обязательства

А

50209

Долговые обязательства иностранных государств

А

50210

Долговые обязательства банков-нерезидентов

А

50211

Прочие долговые обязательства нерезидентов

А

50214

Долговые обязательства Банка России

А

50218

Долговые обязательства, переданные без прекращения признания

А

50219

Резервы на возможные потери

П

50220

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50221

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

503

Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

50305

Долговые обязательства Российской Федерации

А

50306

Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

50307

Долговые обязательства кредитных организаций

А

50308

Прочие долговые обязательства

А

50309

Долговые обязательства иностранных государств

А

50310

Долговые обязательства банков-нерезидентов

А

50311

Прочие долговые обязательства нерезидентов

А

50313

Долговые обязательства Банка России

А

50318

Долговые обязательства, переданные без прекращения признания

А

50319

Резервы на возможные потери

П

504

Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения

50407

Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)

П

50408

Процентные доходы по учтенным векселям

П

505

Долговые обязательства, не погашенные в срок

50505

Долговые обязательства, не погашенные в срок

А

50507

Резервы на возможные потери

П

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

506

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

50605

Кредитных организаций

А

50606

Прочих резидентов

А

50607

Банков-нерезидентов

А

50608

Прочих нерезидентов

А

50618

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

50620

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50621

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

507

Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

50705

Кредитных организаций

А

50706

Прочих резидентов

А

50707

Банков-нерезидентов

А

50708

Прочих нерезидентов

А

50718

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

50719

Резервы на возможные потери

П

50720

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50721

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

509

Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами

50905

Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг

А

50908

Резервы на возможные потери

П

УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

512

Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими

51201

до востребования

А

51202

со сроком погашения до 30 дней

А

51203

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51204

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51205

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51206

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51207

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51208

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51209

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51210

Резервы на возможные потери

П

513

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими

51301

до востребования

А

51302

со сроком погашения до 30 дней

А

51303

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51304

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51305

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51306

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51307

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51308

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51309

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51310

Резервы на возможные потери

П

514

Векселя кредитных организаций и авалированные ими

51401

до востребования

А

51402

со сроком погашения до 30 дней

А

51403

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51404

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51405

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51406

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51407

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51408

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51409

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51410

Резервы на возможные потери

П

515

Прочие векселя

51501

до востребования

А

51502

со сроком погашения до 30 дней

А

51503

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51504

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51505

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51506

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51507

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51508

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51509

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51510

Резервы на возможные потери

П

516

Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

51601

до востребования

А

51602

со сроком погашения до 30 дней

А

51603

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51604

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51605

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51606

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51607

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51608

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51609

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51610

Резервы на возможные потери

П

517

Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

51701

до востребования

А

51702

со сроком погашения до 30 дней

А

51703

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51704

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51705

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51706

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51707

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51708

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51709

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51710

Резервы на возможные потери

П

518

Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими

51801

до востребования

А

51802

со сроком погашения до 30 дней

А

51803

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51804

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51805

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51806

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51807

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51808

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51809

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51810

Резервы на возможные потери

П

519

Прочие векселя нерезидентов

51901

до востребования

А

51902

со сроком погашения до 30 дней

А

51903

со сроком погашения от 31 до 90 дней

А

51904

со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

51905

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

А

51906

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

А

51907

со сроком погашения свыше 3 лет

А

51908

не оплаченные в срок и опротестованные

А

51909

не оплаченные в срок и неопротестованные

А

51910

Резервы на возможные потери

П

ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

520

Выпущенные облигации

52001

со сроком погашения до 30 дней

П

52002

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52003

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52004

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52005

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52006

со сроком погашения свыше 3 лет

П

521

Выпущенные депозитные сертификаты

52101

со сроком погашения до 30 дней

П

52102

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52103

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52104

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52105

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52106

со сроком погашения свыше 3 лет

П

522

Выпущенные сберегательные сертификаты

52201

со сроком погашения до 30 дней

П

52202

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52203

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52204

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52205

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52206

со сроком погашения свыше 3 лет

П

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301

до востребования

П

52302

со сроком погашения до 30 дней

П

52303

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52304

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52305

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52306

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52307

со сроком погашения свыше 3 лет

П

524

Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

52401

Выпущенные облигации к исполнению

П

52402

Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению

П

52403

Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению

П

52404

Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению

П

52405

Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению

П

52406

Векселя к исполнению

П

52407

Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям

П

525

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

52501

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

П

52503

Дисконт по выпущенным ценным бумагам

А

РАЗДЕЛ 6

СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО

УЧАСТИЕ

601

Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах

60101

Акции дочерних и зависимых кредитных организаций

А

60102

Акции дочерних и зависимых организаций

А

60103

Акции дочерних и зависимых банков — нерезидентов

А

60104

Акции дочерних и зависимых организаций — нерезидентов

А

60105

Резервы на возможные потери

П

602

Прочее участие

60201

Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

А

60202

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

А

60203

Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков — нерезидентов

А

60204

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов

А

60205

Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах

А

60206

Резервы на возможные потери

П

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301

Расчеты по налогам и сборам

П

60302

Расчеты по налогам и сборам

А

60305

Расчеты с работниками по оплате труда

П

60306

Расчеты с работниками по оплате труда

А

60307

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

П

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

А

60309

Налог на добавленную стоимость, полученный

П

60310

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

А

60311

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

П

60312

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

А

60313

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

П

60314

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

А

60315

Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам

А

60320

Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам

П

60322

Расчеты с прочими кредиторами

П

60323

Расчеты с прочими дебиторами

А

60324

Резервы на возможные потери

П

60337

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года

А

60338

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года

П

60339

Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года

А

60340

Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года

П

60341

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года

А

60342

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года

П

60343

Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года

А

60344

Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года

П

60347

Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям

А

60348

Резервы предстоящих расходов

П

ИМУЩЕСТВО

604

Основные средства

60401

Основные средства (кроме земли)

