Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Автореферат'
Защита диссертации состоится 24 мая 2007 г. в 1400 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212.278.05 при ГОУ ВПО «Ульяновский государственный ...полностью>>
'Решение'
Гродненское областное производственное объединение хлебопекарной промышленности «Гроднохлебпром» было создано в мае 1972 года на базе предприятий упр...полностью>>
'Документ'
В современных условиях устойчивость экономического развития определяется способностью к генерации новационных, качественных сдвигов, динамикой глубин...полностью>>
'Бюллетень'
В настоящий «Бюллетень» включены книги, поступившие во все отделы Научной библиотеки в марте 2007 года. «Бюллетень» составлен на основе записей элект...полностью>>

Главная > Документ

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Примеры перерасчета налога на доходы физических лиц в связи с применением ставок в размере 15% и 17%.

Общий алгоритм перерасчета:

  1. Из общего числа сотрудников выделить тех, кому в 2011 году предоставлялась налоговая социальная льгота (податкова соціальна пільга – ПСП). Для них предусмотрен перерасчет НДФЛ по другим правилам и алгоритму.

  2. По каждому из оставшихся сотрудников определить общий доход, подлежащий перерасчету.

Согласно п.п. 169.4.2 Налогового Кодекса Украины работодатель плательщика налога обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных в виде заработной платы. Определение заработной платы для целей обложения налогом на доходы физических лиц дано в п.п. 14.1.48 Налогового Кодекса Украины: заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) работнику в связи с отношениями трудового найма.

Согласно Закону Украины "Об оплате труда", статья 1: «Заработная плата - это вознаграждение, начисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору владелец или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу. Размер заработной платы зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально - деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.»

Согласно статье 2 Закона Украины "Об оплате труда" заработная плата имеет следующую структуру, то есть состоит из: «Основная заработная плата. Это - вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обовъъязки). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих. Дополнительная заработная плата. Это - вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательство, за особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций. Прочие поощрительные и компенсационные выплаты. К ним принадлежат выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии за специальными системами и положениями, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или которые осуществляются сверх установленных отмеченными актами нормы.»

Более подробно о том, какие доходы сотрудника включаются в перерасчет см. страничку сайта НДФЛ: виды доходов, подлежащих перерасчету

  1. Если полученный доход больше 112 920 грн. за 2011 год ( 9410 грн. * 12 месяцев = 112 920 грн. – в случае, если работник отработал весь год) или в 2011 году к заработной плате работника применялась ставка НДФЛ 15% и 17% необходимо сделать перерасчет.

  2. Определить среднемесячный доход сотрудника путем деления на количество отработанных месяцев.

  3. В случае если рассчитанный среднемесячный доход меньше "порогового" значения в 2011г. - 9410 грн., для перерасчета применяется ставка НДФЛ 15%.

  4. В случае если рассчитанный среднемесячный доход больше "порогового" значения в 2011г. - 9410 грн., для перерасчета применяется две ставки НДФЛ: 15% и 17%.

  5. Примечание: При перерасчете НДФЛ доход уменьшается на сумму удержанного ЕСВ.

ПРИМЕР 1.

Перерасчет НДФЛ за 2011г.

Сотрудник: Иванов Иван Иванович.

Перерасчет НДФЛ за 2011г. осуществляется согласно подпункту "а" п.п. 169.4.2 Налогового Кодекса Украины в связи с применением в течение года ставки налога на доходы физических лиц в размере 15% и 17%.

Данные по начисленным доходам согласно бухгалтерскому учету:

месяц

сумма начисленной заработной платы

Е С В

Н Д Ф Л, удержанный из зарплаты, всего по ставке 15% и 17%

январь

4 000,00

144,00

578,40

февраль

5 000,00

180,00

723,00

март

5 000,00

180,00

723,00

апрель

7 000,00

252,00

1 012,20

май

8 000,00

288,00

1 156,80

июнь

7 000,00

252,00

1 012,20

июль

10 000,00

360,00

1 446,00

август

10 000,00

360,00

1 468,76

сентябрь

14 000,00

504,00

2 112,90

октябрь

8 000,00

288,00

1 156,80

ноябрь

15 000,00

540,00

2 276,78

декабрь

15 000,00

540,00

2 276,78

ИТОГО:

108 000,00

3 888,00

15 943,62

Среднемесячный доход Иванова И.И. в 2011г. составил:

108 000 грн. : 12 месяцев = 9 000 грн.

