Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
ПАРТНЕРСКИЕ ОТНОШЕНИЯ КАК СТРАТЕГИЯ 8 Сегменты рынка и индивидуальные покупатели 9 Детализация маркетингового комплекса 77 Новые роли маркетолога 81 ...полностью>>
'Закон'
Загальнодержавна програма охорони та відтворення довкілля Азовського і Чорного морів (далі - Програма) спрямована на забезпечення виконання Конвенції ...полностью>>
'Урок'
- углубить понимание идейно - художественного богатства романа;- учить разгадывать замысел автора, хорошо ориентироваться в тексте;- воспитывать нравс...полностью>>
'Документ'
о принципах взаимодействия средств массовой информации и правоохранительных органов во время проведения массовых публичных мероприятий в городе Москв...полностью>>

Главная > Документ

Сохрани ссылку в одной из сетей:

З.А. ПЛИЕВ

ДЕНЕЖНЫЕ СИСТЕМЫ РАЗЛИЧНЫХ ГОСУДАРСТВ

В современном мире денежная система приобретает принципиально новое качество. В современных условиях глобализации, интеграции и интернационализации мирохозяйственных связей денежная единица, как главный элемент денежной системы, приобретает статус валюты, что позволяет говорить о валютной системе как о внешнем отражении денежной системы.

Рассмотрим функции элементов денежной системы государства.

Валютная система. Регламентирует валютные отношения в мировом сообществе, является своеобразной формой организации международных валютно-экономических отношений, закрепленной межгосударственными соглашениями. Валютная система включает в себя ряд следующих элементов:

- валюту;

- условия конвертируемости;

- паритет валюты;

- режим обменного курса;

- валютные ограничения, валютный контроль;

- регулирование международной валютной ликвидности;

- регламентацию использования международных кредитных средств обращения;

- регламентацию международных расчетов;

- режим валютного рынка и рынка золота;

- органы, управляющие и регулирующие валютные отношения.

Валюта представляет собой денежную единицу государства, обращающуюся за его пределами и на внутреннем рынке, а также денежные единицы международных валютно-финансовых организаций. В таком понимании валюта имеет следующие значения:

- денежная единица страны и ее тип (бумажная, золотая, серебряная);

- денежные знак и иностранных государств;

- кредитные и платежные средства, выраженные в иностранных денежных единицах и используемые в международных расчетах;

- региональная денежная единица и платежное средство.

Следующим элементом валютной системы являются условия конвертируемости. Конвертируемость - это способность резидентов и нерезидентов свободно, без всяких ограничений обменивать национальную валюту на иностранную и использовать иностранную валюту в сделках с реальными и финансовыми активами. По признаку конвертируемости выделяют:

- свободно конвертируемые валюты - валюты, которые свободно и неограниченно обмениваются на другие валюты (американский доллар, английский фунт стерлингов, японская йена, евро, канадский доллар и т.д.);

- частично конвертируемые валюты - валюты стран, где применяются валютные ограничения для резидентов и ограничения по отдельным видам обменных операций. Частично конвертируемые валюты обмениваются только на некоторые иностранные валюты и не по всем видам международного платежного оборота;

- замкнутые (неконвертируемые) валюты - валюты стран, где существует запрет обмена национальных валют на иностранные, применяются ограничения и запреты по ввозу и вывозу, покупке и продаже, обмену национальной и иностранных валют и другие способы валютного регулирования.

Степень конвертируемости национальной валюты регламентируется выполнением страной условий 8-й статьи Устава Международного валютного фонда (МВФ), которая предусматривает отмену ограничений по текущему счету платежного баланса, отмену множественности валютных курсов и практики проведения дискриминационных валютных мероприятий. Вслед за обеспечением внутренней (для резидентов) и внешней (для нерезидентов) конвертируемости валюты по текущим операциям монетарные власти путем снятия валютных ограничений по счету движения капитала достигают полной конвертируемости национальной валюты.

Паритет валюты представляет собой законодательно установленное соотношение национальной валюты к другой валюте или иному товару (ранее к золоту). Если курс валюты устанавливается на валютном рынке, то паритет - законодательно.