А

60404

Земля

А

60405

Резервы на возможные потери

П

606

Амортизация основных средств

60601

Амортизация основных средств

П

607

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

60701

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

А

60702

Оборудование к установке

А

608

Финансовая аренда (лизинг)

60804

Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)

А

60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

П

60806

Арендные обязательства

П

609

Нематериальные активы

60901

Нематериальные активы

А

60903

Амортизация нематериальных активов

П

610

Материальные запасы

61002

Запасные части

А

61008

Материалы

А

61009

Инвентарь и принадлежности

А

61010

Издания

А

61011

Внеоборотные запасы

А

612

Выбытие и реализация

61209

Выбытие (реализация) имущества

61210

Выбытие (реализация) ценных бумаг

61211

Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)

61212

Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования

61213

Выбытие (реализация) драгоценных металлов

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

613

Доходы будущих периодов

61301

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

П

61304

Доходы будущих периодов по другим операциям

П

614

Расходы будущих периодов

61401

Расходы будущих периодов по кредитным операциям

А

61403

Расходы будущих периодов по другим операциям

А

РАЗДЕЛ 7

РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

705

Использование прибыли

70501

Использование прибыли отчетного года

А

70502

Использование прибыли предшествующих лет

А

706

Финансовый результат текущего года

70601

Доходы

П

70602

Доходы от переоценки ценных бумаг

П

70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

П

70604

Положительная переоценка драгоценных металлов

П

70605

Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора

П

70606

Расходы

А

70607

Расходы от переоценки ценных бумаг

А

70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

А

70609

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

А

70610

Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора

А

707

Финансовый результат прошлого года

70701

Доходы

П

70702

Доходы от переоценки ценных бумаг

П

70703

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

П

70704

Положительная переоценка драгоценных металлов

П

70705

Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора

П

70706

Расходы

А

70707

Расходы от переоценки ценных бумаг

А

70708

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

А

70709

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

А

70710

Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора

А

708

Прибыль (убыток) прошлого года

70801

Прибыль прошлого года

П

70802

Убыток прошлого года

А

ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

Номер счета

Наименование балансового счета

1

2

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

801

Касса

80101

Касса

802

Ценные бумаги в управлении

80201

Ценные бумаги в управлении

803

Драгоценные металлы

80301

Драгоценные металлы

804

Кредиты предоставленные

80401

Кредиты предоставленные

805

Средства, использованные на другие цели

80501

Средства, использованные на другие цели

806

Расчеты по доверительному управлению

80601

Расчеты по доверительному управлению

807

Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

80701

Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

808

Текущие счета

80801

Текущие счета

809

Расходы по доверительному управлению

80901

Расходы по доверительному управлению

810

Убыток по доверительному управлению

81001

Убыток по доверительному управлению

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

851

Капитал в управлении (учредители)

85101

Капитал в управлении (учредители)

852

Расчеты по доверительному управлению

85201

Расчеты по доверительному управлению

853

Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

85301

Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

854

Доходы от доверительного управления

85401

Доходы от доверительного управления

855

Прибыль по доверительному управлению

85501

Прибыль по доверительному управлению

ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9)

Номер счета

Наименование счета

Признак счета А, П

1

2

3

РАЗДЕЛ 1

(счета раздела в кредитных организациях не открываются)

РАЗДЕЛ 2

НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

906

Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

90601

Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества

А

90602

Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

А

РАЗДЕЛ 3

ЦЕННЫЕ БУМАГИ

907

Неразмещенные ценные бумаги

90701

Бланки собственных ценных бумаг для распространения

А

90702

Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения

А

90703

Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи

А

90704

Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения

А

90705

Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет

А

908

Ценные бумаги прочих эмитентов

90801

Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения

А

90802

Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах

А

90803

Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

А

90804

Облигации государственных займов, проданные организациям

А

РАЗДЕЛ 4

РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

909

Расчетные операции

90901

Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты

А

90902

Расчетные документы, не оплаченные в срок

А

90903

Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации

А

90904

Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации

А

90905

Оплаченные выигравшие билеты лотерей

А

90907

Выставленные аккредитивы

А

90908

Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами

А

90909

Расчетные документы, ожидающие ДПП

А

90912

Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу

А

910

Расчеты по обязательным резервам

91003

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации

П

91004

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте

П

91007

Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации

А

91008

Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте

А

91010

Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы

П

911

Операции с валютными ценностями

91101

Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо

А

91102

Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо

А

91104

Иностранная валюта, принятая на экспертизу

А

912

Разные ценности и документы

91201

Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин

А

91202

Разные ценности и документы

А

91203

Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию

А

91204

Драгоценные металлы клиентов на хранении

А

91205

Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет

А

91206

Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия

А

91207

Бланки

А

91211

Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства

П

91215

Билеты лотерей

А

91219

Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо

А

91220

Документы и ценности, отосланные на инкассо

А

РАЗДЕЛ 5

КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

913

Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера

91311

Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П

91312

Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

П

91313

Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П

91314

Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе

П

91315

Выданные гарантии и поручительства

П

91316

Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов

П

91317

Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”

П

914

Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера

91411

Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

А

91412

Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

А

91413

Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

А

91414

Полученные гарантии и поручительства

А

91416

Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов

А

91417

Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”