Так как рассчитанный среднемесячный доход меньше "порогового" значения 9410 грн., для перерасчета применяется ставка НДФЛ 15%

Перерасчитанный НДФЛ Иванова И.И. за 2011 год составил:

месяц

сумма среднемесячного дохода

Е С В

Н Д Ф Л, удержанный из среднемесячного дохода по ставке 15%

январь

9 000,00

324,00

1 301,40

февраль

9 000,00

324,00

1 301,40

март

9 000,00

324,00

1 301,40

апрель

9 000,00

324,00

1 301,40

май

9 000,00

324,00

1 301,40

июнь

9 000,00

324,00

1 301,40

июль

9 000,00

324,00

1 301,40

август

9 000,00

324,00

1 301,40

сентябрь

9 000,00

324,00

1 301,40

октябрь

9 000,00

324,00

1 301,40

ноябрь

9 000,00

324,00

1 301,40

декабрь

9 000,00

324,00

1 301,40

ИТОГО:

108 000,00

3 888,00

15 616,80

Таким образом, Иванову И.И. за 2011 год следует вернуть НДФЛ в сумме:

15 943,62 - 15 606,80 = 326,82 грн.

ПРИМЕР 2.

Перерасчет НДФЛ за 2011г.

Сотрудник: Петров Петр Петрович.

Перерасчет НДФЛ за 2011г. осуществляется согласно подпункту "а" п.п. 169.4.2 Налогового Кодекса Украины в связи с применением в течение года ставки налога на доходы физических лиц в размере 15% и 17%.

Данные по начисленным доходам согласно бухгалтерскому учету:

месяц

Всего сумма начисленной заработной платы

Всего фактически удержанный НДФЛ

Для сведения: предельная сумма дохода, которая облагается ЕСВ

В т.ч. доход, который облагался по ставке 15%

В т.ч. доход, который облагался по ставке 17%

зарплата

ЕСВ

НДФЛ по ставке 15%

зарплата

ЕСВ

НДФЛ по ставке 17%

январь

4 000,00

578,40

14 115,00

4 000,00

144,00

578,40

0,00

0,00

0,00

февраль

7 000,00

1 012,20

14 115,00

7 000,00

252,00

1 012,20

0,00

0,00

0,00

март

15 000,00

2 276,78

14 115,00

9 410,00

338,76

1 360,69

5 590,00

169,38

921,51

апрель

10 000,00

1 457,38

14 400,00

9 410,00

338,76

1 360,69

590,00

21,24

96,69

май

10 000,00

1 457,38

14 400,00

9 410,00

338,76

1 360,69

590,00

21,24

96,69

июнь

8 000,00

1 156,80

14 400,00

8 000,00

288,00

1 156,80

0,00

0,00

0,00

июль

14 000,00

2 112,90

14 400,00

9 410,00

338,76

1 360,69

4 590,00

165,24

752,21

август

14 000,00

2 112,90

14 400,00

9 410,00

338,76

1 360,69

4 590,00

165,24

752,21

сентябрь

15 000,00

2 280,45

14 400,00

9 410,00

338,76

1 360,69

5 590,00

179,64

919,76

октябрь

17 000,00

2 606,10

16 745,00

9 410,00

338,76

1 360,69

7 590,00

264,06

1 245,41

ноябрь

15 000,00

2 276,78

16 745,00

9 410,00

338,76

1 360,69

5 590,00

201,24

916,09

декабрь

17 100,00

2 621,12

17 068,00

9 410,00

338,76

1 360,69

7 690,00

275,69

1 260,43

ИТОГО:

146 100,00

21 949,16

 

103 690,00

3 732,84

14 993,57

42 410,00

1 462,97

6 961,00



Скачать документ

Похожие документы:

  1. Налоговый кодекс российской федерации в ред. 07. 03. 2011 Глава 23. Налог на доходы физических лиц

    Кодекс
    1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от
  2. Налог на прибыль организаций (3)

    Документ
    1. В целях налогообложения прибыли для определения расчетной цены акции, не обращающейся на организованном рынке, должна быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию.
  3. Учебно-методический комплекс Налогообложения физических лиц составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального

    Учебно-методический комплекс
    Учебно-методический комплекс Налогообложения физических лиц составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования / Примерной программой по дисциплине по специальности
  4. Налог на добавленную стоимость (2)

    Документ
    1. Суммы санкций, полученных налогоплательщиком за невыполнение покупателем обязательств по оплате товаров, нельзя рассматривать как суммы, связанные с оплатой товаров, увеличивающие налогооблагаемую базу по НДС.
  5. Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

    Конспект
    Налог на прибыль организаций в изложении, представленном в данном пособии вводится с 1 января 2002 г. главой 25 НК РФ, принятой Федеральным Законом от 6 августа 2001 г.

Другие похожие документы..