Механизм определения номинального обменного курса на валютном рынке с регламентированной долей участия государства получил название режима обменного курса, или валютной режима. Различают административный и рыночный механизм курсообразования.

Административный режим выступает в форме множественности обменных курсов, т.е. дифференцированных курсовых соотношений валют по различным видам операций, товарным группам и регионам. Административный валютный режим используется как стабилизационная мера в условиях структурного кризиса экономики для снижения уровня инфляции, накопления золотовалютных резервов и т.д. Впервые множественность валютных курсов стала применяться во время экономического кризиса 1929-1933 гг. после отмены золотого монометаллизма и введения валютных ограничений. Несмотря на рекомендации об отмене множественных валютных курсов, включаемые в стабилизационные программы МВФ, многие развивающиеся государства и страны с переходной экономикой продолжают использовать их для защиты национальных экономик. Множественность валютных курсов официально поддерживают более 30 государств. В определенные периоды ее поддерживали и индустриальные страны - Франция после Второй мировой войны, Турция до 1960-х гг., Бельгия в начале 1970-х гг., Италия в 1973 г. и др. С 1996 г. до сентября 2001 г. множественность валютных курсов практиковала Беларусь. Введение административного режима является временным шагом на пути к нормализации экономической ситуации в стране и переходу к рыночному курсообразованию.

Выделяют три основных рыночных валютных режима:

- фиксированный;

- плавающий с ограничениями, промежуточный;

- свободно плавающий.

Режим фиксированного валютного курса - официально установленное соотношение между национальными валютами, допускающее временное отклонение от него в одну или другую сторону не более чем на 2,25%. Фиксированный валютный режим включает такие механизмы курсообразования, как долларизация (монетарный союз), валютный комитет, привязка к одной валюте или корзинному композиту.

Официальную долларизацию, т.е. использование валюты других стран в качестве законного платежного средства практикуют преимущественно малые страны, интегрированные в экономику своих ближайших соседей. Например, Андорра - французский франк, испанскую песету, евро; Кирибати - австралийский доллар и собственные монеты; Либерия - доллар США; Лихтенштейн - швейцарский франк и т.п.

По типу курсообразования к данному режиму, на наш взгляд, можно отнести и монетарный союз, который отличается от официальной долларизации лишь наличием экономической интеграции между странами.

Функция валютного комитета заключается в фиксации курса национальной валюты к иностранной, причем выпуск национальной валюты полностью обеспечен запасами иностранной (резервной) валюты. Государства вводили этот режим либо в качестве стабилизационной меры при распространяющейся гиперинфляции и валютном кризисе, либо как часть переходного механизма от административной экономики к экономике рыночной, либо исключительно по причинам политического характера. К странам, использующим политику валютного комитета, относятся Аргентина, государства-участники Восточно-Карибского Центрального банка, Бруней-Даруссалам, Босния, Болгария, Гонконг, Джибути, Литва, Эстония.

Фиксация курса к одной валюте - привязка курса национальной валюты к курсу одной из наиболее значимых валют международных расчетов. Курс, фиксированный к доллару США, имеют многие страны Латинской Америки (Барбадос, Белиз, Венесуэла и др.) и Африки (Либерия, Нигерия), а также некоторые страны с переходной экономикой (Туркменистан).

Фиксация курса к валютному композиту - привязка курса национальной валюты к курсам коллективных денежных единиц или к различным корзинам валют стран-основных торговых партнеров. Курс своей национальной валюты по отношению к системе денежных расчетов фиксируют Ливия, Мьянма и Сейшельские Острова. К другим корзинам валют привязывают свои курсы Бангладеш, Ботсвана, Бурунди, Кот-д’Ивуар, Кипр, Фиджи, Исландия, Иордания, Кувейт, Мальта, Мавритания, Марокко, Непал, Соломоновы Острова, Таиланд, Тонга и Западное Самоа. Из стран с переходной экономикой так устанавливают обменный курс Чехия и Словакия. Удельный вес валют в корзинах, составляемых для фиксации курса, обычно отражает удельный вес стран, использующих эту валюту во внешней торговле с данной страной.