А

91418

Номинальная стоимость приобретенных прав требования

А

915

Арендные и лизинговые операции

91501

Основные средства, переданные в аренду

А

91502

Другое имущество, переданное в аренду

А

91506

Имущество, переданное на баланс лизингополучателей

А

91507

Арендованные основные средства

П

91508

Арендованное другое имущество

П

РАЗДЕЛ 6

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

916

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

91603

Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

А

91604

Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

А

917

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

91703

Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации

А

91704

Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации

А

91705

Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг

П

918

Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

91801

Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери

А

91802

Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери

А

91803

Долги, списанные в убыток

А

РАЗДЕЛ 7

КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА

99998

Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

А

99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

П

ГЛАВА Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ (9)

Номер счета

Наименование счета

1

2

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Наличные сделки

930

Требования по поставке денежных средств

93001

Требования по поставке денежных средств

93002

Требования по поставке денежных средств от нерезидентов

931

Требования по поставке драгоценных металлов

93101

Требования по поставке драгоценных металлов

93102

Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

932

Требования по поставке ценных бумаг

93201

Требования по поставке ценных бумаг

93202

Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов

Срочные сделки

933

Требования по поставке денежных средств

93301

со сроком исполнения на следующий день

93302

со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93303

со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93304

со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93305

со сроком исполнения более 91 дня

93306

со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93307

со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93308

со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93309

со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93310

со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93311

со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

934

Требования по поставке драгоценных металлов

93401

со сроком исполнения на следующий день

93402

со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93403

со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93404

со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93405

со сроком исполнения более 91 дня

93406

со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93407

со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93408

со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93409

со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93410

со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

93411

со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

935

Требования по поставке ценных бумаг

93501

со сроком исполнения на следующий день

93502

со сроком исполнения от 2 до 7 дней

93503

со сроком исполнения от 8 до 30 дней

93504

со сроком исполнения от 31 до 90 дней

93505

со сроком исполнения более 91 дня

93506

со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

93507

со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

93508

со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

93509

со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

93510

со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)

938

Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты

93801

Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты

939

Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов

93901

Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов

940

Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

94001

Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

950

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (отрицательные)

95001

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента

95002

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги

95003

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют

95004

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)

95005

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Наличные сделки

960

Обязательства по поставке денежных средств

96001

Обязательства по поставке денежных средств

96002

Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов

961

Обязательства по поставке драгоценных металлов

96101

Обязательства по поставке драгоценных металлов

96102

Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

962

Обязательства по поставке ценных бумаг

96201

Обязательства по поставке ценных бумаг

96202

Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов

Срочные сделки

963

Обязательства по поставке денежных средств

96301

со сроком исполнения на следующий день

96302

со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96303

со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96304

со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96305

со сроком исполнения более 91 дня

96306

со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96307

со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96308

со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96309

со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96310

со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96311

со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

964

Обязательства по поставке драгоценных металлов

96401

со сроком исполнения на следующий день

96402

со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96403

со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96404

со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96405

со сроком исполнения более 91 дня

96406

со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96407

со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96408

со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96409

со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96410

со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

96411

со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

965

Обязательства по поставке ценных бумаг

96501

со сроком исполнения на следующий день

96502

со сроком исполнения от 2 до 7 дней

96503

со сроком исполнения от 8 до 30 дней

96504

со сроком исполнения от 31 до 90 дней

96505

со сроком исполнения более 91 дня

96506

со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

96507

со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

96508

со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

96509

со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

96510

со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

Нереализованные курсовые разницы (положительные)

968

Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты

96801

Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты

969

Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов

96901

Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов

970

Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

97001

Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

971

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (положительные)

97101

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента

97102

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги

97103

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют

97104

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)

97105

Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных

ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО

Номер счета

Наименование счета

1

2

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

98000

Ценные бумаги на хранении в депозитарии

98010

Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)

98015

Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)

98020

Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении

98030

Недостача ценных бумаг

98035

Ценные бумаги, изъятые из депозитария

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

98040

Ценные бумаги владельцев

98050

Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

98053

Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам

98055

Ценные бумаги в доверительном управлении

98060

Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)

98065

Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)

98070

Ценные бумаги, обремененные обязательствами

98080

Ценные бумаги, владельцы которых не установлены

98090

Ценные бумаги вне обращения

ЧАСТЬ I

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790), “О бухгалтерском учете” (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 48, ст. 5369; 1998, № 30, ст. 3619; 2002, № 13, ст. 1179; 2003, № 1, ст. 2, ст. 6; № 2, ст. 160, № 22, ст. 2066, № 27, ст. 2700; 2006, № 14, ст. 4635), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;

порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.4. В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее — капитальные вложения) учитываются раздельно.

1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1—1.12.12 настоящего пункта. Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

1.12.1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу “начисления”.

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

1.12.4. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

1.12.5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.12.7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.12.8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

1.12.9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

1.12.11. Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее — контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 Части I настоящих Правил.

1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных “Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное”, приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее — “овердрафт”), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.

Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.

В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).

Счета “Резервы на возможные потери” предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов “Резервы на возможные потери” в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов “Резервы на возможные потери” в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).

Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.

1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет “Денежные средства в пути” для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.

1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее — официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова “нерезидент”, то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия “резидент”, “нерезидент” соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее — учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее — учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

1.19. В разделе “Операции с ценными бумагами” выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги — в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям — по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля — выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам — по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов — эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.

Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.

1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:

по балансовым счетам:

до востребования

сроком до 30 дней

сроком от 31 до 90 дней

сроком от 91 до 180 дней

сроком от 181 дня до 1 года

сроком свыше 1 года до 3 лет

сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;

по внебалансовым счетам главы Г “Срочные сделки”:

сроком исполнения на следующий день

сроком исполнения от 2 до 7 дней

сроком исполнения от 8 до 30 дней

сроком исполнения от 31 до 90 дней

сроком исполнения более 91 дня.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

На счетах “до востребования”, помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях “до востребования”), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях “до наступления условия (события)”).

При выдаче из ЭВМ указанной информации, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она также используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти ведомости распечатываются в обязательном порядке.

В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.

1.22. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:

документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;

порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;

порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;

порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;

порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;

порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам № 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;

порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;

организационные и другие вопросы.

Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.

1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.

1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном в приложении 10 к настоящим Правилам.

1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.

1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.

1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.

1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

составляется по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться “баланс”;

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

ЧАСТЬ II

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

1. В настоящей Части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

РАЗДЕЛ 1

КАПИТАЛ

Счет № 102 “Уставный капитал кредитных организаций”

1.1. На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 “Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества”, кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, — на счете № 10208 “Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью”. Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам — в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) — в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

Счет № 105 “Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией”

1.2. На счете № 105 “Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией” ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, — по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, — по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала — в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, — один лицевой счет.

Счет № 106 “Добавочный капитал”

1.3. Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета № 10601, 10602, 10603 — пассивные, счет № 10605 — активный.

На счете № 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете № 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов № 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

погашения за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах № 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

направления сумм, учтенных на счете № 10602 на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала № 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

На счете № 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете № 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам № 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, — в разрезе эмитентов.

Счет № 107 “Резервный фонд”

1.4. Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета № 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или использования прибыли.

По дебету счета № 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета № 108 “Нераспределенная прибыль”

№ 109 “Непокрытый убыток”

1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет № 10801) и непокрытого убытка (счет № 10901). Счет № 10801 — пассивный, счет № 10901 — активный.

По кредиту счета № 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.

По дебету счета № 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервного фонда;

на погашение убытков;

другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете № 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, использования прибыли прошлого года.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.

РАЗДЕЛ 2

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счет № 202 “Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте”

2.1. Балансовый счет первого порядка № 202 “Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте” включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет № 20202 “Касса кредитных организаций”

2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет № 20203 “Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте”

2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет № 20206 “Касса обменных пунктов”

2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

Совершение обменных операций и отражение их в учете производятся в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

Счет № 20207 “Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций”

2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно — в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления — в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России (далее — РКЦ Банка России).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации и по видам валют.

Счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах”

2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами — в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет № 20209 “Денежные средства в пути”

2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет № 20210 “Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути”

2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта — банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет ведется в банке — отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

Счет № 203 “Драгоценные металлы”

2.9. На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета № 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315—20320 — активные, счета № 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 — пассивные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета № 20302 “Золото”

№ 20303 “Другие драгоценные металлы (кроме золота)”

2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов — не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов — не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет № 20305 “Драгоценные металлы в пути”

2.11. На счете № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

Счет № 20308 “Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях”

2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.

Счета № 20309 “Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах”

№ 20310 “Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах”

№ 20311 “Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)”

№ 20312 “Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)”

№ 20313 “Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах”

№ 20314 “Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах”

№ 20315 “Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях”

№ 20316 “Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах”

№ 20317 “Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами”

№ 20318 “Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами” по нерезидентам”

№ 20319 “Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами”

№ 20320 “Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам”

№ 20321 “Резервы на возможные потери”

2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам № 20309—20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.

Счет № 204 “Природные драгоценные камни”

2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии — Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

Счета активные.

Счет № 20401 “Природные драгоценные камни”

2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы — при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет № 20402 “Природные драгоценные камни, переданные для реализации”

2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.

Счет № 20403 “Природные драгоценные камни в пути”

2.17. На счете № 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

РАЗДЕЛ 3

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

Счет № 301 “Корреспондентские счета”

3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка № 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”

3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета — списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30104 “Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций”

3.3. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет № 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее — расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету № 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете № 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете № 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет “Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО”.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30106 “Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России”

3.4. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ — в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”;

поступившие из подразделения расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), — в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;

перечисленные в подразделение расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счет № 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов”

3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом “ЛОРО”.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала) при пополнении счета “ЛОРО” и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета “ЛОРО”.

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом по учету кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Счет № 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах”

3.6. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом “НОСТРО”.

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета “ЛОРО”, а также в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет “ЛОРО” в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета “ЛОРО”, со счетом по учету кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета “ЛОРО” в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Счет № 30111 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов”

3.7. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счет № 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах”

3.8. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.

Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

Счета № 30116 “Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах”

№ 30117 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах”

№ 30118 “Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах”

№ 30119 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах”

3.9. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета № 30116, 30117 — пассивные, счета № 30118, 30119 — активные.

По дебету счетов № 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов № 30118, 30119 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам № 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в кредитных организациях.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

Счета № 30122 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа “К” (конвертируемые)”

№ 30123 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа “Н” (неконвертируемые)”

3.10. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счет № 30125 “Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции”

3.11. Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее — НДКО). Счет активный.

Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы:

поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;

поступившие от продажи иностранной валюты;

прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;

поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.

По кредиту счета списываются суммы:

вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;

направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;

направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;

перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.

Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 302 “Счета кредитных организаций по другим операциям”

Счета № 30202 “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России”

№ 30204 “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России”

3.12. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.

Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации.

По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, перечисленные кредитной организацией в уполномоченное структурное подразделение Банка России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

По кредиту счетов отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным структурным подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

Счет № 30208 “Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций”

3.13. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается кредитной организации — эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

в безналичном порядке на накопительный счет — в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, — в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации — эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, — в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, — в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.

Счет № 30210 “Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений”

3.14. Назначение счета: учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).

По кредиту счета списываются:

суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами;

суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.