Режим регулируемого плавания (промежуточный) - официально определенное соотношение между национальными валютами, допускающее небольшие колебания валютного курса в соответствии с установленными правилами. Этот режим включает несколько подтипов.

Режим корректируемого валютного курса проявляется в тех случаях, когда курс автоматически изменяется при смене набора экономических показателей. Текущий валютный курс может автоматически меняться, например, вслед за изменением уровня инфляции в самом государстве и стране - основном торговом партнере. Такой метод установления курса применяется в Чили и Никарагуа, де-факто использовался в Мексике в 1933 г. и Таиланде в 1997 г. Был наиболее популярным в XX в. в развивающихся странах.

Ползущая (скользящая) фиксация представляет собой механизм установления валютного курса как процента колебаний вокруг центрального паритета, предусматривающий регулярное изменение последнего на определенную величину. Момент, когда необходимо пересматривать уровень центрального паритета, может либо задаваться формулой или временными параметрами (раз в месяц, раз в квартал и т.п.), либо определяться политическим решением монетарных властей по их усмотрению, что обычно связано с истощением или накоплением валютных резервов. Система ползущей фиксации валютного курса существовала в 1980-х гг. в Колумбии и Бразилии.

Режим ползущего коридора - это механизм поддержания колебаний курса валюты в определенных границах ее паритетной стоимости, при котором поддержание колебаний курса валюты проходит в зафиксированном соотношения между валютами. Для реализации режима используются две методики: «оглядывания», базирующейся на изменениях уровня инфляции прошлого периода, и «предугадывания», основанной на ожидаемом или целевом уровне инфляции. Примерами рассматриваемого механизма могут служить Чили, которая в 1986-1992 гг. имела паритет национальной валюты по отношению к доллару, и Израиль (с 1986 г.) - по отношению к корзине валют, состоящей из валют стран - основных торговых партнеров. Италия эффективно использовала эту систему в 1979-1991 гг. На протяжении всего послевоенного времени вплоть до 1973 г. страны были обязаны поддерживать колебания своих курсов в пределах 1% в каждую сторону от паритета. В некоторых странах устанавливалась значительно большая ширина валютного коридора - до 20% (по 10% в каждую сторону от паритета).

Режим скользящего коридора выражается при установлении пределов колебания курса национальной валюты в номинальных терминах без определения центральной паритетной стоимости. В этом случае просто определяются границы в национальной валюте, в пределах которых может колебаться валютный курс (Израиль с 1989 г. по декабрь 1991 г., Мексика в 1991 г., Россия в 1995-1997 гг.). Чем шире валютный коридор, тем больше свобода маневра правительства в макроэкономической сфере и тем реже возникает потребность в изменении его параметров. Чем уже валютный коридор, тем жестче должна быть государственная политика его поддержания, тем меньше автономия в области государственного регулирования у правительства и тем чаще может возникать потребность в изменении его границ.

Целевые зоны - параметры валютного курса, к которым страна считает необходимым стремиться. На определенный период времени для стимулирования тех или иных сфер экономики правительство может считать целесообразным поддержание несколько заниженного курса национальной валюты (например, для форсирования экспорта и выправления диспропорций в платежном балансе) или сокращение до минимума колебаний курса (для ограничения инфляции). При данном валютном режиме номинальному обменному курсу разрешено плавать в пределах определенной зоны. Размер целевой зоны может варьироваться. Так, в Европейском механизме обменных курсов (ЕМОК) он составлял ±2,25%, что является наиболее ярким примером использования целевых зон. Однако кризис 1992-1993 гг. продемонстрировал, что режим подвержен эффекту дестабилизирующей спекуляции, который может даже привести к коллапсу, если центральные банки будут сомневаться в целесообразности защиты целевой зоны.

Режим плавающего валютного курса. При нем курс свободно меняется под воздействием спроса и предложения, на которые государство может при определенных условиях оказывать воздействие путем валютных интервенций. Обычно плавающим считается валютный курс, который может изменяться в любых пределах, причем эти пределы законодательно не устанавливаются. Механизм курсообразования при этом режиме подразделяется на «грязное» и «чистое» плавания.

При режиме управляемого плавающего валютного курса, или «грязного» плавания, курс устанавливается валютным рынком, а не центральным банком, но с частыми его изменениями. Эти изменения не носят автоматического характера. При этом принимаются во внимание такие макроэкономические показатели как состояние платежного баланса страны, объемы международных резервов, развитие параллельного рынка валюты. Чаще всего интервенции центрального банка проводятся по направлению снижения тенденции движения валютного курса - политика «грести против ветра». Однако могут применяться и интервенции с целью ускорения движения курса в направлении, по которому он и сам движется, - политика «грести по ветру». Такой валютный режим применяется многими странами мира, в числе которых индустриальные (Канада, Австралия, Норвегия, Греция) и развивающиеся (Алжир, Ангола, Бразилия, Камбоджа, Египет, Пакистан и др.) страны, а также страны с переходной экономикой (Китай, Хорватия, Латвия, Польша, Словения, Вьетнам, Грузия).

Режим независимо плавающего валютного курса. При нем курс определяется на основе соотношения спроса и предложения на валюту на валютном рынке при невмешательстве государства в этот процесс. Государство в лице монетарных властей может также торговать на валютном рынке, осуществляя валютные интервенции с целью сглаживания слишком сильных колебаний курса национальной валюты. Таким образом устанавливают курсы своих валют Бразилия, Чили, Колумбия, Таиланд, Перу и др. Но действительно свободного плавания, без вмешательства со стороны центрального банка, нет ни в одной стране. Наиболее близки к этой системе США, Швейцария, Германия и Япония.

Валютные системы классифицируются по виду резервного актива, с помощью которого устранялись дисбалансы в международных расчетах. До официальной декларации первой валютной системы доминирующее положение в мировом сообществе занимала Великобритания, которая поддерживала его благодаря инвестициям в экономику своих колониальных регионов и исключительному положению экспортера готовых изделий и импортера сырья.

Первой мировой валютной системой принято считать золотомонетный стандарт, который был юридически оформлен межгосударственным соглашением на Парижской конференции в 1867 г. и практически просуществовал до 1914 г. Механизм функционирования валютного режима принимал форму колебаний курсов в пределах золотых точек. В случае падения рыночного курса ниже паритета, который базировался на золотом содержании, должники предпочитали расплачиваться по международным обязательствам золотом, а не иностранными валютами. С началом Первой мировой войны страны-участники военных кампаний прекратили размен банкнот на золото, создав толчок для кризиса существовавшей валютной системы.

Декларация золотодевизного стандарта произошла на Генуэзской конференции в 1922 г., после чего наряду с золотом стали использовать иностранные валюты (девизы), способные свободно конвертироваться в металл. Валютное регулирование осуществлялось в форме международных конференций и совещаний. В 1930-е гг. были отменены золотые точки, что привело к смене валютного режима. Эмпирические исследования свидетельствуют о том, что с 1919 г. в мировом сообществе стал преобладать режим «управляемого золотого стандарта», при котором центральные банки использовали инструменты монетарной политики во избежание валютных шоков и для балансировки платежных балансов. В разгар депрессии 1929-1933 гг. многим странам пришлось отказаться от фиксации к золоту и девальвировать национальные валюты, и тем самым наметить тенденция к переходу на систему плавающих курсов.