Счет № 30211 “Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран”

3.15. Назначение счета: учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, установленным уполномоченными органами стран местонахождения данного филиала. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны местонахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

Аналитический учет определяется кредитной организацией.

Счет № 30213 “Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях”

3.16. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов — кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

Дебетовый остаток по счету № 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете № 30214 в расчетной НКО.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организация.

Счет № 30214 “Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций”

3.17. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.

Счет № 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.

Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации — участника расчетов на счете № 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету № 30213 в балансе кредитной организации — участника расчетов.

По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

Счет № 30215 “Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу”

3.18. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.

Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от структурного подразделения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.

По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.

По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.

Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.

В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО.

Счет № 30218 “Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)”

3.19. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.

По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.

По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.

Счет ежедневно закрывается.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.

При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.

Счет № 30219 “Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями”

3.20. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций — участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации — участника взаимозачета.

По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.

По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.

Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от расчетной НКО. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой расчетной НКО. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в подразделении расчетной сети Банка России, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.

Счет № 30220 “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”

3.21. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета по учету расчетов с филиалами кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

Счета № 30221 “Незавершенные расчеты кредитной организации”

№ 30222 “Незавершенные расчеты кредитной организации”

3.22. Назначение счетов: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Счет № 30221 — активный, счет № 30222 — пассивный.

По дебету счета № 30221 отражаются: суммы платежей кредитной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России; а также возврат банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета № 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30110, а также отражаются суммы возврата банком-корреспондентом средств банка-респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109.

По кредиту счета № 30222 отражаются суммы: платежей кредитной организации по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России; перечисляемые кредитной организацией — отправителем платежа в банке-корреспонденте (банке-респонденте), осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в структурном подразделении Банка России.

По дебету счета № 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком-корреспондентом, поступивших средств от банка-респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109, а также возврат банком-корреспондентом банку-респонденту средств в корреспонденции со счетом № 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации.

Счет № 30223 “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России”

3.23. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) подразделением расчетной сети Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей, в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через подразделения расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) и суммы зачисленных платежей, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через подразделения расчетной сети Банка России.

По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через подразделения расчетной сети Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении расчетной сети Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала);

по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России.

Счет № 30224 “Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России”

3.24. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа “С”. Счет активный.

Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Счет № 30227 “Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций”

3.25. Назначение счета: учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.

Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.

По дебету счета проводятся суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.

Счет № 30228 “Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России”

3.26. Назначение счета: учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.

Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По дебету счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30230 “Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации”

3.27. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счет № 30231 “Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации”

3.28. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Счета № 30232 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

№ 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

3.29. Назначение счетов: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет № 30232 — пассивный, счет № 30233 — активный.

По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету кассы, счетами по учету денежных средств в банкоматах и с другими счетами, в случаях, установленных Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П “Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт”, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2005 года № 6431, от 30 октября 2006 года № 8416 (“Вестник Банка России” от 30 марта 2005 года № 17, от 9 ноября 2006 года № 60) (далее — Положение Банка России № 266-П).

По дебету счета № 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

По дебету счета № 30233 отражаются суммы:

списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П;

перечисленные кредитными организациями — эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.

По кредиту счета № 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета определяется в соответствии с внутрибанковскими правилами.

Счет № 303 “Расчеты с филиалами”

Счета № 30301 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”

№ 30302 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”

3.30. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет № 30301 — пассивный, № 30302 — активный.

По кредиту счета № 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов кредитной организации (филиала) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета № 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

По дебету счета № 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей — № 30301; для учета поступивших платежей — № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты по видам валют, видам групп операций.

Периодически в порядке, предусмотренном учетной политикой кредитной организации, и по состоянию на 1 января (ежегодно) выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. С этой целью на определенную дату и на 1 января бухгалтерской проводкой перечисляется меньшее сальдо на счет с большим сальдо. При этом по каждой группе операций выводится единый результат на ежедневной основе.

Аналитический учет определяется кредитной организацией: в разрезе подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету № 30301, так и по счету № 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам № 30301 и № 30302 должны быть равны.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета № 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

Счет № 30305 “Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам”

3.31. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету № 30305 и активному счету № 30306 должны быть равны.

Счет № 30306 “Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам”

3.32. Назначение счета: учет переданных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации — получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету № 30306 и пассивному счету № 30305 должны быть равны.

Счет № 304 “Расчеты на организованном рынке ценных бумаг”

3.33. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.

Счета № 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета № 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 — только у участников РЦ ОРЦБ.

Счет № 30401 “Счета участников РЦ ОРЦБ”

3.34. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников для расчетов по их операциям на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России, корреспондентскими счетами в кредитных организациях — корреспондентах и корреспондентскими счетами в банках-нерезидентах;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”;

поступившие от других участников РЦ по их поручениям, в корреспонденции со счетами участников РЦ.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные из расчетного центра ОРЦБ по поручению участников РЦ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России, корреспондентскими счетами в кредитных организациях — корреспондентах и корреспондентскими счетами в банках-нерезидентах;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”;

перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ”;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Счет № 30402 “Счета участников РЦ ОРЦБ”

3.35. Назначение счета: учет кредитными организациями — участниками РЦ средств в расчетном центре ОРЦБ по их операциям на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

перечисленные участникам РЦ и клиентами участников РЦ в расчетный центр ОРЦБ по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с их корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участнику РЦ по поручению других участников РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные из расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетами участников расчетов в расчетных НКО или счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”;

перечисленные по поручению участника РЦ другим участникам РЦ, в корреспонденции с соответствующими счетами;

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом № 30406;

по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.

Счет № 30403 “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”

3.36. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”;

переведенные для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления кредитными организациями — доверительными управляющими, в корреспонденции с открытыми им в данном расчетном центре ОРЦБ лицевыми счетами балансового счета № 40701 “Счета финансовых организаций”;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и(или) по итогам осуществления участникам РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ” по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”;

переведенные после завершения расчетов по операциям доверительного управления расчетным центром ОРЦБ кредитным организациям — доверительным управляющим в корреспонденции с открытыми им в данном расчетном центре ОРЦБ лицевыми счетами балансового счета № 40701 “Счета финансовых организаций”;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и(или) по итогам осуществления участникам РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ” по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.

Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ. Для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления открываются отдельные лицевые счета каждому доверительному управляющему по видам валют.

Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.

Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.

Счет № 30404 “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”

3.37. Назначение счета: учет кредитными организациями — участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ”;

переведенные участниками РЦ с других секторов ОРЦБ данного расчетного ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям ОРЦБ”.

По кредиту счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ”;

переведенные участниками РЦ на другие секторы ОРЦБ данного расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

Счет № 30405 “Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ”

3.38. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”.

По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом “Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ” по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете “Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ”.

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.

Счет № 30406 “Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ”

3.39. Назначение счета: учет кредитными организациями — участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Счета участников РЦ ОРЦБ”.

По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ”.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

Счет № 30407 “Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ”

3.40. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета проводятся средства:

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и(или) по итогам осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ”;

гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом “Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ” по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ; полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

По дебету счета списываются средства:

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и(или) по итогам осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между секторами ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.

Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.

Счет № 30408 “Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ”

3.41. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, — также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета отражается распределение учтенных средств, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет № 30409 “Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ”

3.42. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, — в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, — также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет № 306 “Расчеты по ценным бумагам”

3.43. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет № 30601 “Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами”

3.44. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов — покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, — в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов — продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, — в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам — в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30602 “Расчеты кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами”

3.45. Назначение счета: учет в кредитной организации — доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

за реализованные брокерами на основании договоров: ценные бумаги — в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы — в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам — в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам — в корреспонденции со счетом по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам — в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30603 “Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг”

3.46. Назначение счетов: учет в кредитных организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные эмитентам по исполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;

перечисленные за размещенные акции кредитных организаций — эмитентов на их накопительные счета в Банке России — в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;

выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам — в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30604 “Расчеты с Минфином России по ценным бумагам”

3.47. Назначение счета: учет расчетов с Минфином России по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения. Счет № 30604 — пассивный.

По кредиту пассивного счета № 30604 проводятся средства:

поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов — в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России; поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, — в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По дебету счета № 30604 списываются средства:

перечисленные в бюджет по исполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам — в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30606 “Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами”

3.48. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета № 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.

МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета № 312 “Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России”

№ 313 “Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций”

№ 314 “Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов”

3.49. Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

суммы погашенных кредитов;

суммы возвращенных депозитов;

суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;

суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете (“овердрафт”), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.

По счету № 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах с показателями, указанными в приложении 1 к настоящим Правилам.

Счета № 315 “Прочие привлеченные средства кредитных организаций”

№ 316 “Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов”

3.50. Назначение счетов: учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договорами. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы прочих привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств кредитных организаций и банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору.

Счет № 317 “Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам”

3.51. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.

Счет № 318 “Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам”

3.52. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 319 “Депозиты в Банке России”

3.53. Назначение счета: учет депозитов, размещенных в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам. Счет активный.

По дебету счета отражаются депозиты кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счета № 320 “Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям”

№ 321 “Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам”

№ 322 “Прочие размещенные средства в кредитных организациях”

№ 323 “Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах”

3.54. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях “до востребования” предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах (“овердрафт”), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств “до востребования” учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях “до востребования” либо “до наступления условия (события)”.

При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией — заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности (“под лимит задолженности”), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров “до наступления условия (события)”. При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

Счет № 324 “Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам”

3.55. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам — кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 32403 “Резервы на возможные потери”.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору.

Счет № 325 “Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам”

3.56. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов, а также со счетом по учету доходов.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет № 329 “Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России”

3.57. Назначение счетов: учет средств, полученных от Банка России, и средств, размещенных в Банке России в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором (сделкой). Счет № 32901 — пассивный, счет № 32902 — активный.

По кредиту счета № 32901 отражаются:

суммы средств, полученных от Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета № 32901 отражаются суммы средств, возвращенных в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России.

По дебету счета № 32902 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета № 32902 отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок).

РАЗДЕЛ 4

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

Счет № 401 “Средства федерального бюджета”

Счет № 40101 “Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации”

4.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые подлежат распределению органами Федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые органами Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов Федерального казначейства.

Счет № 40105 “Средства федерального бюджета”

4.2. Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет открывается органам Федерального казначейства в установленном порядке. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые органами Федерального казначейства.

По окончании бюджетного года счета по учету средств федерального бюджета не закрываются.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов Федерального казначейства.

Счета № 40106 “Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям”

№ 40107 “Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным организациям”

4.3. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы, а по счету № 40107 также учет денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из федерального бюджета для реализации президентской программы “Государственные жилищные сертификаты”. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и, в установленных случаях, из других источников, а по счету № 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенные территориальными органами Федерального казначейства на основании заявки кредитной организации и копии договора купли-продажи жилья для перечисления на блокированный целевой счет владельца государственного жилищного сертификата.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета, а по счету № 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный блокированный целевой лицевой счет владельца государственного жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем государственного жилищного сертификата по договору купли-продажи жилья, суммы возврата указанных средств.