Следующей исторической формой международной валютной системы стала система «долларового стандарта». Это было фактическое продолжение золотодевизного стандарта, когда на официально установленных паритетах курсы валют фиксировались к доллару США (±1% по Уставу МВФ и ± 0,75% по Европейскому валютному соглашению), который конвертировался в золото по фиксированному курсу ($35 за тройскую унцию). Хотя официально на Бреттон-Вудской конференции в 1944 г. наряду с американским долларом статус резервной валюты получил и английский фунт стерлингов, уже в 1950-е гг. последний перестал играть роль мировых денег. Значимым событием конференции стало образование Международного валютного фонда (МВФ) и Международного банка реконструкции и развития. Свое наибольшее развитие эта система получила в 1959 г., а прекратила свое существование в 1971 г. Далеко не всем странам удалось сразу ввести режим фиксации к доллару США. Так, Франции в январе 1948 г. пришлось девальвировать национальную валюту и ввести административный режим (множественность валютных курсов). В 1946 г. 13 из 40 членов МВФ использовали административный режим, к концу 1962 г. - 15 из 82. Начало 1970-х гг. продемонстрировало закат долларовой гегемонии и неспособность центральных банков государств поддерживать установленный паритет к доллару США. С мая 1971 г. Германия, а с августа этого же года и Франция перешли к режиму с плавающим обменным курсом. Британия в августе 1971 г. приостановила привязку и с июня 1972 г. позволила фунту свободно плавать. Пытаясь спасти ситуацию, члены МВФ договорились в декабре 1971 г. о расширении пределов колебаний курса - 2,25% в каждую сторону от паритета. Крахом Бреттон-Вудской системы стала в конце 1971 г. первая с 1934 г. девальвация доллара США. Мировому сообществу требовалось новое соглашение, которое бы не позволило кризисам в отдельных странах приобрести глобальное значение.

Реформирование финансовой структуры выразилось в Декларации Ямайской валютной системы (1976 г.), которая официально установила свободу выбора валютного режима для каждого государства, Было объявлено, что золото де-юре теряет способность служить мерой стоимости и точкой отсчета валютных курсов. Золотодевизный стандарт был заменен на стандарт новой счетной единицы - специальные права заимствования (СДР).

Современное состояние мировой экономики подтверждает отсутствие оптимальной валютной системы для каждого государства. Нефтяной шок 70-х гг., долговой кризис 80-х гг., валютно-финансовые потрясения 90-х гг. прошедшего столетия, дестабилизирующая политика МВФ - все это поставило под вопрос дальнейшее функционирование существующей мировой валютной системы и сделало очевидной необходимость радикальных преобразований с формированием новых межгосударственных финансовых институтов в XXI в.

Бюджетная и налоговая системы государства. Под бюджетной системой понимается совокупность бюджетов всех уровней, которая основывается на экономических отношениях и правовых нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство.

Бюджетное устройство разных стран обусловлено их государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики и ее структурных элементов. Известны две формы государственного управления - унитарное и федеративное. В унитарных государствах (Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.) существует два звена управления – центральное и местное. В федеративных государствах (США, Канада, Швейцария и др.) - три: центральное, членов федерации и местное.

Бюджетные системы стран строятся на общих основных принципах. К ним относятся:

- оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти;

- полнота бюджета;

- единство бюджета;

- приоритетность публичных расходов;

- достоверность и наглядность бюджета;

- ежегодное утверждение бюджета;

- бюджетное равновесие.

Обязательное оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти, означает законодательное оформление бюджета. В большинстве стран бюджет принимается в виде закона, в ряде стран (США, Финляндия) утверждение бюджета оформляется особой парламентской резолюцией. Бюджетные акты, как правило, состоят из трех основных частей - пояснительной записки, текста бюджетного акта и приложений.

Принцип полноты бюджета означает, что все доходы и расходы должны быть представлены в бюджете в полном объеме. Правительство не должно иметь каких-либо доходов и расходов, помимо предусмотренных бюджетом. С принципом полноты бюджета связано понятие бюджета-брутто, в котором находят отражение все финансовые операции государства как по доходам, так и по расходам. Бюджет-нетто содержит только сальдовые результаты по статьям бюджета: поступления по отдельным статьям доходов бюджета за вычетом издержек на получение указанных доходов. Иногда встречаются так называемые смешанные бюджеты, сочетающие черты брутто- и нетто-бюджета.

Принцип единства бюджета находит свое выражение в единстве бюджетной системы, применении одной классификации доходов и расходов и единообразии бюджетной документации. На практике при разработке и утверждении бюджета зачастую встречается стремление к созданию привилегированных статей бюджета, что нарушает принцип единства бюджета.

Только в условиях действия принципов полноты и единства бюджета возможно применение принципа приоритетности публичных расходов, который основан на том, что осуществление государством функций не ставится в прямую зависимость от величины полученных доходов. Определяя в приоритетном порядке размер публичных расходов, правительство исчисляет в соответствии с полученными результатами объемы требуемых государственных доходов. Вопрос о том, насколько необходимы те или иные государственные расходы, решается на основе использования методов политического анализа и критериев общественной полезности.

Целям эффективного обсуждения бюджетных проектов и гласности бюджетной политики служит принцип достоверности и наглядности бюджета. Этот принцип чрезвычайно полезен для иностранных инвесторов, международных организаций, рейтинговых агентств, населения и предпринимателей.

Принцип ежегодного утверждения бюджета означает установление государственного бюджета на один финансовый год. В разных странах финансовый год определяется по-разному: в Бельгии, Нидерландах, Швейцарии, Финляндии, Франции он совпадает с календарным, в Великобритании, Канаде, Японии начинается 1 апреля, в Италии, Норвегии, Швеции - 1 июля, в США - 1 октября. В некоторых странах конституционно закреплена возможность принятия многолетних бюджетов (например, Конституция Греции допускает возможность установления двухлетнего бюджета).

Принцип бюджетного равновесия означает необходимость сбалансированности доходной и расходной частей бюджета.

Первым звеном бюджетной системы является государственный бюджет, т.е. основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования главного централизованного фонда денежных средств. Через государственный бюджет в развитых странах перераспределяется до 40% национального дохода. Существует ряд важных характеристик государственного бюджета: форма, материальная сущность, экономическая сущность и юридическое оформление. Форма бюджета - это финансовый план. Материальная сущность - централизованный фонд. Экономическая сущность - совокупность экономических отношений. Юридическое оформление - законодательный акт (закон). Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

- перераспределение национального дохода;

- финансовое обеспечение социальной политики;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

За государственным бюджетом закреплены важнейшие источники доходов, такие как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций: военные, экономические, социальные, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные.

Вторым звеном бюджетной системы являются региональные (местные) бюджеты.

Важным элементом бюджетной системы является бюджетный процесс - регламентированная законодательством деятельность государственных и местных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению государственного и местных бюджетов (в федеративных государствах и бюджете членов федерации). Он охватывает отдельные стадии бюджетной деятельности: составление проекта бюджета; его рассмотрение и утверждение законодательными органами; исполнение бюджета; составление и утверждение отчета об исполнении бюджет Бюджетный процесс может занимать временной промежуток до двух и более лет.

Составление проекта бюджета является первой стадией и обычно входит в компетенцию министерства финансов. Далее проект направляется в парламент, где он рассматривается и утверждается. После того, как проект утверждается парламентом и подписывается президентом, он приобретает силу закона. Стадия исполнения бюджета получила название «бюджетный год» или «финансовый год». Продолжительность бюджетного года совпадает с календарным годом и составляет 12 месяцев.

Исполнение бюджета - компетенция министерства финансов. На третьей стадии происходит кассовое исполнение бюджета - сбор бюджетных средств на территории страны, их хранение и выдача, а также ведение учета и отчетности. Существует три системы организации кассового исполнения бюджета: казначейская, банковская и смешанная. При казначейской системе кассовое исполнение бюджета возложено на специальные органы министерства финансов (приписные кассы), при банковской - на банки и их учреждения, при смешанной - на казначейские кассы и банки. В основе кассового исполнения бюджета лежит принцип единства кассы, означающий, что все собранные на территории страны доходы поступают на единый счет министерства финансов в центральном банке, с которого производят все ассигнования в соответствии с утвержденными расходами. Центральный банк выступает кассиром правительства.