По окончании бюджетного года балансовые счета № 40106, 40107 закрываются в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств, открываемые в соответствии с символами отчетности Банка России, используемыми при нумерации лицевых счетов.

На счете № 40107 могут открываться транзитные счета в соответствии с отдельными нормативными актами Банка России.

Счет № 40108 “Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе”

4.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, — на счет по учету доходов кредитной организации.

Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40109 “Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе”

4.5. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете № 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет № 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета № 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета № 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета № 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета № 40108. В балансе остаток по счету № 40109 может превышать остаток по счету № 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40110 “Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений”

4.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993—1994 годах Минфином России организациям на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993—1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и, в установленных случаях, платной основе конверсионных и инвестиционных программ.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Федеральному казначейству.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе организаций и заемщиков.

Счет № 40111 “Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России”

4.7. Назначение счета: учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993—1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета № 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и, в установленных случаях, платной основе.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993—1994 годах Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40116 “Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям”

4.8. Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.

Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей.

По кредиту счета зачисляются поступающие суммы от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые бюджетополучателями наличными деньгами.

По дебету счета списываются суммы наличных денег, выдаваемые бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

По окончании финансового года счета по учету денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, не закрываются.

Счет № 40201 “Средства бюджетов субъектов Российской Федерации”

4.9. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств.

По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Счета № 40202 “Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям”

№ 40203 “Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям”

4.10. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах № 40202, 40203, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.

Счет № 40204 “Средства местных бюджетов”

4.11. Назначение счета: учет средств местных бюджетов на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств.

По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Счета № 40205 “Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям”

№ 40206 “Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям”

4.12. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.

По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах № 40205, 40206, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.

Счет № 40301 “Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)”

4.13. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:

Центральной избирательной комиссией Российской Федерации — избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;

вышестоящей избирательной комиссией — окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);

Центральной избирательной комиссией Российской Федерации — организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.

Счет пассивный.

Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.

По кредиту счета проводятся суммы, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией — окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации.

Счет № 40302 “Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений”

4.14. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, на счетах бюджетных учреждений и органов Федерального казначейства, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными учреждениями суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по распоряжениям распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе органов Федерального казначейства, бюджетных учреждений.

Счет № 40306 “Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам”

4.15. Назначение счета: учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 40307 “Кредиты, полученные от иностранных государств”

4.16. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

Счета № 40308 “Кредиты, предоставленные иностранным государствам”

№ 40310 “Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам”

№ 40311 “Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам”

4.17. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов, а также со счетом по учету доходов.

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета № 40312 “Разные расчеты с Минфином России”

№ 40313 “Разные расчеты с Минфином России”

4.18. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России. Счет № 40312 — пассивный, счет № 40313 — активный.

Счет № 40314 “Таможенные и другие платежи, от внешнеэкономической деятельности”

4.19. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам Федерального казначейства. Счет пассивный.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами Федерального казначейства на счета органов Федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов Федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.

Счет № 404 “Средства государственных и других внебюджетных фондов”

4.20. Назначение счета: учет средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

Счет № 40401 “Пенсионный фонд Российской Федерации”

4.21. Назначение счета: учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.

По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

Счет № 40402 “Фонд социального страхования Российской Федерации”

4.22. Назначение счета: учет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной защиты населения от Фонда социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской Федерации, списываемые со счетов по учету Фонда социального страхования Российской Федерации и органов социальной защиты населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Счет № 40403 “Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”

4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета или бюджета другого уровня, перечисленные Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются суммы средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов по учету Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из федерального бюджета или бюджета другого уровня.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.

Счет № 40404 “Территориальные фонды обязательного медицинского страхования”

4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета или бюджета другого уровня, перечисленные территориальными фондами обязательного медицинского страхования и(или) страховыми медицинскими организациями.

По дебету счета отражаются суммы средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов по учету территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из федерального бюджета или бюджета другого уровня.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.

Счет № 40406 “Фонды социальной поддержки населения”

4.25. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет № 40409 “Федеральный экологический фонд”

4.26. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в Федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.

Счет № 40410 “Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления”

4.27. Назначение счета: учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

Счета № 405 “Счета организаций, находящихся в федеральной собственности”

№ 406 “Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 407 “Счета негосударственных организаций”

4.28. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка “коммерческие организации” открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

На счете № 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям связи в том случае, если в нормативных правовых актах предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета организаций связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.

На счете № 40505 ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с нормативным актом Банка России и МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам МПС России.

На счетах № 40503, 40603, 40703 открываются счета организациям, финансируемым соответственно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

На счете № 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Счет № 40704 “Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет”

4.29. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, партии, по каждой инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.

Счет № 408 “Прочие счета”

Cчет № 40802 “Физические лица — индивидуальные предприниматели”

4.30. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц — индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами — индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу — индивидуальному предпринимателю.

Счет № 40803 “Физические лица — нерезиденты — счета типа “И”

4.31. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам — нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 № 126-П “О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России “О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам” № 93-И от 12 октября 2000 г.”. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40804 “Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа “Т”

4.32. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам — нерезидентам, индивидуальным предпринимателям — нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 № 126-П “О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России “О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам” № 93-И от 12 октября 2000 г.”. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40805 “Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа “И”

4.33. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам — нерезидентам, индивидуальным предпринимателям — нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 № 126-П “О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России “О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам” № 93-И от 12 октября 2000 г.”. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40806 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “С” (конверсионные)”

4.34. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц — нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счет № 40807 “Юридические лица — нерезиденты”

4.35. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов юридических лиц — нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.