По окончании финансового года начинается последний этап бюджетного процесса - составление отчета об исполнении бюджета министерством финансов и утверждение его в парламенте. Бюджетная система государства оказывает влияние на такую экономическую категорию, как налоговая система. Как и бюджетная, налоговая система зависит от государственного устройства страны. Принципы построения налоговых систем отличается в федеративных и унитарных государствах.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов сборов и пошлин, взимаемых в установленном порядке, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговые системы строятся на основе следующих принципов:

- справедливости. Он состоит в том, что распределение налогового бремени является равным и подразумевает внесение от каждого налогоплательщика «справедливой доли» в государственные доходы;

- нейтральности. Означает, что налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;

- эффективности. Подразумевает, что налоги должны способствовать стабилизации и экономическому росту страны;

- доходчивости. Означает, что налоговая система должна быть понятной налогоплательщику, а порядок исчисления и взимания налога не должен допускать возможности свободного толкования;

- оптимальности. Предполагает, что расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Для современных налоговых систем федеративных государств характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов и местными органами власти. В унитарных государствах существует строгое разделение налогов на поступающие в федеральный бюджет и местные налоги. Это связано с формированием местных бюджетов на принципах самофинансирования и бездефицитности.

Основой и объектом налоговой системы государства являются налоги - обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются с налогоплательщиков в установленном порядке и установленных размерах. Главными функциями налогов являются:

- фискальная. Реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства;

- распределительная. Проявляется на этапе государственного управления экономикой. В распределительной функции необходимо выделить регулирующую и воспроизводственную. Регулирующая функция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения, чтобы сдерживать потребление отдельных товаров, и в льготировании для поощрения хозяйственной деятельности. Воспроизводственную функцию выполняют такие налоги, как плата за пользование водными объектами, природными ресурсами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и т.д.;

- контрольная. Связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия последней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставлении с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявлении необходимости внесения изменений в налоговую систему.

Экономическая категория «налог» включает в себя ряд следующих элементов: налоговая норма, объекты и субъекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговые льготы, сроки и порядок уплаты налога, источник налога.

Налоговая норма - общее правило поведения в налоговой сфере, установленное компетентным государственным органом.

Объект налогообложения - имущество, доходы (прибыль), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), товары, перемещаемые через таможенную границу, а также другие объекты, на которые устанавливается налог.

Субъктом налогообложения может быть либо налогоплательщик - лицо (юридическое или физическое), на которое возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и пошлины в силу наличия у него объекта обложения, либо налоговый агент - лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику, на которое в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов и пошлин.

Налоговая база - стоимостная, физическая либо иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору и пошлине.

Налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, устанавливаемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору, пошлине, в течение которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора или пошлины.

Налоговые льготы - предоставляемая законодательством отдельным категориям налогоплательщиков возможность не уплачивать налог, сбор или пошлину, либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются в виде:

- освобождения от уплаты налогов;

- дополнительных вычетов и скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога,

пониженных налоговых ставок.

Налоговый источник - источник, под которым обычно понимают источник дохода, т.е. место его происхождения. По объекту обложения налоги делятся:

- на имущественные;

- ресурсные;

- взимаемые с оборота;

- налоги на потребление;

- налоги на прибыль (доход) и капитал.

Имущественные налоги широко распространены практически во всех зарубежных странах. Выделяют следующие объекты имущественных налогов:

- недвижимое имущество (земля, здания, сооружения);

- материальное имущество (товары длительного пользования, в том числе предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т.д.);

- нематериальные активы (лицензии, права на объекты интеллектуальной собственности, а также ценные бумаги и денежная наличность).

К имущественным налогам также можно отнести на­логи на наследство и дарение. Эти налоги во многих странах имеют необлагаемый минимум или пониженную ставку для определенной стоимости наследуемого имущества.

Ресурсные налоги применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной). Они представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (воду, землю, лесные угодья, полезные ископаемые). Кроме фискального и регулирующего воздействия на процесс производства, они могут предусматривать экологический эффект (ограничение потребления природных ресурсов и охрана окружающей среды).

Налоги, взимаемые с оборота, могут применяться в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену изделия в денежном выражении.

Налоги на потребление - общие налоги на потребителя (НДС, налог с продаж) и налоги по отдельным видам товаров и услуг (акцизы).

Налоги на доходы и капитал взимаются в момент получения дохода или с собственности (овеществленного дохода), в отличие от налогов на потребление, которые удерживаются, когда доходы используются (тратятся). К данной группе налогов относятся подоходный налог с физических к юридических лиц.

По методу установления налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагается имущество налогоплательщиков и их доходы. Они используются как регулирующий фактор, способствующий соблюдению принципа социальной справедливости по отношению к более и менее обеспеченным субъектам налоговых отношений. Прямыми налогами являются: налог на недвижимость, на землю, на природные ресурсы, на прибыль и доходы. Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ и услуг в виде надбавок и оплачиваются покупателем. Их величина не связана с издержками производства или с прибылью налогоплательщика и зависит только от объема реализации и уровня рыночных цен. Это и является гарантией обеспечения доходов государственного бюджета. В число косвенных налогов входят акцизы и налог на добавленную стоимость.

По субъектам (налогоплательщикам) налоги подразделяются:

- на налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц);

- налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, НДС);

- смешанные налоги, которые платят как физические, так и юридические лица (налоги с владельцев транспортных средств).

По органу власти, устанавливающему налог, налоги бывают федеральные, региональные и местные - для федеративных государств и центральные и местные налоги - для унитарных.

По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, выделяют закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленные целиком поступают в конкретный бюджет, регулирующие - одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством.

По источникам налогообложения налоги подразделяются на налоги, включаемые в себестоимость, налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, и налоги, относимые на чистую прибыль предприятия.

По назначению различают общие налоги, т.е. предназначенные на общегосударственные нужды, и специальные, имеющие строго определенные цели (целевые налоги и сборы).

Налог рассматривается как пропорциональный (твердый налог), если налоговая ставка не зависит от размера дохода, как регрессивный, если она понижается по мере роста величины дохода, и прогрессивный, если она повышается по мере роста величины дохода.

Количество налогов и их размеры различаются по странам, что обусловлено традициями и особенностями экономического развития государств. Механизм налогового регулирования в общем виде описывается так называемой кривой Лаффера. Согласно идеям А. Лаффера, при увеличении налоговых ставок до 30% дохода налоговые поступления растут, при ставках налога выше 30% рост поступлений в бюджет сначала замедляется, а затем резко сокращается.

Таким образом, налоговая система государства представляет собой комплексный элемент финансово-кредитной системы и зависит от экономического развития государства и его устройства. Финансово-кредитная система государства, состоящая из совокупности элементов финансовой и кредитной системы, является частью денежной системы. При этом бюджетная система является звеном финансовой системы, а налоговая - бюджетной. Необходимо отметить место валютной системы в этих отношениях. Валютную систему можно рассматривать как внешнее выражение денежной системы в усиливающихся процессах глобализации, интеграции и интернационализации мирохозяйственных связей.



Скачать документ

Похожие документы:

  1. История государства и права России

    Документ
    Раздел I. Предмет истории государства и права России. Задачи исторического изучения права Глава 2. Историография истории государства и права России РАЗДЕЛ II.
  2. В структуре рыночного механизма финансовой системы, представляющей собой важный и наиболее динамично развивающийся сегмент народнохозяйственной инфраструктуры

    Документ
    Блок «Финансы» представляет собой совокупность дисциплин, направленных на изучение важнейшей составляющей в структуре рыночного механизма - финансовой системы, представляющей собой важный и наиболее динамично развивающийся сегмент
  3. Учебно-методический комплекс по дисциплине «история государства и права зарубежных стран»

    Учебно-методический комплекс
    - объективно анализировать и оценивать формы организации и эволюцию государственного и правового устройства зарубежных стран на различных этапах их развития;
  4. 1 блок (общие вопросы для всех специализаций)

    Документ
    Греческое слово "экономика" в буквальном переводе означает "искусство ведения хозяйства", древнегреческий писатель и историк Ксенофонт дал это имя "новой" науке.
  5. Финансовая система современной российской экономики

    Документ
    Финансы как экономическая категория всегда связаны с движением ресурсов объективно выраженных в универсальной денежной форме. Реальное движение денежных ресурсов возникает на стадии распределения, когда происходит распределение и

Другие похожие документы..