Счет № 40809 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “С” (инвестиционные)”

4.36. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц — нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счет № 40810 “Физические лица — средства избирательных фондов”

4.37. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

Счет № 40811 “Средства для проведения выборов. Избирательный залог”

4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога на специальный счет Центральной избирательной комиссии Российской Федерации (избирательной комиссии субъекта Российской Федерации, избирательной комиссии муниципального образования, имеющей статус юридического лица). Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога единовременно и в размерах, установленных нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога, в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.

Счет № 40812 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “С” (проектные)”

4.39. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц — нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Счета № 40813 “Физические лица — нерезиденты — счета типа “Ф”

№ 40814 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “К” (конвертируемые)”

№ 40815 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “Н” (неконвертируемые)”

4.40. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам — нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40817 “Физические лица”

4.41. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

Счета № 40818 “Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации”

№ 40819 “Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте”

4.42. Назначение счетов: учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.

Счет № 40820 “Счета физических лиц — нерезидентов”

4.43. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов по операциям, осуществляемым физическими лицами — нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам — нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.

Счет № 409 “Средства в расчетах”

4.44. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета № 40901 “Аккредитивы к оплате”

№ 40902 “Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами”

4.45. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет № 40903 “Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами”

4.46. Назначение счета: учет средств при осуществлении расчетов чеками, предоплаченными картами. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации и физическому лицу по операциям с чеками, а по операциям, совершаемым посредством предоплаченных карт, — в соответствии с внутрибанковскими правилами.

Счет № 40905 “Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы”

4.47. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными нормативными актами Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Счет № 40906 “Инкассированная денежная выручка”

4.48. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета № 40907, 40908 “Расчеты клиентов по зачетам”

4.49. Назначение счета № 40907: учет расчетов между организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет № 40908 “Расчеты клиентов по зачетам”.

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

перечисления кредитового сальдо по счету № 40907 на банковские счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету № 40908 с банковских счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах № 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета № 40909 “Переводы в Российскую Федерацию”

№ 40910 “Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам”

№ 40912 “Переводы из Российской Федерации”

№ 40913 “Переводы из Российской Федерации нерезидентами”

4.50. Назначение счетов № 40909, 40910: учет денежных переводов, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы переводов, поступившие в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов на имя граждан России, нерезидентов и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы средств, выплачиваемые получателям или переводимые на их счета, а также суммы, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

Назначение счетов № 40912, 40913: учет денежных переводов из Российской Федерации, принятых от перевододателей — физических лиц — резидентов и нерезидентов без открытия банковского счета. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы, принятые от резидентов и нерезидентов для перевода из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы.

По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые из Российской Федерации, суммы возвращаемых переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

Счет № 40911 “Транзитные счета”

4.51. Назначение счета: проведение определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета и по другим операциям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов.

По дебету счета отражаются: суммы, перечисляемые юридическим и физическим лицам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом по учету расчетов с филиалами, банковскими счетами клиентов кредитной организации, филиала; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Аналитический учет ведется по видам платежей.

ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета № 410, 427 “Депозиты, привлеченные средства Минфина России”

№ 411, 428 “Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”

№ 412, 429 “Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации”

№ 413, 430 “Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”

№ 414, 431 “Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности”

№ 415, 432 “Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности”

№ 416, 433 “Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности”

№ 417, 434 “Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 418, 435 “Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 419, 436 “Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 420, 437 “Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций”

№ 421, 438 “Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций”

№ 422, 439 “Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций”

№ 423 “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц”

№ 425, 440 “Депозиты, привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов”

№ 426 “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов”

4.52. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

По счетам № 425 “Депозиты юридических лиц — нерезидентов”, № 440 “Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов” допускается корреспонденция только со счетами № 40814 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “К” (конвертируемые)”, № 40815 “Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа “Н” (неконвертируемые)”, № 40807 “Юридические лица — нерезиденты”; корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Совершение операций по счету № 426 “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов” производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

Минфином России;

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;

Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

Негосударственными финансовыми организациями;

Негосударственными коммерческими организациями;

Негосударственными некоммерческими организациями;

Физическими лицами;

Юридическими лицами — нерезидентами;

Физическими лицами — нерезидентами.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты — со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ, ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета № 441, 460 “Кредиты и средства, предоставленные Минфину России”

№ 442, 461 “Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”

№ 443, 462 “Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации”

№ 444, 463 “Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”

№ 445, 464 “Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности”

№ 446, 465 “Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности”

№ 447, 466 “Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности”

№ 448, 467 “Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 449, 468 “Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 450, 469 “Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”

№ 451, 470 “Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям”

№ 452, 471 “Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям”

№ 453, 472 “Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям”

№ 454 “Кредиты, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям”

№ 455 “Кредиты, предоставленные физическим лицам”

№ 456, 473 “Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам”

№ 457 “Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам”

4.53. Назначение счетов: учет кредитов и иных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе юридическим лицам — нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в том числе физическим лицам — нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:

Минфину России;

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

Негосударственным финансовым организациям;

Негосударственным коммерческим организациям;

Негосударственным некоммерческим организациям;

Физическим лицам — индивидуальным предпринимателям;

Физическим лицам;

Юридическим лицам — нерезидентам;

Физическим лицам — нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 — кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (“овердрафт”). Кредитование в виде “овердрафт” счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок “до востребования”.

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете (“овердрафт”).

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по “овердрафту”.

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком “до востребования” физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме “овердрафт”, в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам “до востребования” осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях “до востребования”, “до наступления условия (события)” и “под лимит задолженности”.

Учет задолженности по договорам с условием “до наступления условия (события)” и “под лимит задолженности” ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.54 настоящей Части.

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете № 91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет № 458 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”

4.54. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счета